Az új adóeljárás 2018. Készítette: Vira Sándor Saldo Zrt. Igazgató helyettes Vincze Péter Saldo Zrt. Gazdasági tanácsadó 2017. november
A szabályrendszer módosításnak okai A régi Art. kusza elrendezésű és szerkezetű, 100-nál többször módosították. Fogalom használatán látszódik az eklektika, nem egységes A részletszabályok beillesztése következtében nagyon bonyolult, nehezen kereshető. Kormányzati szándék, hogy az új közigazgatási rendtartásról szóló törvény (Ákr.) ne legyen háttérszabály az adóeljárásban. A kormányzat rögzíteni szeretné az ügyfélbarát szabályozást az új adóigazgatási törvényekben.
Az új eljárási szabályok koncepciója Törvényi szintű szabályozás kiegészítve rendeleti szabályozással Adózás rendjéről szóló tv. 2017. évi CL. tv. (Art.) Az adóigazgatási eljárásról szóló tv. 2017. évi CLI. tv. (Air.) Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló tv. 2017. évi CL III. tv. (Avt.) Kormány és miniszteri rendeletek (nem készültek el). A régi eljárási szabályok egy része szétosztásra kerültek az anyagi jogszabályokban Elvi (keret) szabályok a törvényekben találhatók. A részletek szabályok -ahol azok szükségesek- a rendeletekben lesznek megtalálhatók. Pl. ellenőrzési részletszabályok, EKAER szabályok, folyószámla vezetéssel kapcsolatos szabályok.
Az Art. és Air. hatályba lépése Először a 2018.01.01. után induló és megismételt eljárásokban kell alkalmazni. (ellenőrzés utólagos adómegállapítása, kérelmek elbírálása, stb.) Először a 2018.01.01. után esedékes kötelezettségekre kell alkalmazni (pl. bevallás, bejelentés, befizetés, stb.) A 2017. évben hozott határozatokat nem érinti, még akkor sem, ha 2018. évben jogerősek. Bizonyos eljárások esetében speciális hatálybalépési szabályok vannak pl. külföldi bankszámlák bejelentése, adószám-felfüggesztési eljárás alatt állók, stb.
Mit tartalmaz az Art. és az Air.? Art. - Adózóra vonatkozó szabályok bejelentkezés, adómegállapítás szabályai, adófizetés szabályai, bizonylatolás, nyilvántartás szabályai, adatszolgáltatás, EKAER (részletszabályok rendeleti szinten), - számlanyitási kötelezettség, - távolról nyújtható szolgáltatások stb. Air. Képviseleti szabályok Adóhatóságokra vonatkozó rendelkezések: illetékesség, hatáskör Általános eljárási szabályok : nyelvhasználat, kizárás, megkeresés, kapcsolattartás, adat zárt kezelése, iratbetekintés, kérelem, hiánypótlás, eljárás megszüntetése, eljárási határidők, igazolási kérelem, idézés, irat, tanú, szemle, szakértő, tárgyalás, eljárás rögzítése, hatóság döntései, biztosítási intézkedés, stb
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Képviselet szabályai Ellenérdekű feleket ugyanaz a személy nem képviselheti Ha az adózó és képviselőjének nyilatkozata különböző, akkor az adózó nyilatkozatát kell érvényesnek tekinteni Nem lehet képviselő az, akit bíróság eltiltott a vezető tisztség gyakorlásától Csak állandó meghatalmazás esetén szükséges a megszokott szakmai képviselet (kivéve magánszemély képviselete), illetve a szokásos piaci ár, és a felügyeleti kérelem során szükséges speciális képviselet. Ellenőrzés során bárki képviselhet bárkit egyedi meghatalmazással.
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Nyelvhasználat Az adóigazgatási eljárás hivatalos nyelve a magyar Nemzetiségi civil szervezetet a képviselő a nemzetiségi nyelven is képviselheti Ha a hatóság nem csak magyar nyelven hoz határozatot és a két szöveg között különbség van, akkor a magyar az érvényes. Ha külföldi ügyében a hatóság hivatalból indít eljárást, akkor a tolmácsot a hatóság biztosítja Egyéb esetben a külföldinek kell tolmácsot biztosítani, vagy viselni (előlegezni) kell a tolmácsolás költségeit
Így is lehet fordítani
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Kapcsolattartás A kapcsolattartás formáját az adózó választhatja meg DE, Elektronikusan tart kapcsolatot az adóhatóság A havi bevallókkal, Az Áfa tv. szerinti összesítő nyilatkozat vagy összesítő jelentés benyújtására kötelezett adózókkal, Az Eüsz tv. 9. szerinti elektronikus ügyintézésre kötelezett adózókkal (gazdálkodó szervezetek és annak képviselői, önkormányzatok, költségvetési szervek stb.)
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Ügyintézési határidő Megkezdődik a kérelem beérkezését követő napon, vagy hivatalból indult eljárás esetén az első cselekmény napján 30 nap a határidő, ami 30 nappal meghosszabbítható Nem kezdődik az eljárás, ha bírósági döntésével szemben felülvizsgálati kérelmet nyújtanak be, a felülvizsgálati eljárást követően kezdődik. Ha a hatóság túllépi a határidőt, úgy a megfizetett illeték kétszeresét fizeti vissza
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Igazolási kérelem Igazolási kérelem benyújtása határnap, határidő elmulasztása miatt Határidő az akadály megszűnését vagy a tudomásszerzést követő legfeljebb 45 napon belül (6 hónap helyett) Bevallási határidő elmulasztása miatt a mulasztásról vagy tudomásszerzés, akadály megszűnést követő 15 napon belül a bevallás pótlásával egyidejűleg A fellebbezési határidő elmulasztása okán benyújtott igazolási kérelmekről az adóhatóság dönt
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Biztosítási intézkedés Ideiglenes biztosítási intézkedés esetén kifizetés engedélyezése Az adóhatóság a zárolt számláról kifizetést engedélyezhet, de csak közvetlenül a jogosult számára. Ideiglenes a döntést megelőzően Nem ideiglenes a döntést követően, de a véglegessé válás előtt
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Ellenőrzés fajtái Adóellenőrzés (ellenőrzéssel lezárt időszakot teremt) Jogkövetési vizsgálat (nem teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot) Ismételt ellenőrzés Felülellenőrzés
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Ellenőrzési határidők Jogkövetési vizsgálat 30 nap Adóellenőrzés 90 nap, legnagyobb adóteljesítményűeknél 120 nap Megszűnt a szünetelés intézménye (csak határidő hosszabbításának van helye) A szerv vezetője 30 illetve 90 nappal, a felettes szerv további 90 nappal, és a NAV vezetője további 90 nappal hosszabbíthat. Max 180 nap az ellenőrzés ideje, ha az adózó megbízható vagy cégbejegyzésre nem kötelezett, kivéve áfa regisztráltak és csoportos adóalany esetében Egyéb esetben max. 365 nap Kiutalás előtti ellenőrzés spec. szabálya megszűnik. A NAV részletekben is utalhat.
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Ellenőrzéssel kapcsolatos egyéb szabályok Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzési eljárásban Tényállás tisztázási, bizonyítási kötelezettség az ellenőrzés során A jogviszony eltérő minősítésének tilalma Szakértő igénybevétele az ellenőrzés során Ellenőrzés ingatlanban Iratok bevonása Kötelezés iratrendezésre Felhívás iratok fordításának átadására Teljességi nyilatkozat
Rendeltetésszerű joggyakorlás??????
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Ellenőrzéssel kapcsolatos egyéb szabályok Próbavásárlás Mintavétel Becslés Helyszín, helyiség, jármű átvizsgálása, rakomány ellenőrzése Hatósági zár alkalmazása Stb.
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Az ellenőrzés befejezése A jegyzőkönyv átadásával fejeződik be Az adózónak 15 illetve 30 napon belül joga van észrevételt tenni (jogvesztő határidő) Kiegészítő ellenőrzés lehetősége maximum az észrevétel beérkezésétől számított 30 napig. Adóellenőrzés esetében mindig hoz a hatóság határozatot jogkövetési vizsgálat esetében csak akkor, ha kötelezést fogalmaz meg.
Fellebbezés Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Jogorvoslat Felügyeleti eljárás (csak egyszer lehet benyújtani) Közigazgatási per Saját hatáskörben a döntés módosítása Ügyészi fellépés alapján indított eljárás Felügyeleti eljárás
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Fellebbezés A határozatok és az Air-ben felsorolt végzések ellen Határidő 15 illetve 30 nap A fellebbezés a határkörrel és illetékességgel nem rendelkező hatóságnál is előterjeszthető (akár egy falusi önkormányzat jegyzőjénél is, de ne próbálják ki ) Az olyan tényre nem lehet hivatkozni ami az I. fokú határozat meghozataláig rendelkezésre állt, de nem került előterjesztésre Végrehajtás felfüggesztő hatása van
Ennyit ér az amit majdnem elmondtunk a határozatig
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Fellebbezés Elkésett fellebbezés esetén igazolási kérelem nem terjeszthető elő, a hatóság fog felszólítani, amelyet követő nyolc napon belül kell előterjeszteni
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) II. fokú eljárás Határideje az iratok beérkezését követő 60 nap Helybenhagy megváltoztat, megsemmisít Új eljárásra kötelezhet (megsemmisít), vagy az I. fokú szervet eljárási cselekmény lefojtatására utasítja
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Új eljárás Részjogerő lehetséges Az I. fokot köti a bíróság vagy a felettes szerv döntésének indokolása Csak azt vizsgálhatja amit előírnak számára Szintén nem lehet olyan új tényt előhoznia az adózónak ami az alapeljárásban már rendelkezésére ált de nem adott elő
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Ügyészi felhívás Ügyészi felhívásra az adóhatóság akkor is módosíthatja döntését ha azt egyébként törvény nem teszi lehetővé. Legyünk jóban az ügyészséggel!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Az adóigazgatási rendtartásról (Air.) Jelentősebb változások Igazolási kérelem benyújtására felhívás elkésett fellebbezés benyújtása esetén (jelenleg érdemi vizsgálat nélküli elutasítás): a jogorvoslati jog gyakorlását elősegítő az adózók számára kedvezőbb szabályozás. Új tény, új bizonyíték előterjesztésének korlátozása a fellebbezésben, illetve a fellebbezési eljárásban: az Ákr. és a Kp. szabályozásával összhangban álló szigorúbb szabályozás Kiutalás előtti ellenőrzések speciális határideje megszűnik Felettes szerv a fellebbezési eljárás keretében az első fokon eljárt adóhatóságot meghatározott eljárási cselekmények végzésére utasíthatja - 90 nap, határidő hosszabbításnak nincs helye. Felügyeleti intézkedés iránti kérelem ugyanazon határozat, illetve végzés ellen csak egy alkalommal, a döntés jogerőre emelkedésétől számított egy éven belül nyújtható be. Bírósági felülvizsgálat (közigazgatási per) lehetőségének kiterjesztése: határozatok mellett az önálló fellebbezéssel támadható végzések ellen is.
Az adózás rendjéről (Art.) Adófizetési biztosíték Ha az adószám kiadásának nincs törvényi akadálya, de olyan vezető tisztségviselő, tag, részvényes kerül a cégbe aki 1 (2) millió forintot meghaladó adótartozást maguk mögött hagyó cég tagjai, részvényesei választott tisztségviselői voltak, úgy adóbiztosítékot kell fizetni 1. az alakuló cégnek, vagy 2. már működő vállalkozásnak, ha a fent említett személyekre vonatkozó objektív feltételek teljesülnek A tartozás összegét kell 12 hónapra letenni Egyösszegű befizetés vagy bankgarancia
Szabályok maradnak Önellenőrzés bejelentése: Az adózás rendjéről (Art.) Önellenőrzés - adónemenként egy alkalommal,egy bevallási időszakra - a bejelentéstől számított 15 napig nem kezdenek ellenőrzést
Az adózás rendjéről (Art.) Magánszemélyek jövedelemadó bevallása Munkáltatói adó-megállapítás megszűnik Egyéni vállalkozón kívül minden magánszemély kaphat bevallás tervezetet (áfa fizetésre kötelezett adószámos magánszemély és a mezőgazdasági őstermelő is) Az áfa fizetésre kötelezett adószámos magánszemély és a mezőgazdasági őstermelők bevallási határideje május 20. Akiknek olyan jövedelmük volt amelyről a NAV rendszerszinten nem értesült ki kell egészíteniük a bevallástervezetet Külföldi adójogi illetőségűnek jeleznie kell ha a Magyarországon realizált jövedelme adómentes (pl. osztalék) A magánszemélyek jövedelemadó bevallásának szabályai átkerülnek az Szja tv.-be.
Az adózás rendjéről (Art.) Külföldi bankszámlák bejelentése Alakuláskor vagy bankszámla nyitásakor. A működőknek 2018.01.31.-ig kell bejelenteni ha van külföldi bankszámlájuk
Az adózás rendjéről (Art.) Elévülés szabálya Az Art. csak az adómegállapításhoz való jog elévülését tartalmazza, a VH elévülési szabályok átkerülnek a VH tv.-be
Az adózás rendjéről (Art.) Jogkövetkezmények A NAV az 5 ezer forint alatti késedelmi pótlékot nem írja elő A késedelmi pótlék szabályok egyébként változatlanok, a kockázatos adózó esetében viszont a jegybanki kamat ötszöröse a mérték. Adóbírság marad az 50 és 200%. Marad a megbízható adózók kedvezménye (felső határ 50%-a), a kockázatos adózók esetében minimum 30%-ot kell kiszabni Ha az adózó lemond a fellebbezési jogáról és a határozatban szereplő adókülönbözet megfizetésre kerül, akkor automatikusan törlik a felét. Mulasztási bírság általános mértéke 200 és 500 ezer Ft. Egyedi mulasztásoknál eltérő szankciók.
Hogy váljunk megbízható adózóvá?
Az adózás rendjéről (Art.) Intézkedések Az intézkedések fejezetbe kerül az adószám törlésével kapcsolatos szabályozás (az adószám felfüggesztése és a fokozott adóhatósági felügyelet megszűnik). Jogkövetkezmények alóli mentesülés Az adózó terhére jogkövetkezmény nem állapítható meg, ha az adózó az adóhatóság honlapján erre a célra létrehozott felületen közzétett tájékoztatójában meghatározottak szerint járt el Egyéb szabályok Továbbra is tartalmazza az Art. az adótanácsadói, adószakértői és okleveles adószakértői tevékenység bejelentésével, nyilvántartásba vételével és a szakmai továbbképzéssel kapcsolatos szabályokat. Továbbra is tartalmazza (mellékletben) az Art. a bevallási és befizetési határidőket.
Az adózás rendjéről (Art.) Nav szolgáltatása (új) Kezdő vállalkozások támogatása mentorálás - az adószám megállapítását követő harminc napon belül hat hónapig - szóban vagy írásban ingyenes tájékoztatás nyújtása az adókötelezettségekről, az azok teljesítését segítő információk elérhetőségéről - az adóhatóság személyes kapcsolatfelvételt (mentorálás) kezdeményez, az adózó részéről az igénybevétel önkéntes Egyéni vállalkozók adataira vonatkozó közzétételi szabályok
Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról (Avt.) Teljesen új szabályozás új törvény háttérjogszabály az Air., az Art. és a Vht. a NAV az általános végrehajtó hatóság 2018. január 1-jétől: az adó, illetve az adók módjára behajtandó köztartozások végrehajtásán túl az Ákr.-en alapuló közigazgatási hatósági döntésekben foglalt kötelezettségek végrehajtása is (a pénzkövetelések és meghatározott cselekmények végrehajtása), a törvényszéki végrehajtók feladatainak átvétele 2019. január 1-jétől.
KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! adozasitanacsadas.hu