Önköltség-számítási számítási szabályzat 2015 15.
S z a b á l y z a t Oldal: 2/23. Besztás Név Készítette Ellenőrizte Jóváhagyta mb. Szenátus nevében: kancellár gazdasági igazgató rektr Papiné Szentgyörgyvölgyi Helgertné György Marianna László Zltán Dr. Szabó Ilna Eszter Aláírás Kelt 2015. május 17. 2015. május 22. 2015. május 28. Tartalmjegyzék Cél... 3 Kapcslódó dkumentumk... 3 Fgalmak... 3 Költségek könyvviteli elszámlása... 5 Az önköltségszámítás tárgya... 5 Az önköltségszámítás kalkuláció frmái... 6 Az önköltség számítás módszere... 6 A kalkulációs séma... 7 A kalkulációs költségtényezők tartalma... 7 Az önköltségszámítás készítésének időpntjai... 8 Tevékenységek és szlgáltatásk kalkulációi... 9 A kalkulációk alapját képező biznylatk... 11 Záró rendelkezések... 12 Mellékletek... 12
S z a b á l y z a t Oldal: 3/23. Kiadás Fejezet száma Váltzás tárgya 00. 100/2014/2015. SZN határzat Kiadás Önköltség-számítási szabályzat (2009) 05. kiadásának hatályn kívül helyezése Kiadás dátuma 2015.06.01. Cél 1. (1) Az önköltségszámítás lyan műszaki-gazdasági tevékenység, amellyel a termelés vagy szlgáltatásnyújtás megkezdése előtt, annak flyamata alatt, vagy annak befejezése után megállapítható a termék vagy a szlgáltatás várható (tervezett), illetve tényleges önköltsége. (2) Az önköltségszámítás feladata, hgy adatkat szlgáltassn: a) saját előállítású eszközök, szlgáltatásk előállítási értékének meghatárzásáhz, b) saját előállítású eszközök, szlgáltatásk önköltségének tervezéséhez, megfigyeléséhez. (3) Az önköltségszámítás célja, hgy infrmációt biztsítsn: a) az árképzéshez; b) a tevékenység eredményességének megállapításáhz; c) az infrmációk alapján lehetővé tegye, megalapzza a vezetői döntéseket a tevékenységek hatékny és gazdaságs megvalósításáhz. Kapcslódó dkumentumk 2. az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (tvábbiakban: Áht.); az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Krm. rendelet (tvábbiakban Ávr.); a számvitelről szóló többször módsíttt 2000. évi C. törvény (tvábbiakban: Számv.tv.); az államháztartás számviteléről szóló 4/2013 (I.11) Krm. rendelet; a nemzeti felsőktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény (tvábbiakban: Nftv.); a közalkalmazttak jgállásáról szóló 1992. évi XXXIII. törvény (tvábbiakban: Kjt.); a főiskla Számviteli plitikája. Fgalmak 3. (1) Költség: a tevékenység érdekében felmerült valamennyi felhasznált erőfrrás pénzben kifejezett értéke.
S z a b á l y z a t Oldal: 4/23. (2) A költség mindig egy meghatárztt tevékenység elvégzése, vagy feladat ellátása érdekében merül fel. A tevékenység lehet termék előállítása, vagy szlgáltatás nyújtása. Csak lyan erőfrrás felhasználása minősül költségnek, amely pénzben kifejezhető. Pénzértékben kifejezhetőek a tevékenység elvégzéséhez felhasznált élőmunka jellegű költségek (személyi juttatásk, munkaadót terhelő járulékk költsége), valamint hltmunka jellegű költségek (anyagköltség, energiaköltség). (3) A költségeket az elszámlás módja szerint közvetett és közvetlen költségekre csprtsítjuk. (4) Költségnem: a költségek költség fajtánkénti csprtsítása, az egységes számlakeret 5. számlasztályának megfelelő számlacsprtjai szerint. (5) Költséghely: a költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg vagy szervezetileg elhatárlt szervezeti egység vagy részleg. A költséghelyen felmerült költségek a felmerülésük alkalmával nem számlhatók el közvetlenül a termékre vagy eszközre, szlgáltatásra. Felmerülésükkr közvetlen költségnek nem minősíthetők. Ezeknek a költségeknek azn része, amely az előállítással, illetve a szlgáltatással szrs kapcslatba hzható, a különféle teljesítményadatk segítségével a kalkulációs egységekre átvezetésre kerülnek. E költségeket a 6-s számlasztály számlacsprtjai tartalmazzák. (6) Költségviselő: az eszköz, termék vagy szlgáltatás, amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámlhatók, amelynek előállítása, teljesítése érdekében a költségek felmerülnek. (7) Önköltség: a tevékenység mennyiségi egységére vnatkzik. Ennek megfelelően az önköltség a termék, saját előállítású eszköz vagy a szlgáltatás meghatárztt természetes egységének előállítására frdíttt, az előállítással biznyíthatóan szrs kapcslatban lévő élő- és hltmunka pénzben kifejezett értéke. (8) A közvetlen önköltség kizárólag az adtt termék vagy szlgáltatás egy egységére biznyítható módn közvetlenül felmerült anyagjellegű ráfrdításkat és egyéb közvetlen költségeket tartalmazhatja. A közvetlen költségek körébe azk a költségek srlhatók, amelyekről általában a felmerülés időpntjában megállapítható, illetve megfelelően biznyítható, hgy milyen tevékenység elvégzésével, vagy feladat ellátásával kapcslatban milyen mértékben merülnek fel. (9) A közvetett költségek lyan költségek, amelyeknél a felmerülés időpntjában nem állapítható meg, hgy melyik tevékenységet, feladatt terhelik. Ezeknél a költségeknél felmerüléskr általában megállapítható, hgy hl jelentkeznek (felmerülési hely). Ilyen költségek például a karbantartó üzemek, a labratóriumk költségei. (10) Vetítési alap: csak természetes mértékegység lehet, és körültekintően kell kiválasztani. Ennek arányában lehet felsztani a felmerülés helyén gyűjtött közvetett költségeket. (11) A teljes önköltség a közvetlen önköltség mellett a termék vagy szlgáltatás egy egységére különböző vetítési alapk figyelembevételével felszttt közvetett költségek aránys részét is tartalmazza. (12) Ráfrdítás: a költségnél tartalmilag bővebb fgalm. A szervezet működéséhez kapcslódó erőfrrás felhasználása (egy adtt időszaki tevékenység értékesítés, szlgáltatásnyújtó képesség bekerülési értéke). A ráfrdításk körébe lyan felhasználásk is tartznak, amelyek nem képezik a tevékenység költségét. A ráfrdításk tartalmazzák azkat az erőfrrás-
S z a b á l y z a t Oldal: 5/23. felhasználáskat is, amelyek a költségvetési intézmény működése srán merülnek fel, függetlenül a tevékenység végzésétől. (13) Rendelés szám: a kalkulációs egységet jelölő szám. Költségek könyvviteli elszámlása 4. (1) Az eszközök előállítása, a szlgáltatás teljesítése, a tevékenység végzése srán felmerült költségek elszámlására a számlarendben rögzítetteknek megfelelően hárm számlasztály szlgál: a) az 5. számlasztály a költségeket költség nemek szerint csprtsítva tartalmazza, b) a 6. számlasztály a közvetett költségeket tartalmazza, a költségek felmerülésének helye szerinti gyűjtésre szlgál, c) a 7. számlasztály az eszközök előállítása, a szlgáltatásk teljesítése srán felmerült és eszközök előállításával, a szlgáltatásnyújtással összefüggésben közvetlenül, valamint a felsztás után közvetetten elszámlható költségek (kiadásk) könyvviteli nyilvántartására szlgál. A 7. számlasztály a költségvetésben meghatárztt szakfeladat rend szerinti taglásban tartalmazza a flyó kiadáskat. (2) Az önköltségszámításhz szükséges költségek számbavételét és nyilvántartását a 6-s és a 7- es számlasztályn belül a főiskla a következők szerint határzza meg: a) A közvetlen költségeket a 7-es számlasztály tartalmazza szakfeladat rend, krmányzati funkció szerinti bntásban. b) A közvetett költségeket a 6-s számlasztály gyűjti ( 62 egyéb kisegítő részlegek kiadásai, 63 szakmai egységek kiadásai, 66 közpnti irányítás kiadásai). (3) Rendelés számnkénti nyilvántartás a kalkulációs egység bntásban tartalmazza a rendelés számn rögzítve a ténylegesen a tevékenységhez felmerült kiadáskat. Az önköltségszámítás tárgya 5. (1) Az önköltségszámítás tárgya az a szlgáltatás (termék), amelyről kalkuláció készül. A Kárly Róbert Főisklán az önköltségszámítás tárgyai és azk jellemző kalkulációs egységei a következők: Tárgy felsőktatás, képzések (munkarendtől, és finanszírzási frmától függetlenül) felnőttképzés /tanflyami képzés saját kivitelezésben előállíttt immateriális javak, eszközök ingatlan bérbeadása, használatba adása kutatási és egyéb szerződéses tevékenységek Kalkulációs egység Ft/tanulmányi félév/hallgató Ft/tanflyam/hallgató Ft/db, termék Ft/négyzetméter, kapacitás( fő)/időszak Ft/kutatási, egyéb szerződés
S z a b á l y z a t Oldal: 6/23. Tárgy mezőgazdasági, élelmiszeripari termékek knferencia, rendezvényszervezés Kalkulációs egység Ft/tnna, kg, db, palack stb. Ft/fő/nap/teljes időtartam Az önköltségszámítás kalkuláció frmái (1) A főisklán alkalmaztt önköltség számítási kalkulációs frmák a következők: 6. a) Előkalkuláció: (előzetes, tervezett önköltség) az a műszaki, gazdasági tevékenység, amellyel a szlgáltatás, termelés, értékesítés) megkezdése előtt meghatárzzák valamely termék, szlgáltatás tervezett önköltségét. Előkalkulációt kell készíteni minden lyan rendszeresen, illetve nem rendszeresen végzett tevékenységre, amelynek költség kihatása meghaladja a nettó 50 ezer Ft-t. b) Közbenső kalkuláció: termelés, szlgáltatás közbenső költsége, infrmál a termék, szlgáltatás közbenső önköltségének alakulásáról. c) Utókalkuláció: (utólags önköltség) az a műszaki, gazdasági tevékenység, melynek segítségével a termelés vagy szlgáltatás befejezését követően határzható meg annak önköltsége. Kötelező utókalkulációt készíteni minden lyan tevékenységre, amelyre előkalkuláció készül. Az önköltség számítás módszere 7. (1) Az önköltség számítás módszere alatt a közvetlen költségek elszámlásának, illetve az általáns költségek felsztásának módszerét értjük. (2) Az önköltségszámítás módszeréül a főiskla a pótlékló kalkuláció módszerét alkalmazza az alábbiak szerint: a) A pótlékló kalkuláció srán a termelést, tevékenységet terhelő közvetlen költségeket már a felhasználás pillanatában elszámlja a főiskla a knkrét kalkulációs egységre, a kivételezett anyagk és a ráfrdíttt munkaidő biznylatai, illetve az azk alapján készített feladásk szerint, míg a közvetett költségeket a felmerülés helyén (költséghely) gyűjti össze, és az igénybevételt kifejező mutatók alapján, pótléklás útján sztja fel az egyes eszközökre, tevékenységekre, szlgáltatáskra. b) A költséghelyenként kialakíttt vetítési alappal sztjuk a költséghelyeken összegyűjtött és a termékekre (szlgáltatáskra) felsztandó költségek összegét, és így kapjuk meg az egyes termékfajtákra (szlgáltatásfajtákra) elszámlható költségek összegét. (3) A költségfelsztás szabályai a következők: a közvetlen önköltséget az utókalkuláció srán a főkönyvi könyvelés adataiból kigyűjtött munkaszámk költségeit-ráfrdításait és az ehhez kapcslódó mennyiségi adatkat egyszerű sztókalkulációval egy-egy kalkulációs egységre állapítjuk meg.
S z a b á l y z a t Oldal: 7/23. A kalkulációs séma 8. (1) A kalkulációs séma az önköltségszámítás tárgyára vnatkzóan tartalmazza azkat a költségeket, melyek: a) a termék előállítása, a szlgáltatás nyújtása srán közvetlenül fölmerülnek, b) az előállítással, a szlgáltatásnyújtással biznyíthatóan szrs kapcslatban vannak, c) a termékre, szlgáltatásra megfelelő mutatók segítségével elszámlhatók. (2) Az egyes kalkulációs egységek közvetlen költsége az alábbi kalkulációs séma szerint kerül meghatárzásra: +közvetlen bérköltség, +közvetlen bérek járulékai, +közvetlen anyagköltség, +közvetlen szlgáltatási költség, +egyéb közvetlen költség. (3) Szűkített önköltség = a közvetlen önköltség + üzemi általáns költség. (4) Teljes önköltség = a szűkített önköltség + igazgatási, egyéb általáns költségek. A kalkulációs költségtényezők tartalma 9. (1) Közvetlen személyi juttatásk költségeként kell kimutatni a kalkulációs egység előállítása érdekében felmerült, kifizetett személyi juttatásk összegét. (2) Közvetlen személyi juttatásként kell elszámlni: a) a rendszeres személyi juttatáskat, b) a nem rendszeres személyi juttatáskat, c) külső személyi juttatáskat. (3) A munkaadókat terhelő járulékk közvetlen költsége minden lyan adók módjára fizetendő összeg, amelyet a személyi jellegű kifizetések után, a fglalkztatttak száma alapján kell megállapítani, függetlenül azk elnevezésétől (szciális hzzájárulási adó, egészségügyi hzzájárulás stb.). (4) Közvetlen anyagköltség: a kalkulációs egység előállítása érdekében felhasznált anyagk beszerzési árn számíttt értéke a közvetlen anyagköltség. a) Anyagköltségek körébe kell srlni az előállítás srán felhasznált: szakmai anyagkat (nyers- és alapanyag, segédanyag, fűtőanyag), egy éven belül elhasználandó szakmai eszközöket, kmmunikációs anyagkat és a kisértékű tárgyi eszközöket, üzemanyagt, egyéb anyagt (tisztítószerek, vegyszerek stb.), energiát (gáz, villams energia, távhő és melegvíz).
S z a b á l y z a t Oldal: 8/23. b) Az anyagk beszerzési ára a főiskla Számviteli plitikájában meghatárztt elvek szerint kerül meghatárzásra. Anyagköltségként csak a ténylegesen felhasznált készletérték számlható el. c) A fűtőanyag és energia akkr lehet különálló költségtényező, ha a szlgáltatás nyújtásáhz, a termék előállításáhz, a gyártmány előállításáhz szükséges mennyiség pntsan meghatárzható, a fűtőanyag és energia felhasználása méréssel vagy megbízható számításkkal alátámasztható. d) A kalkulációs egység közvetlen anyagköltségét csökkenteni kell: a fel nem használt és visszavételezett anyagk, a termelés, a tevékenység, szlgáltatás srán keletkezett és bevételezett hulladékk értékével. e) A hulladék lyan anyagmennyiség, amely az utalványztt és kiadtt anyagk kiszabása, méretre vágása, megmunkálása közben keletkezik. f) Mind az előkalkulációban, mind az utókalkulációban az anyagköltség összege mellett a nyers- és alapanyagk felhasználásának bruttó és nettó mennyiségi adatait is fel kell tüntetni. g) A tvább felhasznált saját termelésű készletek értékét tényleges közvetlen önköltségen kell számításba venni. (5) Közvetlen szlgáltatási költség: a kalkulációs egység előállítása érdekében felmerült szlgáltatás költsége.(igénybevett szlgáltatásk, alvállalkzói teljesítések díja, belföldi, külföldi kiküldetés stb.). (6) Egyéb közvetlen költség: a kalkulációs egység előállítása érdekében felmerült, az előzőeken túlmenően elszámlható egyéb költség (pld. szállítási, rakdási költségek, gépek berendezések bérleti díja, pénzügyi művelet költsége stb.). (7) Üzemi általáns költség: a termelésre, a tevékenységre el nem számlható lyan költségek, amelyek egy-egy területileg elhatárlható költséghelyen merültek fel. Az üzemi általáns költségek a 62-65. főkönyvi számkn (költséghelyeken) kerülnek könyvelésre. (8) Igazgatási és egyéb általáns költségek közé a közpnti irányítás (igazgatás) személyi és anyagjellegű ráfrdításai tartznak. Az önköltségszámítás készítésének időpntjai 10. (1) Az időpntk szabályzásánál figyelembe vételre került a tevékenység jellege, sajátssága. Az időpntk megválasztása attól függ, hgy a tevékenységre elő- vagy utókalkuláció készül. A kalkulációs időszak kalkulációs egységenként eltérő. Szlgáltatásnál a tevékenység kezdetétől a befejezéséig terjedő időtartam. Az utókalkuláció alapján készülő önköltségszámítást legkésőbb az éves zárlati tevékenység keretében el kell végezni. Az üzleti év frdulónapjára az utókalkuláció készítés legkésőbbi időpntja a beszámló készítésének napjáhz igazdik. Évközben egy-egy szlgáltatás nyújtásának befejeződésekr, a közvetlen költségek elszámlásának időszakát követően akár havnta vagy negyedévente is készülhet utókalkuláció belső felhasználás, jövedelmezőség vizsgálata céljából.
S z a b á l y z a t Oldal: 9/23. Tevékenységek és szlgáltatásk kalkulációi 11. (1) A főisklán alaptevékenységként elláttt szlgáltatásk szakfeladatnként, krmányzati funkciónként, és a 6. számlasztályban költséghelyhez rendelten kerülnek kimutatásra, majd a félévenként elvégzendő költségfelsztás után kerül kimutatásra a szakfeladatk, illetve a főiskla összköltsége, amely a főiskla által elláttt alapfeladatk ráfrdítását mutatja. A kalkulációs séma az önköltség tárgyára vnatkzóan az előkalkuláció esetén az indklt és a tervezés időpntjában kalkulálható tételeket tartalmazza, a közbenső és az utókalkuláció esetén pedig a ténylegesen felmerült költségeket rögzíti. (2) Felsőfkú ktatás: a nemzeti felsőktatásról szóló törvény a következő költségviselési frmákat határzza meg: magyar állami ösztöndíjjal támgattt, magyar állami részösztöndíjjal támgattt, önköltséges képzésben részt vevő. Az önköltségszámítás kalkulációs egysége az egy finanszírzási frmán (állami ösztöndíjas/állami részösztöndíjas/önköltséges) belüli valamely képzési szinten (felsőktatási szakképzés, alapképzés, főisklai képzés, mesterképzés, szakirányú tvábbképzés) belül aznsítható szakknak egy tanulmányi félévre értelmezhető egysége. a) A kalkulációs egységeknek az önköltségét az alábbi költségelemek kalkulációs egységek közötti allkációja határzza meg: ktatók bértömegének és járulékainak elszámlása a Fglalkztatási Követelményrendszerben rögzített ktatási tevékenységre frdíttt arány figyelembevételével meghatárztt ktató teljesítményfajta alapján, intézeti általáns költségek az ktatási arányk figyelembevételével hallgatói létszámra vetítve, közpnti irányítás költséghelyeire elszámlt költségek az ktatási arányk figyelembevételével hallgatói létszámra vetítve, ktatáshz közvetlenül hzzárendelhető dlgi kiadásk az ktatási arányk figyelembevételével hallgatói létszámra vetítve. b) Önköltségszámítás évente kétszer készül, a tanév I. félévének kalkulációja augusztus 1. és január 31. közötti időszak tényadatai alapján, valamint a II. félév kalkulációja február 1 július 31. időszak tényadatai alapján. c) Az újnnan induló képzésekre az önköltség megállapítása előkalkulációval történik. Új képzés esetén a képzésre való jelentkezési határidőig kell a kalkulációt elkészíteni. d) A kalkuláció elkészítéséért felelős: előkalkuláció esetén: a HISZK igazgató és a gazdasági igazgató, utókalkuláció esetén: a gazdasági igazgató. Az előkalkuláció sémáját az 1. sz. melléklet tartalmazza. (3) Felnőttképzési ktatáshz kapcslódóan az önköltségszámítás elvégzésénél figyelembe veendő szempntk: a) A Reginális Felnőttképzési és Szlgáltatási Közpnt által indítani kívánt tanflyamk esetében azk meghirdetése előtt előkalkulációt, a tanflyam lezárását követően (legkésőbb a lezárást követő hónap utlsó napjáig) utókalkulációt kell készíteni. Az egyes tan-
S z a b á l y z a t Oldal: 10/23. flyamkhz kapcslódó vizsgák szervezésének kalkulációját ezzel egyidejűleg kell elkészíteni. b) Az előkalkuláció alapján kizárólag pzitív fedezettel záruló tanflyam indítható. A tanflyamk fedezetét belső képzések esetén a 2/a. sz. melléklet szerint, külső képzések esetén a 2/b. sz. melléklet szerint kell meghatárzni. c) A személyi jellegű kifizetések megállapításánál figyelembe kell venni azt, hgy közalkalmaztt részére a közalkalmaztti jgvisznyhz kapcslódó többletteljesítmény díjazása kizárólag a KJT és a belső szabályzatkban rögzítettek szerint lehetséges, azaz keresetkiegészítésről szóló megállapdás nem köthető munkaköri leírásban már rögzített feladatk ellátására. d) A közalkalmaztt részére a munkavégzés elismerését tartalmazó ösztönzési jellegű bérezéshez kapcslódó kifizetés kizárólag abban az esetben érvényesíthető, ha a tanflyam utókalkulációja elkészül és igazlja a tanflyam eredményességét, és a kancellár az időszaksan (negyedévente) elkészített utókalkulációt az egység összes tevékenységét érintően elfgadta. e) A kalkulációban a tárgyévben meghatárztt általáns költséghányad a közvetlenül elszámlt költség 20%-a. Ezen költséghányadnak éves átlagban kell teljesülnie, azaz egyes tanflyamk esetén a piaci kereslet-kínálat alapján a fenti értéktől eltérhet. f) A kalkuláció elkészítéséért felelős a felnőttképzési igazgató és a gazdasági igazgató. A kalkuláció nymtatványát a 2/a. illetve a 2/b. sz. melléklet tartalmazza. (4) Saját kivitelezésben előállíttt immateriális javak, tárgyi eszközök önköltségszámításának elvégzésénél figyelembe veendő szempntk: a) A főiskla infrastruktúrájának felhasználásával, a főisklával munkavisznyban álló dlgzók által, az előállíttt immateriális javak, tárgyi eszközök előállítási költségét a tényleges önköltségen kell megállapítani. b) A kalkuláció eseti jelleggel készül, határideje az előállítást követő hó utlsó munkanapja. Az előállítás srán a kivitelezőnek lyan nyilvántartást kell vezetni, melyből megállapítható a felhasznált anyagk tényleges beszerzési ára, az előállításra frdíttt munkaóra. c) A tényleges önköltséget az előállítást követően az előállítást végző egységnek kell termékféleségenként, mennyiségi egységre vetítve elkészíteni. Az előállíttt immateriális jószág/eszköz, nyilvántartásba vételét is az előállítást végző egység kezdeményezi a Gazdasági Igazgatóságnál. d) A kalkuláció elkészítéséért felelős: az előállítást végző szervezeti egység vezetője és a gazdasági igazgató. A kalkuláció sémáját a 3. sz. melléklet tartalmazza. (5) Ingatlan bérbeadása, használatba adása önköltségszámításának elvégzésénél figyelembe veendő szempntk: a) Az önköltség megállapítása előkalkulációval történik. b) Előkalkulációt a bérbeadást megelőzően kell készíteni. c) A flyamats bérlemények esetén a tárgyév március 31-ig egy évre, ha bérleti időszak egy évnél rövidebb, akkr a bérleti időszakra kell elkészíteni bérleményenként az előkalkulációt. d) A helységbérlethez kapcslódó közüzemi díjakat, ahl ehhez a technikai feltételek adttak a közüzemi cégek által számláztt értéken kell meghatárzni, és a felmerült költsé-
S z a b á l y z a t Oldal: 11/23. gek tvábbszámlázása tényleges önköltségen történik. Egyéb esetekben a szerződésekben rögzített kalkuláció alapján (légköbméter, m2 stb.). e) A bérbeadás esetén a közvetlen önköltség tartalmazza a szlgáltató által számláztt értéket és a felmerült közvetlenül hzzárendelhető költségeket. f) A kalkuláció elkészítéséért felelős: a műszaki igazgató és a gazdasági igazgató. A kalkuláció sémáját a 4. sz. melléklet tartalmazza. (6) Kutatási és egyéb szerződéses tevékenységek önköltségszámításának elvégzésénél figyelembe veendő szempntk: a) A kutatási szerződések alapján elő- és utókalkuláció is készül. b) Az előkalkulációt a feladatellátás megkezdése előtt a témavezető készíti el a Gazdasági Igazgatóság együttműködésével. A kalkulációt a szerződés időtartamára, amennyiben az egy évnél hsszabb, akkr évekre bntva kell elkészíteni. c) A vállalt feladat befejezését követően a tényleges teljesítések ismeretében utókalkulációt kell készíteni. d) A kalkuláció elkészítéséért felelős: a témavezető és a gazdasági igazgató. A kalkuláció sémáját az 5. sz. melléklet tartalmazza. (7) Mezőgazdasági és élelmiszeripari termékek előállításáhz kapcslódó önköltségszámítás elvégzésénél figyelembe veendő szempntk: a) Az előkalkulációt a termék előállítást végző szervezeti egység készíti, évenként, termékenként, a mezőgazdasági termék egységnyi mennyiségére (tnna, db stb.) vetítve. Az előállítás srán felmerült költségeket az értékesítés tárgyára jellemző természetes mértékegységre kell vetíteni. (db, tnna, liter, palack stb.) Az értékesítés költségei nem képezik a közvetlen önköltség részét. b) A tényleges önköltséget az előállítást követően az előállítást végző egységnek kell termékféleségenként, mennyiségi egységre vetítve elkészíteni. c) A kalkuláció elkészítéséért felelős az előállítást végző szervezeti egység vezetője és a gazdasági igazgató. A kalkuláció sémáját a 6. sz. melléklet tartalmazza. (8) Knferencia és rendezvényszervezési tevékenységek önköltségszámításának elvégzésénél figyelembe veendő szempntk: a) A knferencia, illetve rendezvény tervezetének alapján elő- és utókalkuláció is készül. b) Az előkalkulációt a feladatellátás megkezdése előtt a témavezető készíti el a Gazdasági Igazgatóság együttműködésével. A kalkulációt a rendezvény, knferencia időtartamára, kell elkészíteni. c) A knferencia, rendezvény befejezését követően a tényleges teljesítések ismeretében utókalkulációt kell készíteni. d) A kalkuláció elkészítéséért felelős: a témavezető és a gazdasági igazgató. Kalkulációs sémaként a kutatási tevékenységekre vnatkzó sémát kell használni. A kalkulációk alapját képező biznylatk 12. (1) A főiskla legfntsabb alapbiznylatai a költségelszámláshz kapcslódóan:
S z a b á l y z a t Oldal: 12/23. a) személyi juttatásk biznylatai (kinevezési kirat, megbízási szerződés, jelenléti ívek, munkavégzést elrendelő intézkedések, különféle személyi juttatásk kifizetési jegyzékei, megállapdásk), b) munkaadói járulékk elszámlását igazló biznylatk, c) készletek állmányváltzási biznylatai (anyagigénylési biznylat, raktári kivitelezési biznylat), d) egyéb költségek biznylatai (számlák, számviteli biznylatk), e) értékcsökkenési leírás biznylatai, f) közvetett költségek felsztásának biznylatai. (2) Az önköltségszámítás biznylatainak legfntsabb alaki és tartalmi kellékei a következők: a) a biznylat megnevezése, srszáma, b) a biznylatt kiállító szervezeti egység megjelölése, c) a gazdasági műveletet elrendelő személy vagy szervezeti egység megjelölése, d) az utalványzó és a rendelkezés végrehajtását igazló személy, e) készletmzgásk biznylatain az átvevő aláírása, f) a biznylat kiállításának időpntja, g) meghatárztt esetekben annak az időszaknak a megjelölése, amelyre a biznylat adatai vnatkznak, h) a (megtörtént) gazdasági művelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági művelet kzta váltzásk mennyiségi-, minőségi- és értékadatai. Záró rendelkezések 13. (1) Jelen szabályzatt első ízben a 2015. évi elő- és utókalkulációknál kell alkalmazni. Mellékletek 1. melléklet: Kalkulációs lap az ktatási tevékenység önköltségének meghatárzásáhz 2/a. melléklet Felnőttképzés kalkulációs adatlapja (belső képzések) 2/b. melléklet Felnőttképzés kalkulációs adatlapja (külső képzések) 3. melléklet: Kalkulációs lap a saját kivitelezésben előállíttt immateriális javak, tárgyi eszközök tényleges önköltségének megállapításáhz 4. melléklet: Ingatlan bérbeadása kalkulációs lapja 5. melléklet: Kutatási és egyéb szerződéses tevékenységek kalkulációs lapja 6. melléklet: Mezőgazdasági és élelmiszeripari termékek kalkulációs lapja
S z a b á l y z a t Oldal: 13/23. 1. melléklet Kalkulációs lap az ktatási tevékenység önköltségének meghatárzásáhz (Előkalkuláció) (Összeg Ft-ban) A képzés megnevezése:... A képzés időtartama:... Időszak, amelyre a kalkuláció készül:... Létszám:... fő Rendelés szám:... Térítési díj... Ft/fő/félév 1. Személyi juttatásk: Elméleti óra... óra x... Ft... Ft Tantermi gyakrlat... óra x... Ft... Ft Egyéb gyakrlat... fő/hét x... Ft... Ft Egyéb díjak (megbízásk)... Ft Egyéb személyi juttatásk... Ft 2. Munkaadókat terhelő járulékk:... Ft 1. Személyi költségek összesen:... Ft 2. Dlgi jellegű kifizetések: - Készletbeszerzés: (nettó)...ft - szakmai anyagk:...ft - egyéb anyagk:...ft - kisértékű tárgyi eszközök:...ft - Szlgáltatási kiadásk: (nettó)...ft - bérleti díj:...ft - alvállalkzói díjak:...ft - egyéb szlgáltatási díjak:...ft - Egyéb dlgi kiadásk:...ft - kiküldetés:...ft - előzetesen felszámíttt ÁFA:...Ft - egyéb díjak, befizetések:...ft 2. Dlgi költségek összesen:... Ft 3. Közvetlen költségek összesen (1+2):... Ft 4. Közpnti irányítás általáns költsége:... Ft 5. Összesen: (Teljes költség, 3+4)... Ft
S z a b á l y z a t Oldal: 14/23. Dátum:..... Hallgatói Infrmációs és Szlgáltatási Közpnt igazgató.. gazdasági igazgató Jóváhagyta:.. rektr. kancellár
S z a b á l y z a t Oldal: 15/23. Felnőttképzés kalkulációs adatlapja (Belső képzések) 2/a. melléklet Előkalkuláció Utókalkuláció A tanflyam száma, megnevezése:. A tanflyam időtartama: -tól....-ig A tanflyam tervezett óraszáma: óra I. Bevételek: Létszám: Tanflyami díj: Tanflyami támgatás: Bevételek összesen: fő.ft.ft Ft II. Kiadásk: 1. Személyi jellegű kifizetések: Megbízási díjak: - Óradíj:.. Ft - Vizsgadíj:.. Ft - Adminisztrációs díj:.. Ft Személyi jellegű kifizetés összesen:..ft 2. Munkaadót terhelő járulékk:.. Ft 3. Dlgi kiadásk Belföldi kiküldetés:... Ft Psta, telefnköltség: Ft Anyagköltség: Ft Tananyag: Ft Nymtatvány, ktatási segédanyag: Ft Egyéb anyagk: Ft Szlgáltatásk Számlás kifizetések:. Ft Bérleti díj:. Ft Dlgi kiadásk összesen:. Ft II. Közvetlen költségek összesen (1+2+3):... Ft
S z a b á l y z a t Oldal: 16/23. Fedezet I. Közvetlen költségek levnása utáni eredmény (I II.) Ft III. Közvetett költségek: Főisklai általáns (bevétel 15%-a) Felnőttképzési általáns (közvetlen ktg. 29,6%-a) IV. Kiadásk összesen (II.+III.):. Ft..Ft. Ft Fedezet II. Maradvány összesen (I.-IV.):. Ft Gyöngyös, 20.. év... hó..nap gazdasági igazgató felnőttképzési igazgató Jóváhagyta:.. kancellár
S z a b á l y z a t Oldal: 17/23. Felnőttképzés kalkulációs adatlapja (Külső képzések) 2/b. melléklet Előkalkuláció Utókalkuláció A tanflyam száma, megnevezése:. A tanflyam időtartama: -tól....-ig A tanflyam tervezett óraszáma: óra I. Bevételek: Létszám: Tanflyami díj: Tanflyami támgatás: Bevételek összesen: fő.ft.ft Ft II. Kiadásk: 1. Személyi jellegű kifizetések: Megbízási díjak: - Óradíj:.. Ft - Vizsgadíj:.. Ft - Adminisztrációs díj:.. Ft Személyi jellegű kifizetés összesen:..ft 2. Munkaadót terhelő járulékk:.. Ft 3. Dlgi kiadásk, Belföldi kiküldetés:... Ft Psta, telefnköltség: Ft Anyagköltség: Ft Tananyag: Ft Nymtatvány, ktatási segédanyag: Ft Egyéb anyagk: Ft - Szlgáltatásk Számlás kifizetések:. Ft Bérleti díj:. Ft Dlgi kiadásk összesen:. Ft II. Közvetlen költségek összesen (1+2+3):... Ft
S z a b á l y z a t Oldal: 18/23. Fedezet I. Közvetlen költségek levnása utáni eredmény (I II.) Ft III. Közvetett költségek: Főisklai általáns (bevétel 10%-a) Felnőttképzési általáns (közvetlen ktg. 10%-a) IV. Kiadásk összesen (II.+III.):. Ft..Ft. Ft Fedezet II. Maradvány összesen (I.-IV.):. Ft Gyöngyös, 20.. év... hó..nap gazdasági főigazgató felnőttképzési igazgató Jóváhagyta:.. kancellár
S z a b á l y z a t Oldal: 19/23. 3. melléklet Saját kivitelezésben előállíttt immateriális javak, eszközök, berendezési tárgyak teljes önköltsége Termék megnevezése:. Gyárttt termék mennyisége: db Költségek: 1. Közvetlen bérköltség:.ft 2. Közvetlen bérek járuléka:.ft 3. Közvetlen anyagköltség:.ft 4. Szlgáltatásk közvetlen költsége:.ft 5. Egyéb közvetlen költségek:.ft 6. Értékcsökkenési leírás közvetlen költsége:.ft I. Közvetlen költségek összesen:.ft 7. Általáns költség:.ft II. Kiadásk összesen: Tényleges önköltség (nyilvántartási ár)..ft..ft/db Gyöngyös, 20 év.. hó,.. nap. kalkulációt készítő aláírása.. gazdasági igazgató
S z a b á l y z a t Oldal: 20/23. Ingatlan bérbeadás kalkulációja 4. melléklet Előkalkuláció Utókalkuláció A bérlemény: Előadó terem Szemináriumi terem Egyéb ktatást szlgáló helyiség Egyéb Az ingatlan megnevezése: Időszak: tól.ig Várható/ Tényleges bevétel: Nettó bevétel: Áfa összege: Bevétel összesen:. Ft. Ft.Ft Tervezett/Tényleges kiadásk: 1. Személyi jellegű kifizetések összesen:... Ft a. Közalkalmaztti jgvisznyhz kapcslódó kifizetések: Ft b. Megbízási, egyéb díjak:..ft 2. Munkaadókat terhelő járulékk összesen:.ft a. Közalkalmaztti jgvisznyhz kapcs. kifizetések után. Ft b. Megbízási, egyéb díjak után:....ft 3. Közvetlen anyagköltség:.....ft 4. Szlgáltatásk közvetlen költsége:...ft 5. Egyéb közvetlen költségek:...ft 6. Értékcsökkenési leírás: Ft Közvetlen költségek összesen: (1+2+3+4+5+6) Ft 7. Általáns költségek: Ft Kiadásk összesen: Dátum: 20 év..hó.nap Jóváhagyta:.Ft.. kalkulációt készítő aláírása.. kancellár
S z a b á l y z a t Oldal: 21/23. Szerződéses tevékenység kalkulációja 5. melléklet Előkalkuláció Utókalkuláció A szerződés típusa: Egyéb szerződéses tevékenység Kutatási tevékenység A tevékenység megnevezése: Időszak: tól.ig Várható/ Tényleges bevétel: Nettó bevétel: Áfa összege: Bevétel összesen:. Ft. Ft.Ft Tervezett/Tényleges kiadásk: 1. Személyi jellegű kifizetések összesen:.ft Közalkalmaztti jgvisznyhz kapcslódó kifizetések:..ft Megbízási, egyéb díjak:....ft 2. Munkaadókat terhelő járulékk összesen: Ft Közalkalmaztti jgvisznyhz kapcs. kifizetések után...ft Megbízási, egyéb díjak után:......ft 3. Közvetlen anyagköltség:.....ft 4. Szlgáltatásk közvetlen költsége:... Ft 5. Befektetett tárgyi eszközök beszerzése: Ft 6. Egyéb közvetlen költségek:... Ft Közvetlen költségek összesen: (1+2+3+4+5+6) Ft 7. Általáns költségek: Ft Kiadásk összesen:.ft Dátum: 20 év..hó.nap.. gazdasági igazgató... témavezető aláírás Jóváhagyta:.. kancellár
S z a b á l y z a t Oldal: 22/23. Növénytermesztési és élelmiszeripari termék előállítás kalkulációja 6. melléklet Előkalkuláció Utókalkuláció Az értékesített termék: Növény:.. Fajta:. Mennyiség: Szuperelit Elit I.fk. II. fk Áru Takarmány Egyéb Szőlő Br Lédig Palackztt Időszak: tól.ig Várható/ Tényleges bevétel: Nettó bevétel: Áfa összege: Bevétel összesen:.ft..ft Ft Tervezett/Tényleges kiadásk: 1. Személyi jellegű kifizetések összesen:..ft Közalkalmaztti jgvisznyhz kapcslódó kifizetések:..ft Megbízási, egyéb díjak:....ft 2. Munkaadókat terhelő járulékk összesen: Ft Közalkalmaztti jgvisznyhz kapcs. kifizetések után...ft Megbízási, egyéb díjak után:......ft 3. Közvetlen anyagköltség:.ft vető, szaprító anyag:. Ft műtrágya, egyéb anyag:. Ft növényvédőszer:.ft egyéb:. Ft
S z a b á l y z a t Oldal: 23/23. 4.Közvetlen anyagjellegű költség és szlgáltatás: 5.Egyéb közvetlen költségek: Közvetlen költségek összesen: (1+2+3+4+5) Ft....Ft Ft Ft 7. Általáns költségek: Ft Kiadásk összesen: Ft Tervezett/tényleges önköltség....ft/mennyiségi egység Dátum: 20 év..hó.nap.. gazdasági igazgató... kalkulációt készítő aláírása Jóváhagyta:.. kancellár