A... u.... sz. TÁRSASHÁZ S ZÁMVITELI S ZABÁLYZATA (ÜGYRENDJE) Készült:., 201.. Készítette: Mile Bálint File Tibor Dr. Tóth T. Zoltán Okl. mérnök-közgazdász regisztrált mérlegképes könyvelő Ügyvéd Társasházi tanácsadó száma: 177021 Jóváhagyta az SZMSZ 1.1.3.3. B. és 3.3.2. R. pontjainak felhatalmazása alapján a SZÁMVIZSGÁLÓ BIZOTTSÁG (SZVB) 2018.. napján. SZVB ELNÖKE SZMSZ 3.3.3. F.-e) pontja alapján A szabályzatban foglaltakat tudomásul vette: A T ÁRSASHÁZ ALAPADATAI: 1. A TÁRSASHÁZ ALAPÍTÓJA: 2. HELYRAJZI SZÁM: 3. ALBETÉTEK SZÁMA: 4. ADÓSZÁM: 5. FIZETÉSI SZÁMLA SZÁMA: 6. KÖZÖS KÉPVISELŐ: NÉV: CÍM: TELEFON: E-MAIL:. KÖZÖS KÉPVISELŐ Jelen dokumentum teljes tartalma szerzői jogi védelem alatt áll, a felhasználó számára csak információforrásként szolgál. Minden jog a Viktória Tanácsadó, Szolgáltató Kft. és a Dr. Tóth T. Zoltán Ügyvédi Iroda tulajdonát képezi. A dokumentumot, illetve annak részeit tilos reprodukálni, vagy bármilyen módon másolni, adatrendszerben tárolni, bármely formában, vagy eszközzel a jogtulajdonos írásos engedélye nélkül felhasználni, közölni, átruházni, terjeszteni. Az e műben fellelhető információkat a VIKTÓRIA TÁRSASHÁZ RENDSZER (VTR), mint társasház-kezelési modell tapasztalatainak, dokumentációinak felhasználásával dolgoztuk fel. A VTR és a szolgáltatások, annak tartalma, vagy bármely részlete szerzői jogvédelem alá esnek, melyet a felhasználási jogosultságot szerzett Felhasználó elismer. A szerzői jogi szabályokkal és a kézikönyv használatával kapcsolatos további rendelkezéseket, részletszabályokat a www.tarsashazitanacsadas.hu weblapon elérhető mindenkori Általános Szerződési Feltételek (ÁSZF) tartalmazzák, melyet a felhasználó a megrendeléskor tudomásul vesz és elfogad. A dokumentációban fellelhető információk a kiadás időpontjában meglévő, a gyakorlat és jogalkalmazás nem egységes volta miatt szavatosság nélkül, de legjobb tudás szerint kerültek értelmezésre, feldolgozásra. A rendszer dokumentációk fejlesztése folyamatos és a dokumentumok a mindenkori fejlesztési stádiumot tükrözi. Dr. Tóth T. Zoltán Ügyvédi Iroda w ww.ttz.hu
TARTALOMJEGYZÉK I. A TÁRSASHÁZ SZÁMVITELI SZABÁLYZATA 6 1 ÁLTALÁNOS RÉSZ 6 1.1 A TÁRSASHÁZ jogállása, alaptevékenysége... 6 1.2 A számviteli szabályozás célja, rendje... 6 1.3 Értelmező rendelkezések, fogalmak... 6 1.3.1 A közös tulajdon, mint a közös költség alapjának meghatározása 6 1.3.2 Az Sztv. szerinti értelmező rendelkezések 6 1.3.3 A Tht. 56..-a szerinti értelmező rendelkezések 6 1.3.4 Az SZMSZ 1. 2. 2. 2. pontja szerinti fogalmak és értelmező rendelkezések 6 2 A TÁRSASHÁZ SZÁMVITELI POLITIKÁJA 6 2.1 A számviteli politika célja, tartalma... 6 2.2 A beszámolási és a könyvvezetési forma... 7 2.2.1 A beszámoló formája, és a könyvvezetés 7 2.2.2 A mérleg formája 1. sz. melléklet 7 2.2.3 Az eredmény-kimutatás formája 2. sz. melléklet 7 2.2.4 A beszámoló, az elszámolás költségvetés készítés időpontja, elfogadása 7 2.3 A számviteli alapelvek és alkalmazásuk a társasháznál... 7 2.3.1 A társasházi működés folytatásának elve 7 2.3.2 A teljesség elve 7 2.3.3 A valódiság elve 7 2.3.4 A világosság, a következetesség, a folytonosság elve 8 2.3.5 Az összemérés, az óvatosság elve 8 2.3.6 A bruttó elszámolás elve 8 2.3.7 Egyedi értékelés elve 8 2.3.8 A tartalom elsődlegessége a formával szemben 8 2.3.9 A lényegesség elve 8 2.3.10 A költség-haszon összevetésének elve 8 2.4 Az eszközök és források minősítésének szempontjai... 8 2.4.1 Eszközök 8 2.4.2 Források 9 2.5 A bizonylatok könyvekben történő rögzítésének rendje... 9 3 A SZÁMVITELI POLITIKÁHOZ KAPCSOLÓDÓ SZABÁLYZATOK 10 3.1 Értékelési szabályzat... 10 3.1.1 Az értékelési szabályzat célja, tartalma 10 3.1.2 Az értékelés általános szabályai 10 3.1.3 Az eszközök értékelése 10 3.1.4 A források értékelése 10 3.2 A leltárkészítési és leltározási szabályzat... 11 3.2.1 A leltározás célja, módja, tartalma, időpontja 11 3.2.2 A befektetett eszközök leltározása 13. sz. melléklet 11 3.2.3 A forgóeszközök leltározása 13. sz. melléklet 11 3.2.3.1 A pénzeszközök leltározása 13. sz. melléklet 12 3.2.1 A források leltározása 12 3.2.2 A közös képviselő, mint leltározó felelőssége, feladatai 12 3.2.3 Az analitikus nyilvántartást/könyvelést végző leltározási feladatai, felelőssége 13 3.2.4 A számvizsgáló bizottság elnöke, mint leltárellenőr 13 3.2.5 Leltári hiányok és többletek rendezése 13 3.3 Pénzkezelési szabályzat... 13 3.3.1 A pénzkezelési szabályzat célja és tartalma 13 3.3.2 A pénzkezelés során érvényesítendő alapelvek, eljárási szabályok 3.3.2.1 A társasháznál alkalmazható fizetési módok 13 13
3.3.3 A bankszámla kezelés szabályai 13 3.3.3.1 Bankszámla nyitása 13 3.3.3.2 Aláírási és bankszámlák feletti rendelkezési jogosultság a társasháznál 14 3.3.3.3 A bankszámlakivonat és a kapcsolódó bizonylatok kezelése 14 3.3.3.4 A bankszámlához kapcsolódó készpénzforgalom 14 3.3.3.5 A havi bankforgalmi kimutatás 3. sz. melléklet 14 3.3.4 A készpénzkezelés szabályai 14 3.3.4.1 A házipénztár funkciója 14 3.3.4.2 A készpénz, értékcikkek biztonságos kezelésének, tárolásának követelményei, a pénzszállítás szabályai 14 3.3.4.3 A házipénztár pénzellátása, készpénz kerete, a készpénz feletti rendelkezési jog 14 3.3.4.4 Készpénz befizetése bankszámlára 15 3.3.4.5 A készpénz alapbizonylatai és kezelésük, a pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása 15 3.3.4.6 A közös képviselő, mint utalványozó és pénztáros feladatai, felelőssége 15 3.3.4.7 Az SZVB elnökének pénztárellenőri feladatai 15 3.3.4.8 A havi pénztárforgalmi kimutatás 4. sz. melléklet 16 3.3.5 Szigorú számadású bizonylatok, a pénztár által használt bizonylatok nyilvántartása, kezelése 16 4 A TÁRSASHÁZ GAZDÁLKODÁSÁNAK SZABÁLYOZÁSA 16 4.1 A Tht. előírása a költségvetésre, az elszámolásra... 16 4.2 Az SZMSZ előírásai a költségviselésre felosztásra, az elszámolási szabályokra... 16 4.3 A fenntartási (közös) költségek, kiadások számbavétele, nyilvántartása, elszámolása... 17 4.3.1 Üzemeltetési költségek számbavétele, nyilvántartása, elszámolás 17 4.3.1.1 Közüzemi költségnem 17 4.3.1.2 Szolgáltatási költségnem 17 4.3.1.3 Anyag és eszköz költségnem 17 4.3.1.4 Az üzemeltetési költségek elszámolásához, tervezéséhez a kimutatás szerkezete, tartalma 5. sz. melléklet 17 4.3.2 Karbantartási költségek számbavétele, nyilvántartása, elszámolása 17 4.3.2.1 Hibaelhárítások költségnem 18 4.3.2.2 Időszerű karbantartások költségnem 18 4.3.2.3 Tervszerű karbantartások költségnem 18 4.3.2.4 A karbantartási költségek elszámolásához a kimutatás szerkezete és tartalma 6. sz. melléklet 18 4.3.3 Felújítási költségek számbavétele, nyilvántartása, elszámolása 4.3.3.1 Felújítás költségnem = Részleges felújítás és korszerűsítés 18 18 4.3.3.2 A felújítási költségek elszámolásához a kimutatás szerkezete és tartalma 6. sz. melléklet 18 4.3.4 A kiadások - átvezetések számbavétele, nyilvántartása, elszámolása 18 4.3.4.1 Követelések 18 4.3.4.1.1 A tulajdonosokat terhelő kiadások (többlet - külön közös költség hozzájárulásként elszámolandó követelések)... 19 4.3.4.1.1.1 Tulajdonost terhelő késedelmi kamatszámítás eljárási szabályai... 19 4.3.4.1.2 Egyéb követelések... 19 4.3.4.1.3 Átvezetések pénztárba, al-számlákra... 19 4.3.4.2 Kötelezettségek 19 4.3.4.3 Rendes gazdálkodás körét meghaladó kiadások 19 4.3.4.4 A kiadások, átvezetések elszámolásához a kimutatás szerkezete, tartalma 7. sz. melléklet 20 4.4 A bevételek számbavétele, nyilvántartása, elszámolása... 20 4.4.1 Közös költség hozzájárulások (tulajdonosi befizetési jogcímek) számbavétele, nyilvántartása, elszámolása 20 4.4.1.1 A havi közös költség hozzájárulás 20 4.4.1.1.1 Vízóra nélküliek, vízórások havi közös költség hozzájárulása... 20 4.4.1.2 A többlet közös költség hozzájárulás 20 4.4.1.3 A külön közös költség hozzájárulás 20 4.4.1.3.1 Az ÁLTALÁNOS KÁRTÉRÍTÉS alapját képező szabályok megszegésének esetei... 20 4.4.1.4 A tulajdonosi befizetések nyilvántartása, a könyvelés sorrendje 20 4.4.2 Más bevételek 20 4.4.2.1 Adóalapot nem képező bevételek 21 4.4.2.2 Adóalapot képező bevételek 21 4.4.3 Tartalékszámlákról, pénztárból átvezetések üzemeltetési számlára (TPÁÜ) 21 4.4.4 A bevételek elszámolásához, tervezéséhez a kimutatás szerkezete, tartalma 8. sz. melléklet 21 4.5 Az elszámolás tartalma, szerkezete, folyamata... 21 4.5.1 A befizetésekről év közben albetétenként egyéni elszámolás 9. sz. melléklet 21 4.5.2 A tulajdonosoknak küldendő számszaki elszámolás tartalma, szerkezete (10 12.) sz. melléklet 21 4.5.2.1 A befizetésekről havi bontású, éves listás elszámolás 10. sz. melléklet 21 4.5.2.2 A záró egyenlegek a pénzkészletek kezelési helye szerint 11. sz. melléklet 21 4.5.2.3 Társasházi szintű elszámolás a bevételekkel és a költségekkel-kiadásokkal 12. sz. melléklet 21
4.5.3 A dokumentumok kezelésének rendje az ELSZÁMOLÁS FOLYAMATA 21 4.5.3.1 Az SZVB véleményének hiánya esetén a tulajdonosoknak küldendő dokumentumok 22 4.6 A költségvetés tartalma, szerkezete (5. 8.) és (11 12.) sz. mellékletek... 22 4.6.1 A költségvetés tervezése 22 4.6.2 A közös költség hozzájárulás meghatározása 4.6.2.1 A közös költség hozzájárulásról szóló közgyűlési határozat tartalma 22 22 4.6.3 A közgyűlési határozat alapján az albetétenként megállapított közös költség hozzájárulás közlése a tulajdonosokkal 22 5 A SZÁMVITELI SZABÁLYZAT RENDELKEZŐ RÉSZE 22 6 A SZÁMVITELI SZABÁLYZAT MELLÉKLETEI 23 AZ EGYSZERŰSÍTETT BESZÁMOLÓ SZERKEZETE, TARTALMA 23 1. sz. melléklet A MÉRLEG SZERKEZETE, TARTALMA... 23 2. sz. melléklet AZ EREDMÉNYLEVEZETÉS SZERKEZETE, TARTALMA... 24 A HAVI PÉNZFORGALMI KIMUTATÁS 25 3. sz. melléklet A HAVI BANKFORGALMI KIMUTATÁS SZERKEZETE, TARTALMA... 25 4. sz. melléklet A HAVI KÉSZPÉNZFORGALMI KIMUTATÁS SZERKEZETE, TARTALMA... 25 AZ ELSZÁMOLÁS, A KÖLTSÉGVETÉS SZERKEZETE, TARTALMA 26 5. sz. melléklet AZ ÜZEMELTETÉSI KÖLTSÉGEK KIMUTATÁSÁNAK SZERKEZETE, TARTALMA... 26 6. sz. melléklet A KARBANTARTÁSI FELÚJÍTÁSI KÖLTSÉGEK KIMUTATÁSÁNAK SZERKEZETE, TARTALMA... 27 7. sz. melléklet A KIADÁSOK, ÁTVEZETÉSEK KIMUTATÁSÁNAK SZERKEZETE, TARTALMA... 28 8. sz. melléklet A BEVÉTELEK KIMUTATÁSÁNAK SZERKEZETE, TARTALMA... 29 9. sz. melléklet A TULAJDONOSI EGYENLEGKÖZLŐ SZERKEZETE, TARTALMA... 30 10. sz. melléklet A TULAJDONOSI BEFIZETÉSEK ELSZÁMOLÁSÁHOZ A KIMUTATÁS SZERKEZETE, TARTALMA... 31 11. sz. melléklet ZÁRÓ EGYENLEGEK A PÉNZKÉSZLETEK KEZELÉSI HELYE SZERINT A KIMUTATÁS SZERKEZETE, TARTALMA... 32 12. sz. melléklet AZ ELSZÁMOLÁS - KÖLTSÉGVETÉS SZERKEZETE, TARTALMA FŐ ÖSSZESÍTŐ... 33 13. sz. melléklet A VAGYONTÁRGYAK TÁRGYIESZKÖZ LELTÁRÁNAK, JEGYZŐKÖNYVÉNEK SZERKEZETE, TARTALMA... 34 II. AZ ÜGYREND 35 A) AZ IRATKEZELÉS SZABÁLYAI 35 1 AZ IRATKEZELÉSI SZABÁLYOZÁS CÉLJA 35 2 ÜGYCSOPORTONKÉNT A DOKUMENTUMOK IRATTÁRAZÁSÁNAK RENDJE 35 2.1 Állandó jellegű dokumentációk irattározása... 35 2.2 Évenként a pénzügyi könyvelési és a folyamatban lévő egyéb ügyek dokumentumainak irattározása... 35 3 AZ IRATKEZELÉS RENDJE 35 3.1 A beérkező iratok kezelése... 35 3.2 A kimenő iratok kezelése... 35 4 AZ ÜGYIRATOK (DOKUMENTUMOK) MEGŐRZÉSE 35 B) A SELEJTEZÉS SZABÁLYAI 36 A SELEJTEZÉSI JEGYZŐKÖNYV SZERKEZETE, TARTALMA... 36 C) A KÖZÖS KÉPVISELŐ ÜGYRENDJE 37 1 A KÖZÖS KÉPVISELŐ HATÁS ÉS FELADATKÖRE, MUNKARENDJE 37 1.1 A KÖZÖS KÉPVISELŐ FELADATAI... 39 1.1.1 A közös tulajdon birtoklásával, használatával, elidegenítésével, az alapító okirat módosításával kapcsolatos eljárási szabályok 39 1.1.2 A külön tulajdon birtoklásával, használatával kapcsolatos eljárási szabályok 39 1.1.3 A tulajdonosok ellenőrzési jogkörével, a jogorvoslattal kapcsolatos eljárási szabályok 39 1.1.4 A közgyűlések előkészítése 40 1.1.4.1 A rendes évi közgyűlés előkészítése 40 1.1.4.2 A rendkívüli közgyűlés előkészítése 40 1.1.5 A közgyűlés levezetése, jegyzőkönyvezés, határozathozatal 40 1.1.6 Az írásbeli szavazás előkészítése 40 1.1.7 Az írásbeli szavazás lebonyolítása, jegyzőkönyvezése 40 1.1.8 A közgyűlési határozathozatalt követő feladatok 40
1.1.9 A gazdálkodással, költségvetéssel, elszámolással kapcsolatos feladatok 40 1.1.10 A társasház működésével kapcsolatos egyéb feladatok 40 D) AZ ELLENŐRZÉS SZABÁLYAI 41 1 A TULAJDONOSOK ELLENŐRZÉSI JOGKÖRE ÉS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK 41 2 A SZÁMVIZSGÁLÓ BIZOTTSÁG (SZVB) ÜGYRENDJE 41 2.1 Az SZVB funkciója, hatás és feladatköre, munkarendje... 41 2.2 Az SZVB elnökének feladat és hatásköre... 41 2.3 Az SZVB tagjainak munkarendje... 41 2.4 Az SZVB működésképtelensége esetén követendő eljárási szabályok gazdasági ellenőrzést elősegítő személy (GESZ) igénybevétele... 41 2.5 A havi pénzforgalmi ellenőrzés eljárási szabályai... 42 2.6 A KÖZÖS KÉPVISELŐ MUNKÁJA ÉRTÉKELÉSÉNEK SZEMPONTJAI KÖZGYŰLÉSI HATÁROZATI JAVASLAT ALTERNATÍVÁKKAL... 42 A TÁRSASHÁZ az alábbi jogszabályok, és társasházi alapdokumentumok alapján határozza meg SZÁMVITELI SZABÁLYZATÁT (ÜGYRENDJÉT): a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.), a számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 479/2016. (XII. 28.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Sz.Kr.), a társasházakról szóló 2003. évi CXXXIII. törvény (a továbbiakban: Tht.), a személyi jövedelemről szóló 1995. évi CXVII: törvény (a továbbiakban: SZJA), a Polgári Törvénykönyv (a továbbiakban: Ptk.), a TÁRSASHÁZI alapító okirat (a továbbiakban: AO), a TÁRSASHÁZ SZERVEZETI-MŰKÖDÉSI SZABÁLYZATA (a továbbiakban: SZMSZ), a TÁRSASHÁZ TŰZVÉDELMI HÁZIRENDJE (SZABÁLYZATA), a TÁRSASHÁZ ADATKEZELÉSI SZABÁLYZATA. Dr. Tóth T. Zoltán Ügyvédi Iroda w ww.ttz.hu