MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék Emberi erőforrás gazdálkodás vizsgálata Dr. Musinszki Zoltán Emberi erőforrás-gazdálkodás Vállalkozások erőforrásai Anyagi eszközök (gépek, berendezések anyagok) Emberi erőforrás Kiemelt jelentőségű A vállalkozás legértékesebb erőforrása Jellemzői termelés nélkülözhetetlen tényezője önálló gondolkodás szabad akarat cselekedeteit, teljesítményét befolyásolni tudja Elemzés feladatok A létszám nagyságának és összetételének vizsgálata A munkaidő kihasználásának vizsgálata A munkaügyi tényezők és a termelés kapcsolatának vizsgálata A munkatermelékenység alakulásának vizsgálata Bérgazdálkodás vizsgálata A létszám nagysága és összetétele Munkaerő-szükséglet fogalma Munkaerő-szükséglet meghatározása Munkakör elemzés Vállalati tervek Munkaerő-szükséglet fedezettsége Adott idôszakbanrendelkezésre álló létszám Feladatok ellátásához szükségeslétszám A létszám összetétel elemzése Megoszlási viszonyszámok segítségével FEOR szerint Foglalkoztatás hossza, foglalkoztatás jellege szerint Teljes munkaidőben foglalkoztatottak Nem teljes munkaidőben foglalkoztatottak Munkaköri csoportok szerint Szakképzettség szerint Életkor szerint Munkában eltöltött idő szerint Nemek szerint Munkaerőmozgás (fluktuáció) vizsgálata Belépési forgalom Kilépési forgalom Munkaerő forgalom Belépôk száma Átlagosállományilétszám Kilépôk száma Átlagosállományilétszám Belépôk kilépôk száma Átlagosállományilétszám Váltás = min{belépők száma; kilépők száma} Váltás intenzitása Váltás Átlagosállományilétszám 1
Fluktuáció okainak vizsgálata Vállalattól független okok Kortól függő kilépések (nyugdíjazás) Betegségtől balesetből adódó kilépések Anyaság házasság miatti kilépés Vállalattól függő okok Demotiváció függő kilépések Nem megfelelő munkahelyi légkör Nem versenyképes jövedelem. Munkaidőalap kihasználás elemzése 4 témakör az egész napos hiányzások vizsgálata tört napi hiányzások vizsgálata túlórák alakulásának vizsgálata munkarenden belüli veszteség idők vizsgálata Egész napos távollétek elemzése 1. Munkaerő-felhasználási mutató Teljesítet t napok száma Munkarend szerinti napok száma Teljesített napok száma = jelenléti ív alapján ténylegesen teljesített napok száma Munkarend szerinti napok száma = törvényes munkanapok száma 2. Egész napos távollétek aránya 100 munkaerő-felhasználási mutató = % Egész napos távollétek fajtái - 1. 1. Fizetett egész napos távollét - Fizetett szabadság Rendes (alap + pótszabadság ) Rendkívüli (pld tanulmányi szabadság) - Nem szabadság jellegű fizetett egész napos távollét: Állampolgári kötelezettség teljesítése (katonai sorozás) Társadalmi kötelezettség teljesítése (kötelező orvosi szűrővizsgálaton való részvétel) Egyéb okok (konferencián, oktatáson való részvétel) Átmeneti munkaidő csökkenés (tartós üzemszünet miatti távollét Egész napos távollétek fajtái - 2. 2. Betegség miatti távollét Betegszabadság (éves szinten 15 nap) Táppénz (15 napon túli betegség miatti távollét) Okok között szerepelhet: Általános jellegű megbetegedések Üzemi balesetek Szakmai ártalmak (pld üvegfúvók ólom mérgezése) Egész napos távollétek fajtái -3 3. Engedélyezett, de nem fizetett egész napos távollét Fizetés nélküli szabadság 4. Igazolatlan egész napos távollétek Rossz munkafegyelem Alacsony keresetek Nem megfelelő érdekeltségi rendszer 2
Törtnapi távollétek elemzése 1. Munkanap átlagos hossza Teljesítet t órák száma túlórák nélkül... óra / nap Teljesítet t napok száma 2. Munkaidő kihasználási mutató Munkanap átlagos hossza *100 Munkanap törvényes hossza 3. Törtnapi távollétek aránya Törtnapi távollétek fajtái Késés Közlekedés Időjárás Idő előtti eltávozás 100-Munkaidő kihasználási mutató = % Egész -törtnapi távollétek elemzése 1. Munkaerő-felhasználási mutató Teljesített napok száma Munkarend szerinti napok száma 2. Munkaidő kihasználási mutató Munkanap átlagos hossza *100 Munkanap törvényes hossza 3. Munkaidőalap kihasználási mutató (1*2) Teljesített órák száma Munkarend szerinti órák száma Túlóra mértéke Túlórák vizsgálata Túlórákszáma ( óra) *100 Ledolgozott órák száma(óra) Túlórázáshoz vezethet: Elkerülhetetlen külső ok Elkerülhető belső ok (például szervezési hiányosság) Munkarenden belüli veszteségidők vizsgálata A munkaidőn belüli veszteség megállapítható adminisztratív úton, az állásidők vizsgálatával a munkanapfelvételek kiértékelésével technikai szervezési hiba miatti veszteségidő, munkafegyelmi okra visszavezethető veszteség idő, munkamegszakítás (pihenés miatt kieső idő) a selejtjegyzőkönyvek alapján a selejtjavításra, selejtpótlásra és pótmunkára fordított idő A munkarenden belüli veszteség idők negatív hatásai: látszólagos munkaerőhiányt okoznak termelés kiesést okoz A munkaügyi tényezők hatása a termelési értékre -1. Termelési érték változás okai Fizikai dolgozók létszámváltozása 1 fő által ledolgozott munkanapok számának változása Munkanap átlagos hosszának változása 1 órára jutó termelési érték változása A hatások számszerűsítése - tényezőkre bontás módszereivel láncbehelyettesítési módszer, abszolút különbözetek módszere, százalékos különbözetek módszere 3
A munkaügyi tényezők hatása a termelési értékre -2. Fizikai dolgozók létszáma teljesített nap (nap/fő) Létszám teljesített nap (nap/fő) Munkanap átlagos hossza Létszám teljesített nap (nap/fő) munkanap átlagos hossza 1 órára eső termelési érték = Teljesített napok száma = Teljesített órák száma = Termelési érték A munkaügyi tényezők hatása a termelési értékre -3. A szorzat felírása során az alábbi követelményeket kell betartani: ne legyen tartalmi átfedés helyes sorrend a szorzatok gazdasági tartalommal rendelkező mutatók legyenek Az elemzés elmélyítésének területei és információ igénye milyen okokra vezethető vissza a létszám csökkenése növekedése, az egész napos hiányzás okonként részletezve törtnapi hiányzások részletezése túlórák költséghelyenként, technológiai áganként való megoszlása termelékenységi mutató változásának okai stb. Láncbehelyettesítés Megnevezés Terv I. II. III. IV. Tény I. Fizikai létszám (fő) II. 1 fő által ledolgozott nap (nap/fő) III. Munkanap átlagos hossza (ó/nap) IV. 1 órára jutó termelési érték (Ft/ó) Termelési (e érték 5 6 6 6 6 6 255 255 250 250 250 250 7,8 7,8 7,8 7,4 7,4 7,4 4000 4000 4000 4000 4100 4100 39780 47736 46800 44400 45510 45510 7956-936 -2400 1110 Abszolút különbözetek Megnevezés Terv I. II. III. IV. Tény I. Fizikai létszám (fő) II. 1 fő által ledolgozott nap (nap/fő) III. Munkanap átlagos hossza (ó/nap) IV. 1 órára jutó termelési érték (Ft/ó) Termelési (e érték 5 +1 6 6 6 6 255 255-5 250 250 250 7,8 7,8 7,8-0,4 7,4 7,4 4000 4000 4000 4000 +100 4100 39780 7956-936 -2400 1110 45510 Százalékos különbözetek Megnevezés Terv Tény Tény/terv %-os eltérés Fizikai (fő) létszám Teljesített napok száma (nap) Teljesített száma (óra) Termelési (e órák érték 117,65-120,00=-2,35 39780x-2,35%=-936 5 6 1275 1500 9945 11100 39780 45510 120,00 117,65 111,61 114,40-2,35-6,03 2,79 Hatás (e 20,00 7956-936 -2400 1110 Össz vált: 5730 eft (45510-39780) A munkaügyi tényezők hatása a termelési értékre -4. Termelési érték változás okai Fizikai dolgozók létszám Létszám Fizikai dolgozók aránya 1 fő által ledolgozott munkanapok száma Törvényes munkanapok száma Munkaerő felhasználási mutató Munkanap átlagos hossza Munkanap törvényes hossza Munkaidő kihasználási mutató Túlórák növelő hatása 1 órára jutó termelési érték 1 órára jutó termelés (db/óra) Egységár (Ft/db) 4
A munka termelékenységének elemzése Megkülönböztetünk átlagtermelékenység határtermelékenység Termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/ - alapképlet Termelés Termelékenység Eröforrásfelhasználás Munka termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/ Munkaterme lékenység Termelés Élömunka - ráfordítás A munka termelékenység mutatói A számláló /a termelés/ kifejezése Természetes mértékegységben Munkamértékegységben Termelési érték mutatók Bruttó típusú termelési érték mutatók Készárutermelés értéke Befejezett termelés értéke Teljes termelési érték Bruttó termelési érték Nettó típusú termelési érték mutatók Anyagmentes termelési érték Nettótermelési érték Hozzáadott érték, Bér és a nyereség összege A nevező /az élőmunka-ráfordítás/ kifejezése A munkaerő felhasználás különböző elemei szerinti csoportosításban Közvetlen fizikai munkaráfordítás (közvetlen fizikaiak átlagos állományi létszáma Összes fizikai munkaráfordítás (fizikaiak átlagos állományi létszáma Fizikai és nem fizikai munka ráfordítás együttesen (átlagos állományi létszám) A munkások átlagos dolgozói létszáma Az alkalmazott természetes mértékegység szerinti csoportosításban Fő, Nap, Óra, Normaóra Termelékenység alakulására ható tényezők Vállalattól függő tényezők hatása. Gyártott termékek korszerűsége, minősége Alkalmazott gyártástechnológia műszaki színvonala Termelés, munkaszervezés színvonala Munka igényesség Emberek szakismerete, annak felhasználása Fluktuáció Munkaidő kihasználás színvonala Kapacitás kihasználás foka Vállalattól független tényezők hatása A termelésre fordítható idő változása Termelékenységi mutatók Befolyásoló tényező Termelékenységi mutató Összetétel változás Változatlan bázis szintű normaórára jutó termelés Műszaki fejlesztés 1 teljesített normaórára jutó termelés Átlagos teljesítmény százalék 1 közvetlen fizikai órára jutó termelés Közvetlen órák aránya 1 fizikai órára jutó termelés Munkanap átlagos hossza 1 teljesített fizikai napra jutó termelés Egész napos kiesések 1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés Törvényes munkanapok száma 1 fizikai főre jutó termelés Fizikai létszám arány 1 főre jutó termelés Termelékenységi mutatók - 1. 1. / Változatlan (bázis szintű) normaórára jutó termelés Termelé sh ezszükségesnormaórák tervsz int en( nó) Befolyásoló tényező: összetétel változás hatása 2./ 1 teljesített normaórára jutó termelés Termelé sh ezszükségesnormaórák ( nó) I1 I1/100 Befolyásoló tényező: a fajlagos normaóra-felhasználások változása ( Műszaki fejlesztés, szervezés hatása) I2 I2/I1 Termelékenységi mutatók - 2. 3./ 1 közvetlen fizikai órára jutó termelés Anyagmente s termelési érték terv sz inten ( Termelé sh ez felhasznál t közvetlen órák( ó) 1 normaórára jutó termelési érték átlagos teljesítmény % termeléshez felhasznált közvetlen fizikai órák meghatározása Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma munkaerő felhasználási mutató munkanap törvényes hossza munkaidőkihasználási mutató közvetlen órák aránya Befolyásoló tényező: Átlagos teljesítmény % I3 I3/I2 5
Termelékenységi mutatók - 3. 4./ 1 fizikai órára jutó termelés Anyagmente s termelési érték terv sz inten ( Termelé sh ez felhasznál t fizikaiórákszáma ( ó) 1 közvetlen órára jutó termelési érték közvetlen fizikaiak aránya Termeléshez felhasznált fizikai órák meghatározása Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma munkaerő felhasználási mutató munkanap törvényes hossza munkaidő-kihasználási mutató Befolyásoló tényező: A fizikai létszám összetételének változása I4 I4/I3 Termelékenységi mutatók - 4. 5./ 1 teljesített fizikai napra jutó termelés Anyagmente s termelési érték terv szinten ( Fizikaiaká ltalledolg ozottnapokszáma (nap) Fizikaiak által ledolgozott napok száma: 1 fizikai órára jutó termelés a naponta ledolgozott órák száma Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma munkaerő felhasználási mutató Befolyásoló tényező: Munkaidő kihasználás I5 I5/I4 Termelékenységi mutatók - 5. Termelékenységi mutatók - 6. 6./ 1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés Fizikaiakra jutóösszestörvényesnapok száma ( nap) 1 teljesített napra jutó termelés munkaerő-felhasználási mutató Fizikaiakra jutó összes törvényes napok száma Létszám fizikaiak aránya törvényes napok száma I6 I6/I5 7./ 1 fizikai főre jutó termelés Átlagos fizikai létszám ( fö) Létszám fizikaiak aránya 1 törvényes napra jutó termelési értéktörvényes napok száma Átlagos fizikai létszám meghatározása I7 I7/I6 Befolyásoló tényező: Munkaerő-felhasználás Befolyásoló tényező: Törvényes munkanapok száma Termelékenységi mutatók -7. 8./ 1 főre jutó termelés Átlagos állományilétszám ( fö) 1 fizikaira jutó termelési értékfizikai létszám aránya Befolyásoló tényező: Fizikai létszám aránya I8 I8/I7 Bérgazdálkodás vizsgálata Jelentőssége alakulása hat a vállalkozás eredményére ösztönző szerepe van A hatékony bérrendszer követelményei: A teljesítmény követelmények (munkanormák, feladatok, munkaköri kötelezettségek stb.) pontos meghatározása Teljesítési feltételek biztosítása és elszámolása Teljesítmények ellenőrzése Megfelelő bérezési jövedelem elosztási formák kialakítása, amelyek megfelelnek az adottságoknak összhangban vannak a vállalat többi alrendszerével (tervezés, pénzügy, termelés, biztosítja, hogy a dolgozók jövedelme a teljesítmény emelkedésével arányos növekedjen 6
Személyi jellegű ráfordítások elemei Bérköltség Állományi létszám részére bérként számfejtett összeg Állományon kívüliek részére számfejtett megbízási díjak Tagsági viszonyban állók részére kifizetett személyes közreműködés ellenértéke Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok minden olyan, adók módjára fizetendő összeg, amelyet a személyi jellegű ráfordítások a foglalkoztatottak száma alapján állapítanak meg, függetlenül azok elnevezésétől a nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosítási járulék, az egészségügyi hozzájárulás, a munkaadói járulék, a szakképzési hozzájárulás, Személyi jellegű egyéb kifizetések Fogalma: minden egyéb, a statisztikai előírások szerint egyéb munkajövedelemnek, szociális költségnek minősített összegek, amelyeket a kifizető a természetes személy részére jogszabályi előírás saját elhatározása alapján teljesít és nem tartoznak a bérköltség illetve a vállalkozási díj fogalmába. Ilyen különösen a betegszabadság díjazása, a munkáltatót terhelő táppénz, táppénz-kiegészítés, a jogszabály alapján fizetett költségtérítések (pld a munkába-járással kapcsolatos költségtérítés, ) a lakásépítésre nyújtott támogatás (az átvállalt kamat és kezelési költség is), az étkezési térítés, a munkavállaló részére kötött baleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja, a végkielégítés, a reprezentáció költségei, természetben adott juttatás Bérszerkezet - 1. 1. / Alapbér illetve törzsbér alapbér a munkaszerződésben rögzített bér. törzsbér a bérforma szerint megállapított ténylegesen számfejtett bér Bérformák: Időbér, Teljesítménybér A kettő különböző kombinációja 2./ valamint: Bérpótlék, Kiegészítő fizetés, Prémium, Jutalom, Egyéb bérek = Bruttó bér /1.+2./ Bérezési formák jellemzői: Időbér A munkabér nagysága függ A bértételtől A munkában eltöltött időtől Teljesítménybér Tiszta teljesítménybér Kombinált teljesítmény bér A teljesítmény követelmény Bérszerkezet -2. mutatókkal határozható meg Csak olyan mutató adható meg, amelynek alakulását az érintetett dolgozó tevékenységével befolyásolni tudja. Bérszerkezet -3. Bérpótlékok Sajátos munkakörülményeket, valamint az általánostól eltérő munkabeosztást ellentételezi. Pld műszakpótlék, túlóra pótlék stb. Kiegészítő fizetések A le nem dolgozott időre járó bér. Pld fizetett szabadság, fizetett ünnep, tanulmányi időre fizetett bér Prémium Előre megállapított feladatért fizetett bér. Jutalom A munka utólagos értékelése alapján fizetett bér. Egyéb bérek Állományon kiüli munkavállalóknak kifizetett bér (pld megbízási díjak) Állományban lévő dolgozóknak a munkakörrel össze nem függő feladatért fizetett összeg A bértömeg, illetve a bérköltség alakulásának értékelése Állományba tartozók részére illetve állományon kívüliek részére kifizetett bérek tömegének alakulása Bérköltség szerkezet alakulásának vizsgálata Megoszlási viszonyszámokkal: A tervhez v. bázishoz képest, hogyan változtak a bértömeg egyes elemei Besorolási alapbér alakulás vizsgálata Mozgó bér (prémiumok, jutalmak) és törzsbér arányának alakulása Pótlékok alakulásának a vizsgálata stb. Költségviselőnkénti bérköltség alakulása Bértömeg alakulásának vizsgálata létszám csoportonként 7
Átlagbér vizsgálata -1. Fogalma: a foglalkoztatottak különböző csoportjai számára, meghatározott időtartamra kifizetett bérek egy főre jutó átlaga. A teljes munkaidős foglalkoztatottakra vonatkozik a vállalati gyakorlatban többféle átlagbér mutatót állapítanak meg fizikaiaknál 1 órára jutó törzsbér, 1 órára jutó összes bér Valamennyi létszámcsoportnál 1 napi összes bér, 1 havi összes bér, éves átlagbér Átlagbér vizsgálata -2. Az átlagbér mutatók alakulásának értékelése Átlagbérek változásának mértéke A változások konkrét okai A tényleges átlagbér változás Létszám összetétel változása Vállalkozáson belüli bérarányok vizsgálata Az átlagbér külső összehasonlítása az adott földrajzi terület illetve szakterület átlagbéreivel. a munkaerő piaci pozícióját befolyásolja Bérhányad Bér felhasználás gazdaságosságának vizsgálata Bérigényességi mutató Bérköltség Bérhányad Termelési érték Bérigényes ség Bérhatékonysági mutató Bérhatékon yság Bérköltség Összesköltség Eredmény Bérköltség Bér felhasználás gazdaságosságának vizsgálata Bérrentabilitási mutató - 1. Termelési érték Bérrentabi litási mutató.../100 Ft Bérköltség100 Ft - ban Bérrentabilitási mutató -2. Termelési érték Létszám Bérköltség Létszám Termelékenység Átlagbér A munkaerő költségek elemzése A munkaerő költségek főcsoportjai a következők: bérköltség munkáltatók által kötelezően teljesítendő befizetések, járulékok egyéb élőmunka igénybevételéhez kapcsolódó költségek Ezek lehetnek Személyi j. kifizetések Anyagköltség: Védőital felhasználás (tea, szikvíz), Védőruha, védőfelszerelés munkaruha Oktatáshoz kapcs. szakkönyvek stb. Igénybevett szolgáltatások Mosoda, vegytisztítás (védőruha) Munkásszállítás Munkásszálló bérleti díj Üzemegészségügy költségei Oktatás, továbbképzés költségei Üzemi újság költségei stb Munkaerőköltség mutatók Munkaerőköltség hányad Munkaerő költségek összesen Munkaerõkö ltség hányad Termelési érték Munkaerőköltség aránya Munkaerő költségek Munkaerõkö ltség aránya Összesköltség 1 főre jutó munkaerőköltség Munkaerő költségek 1fő - re jutó munkaerő költség...ft / fő Létszám 8
Köszönöm a figyelmet! 9