Útmutató az SZJA- bevalláshoz
Utmutató A magánszemély által értékpapír-kölcsönzés díjaként megszerzett összeg egésze jövedelemnek minõsül. Az értékpapír-kölcsönzésbõl származó jövedelem után az adó mértéke 25%. Az adóelõleg összegét a Concorde állapítja meg és vonja le. Kölcsönzési díj igazolás A Concorde által kiállított igazolás az Ön értékpapír-kölcsönzésbõl származó jövedelmét, és az e jövedelem után levont adóelõleget tartalmazza. A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minõsül. Osztaléknak minõsül a társas vállalkozás adózó eredményébõl a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minõsülõ Concorde árfolyamnyereség igazolás alapján: Értékpapírokra elszámolt nyereség összege - Értékpapírügyletekhez kapcsolódó járulékos költség összege d* 25% 149. sor: Értékpapír-kölcsönzésbõl származó jövedelem és adója Az értékpapír kölcsönzése címén kapott bevételt teljes egészében jövedelemnek kell tekintenie, melyet ennek a sornak a d oszlopába kell beírni. A jövedelem utáni 25 százalékos adó feltüntetésére ennek a sornak az e oszlopa szolgál. Amennyiben az értékpapír-kölcsönzésbõl származó jövedelem az árfolyam-nyereségbõl, az osztalékból és a vállalkozásból kivont jövedelmével együtt sem haladja meg az 50 ezer forintot, akkor feltéve természetesen, hogy a kifizetõ az adót levonta a jövedelmet nem kell bevallani. Concorde árfolyamnyereség igazolás alapján: Jóváírt kölcsönzési díj d* 25% 1
150. sor: Kamatból származó jövedelem és adója 2006. szeptember 1-jétôl a kamat címén megszerzett jövedelem adóköteles, amely után az adó mértéke 20 százalék A kifizetõtõl származó kamat után az adót a kifizetõ állapítja meg, vonja le, fizeti meg és vallja be. Amennyiben a kamatjövedelem kifizetõtõl származik, azt nem kell a bevallásában szerepeltetni. Csak akkor van adóbevallási és -fizetési kötelezettség, ha a kamatjövedelem nem kifizetõtõl (pl. külföldi hitelintézettõl) származik. Mivel a Concorde, mint kifizetõ a kamat címén megszerzett jövedelmébõl az adót levonta, és az APEH felé megfizette, ezért ezt nem kell bevallani. 151. sor: Tõzsdei ügyletbõl származó jövedelem / következõ évre átvitt veszteség 2006. augusztus 31. napját követõen a tõkepiacról szóló törvény szerinti tõzsdén, valamint az Európai Unió bármely más tagállamában, továbbá az OECD tagállamában mûködõ tõzsdén kötött ügyletben értékpapír átruházásából kamatjövedelemként nem nevesített árfolyamnyereség, illetõleg származtatott vagy összetett ügylet során elszámolt nyereség esetén e jövedelmeket ennek a sornak a d oszlopában, a 20 százalékos adót pedig az e oszlopban kell bevallani. A tõzsdei ügyletbõl származó jövedelem csökkenthetõ legfeljebb annak mértékéig az elõzõek szerinti tõzsdén 2006. augusztus 31. napját követõen kötött ügyletek során elszenvedett árfolyamveszteséggel és az összetett vagy származtatott ügyleten elszenvedett veszteséggel. Amennyiben a 2006. augusztus 31. napját követõen kötött tõzsdei ügyletbõl származó jövedelem nem nyújt fedezetet az ugyanilyen ügyleteken elszenvedett veszteségre, akkor a jövedelemmel szemben elszámolni nem tudott veszteséget a 2007. évi tõzsdei ügyletbõl származó jövedelmmel szemben lehet érvényesíteni. Ennek feltétele, hogy az adóbevallásában e sor a oszlopában az erre szolgáló helyen az elhatárolt veszteségének összegét fel kell tüntetni. A jövedelem utáni adót a bevallás benyújtására nyitva álló határnapig kell megfizetni. A tõzsdei ügyletekrõl a Concorde bizonylatot állít ki, amely alapján az ügyfélnek kell az értékpapírra, valamint az értékpapírhoz kapcsolódó jogokra elõírt nyilvántartást vezetnie. A tõzsdei ügyletrõl kiállított bizonylaton a külföldi pénznemben feltüntetett adatokat a teljesítés idõpontjában érvényes MNB devizaárfolyamon kell forintra átszámítani. Olyan 2
devizanem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyamai között, a forintosításhoz az MNB által közzétett euróban megadott árfolyamot kell használni. Az olyan értékpapírok 2006. augusztus 31-ét követõ értékesítése esetén, amelyek az elõbbi idõpontban már az ügyfél tulajdonában voltak, szerzési értékként a 2006. augusztusi utolsó tõzsdei napon az adott értékpapírra vonatkozó záró árfolyam is alkalmazható. Concorde árfolyamnyereség igazolás alapján: Következõ évre átvitt veszteség Ha a veszteség > nyereség, akkor a veszteség nyereséget meghaladó része Bevétel (b) Költség (c) Költség (c) Jövedelem (d) Adóévben tõzsdei ügyletbõl származó nyereség összege - Adóévben tõzsdei ügyletbõl származó veszteség összege Adó (e) d* 20% 154. sor: Az osztalék és 25%-os adója Osztalék címén kapott jövedelem összegét és adóját ezekbe a sorokba kell beírni a kifizetõ (társaság) igazolása alapján. A jövedelmet a d oszlopba, az adó összegét pedig az e oszlopba kell beírni az adó mértékének megfelelõ sorba. Az osztalék után az adó mértéke 2006-ban 25, illetõleg 35 százalék. Kifizetõk igazolása alapján: Bruttó osztalék összege Bruttó osztalék összege d* 25% d* 35% 158. sor: A külföldön is adóköteles osztalék és adója Ebbe a sorban a külföldrõl származó osztalék teljes összegét kell beírni. A külföldrõl származó, külföldi pénznemben megszerzett osztalékjövedelmet forintra átszámítva kell a bevallásban szerepeltetni. Az átszámításhoz a Magyar Nemzeti Bank által a megszerzés napját megelõzõ hónap 15-én jegyzett devizaárfolyamot kell alkalmazni. Amennyiben az osztalékjövedelmet olyan külföldi pénznemben kapta meg, amely a Magyar Nemzeti Bank hivatalos devizaárfolyam-lapján nem szerepel, a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, euróban megadott árfolyammal kell számolni. 3
A bevallás 68. sorában kell feltüntetni azt az osztalékjövedelmét és a külföldön megfizetett adót, amely olyan országból származik, amellyel van kettõs adóztatást kizáró egyezményünk és az egyezmény alapján az osztalék külföldön is adóztatható. Ha az osztalék forrása szerinti országgal Magyarországnak van a kettõs adózás elkerülésérõl szóló egyezménye, akkor a külföldön igazoltan megfizetett, az egyezmény szerint levonható adó forintra átszámított összegét (68. sor b oszlopában szereplõ összeg) a 25 százalékos adóból le kell vonni és a különbözetként jelentkezõ adót kell beírni e sor e oszlopába. Amennyiben az osztalékjövedelmet az Európai Unió tagállamának tõzsdéjére bevezetett értékpapírból szerezte 2006. augusztus 31-ét követõen, akkor az adó mértéke 10 százalék. Elsõ ízben a 2006. évi eredményfelosztás alapján megállapított osztalék. Nemzetközi egyezmény hiányában a külföldön igazoltan megfizetett adó (69. sor b oszlop) ugyancsak beszámítható úgy, hogy legalább 5 százalék adót Magyarországon is fizetnie kell az ilyen osztalékjövedelem után, vagyis az e oszlopban adóként az osztalékjövedelem legalább 5 százalékát szerepeltetnie kell. A tájékoztató adatok között a 69. sorban az elõzõek szerinti osztalékjövedelmet és a külföldön megfizetett adót fel kell tüntetni. Concorde külföldi osztalék igazolása alapján: Bruttó osztalék összege * elõzõ havi MNB árfolyammal Igazoláson feltüntetett adó * elõzõ havi MNB árfolyammal Az egészségügyi hozzájárulási kötelezettség és elszámolása (0653-07 tábla) 224. sor: magánszemély %-os mértékû egészségügyi hozzájárulása 4% Ebben a sorban akkor kell feltüntetni adatokat, ha az Szja törvény szerint külön adózó, bevallási kötelezettség alá tartozó árfolyamnyereségbõl, illetve ingatlan bérbeadásából származó 1 millió forintot meghaladó jövedelme származott A 4 százalékos mértékû egészségügyi hozzájárulást addig kell fizetni, amíg az egészségbiztosítási járulék és a 4 százalékos mértékû egészségügyi hozzájárulás együttes összege az adóévben el nem éri a 400 000 forintot (hozzájárulás-fizetési felsõ határ). 4
Amennyiben a Concorde-nak nyilatkozatot adott arról, hogy az egészségbiztosítási járulék összege adóévben eléri a hozzájárulás-fizetési felsõ határt, de nyilatkozata ellenére a 400 000 forintot az egészségbiztosítási járulék összege mégsem érte el,a százalékos mértékû egészségügyi hozzájárulást 6 százalékkal növelten kell ennek a sornak az (e) oszlopában bevallania és a bevallás benyújtásáig megfizetnie. Concorde EHO igazolása alapján: I. negyedév (a) - II. negyedév (b) III. negyedév (c) IV. negyedév (d) - Adóévet követõen esedékes összeg (e) Levont EHO Éves összeg (f) 5