6.24. Szállodák eredmény kimutatása Eredmény-kimutatás 1. Eredmény kimutatás célja Kimutatás célja 2. Számviteli eredmény kimutatás Számviteli kimutatás 3. Eredmény kimutatások szerkezete Kimutatások szerkezete 4. Összköltség és forgalmi költség eljárás Szakmai kimutatások 5. Szállodák eredményességének tényezıi Jövedelemteremtés 6. Inspiráció CBL 7. Gyakorlati foglalkozás témaköre P&L Statement 8. Ellenırzı kérdések Önellenırzés 1 1. Eredmény kimutatás célja Kimutatás célja 1.1.Eredmény fogalma Bevétel és ráfordítás különbsége Tevékenységek és szolgáltatások ellenértéke és az előállítás érdekben felmerült élő és holt munka értékének különbsége 1.2. Eredmény kimutatás fogalma, célja Számviteli kötelező Szakmai vezetési eszköz Bevételek, költségek és ráfordítások kategorizálása Kategória = Azonos jellegű dolgok csoportja. Osztályozás, csoportosítás. 2 2. Számviteli eredmény kimutatás Számviteli kimutatás 2.1. Számviteli eredmény-kimutatás szerkezete Számviteli eredmény-kimutatás sorai Szakmai és számviteli kapcsolódási pontjai 3 1
3. Eredmény kimutatások szerkezete Kimutatások szerkezete 3.1. Az általános eredmény-kimutatások szerkezeti felépítése 3.1.1. Bevételek 3.1.2. Közvetlen költségek 3.1.3. Közvetlen eredmény 3.1.4. Bruttó üzemeltetési eredmény Egyéb ráfordítások szintje 3.1.5. Nettóüzemeltetési eredmény 3.1.6. Pénzügyi mőveletek eredménye 3.1.7. Szokásos vállalkozási eredmény 4 4. Összköltség és forgalmi költség eljárás Szakmai kimutatások 4.1. Összköltség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek, összes költség nem szerinti kimutatás 4.2. Egyszerű eredmény kimutatás Fő költségcsoportok szerinti bontás 4.3. Forgalmi költség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek és költségek tevékenység szerinti bontásban 4.4. Tevékenységek közvetlen eredménye Tartalmak és nagyságrendek 4.5. Szállodák eredmény kimutatásának felhasználási területei Felelősség, beszámoltatás, tervezés 4.6. Eredményszintek Szintek és százalékok ismerete 5 5. Szállodák eredményességének tényezői Jövedelemteremtés 5.1. Jövedelmezőség releváns tényezői 5.1.1. Átlagár vagy foglaltság 5.1.2. Egy vendégéjszakára jutó összes bevétel 5.1.3. Nettóüzemeltetési eredmény és üzemméret 5.1.4. Specializáció és jövedelmezıségi szintek összefüggése 5.2. Eredményszintek Közvetlen tevékenységek, bruttó üzemeltetési, Nettó üzemeltetési, szokásos vállalkozási, mérlegszerinti 5.3. Eredmény kimutatás mutatószámai Szint százalékok, hatékonyság, 5.4. Szállodák piaci értéke Vagyonértékelés Üzleti érték Likvidálási érték Ingatlan értéke Piaci, forgalmi értékelés Újraelıállítási költségalapú értékelés Hozadéki elvő értékmeghatározás 6 2
6. Inspiráció CBL 6.1. Mi határozza meg a szálloda eredményességet 6.2. Szálloda valós piaci értéke 7 7. Gyakorlati foglalkozás témaköre P&L Statement 7.1. Házi dolgozat Számszaki feladat Szálloda specifikáció a számszaki kimutatás alapján XII. Szálloda eredmény kimutatása és jövedelmezőségi terv 8 9 XII. Szálloda eredmény kimutatása és jövedelmezőségi terv (Forgalmi költség eljárással, költséghely szerinti, egyszerű) 1. Bevezetés hipotézis, cél 2. Közvetlen bevételek, költségek, eredmények, vendéglátás, szakosodás, egyéb 3. Általános költségek értékesítés, karbantartás, adminisztráció, közvetlen személyi és működtetési költségek, bruttó üzemeltetési eredmény () 4. Egyéb ráfordítások, nettó üzemeltetési eredmény helyi adók, tulajdonosi döntések, pénzügyi, écs, rendkívüli 5. Szakmai mutatószámok eladott szobára, eladott étkezésre, havi személyi költség, hatékonyság, termelékenység, legalább 10 mutatószám 6. Összegzés Dr. Juhász László PhD, Docens BGF KVIFK 3
8. Ellenőrző kérdések Önellenőrzés 1. Ismertesse a szállodai eredmény kimutatás fogalmát, célját és fajtáit 2. Ismertesse a szállodák számviteli eredmény kimutatásának felépítését és tartalmát 3. Mutassa be a szállodák üzemeltetési eredmény kimutatási szerkezetét és tartalmát 4. Mutassa be a számviteli és szakmai eredmény kimutatás kapcsolódását 5. Mutassa be az összköltség alapú eredmény kimutatást 6. Mutassa be a forgalmi alapú egyszerő eredmény kimutatást 7. Ismertesse a szállodák eredményszintjeit összefüggésben a beszámoltatási és felelıségi rendszerekkel 8. Mutassa be a szállodák eredményességének tényezıit 10 Szállodák eredménykimutatása Eredmény kimutatás fajtái Számviteli Szakmai cél Kötelezı elıírás vezetési eszköz VIR alapelem Eredmény levezetését bemutató számviteli okmány dokumentum Tervezés, beszámoltatás, felelıség, motiváció vezetési eszköze 11 Szállodák eredmény kimutatása Forgalmi költség eljárás I-VI Összköltség alapú I-VII Családi, önálló szállodák Láncok, csoportok Bevétel Anyag és anyagi költségek és ráfordítások Közvetlen költség Közvetlen bruttó eredmény Személyi költségek és ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Közvetett, általános költség Egyéb bevételek, pénzügyi, rendkívüli Egyéb ráfordítások, ÉCS A lépcsızetes és B mérlegszerő (alaki eltérés) 12 4
Egységes számlák rendszere Uniform Account System Mőködési részlegek szobakiadás, F&B, specializáció, kommunikáció) Nettó bevétel Közvetlen eladási költség (cost of sales) anyag és közvetített szolgáltatás Bér és kapcsolódó költségek (payroll) személyi Egyéb költségek (other costs) anyagi Nyereség (veszteség) Fel nem osztott üzemi költségek - Általános költségek Adminisztráció, általános, emberi erıforrások, marketing, energia) utáni fel nem osztott üzemi költségek Ingatlan bérleti díj, díjak, biztosítás Hitelkamat, Értékcsökkenés Adózás elıtti nyereség Adó Nettó profit 13 Szállodák egyszerő (összköltség eljárás) eredmény kimutatása Családi Okok és jellemzık önálló Egyszerő szervezet közvetlen irányítás tulaj, vezetı mindent egy kézben tart szállodák Pocket management zsebbıl vezetés Egyszerő szervezeti felépítés kevés az irányítási színt (lapos) Kevés munkatárs kereszt munkakörök általános feladat ellátás Egyszerő VIR kevés adminisztráció 14 Szállodák egyszerő (összköltség eljárással) eredmény kimutatása Családi és önállószállodák tény e Ft szállás vendéglátás egyéb tevékenység árbevétel vendéglátás elábé közvetitett szolgáltatás anyag költség 370 140 90 600 % 61,7 23,3 15,0 100,0 39 200 21 60 200 28,0 23,3 10,0 Bevételek Vendéglátás - Egyéb Anyag költségek Elábé Közvetített szolgáltatás összes árrés 539 800 90,0 Árrés össszes személyi költség össszes müködtetési költség 200 159 800 33,3 26,6 Összevont költségek összes költség 359 800 60,0 Személyi Mőködtetési bruttó üzemeltetési erdmény 180 egyéb ráfordítások 150 30,0 25,0 Egyéb ráfordítások nettó üzemeltetési eredmény 30 5,0 15 5
Szállodák egyszerő (forgalmi eljárással) eredmény kimutatása Szállodaláncok, csoportok tény e Ft 420 270 90 180 Szálloda bevétel szállás bevétel szállás költség szállás eredmény % 64,3 33,3 66,7 F&B bevétel F&B költség F&B eredmény 82 66 16 80,5 19,5 gyógyászat bevétel gyógyászat költség gyógyászat eredmény 68 37 31 54,4 45,6 értékesítés igazgatás karbantartás energia általános költségek 20 30 15 40 105 4,8 7,1 3,6 9,5 25,0 üzemeltetési költség eredmény 298 122 71,0 29,0 egyéb ráfordítás eredmény 100 22 Forgalmi - tevékenység Bevétel Költség Eredmény Vendéglátás Gyógyászat Általános költségek Funkciók szerint Egyéb ráfordítások 23,8 5,2 16 Eredmény kimutatások szakmai és számviteli kapcsolata szakmai számviteli bevételek bevétel Közvetlen eredmény anyagi jellegő ráfordítások = személyi jellegő ráfordítások üzleti tevékenység eredménye pénzügyi mőveletek eredménye Pénzügyi és rendkívüli mőveletek bevételei Pénzügyi és rendkívüli mőveletek ráfordításai szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli mőveletek eredménye adózás elıtti eredmény mérleg szerinti eredmény 17 Szállodák eredményessége Mi határozza meg az eredményességet? Jövedelem Magas ADR és vagy magas OC %? Méret és (valós szám és százalék eltérése)! helyszín Nettó jövedelem szálloda helye vagy más is? típus, Eltérı szálloda típusok automatikus jövedelemszint eltéréssel dolgoznak? márka, Optimális pozíció létezik OC % és ADR tekintetében minden szállodára méret, kor, Jövedelem teremtés potenciált befolyásolja továbbá Mi határozza meg az eredményességet? ADR, OC%, Revpar, bevétel, Trevpar, egy szobára bevétel, egy szobára eredmény ADR és OC% Ezek 5 10 éve mértéke, üteme, trendje 18 6
Eredmény szintek és felelısségi szintek Közvetlen Eredmény szállás vendéglátás wellness konferencia bankett gyógyászat Funkcionális Általános Bruttó Üzemeltetési Eredmény Nettó Üzemeltetési Eredmény Költségek Költséggazdálkodás sport üdülı Részleg Részleg vezetı vezetı Szálloda tulajdonos igazgató szállodaigazgató 19 Házi dolgozat kötelezı része Üzemelési napok száma & szoba szám Kiadható szobák száma & Kiadott szobák száma Éves szoba kihasználtság e Ft-ban & %-ban Kínálati ár Ft (reggeli és IFA nélkül) & Átlagár Ft Árkapacitás e Ft-ban & %-ban 365 150 54 750 26 097 626 339 48 24 16 876 67 tevékenység bruttó bevétele e Ft és kapacitás %-ban 417 560 Vendégéjszaka és vendégéjszaka hányados 46 975 125 268 Vendéglátás bruttó árbevétele e Ft és ÁFA % 66 549 Eladott étkezések száma db és vendégéjszaka %-ában 41 756 Specializáció bruttó árbevétele e Ft és ÁFA% 9 395 Szolgáltatások száma db és a vendégéjszaka %-ában 552 222 Szálloda bruttó bevétele e Ft 32 1,8 25 142 25 20 20 Házi dolgozat kötelezı része tevékenység nettó szoba árbevétele e Ft - ÁFA % személyi költsége e Ft - bevétel %-ban egyéb közvetlen költsége e Ft - bevétel %-ban összes közvetlen költsége e Ft - % ban üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %ban 353 864 70 773 53 080 123 853 230 012 18,0 20,0 15,0 35,0 65,0 Vendéglátás nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban Eladott étkezések száma db - vendégéjszaka %-ban Vendéglátás anyagfelhasználás költsége, e Ft - % Vendéglátás árrése e Ft - %-ban Vendéglátás személyi jellegő költsége e Ft - %-ban Vendéglátás prime költség e Ft Vendéglátás egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban Vendéglátás összes közvetlen költsége, e Ft - %-ban Vendéglátás üzemegységi eredménye, e Ft 176 932 66 549 53 080 123 853 61 926 115 006 26 540 141 546 35 386 50,0 1,5 30,0 70,0 35,0 65,0 15,0 80,0 20,0 21 7
Házi dolgozat kötelezı része Egyéb tevékenység nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban 35 386 10,0 Specializációs szolgáltatások száma 5 475 12,3 Egyéb tevékenység anyag és közvetített költsége - % ban 10 616 30,0 Egyéb tevékenység személyi költsége e Ft - % ban 3 539 10,0 Mőködtetési közvetlen költsége e Ft - % ban 5 308 15,0 Egyéb tevékenység összes közvetlen költsége e Ft - % ban 19 463 55,0 Egyéb tevékenység üzemegység eredménye e Ft 15 924 45,0 Összes üzemegység árbevétel e Ft - % 566 183 100,0 Összes üzemegység anyag költsége e Ft - bevétel %-ban 63 696 11,3 Összes üzemegység személyi költsége e Ft - %-ban 136 238 24,1 Összes üzemegység egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban 84 927 15,0 Összes üzemegység összes követlen költség e Ft - %-ban 284 861 50,3 Összes üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %-ban 281 322 49,7 22 Házi dolgozat része Összes üzemegység árbevétel e Ft - % 566 183 100,0 Igazgatás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban 33 971 6,0 Igazgatás egyéb általános költségei e Ft - %-ban 22 647 4,0 Igazgatás összes általános költsége e Ft - %-ban 56 618 10,0 Értékesítés személyi költsége e Ft - bevétel %-ban 16 985 3,0 Értékesítés egyéb általános költségei e Ft - bevétel %-ban 16 985 3,0 Értékesítés összes általános költsége e Ft - %-ban 33 971 6,0 Karbantartás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban 5 662 1,0 Karbantartás egyéb általános költségei e Ft - %-ban 16 985 3,0 Karbantartás összes általános költsége e Ft - %-ban 22 647 4,0 Energia általános költsége e Ft - %-ban 56 618 10,0 Összes általános költség e Ft - bevétel %-ban 169 855 30,0 23 Házi dolgozat része Összes üzemegység árbevétel e Ft - % 566 183 100,0 Összes üzemeltetési költség e Ft - bevétel %-ban 454 716 80,3 e Ft - bevétel %-ban 111 467 19,7 Egyéb (vállakozói) költségek és helyi adók e Ft - bvétel % 84 927 15,0 Összes ráfordítás e Ft - bevétel %-ban 539 643 95,3 e Ft - bevétel %-ban 26 540 4,7 Dolgozói létszám (átlagos állományi) személy 50 0,4 Összes személyi költség e Ft 192 856 34,1 24 8