TÁRSASÁGI ADÓ 2016-2017
A változások életbe lépése több lépcsőben történik: - 2016 július 1. és 16. - 2016 augusztus 1. - 2016 szeptember 1. - 2017 január 1.
Adókulcs változás 2017. január 1: a kétkulcsos adó egységesen 9 %-ra változik
Alapelv változások Ha a jogügylet tartalma alapján megállapítható, hogy fő célja adóelőny elérése, ezen ügylet alapján elszámolt költség, ráfordítás nem minősül a vállalkozás érdekében felmerültnek, így ezen ügyletből eredő adóelőny sem érvényesíthető
Fogalmi változások Változott az immateriális jószág és jogdíj fogalma, ezzel a hozzá tartozó adóalap módosító tételek is megváltoztak 2016 július 1-től az előállított vagy vásárolt jogdíjakra új szabályok vonatkoznak, az ehhez kapcsolódó adóalap korrekció: a módosítás alapját nem a hozzájuk kapcsolódó bevétel, hanem az abból képződő nyereség képezi Ezt a szabályt csak a 2016 június 30-át követően aktivált jogdíjakra és immateriális jószágokra kell alkalmazni
Értékcsökkenés változása 2017 január 1-től a bérbe adott tárgyi eszközök mellett a bérbe adott szabadalom, know-how, védjegy, kereskedelmi név, üzleti titok és a szerzői jogokhoz kapcsolódó jog által védett teljesítmény után 30 % értékcsökkenést érvényesíthet a bérbeadó Eddig a Tao törvény a Számviteli törvény szerinti értékcsökkenést fogadta el
Kis és középvállalkozásokat érintő változás 2017 január 1-től Eltörlésre kerül a kis és középvállalkozások eszközberuházáshoz kapcsolódó adóalap kedvezményének 30 milliós korlátja E kedvezmény összege nem haladhatja meg az adózás előtti eredményt A kamatkedvezmény mértéke az adott adóévben a hitelre megfizetett kamat összegének 100 %-ig terjedhet, ellentétben a korábbi 40 illetve 60 %-kal Eltörlésre kerül a kamatkedvezmény esetében a 6 milliós értékhatár is
Kapcsolt vállalkozással szemben fennálló követelés A fennálló követelés behajthatatlanná válása illetve értékvesztés visszaírása kapcsán szigorú szabályozás lép életbe Az adóalap csökkentése érdekében az adózónak részletes adatszolgáltatási kötelezettsége keletkezik Nyilatkoznia kell a társasági adóbevallásában a kapcsolt vállalkozásról illetve az ügyletet megalapozó valós gazdasági okokról
Korai fázisú vállalkozásba történő befektetések kedvezménye - 1 2017 január 1-től lép életbe Az az adózó veheti igénybe, amely regisztrált korai fázisú vállalkozásbe befektet Korai fázisú vállalkozás: Definícióját külön jogszabály határozza meg Tao szerinti feltételek: létszáma legalább 2 fő, melyből 1 kutató-fejlesztő; a vállalkozás nem lehet a kedvezményre jogosult adózó kapcsolt vállalkozása Az érvényesített kedvezmény támogatástartalma de minimis támogatásnak minősül
Korai fázisú vállalkozásba történő befektetések kedvezménye 2 A kedvezményt a részesedés szerzésének adóévében és az azt követő 3 adóévben egyenlő részletekben, de adóévenként legfeljebb 20 millió Ft összegben érvényesítheti, a korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés bekerülési értéke vagy bekerülési érték-növekménye (tőkeemelés esetén) alapján A kedvezmény mértéke az alapul szolgáló összeg 2,5-szerese (10 %- os adókulcs esetén) vagy 1,5-szerese (10/19 %-os adókulcs esetén)
Korai fázisú vállalkozásba történő befektetések kedvezménye 3 A szabályozás tartalmaz két növelő tételt is Abban az esetben, ha az adózó él a kedvezménnyel, de a részesedést az érvényesítésre nyitva álló 1+3 adóéven belül bármilyen jogcímen kivezeti a növelő tétel a csökkentésként érvényesített összeg kétszerese A korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedésre elszámolt értékvesztés az értékvesztés, de maximum az igénybevett kedvezmény összegével növelni kell az adózás előtti eredményt, kivéve, ha bejelentett részesedésről van szó
Kedvezményezett átalakulás illetve eszközátruházás 2017 január 1-től változik Minősülési feltétele továbbiakban az is, hogy az ügyletet valós gazdasági, kereskedelmi okok alapozzák meg, melyet azonban az adózó köteles bizonyítani
Mobilitási célú lakhatási támogatás 2017 január 1-től új adóalap csökkentő tétel Az Szja tv. Szerinti támogatás adóévben érvényesített összegére, valamint a munkásszállás kialakítására, fenntartására, üzemeltetésére tekintettel az adóévben elszámolt költséggel, ráfordítással összefüggésben az adózás előtti nyereség összegéig
Műemlék karbantartás 2017 január 1-től került bevezetésre Műemlék karbantartásának költsége is adózás előtti eredményt csökkentő tétel lesz, melynek értékhatára maximum az adózás előtti eredmény 50 %- áig terjedhet és nem lépheti túl a hatályos adókulccsal számított értéke az 50 millió euró értékhatárt A fentieken túl az adóalany a felmerült költségek kétszeresének erejéig adóalap-kedvezményben részesülhet, amennyiben a műemlék értékét növelő felújítást hajt végre A kedvezmény hatályos adókulccsal számított értéke legfeljebb 100 millió euró lehet
Transzferárhoz kötődő adóalap csökkentő tétel A Törvény 2017 január 1-től újabb feltételt szab A kapcsolt félnek nyilatkoznia kell arról, hogy az alkalmazott ár és a szokásos piaci ár különbözetét figyelembe veszi a társasági adó megállapításakor
IPARŰZÉSI ADÓ 2017 január 1-től az iparűzési adóalanyok a NAV-nak is elküldhetik a bevallásukat elektronikusan! 2016 július 1-től bekerült a helyi adókról szóló törvénybe a jogdíj fogalom 2017 január 1-től a TAO és HIP összhangba hozza a K+F fogalmait annak érdekében, hogy a két adónem közötti különbségek egyrészt ne okozzanak adminisztrációs terhet az adóalanyok részére, másrészt a mindkét adóból származó bevételek címzettjei azonos szabályozáson alapuló számítási metódus alapján részesülhessenek az ebből származó bevételekből
Kapcsolt vállalkozások adóalapjának összeszámítása Jelenleg hatályos: ha egy vállalkozás közvetített szolgáltatásainak értéke az elábéval együtt eléri az árbevétel 50 %-át, úgy az adó alapját közösen kell megállapítania azokkal a kapcsolt vállalkozásaival, amelyeknél ez az arány szintén meghaladja az 50 %-ot A tervezett módosítás alapján csak azon kapcsolt társaságok esetén kellene az 50 %-os arányt figyelni, illetve az adó alapját együttesen meghatározni, akik 2016 október 1-jét követően szétválással jönnek létre A módosítás 2017 január 1-jétől lépne életbe, tehát először a 2017. adóévre kell majd alkalmazni
Köszönöm a figyelmet!