Csobánkai Polgármesteri Hivatal 2014 Csobánka, Fı út 1. SZÁMLAREND

Átírás

1 Csobánkai Polgármesteri Hivatal 2014 Csobánka, Fı út 1. SZÁMLAREND Hatályos: január 1. napjától Jóváhagyta: dr. Filó-Szentes Kinga jegyzı

2 TARTALOMJEGYZÉK I. SZÁMLAREND CÉLJA, TARTALMA A számlarend célja, hatálya A számlarend tartalma... Hiba! A könyvjelzı nem létezik. 3. A számlarend elkzítéért felelıs személy... 6 II. ÁLTALÁNOS RÉSZ Költségveti könyvvezet Költségveti könyvvezetre vonatkozó általános szabályok Elıirányzatok könyvelének szabályai Követelek könyvelének szabályai Kötelezettségek könyvelének szabályai A teljesített bevételek kiadások könyvelének szabályai Pénzügyi könyvvezet... 8 III. FİKÖNYVI SZÁMLÁK NYITÁSA, ELİIRÁNYZATOK KÖNYVELÉSE Fıkönyvi számlák év eleji nyitása Elıirányzatok könyvele a költségveti számvitelben IV. KÖVETELÉSEK, KÖTELEZETTSÉGEK, BEVÉTELI, KIADÁSI ELİIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA Követelek nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele V. IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELİÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK VI. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK VII. RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK VIII. VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK IX. SAJÁT TERMELÉSŐ KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK X. PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK XI. SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK XII. ÖNKORMÁNYZATI NETTÓ FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK XIII. TÁMOGATÁSOKKAL, ELLÁTÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK86 XIV. KÖZHATALMI BEVÉTELEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK XV. EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI XVI. KÖNYVVITELI ZÁRLAT SAJÁTOS FELADATAI XVII. KÖNYVVITELI NYITÁS FELADATAI XVIII. A MEGSZŐNÉS SAJÁTOS KÖNYVVITELI FELADATAI Immateriális javak

3 1.1. A fıkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei Immateriális javak analitikus nyilvántartása Az immateriális javak a könyvviteli mérleggel való kapcsolata Tárgyi eszközök A fıkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei Tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása Könyvviteli mérleggel való kapcsolat Befektetett pénzügyi eszközök A fıkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei Befektetett pénzügyi eszközök analitikus nyilvántartása Kzletek A fıkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei A kzletek analitikus nyilvántartása Követelek A fıkönyvi számlák értéke növekedének csökkenének jogcímei Követelek analitikus nyilvántartása Pénzeszközök A pénztár bankszámla növekedének csökkenének jogcímei XX. ZÁRLATI FELADATOK A havi zárlat során elvégzendı feladatok A negyedéves zárlat során elvégzendı feladatok Az éves zárlat során elvégzendı feladatok XXI. ÖSSZESÍTİ KIMUTATÁSOK, FELADÁSOK KÉSZÍTÉSÉNEK RENDJE Összesítı bizonylat tartalma A feladások kzítének rendje XXII. SZÁMLATÜKÖR XXIII. KORMÁNYZATI FUNKCIÓK RENDJE XXIV. AZ ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZAKFELADATOK RENDJE

4 SZÁMLAREND A Csobánkai Polgármesteri Hivatal (a továbbiakban: Hivatal) számlarendjét a számvitelrıl szóló évi C. törvény, valamint az államháztartás számvitelérıl szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) alapján a következık szerint határozom meg. I. SZÁMLAREND CÉLJA, HATÁLYA, TARTALMA 1. A számlarend célja A számlarend célja, hogy Csobánka Község Önkormányzat eszközeinek forrásainak, a gazdasági mőveletek eredményre gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalásával segítséget adjon a Hivatal számvitelének megszervezéhez, biztosítsa a törvény, illetve kormányrendelet szerinti beszámoló elkzítéhez szükséges alapinformációkat. 2. A számlarend hatálya: A számlarend hatálya kiterjed a Hivatalra, valamint Csobánka Község Önkormányzatára (a továbbiakban: Önkormányzat), illetve az Önkormányzat által irányított költségveti szervekre. A számlarend hatálya kiterjed továbbá a nemzetiségek jogairól szóló évi CLXXIX. törvény 80. (2) bekezde az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény 27. -a alapján Csobánka Község Önkormányzat Csobánka Község Német Nemzetiségi Önkormányzat, Csobánka Község Roma Nemzetiségi Önkormányzat, Csobánka Község Szerb Nemzetiségi Önkormányzat, valamint Csobánka Község Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat között létrejött együttmőködi megállapodások alapján a nemzetiségi önkormányzatokra is. 3. A számlarend tartalma: A számlarend tartalma a következı: minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét megnevezét, a számla tartalmát, ha az a megnevezébıl egyértelmően nem következik, az analitikus nyilvántartások vezetének módját, az egyes számlákat érintı kiemelt gazdasági eseményeket, az egyes fıkönyvi számlák más számlákkal való kapcsolatát, a fıkönyvi számla az analitikus nyilvántartások kapcsolatát, egyeztetét, annak dokumentálását, a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet a bizonylati szabályzattal összhangban, az összesítı nyilvántartások tartalmát, az idıszakonként elvégzendı zárlati feladatokat. 5

5 4. A számlarend elkzítéért felelıs személy A számlarenddel összefüggı feladatok elvégzéért (összeállítás, jóváhagyás), a naprakz könyvvezet helyességéért a jegyzı felelıs. A számlarend módosítását az Áhsz. módosításának hatálybalépét követı 90 napon belül kell elvégezni. II. ÁLTALÁNOS RÉSZ Az új könyveli rendszerben külön kell választani a költségveti a pénzügyi számvitelt, elıbbi feladatául a költségveti folyamatok mérét, a központi a helyi gazdálkodási döntek meghozatalának támogatását, utóbbi feladatául a vagyon a tevékenység eredményének, költségeinek mérét szabva. 1. Költségveti könyvvezet 1.1. Költségveti könyvvezetre vonatkozó általános szabályok A költségveti könyvvezet keretében a bevételi kiadási elıirányzatok alakulására, a követelek, kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek, valamint ezek teljesítére kiható gazdasági eseményekrıl a valóságnak megfelelı, folyamatos, zárt rendszerő, áttekinthetı nyilvántartást kell vezetni azt a költségveti év végével lezárni. A költségveti számvitelben a költségveti évre vonatkozó gazdasági események hatását legkıbb a) az elıirányzatok a teljesítek tekintetében január 31-éig - az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 34. (5) bekezde szerinti esetben az ott megjelölt idıpontig -, b) a követelek, a végleges kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek, valamint az Ávr c) pontja 138. (5) bekezd c) pontja szerinti adatok tekintetében a május 5-éig lehet elszámolni. A költségveti könyvvezet a számviteli alapelvek az államháztartás számvitelérıl szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) sajátosságai figyelembevételével, magyar nyelven, az egységes számlakeret 0-ás számlaosztályán belül a számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlák használatával, a kettıs könyvvitel szabályai szerint, forintban történik Elıirányzatok könyvelének szabályai A bevételi kiadási elıirányzatok nyilvántartási számláin a 001. Elıirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben kell könyvelni az eredeti elıirányzatot, majd azt követıen annak módosítását, átcsoportosítását, zárolását törlét. Az egységes rovatrend K512. Tartalékok rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon kizárólag az Áhsz. 42. (1) bekezd szerint az elıirányzatokat érintı gazdasági események nyilvántartásba vételét szabad könyvelni. 6

6 A Kiadások elszámolása minden esetben a 05-ös számlacsoportban, a bevételek elszámolása minden esetben a 09-es számlacsoportban történik. A számlák megbontása a rovatrend alapján történik: 05 + rovat= kiadási nyilvántartási számla 09 + rovat= bevételi nyilvántartási számla Mind a bevételi, mind a kiadási elıirányzat számla minden esetben 1-es végő Követelek könyvelének szabályai A követelek 09-es számlacsoportba tartozó nyilvántartási számláin a 004. Követel nyilvántartási ellenszámlával szemben történik a követel növekedének - így különösen annak elıírása, vásárlása, átvétele, elszámolt értékveszt visszaírása, árfolyam-változás miatti növekede - a teljesít kivételével csökkenének - így különösen annak behajthatatlanná válása, értékesíte, átadása, elengede, elszámolt értékveszte, árfolyam-változás miatti csökkene - nyilvántartásba vétele attól függıen, hogy az költségveti évben esedékes vagy költségveti évet követıen esedékes követelnek minısül. Nem lehet a követelek nyilvántartási számláin nyilvántartani a számvitelrıl szóló évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) szerinti biztos (jövıbeni) követeleket. A követelek fıkönyvi számla minden esetben 2-es végő Kötelezettségek könyvelének szabályai A kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek 05-ös számlacsoportba tartozó nyilvántartási számláin a 002. Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben történik azok növekedének - így különösen annak keletkeze, árfolyam-változás miatti növekede - a teljesít kivételével csökkenének - így különösen annak más általi átvállalása, elengede, árfolyam-változás miatti csökkene - nyilvántartásba vétele attól függıen, hogy az végleges vagy nem végleges, költségveti évben esedékes vagy költségveti évet követıen esedékes kötelezettségvállalásnak, más fizeti kötelezettségeknek minısül. A kötelezettségvállalásos végleges kötelezettségek fıkönyvi számlái minden esetben 2-es végőek A teljesített bevételek kiadások könyvelének szabályai A teljesítek nyilvántartási számláin 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámlával vagy a 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámlával szemben történik a kiadás vagy bevétel nyilvántartásba vétele attól függıen, hogy a kiadás vagy bevétel mely tevékenység, kormányzati funkció végze során merült fel. E nyilvántartási számlákat alap vállalkozási tevékenység, ezen belül az Áht (3) bekezd 1. pontja szerinti kormányzati funkciók szerint tovább kell tagolni. A 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámlán belül a tevékenységre, kormányzati funkcióra közvetlenül nem 7

7 hozzárendelhetı kiadások évközi elszámolására dönt alapján külön nyilvántartási számla nyitható. A teljesítek fıkönyvi számla minden esetben 3-as végő. 2. Pénzügyi könyvvezet A pénzügyi könyvvezet keretében a tevékenység során elıforduló, az eszközökre forrásokra, azok változására az eredmény alakulására ható gazdasági eseményekrıl a valóságnak megfelelı, folyamatos, zárt rendszerő, áttekinthetı nyilvántartást kell vezetni azt a költségveti év végével lezárni. A pénzügyi könyvvezet a számviteli alapelvek figyelembevételével, magyar nyelven, az egységes számlakeret 1-9. számlaosztályán belül vezetett számlák használatával, a kettıs könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. A jogszabályban elıírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról a könyvviteli számlák további tagolásával vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó rzletezı nyilvántartások vezetével kell gondoskodni. A rzletezı nyilvántartásokat az Áhsz. 14. mellékletben foglaltak szerint kell kialakítani. A pénzügyi könyvvezet során az Áhsz. 40. (2) (3) bekezde szerinti eseteket nettó módon, a korábban elszámolt eszközzel, eredményszemlélető bevétellel, ráfordítással szemben kell elszámolni. Az 1-3. számlaosztály az eszközök, a 4. számlaosztály a források könyvviteli számláit tartalmazza. Az eredménykimutatás elkzítéhez, a mérleg szerinti eredmény megállapításához szükséges adatokat az 5. a 8. a 9. számlaosztály könyvviteli számlái tartalmazzák. A költségekrıl megtérült költségekrıl szóló kimutatás elkzítéhez szükséges adatokat a 7. számlaosztály tartalmazza. A 7. számlaosztályt a tevékenység során használt szakfeladatok szerint tovább kell tagolni. A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhetı költségek évközi elszámolására a 6. számlaosztályt kell használni. A könyvviteli nyilvántartásokban történı gazdasági események rögzíte során figyelembe kell venni a Hivatal - számviteli politikájában, - eszközök források értékeli szabályzatában, - pénztár- pénzkezeli szabályzatában, - önköltségszámítás rendjére vonatkozó szabályzatában, - a leltározási leltárkzíti szabályzatában, - a feleslegessé vált vagyontárgyak selejtezének szabályzatában, - a kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyz, érvényesít utalványozás rendjének szabályzatában foglalt elıírásokat. 8

8 A könyvviteli nyilvántartásokban gazdasági eseményt csak szabályszerően kiállított bizonylatok alapján, teljesít igazolása, érvényesít, utalványozás, megléte esetén lehet könyvelni. Ezen elıírások betartásáért a pénzügyi csoportvezetı felelıs. III. FİKÖNYVI SZÁMLÁK NYITÁSA, ELİIRÁNYZATOK KÖNYVELÉSE 1. Fıkönyvi számlák év eleji nyitása Év elején a számlarendben foglalt fıkönyvi számlák tagolásának megfelelıen, valamint az elızı év végi zárómérleg alapján a fıkönyvi számlákat meg kell nyitni. A nyitó egyenlegek könyvele során érvényesíteni kell a folytonosság elvét a nyitó egyenlegeknek meg kell egyezni az elızı év záró egyenlegeivel másrzt alkalmazni kell a számlarendben foglalt elıírásokat. A költségveti pénzügyi számvitel könyvele során a számlarendben kijelölt számlákat kell alkalmazni. A fıkönyvi számlák megnyitásánál az ellenszámla minden esetben a 491. Nyitómérleg számla. A könyvviteli számlák megnyitását követıen haladéktalanul - a folyó könyvelben - el kell végezni: a) a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számla átvezetét a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára, b) a befejezetlen termel költségeinek visszavezetét, c) a költségveti évben esedékes költségveti évet követıen esedékes követelek, kötelezettségvállalások, más fizeti kötelezettségek (kötelezettségek) közötti átvezeteket a nyilvántartási számlákon a könyvviteli számlákon egyaránt. A bevételi kiadási elıirányzatok nyilvántartási számláit az elemi költségvet jóváhagyását követıen kell megnyitni. Az elızı évi maradványt bevételként az elızı évi beszámoló elkzültét követıen kell nyilvántartásba venni. A nyitás könyveli tételei a következık: a) eszközszámlák nyitása T 1., 2., 3. Eszközszámlák a T egyenleget mutató forrásszámlák b) forrásszámlák nyitása T 491. Nyitómérleg számla K 491. Nyitómérleg számla K Forrásszámlák K egyenleget mutató eszközszámlák A nyitótételek könyvele után a 491. Nyitómérleg számlán egyenleg nem lehet, év közben arra könyvelni nem szabad. 9

9 2. Elıirányzatok könyvele a költségveti számvitelben A költségvetben jóváhagyott kiadási bevételi elıirányzatokat, valamint az irányítószervi saját hatáskörben végrehajtott módosításokat a fıkönyvi könyvelben a költségvet szerkezetének megfelelıen rögzíteni kell. Eredeti elıirányzat (elemi költségvet alapján) Kiadási elıirányzat: T 05 + megfelelı rovat +1 elıirányzata K 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla Bevételi elıirányzat: T 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla K 09 + megfelelı rovat +1 elıirányzata Elıirányzat módosítása (átcsoportosítás) Csökken: T 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelı rovat +1 elıirányzata T 09 + megfelelı rovat +1 elıirányzata K 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla Növeked: T 05 + megfelelı rovat +1 elıirányzata K 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla T 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla K 09 + megfelelı rovat +1 elıirányzata Zárolás: T 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelı rovat +1 T 09 + megfelelı rovat +1 K 001 Elıirányzat nyilvántartási ellenszámla 10

10 IV. KÖVETELÉSEK, KÖTELEZETTSÉGEK, BEVÉTELI, KIADÁSI ELİIRÁNYZATOK TELJESÍTÉSÉNEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA 1. Követelek nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele Költségveti számvitelben: Költségveti évben esedékes követel nyilvántartásba vétele a költségveti számvitel szerint T 09 + megfelelı rovat +2 K 0041 Költségveti évben esedékes követel nyilvántartási ellenszámla Költségveti évet követıen esedékes követel nyilvántartásba vétele a költségveti számvitel szerint T 09 + megfelelı rovat +2 K 0042 Költségveti évet követıen esedékes követel nyilvántartási ellenszámla Pénzügyi számvitelben: Költségveti évben esedékes követel elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 351 Költségveti évben esedékes követelek K 33 Forintszámlák devizaszámlák Költségveti évet követıen esedékes követel elszámolása a pénzügyi számvitel szerint Ha a költségveti évet követıen esedékes követel pénzügyi rendeze a tárgyévben megtörténik a költségveti évet követıen esedékes követelt vissza kell vezetni a költségveti évben esedékes követelként kell nyilvántartásba venni: T 352 Költségveti évet követıen esedékes követelek K 351 Költségveti évben esedékes követelek K 33 Forintszámlák devizaszámlák Eredményszemlélető bevétel elszámolása: Ha a pénzügyi számvitelben eredményszemlélető bevételként elszámolt követel a költségveti évre vonatkozik (pl. a decemberi szolgáltatás, bérbeadás januári kifizete), további könyveli teendı nincs. Ha az eredményszemlélető bevételként elszámolt követel a költségveti éven túlra vonatkozik, az eredményszemlélető bevétel elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni a következık szerint: T 9 Eredményszemlélető bevételek K 441 Eredményszemlélető bevételek passzív idıbeli elhatárolása 11

11 2. Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vételének, teljesítének könyvele A/ Kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele a) a nem végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele áfa nélküli értéken (elızetes kötelezettségvállalás) a költségveti számvitel szerint T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelı rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség + rovat b) az elızetes ÁFA miatti nem végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele a költségveti számvitel szerint T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelı rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség + rovat A nem végleges kötelezettségvállalást a pénzügyi számvitelben nem kell könyvelni! B/ Teljesít, végleges kötelezettség nyilvántartásba vétele a) a nem végleges kötelezettségvállalás megszüntete (visszavezete) a költségveti számvitel szerint T 05 + megfelelı rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség (áfa nélküli érték) K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla T 05 + megfelelı rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség elızetesen felszámított általános forgalmi adóra K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla b) a végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele a szállító teljesítigazolással ellátott számlája alapján a költségveti számvitel szerint T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelı rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség (áfa nélküli érték) az elızetesen felszámított áfa végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05 + megfelelı rovat +2 Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség elızetesen felszámított általános forgalmi adóra 12

12 V. IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELİÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A/ Vásárlás elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték b) Általános forgalmi adó T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség immateriális javak beszerzére, létesítére, vagy K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség ingatlanok beszerzére, létesítére, vagy K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség informatikai eszközök beszerzére, létesítére, vagy K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzére, létesítére T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 2. Elıleg a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó elıleg a kifizet alapján K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség beruházási célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T Immateriális javakra adott elılegek, vagy T Beruházásokra adott elılegek K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák b) Levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó T Elızetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák c) Le nem vonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó T 8434 Más különféle egyéb ráfordítások K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák 3. Szállítói számla a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték 13

13 b) Általános forgalmi adó Számlarend T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség immateriális javak beszerzére, létesítére, vagy T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség ingatlanok beszerzére, létesítére, vagy T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség informatikai eszközök beszerzére, létesítére, vagy T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzére, létesítére T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla c) Nettó elıleg teljesítként K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség immateriális javak beszerzére, létesítére, vagy K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség ingatlanok beszerzére, létesítére, vagy K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség informatikai eszközök beszerzére, létesítére, vagy K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzére, létesítére T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség beruházási célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség beruházási célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T Immateriális javak beszerze, létesíte teljesíte, vagy T Ingatlanok beszerze, létesíte teljesíte, vagy T Informatikai eszközök beszerze, létesíte teljesíte, vagy T Egyéb tárgyi eszközök beszerze, létesíte teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 14

14 d) Elıleg utáni általános forgalmi adó teljesítként T Beruházási célú elızetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó összeg (elıleggel együtt) T 11 Immateriális javak, vagy T 151 Befejezetlen beruházások K 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra b) Elıleg rendeze T 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K Immateriális javakra adott elılegek, vagy K Beruházásokra adott elılegek c) Levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó (elıleg utáni általános forgalmi adóval) T 3641 Elızetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása K 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra d) Elıleg utáni levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó rendeze T 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K 3641 Elızetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása e) Le nem vonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó (elıleg utáni általános forgalmi adóval) T 8434 Más különféle egyéb ráfordítások K 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra f) Elıleg utáni le nem vonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó rendeze T 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K 8434 Más különféle egyéb ráfordítások 5. A számla kiegyenlíte a költségveti számvitel szerint a) Nettó összeg (elıleg nélkül) T Immateriális javak beszerze, létesíte teljesíte, vagy T Ingatlanok beszerze, létesíte teljesíte, vagy T Informatikai eszközök beszerze, létesíte teljesíte, vagy T Egyéb tárgyi eszközök beszerze, létesíte teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla b) Általános forgalmi adó (elıleg utáni általános forgalmi adó nélkül) T Beruházási célú elızetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 15

15 6. A számla bruttó összege kiegyenlíte a pénzügyi számvitel szerint (elıleg nélkül) T 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák 7. Pénzügyi teljesítkor keletkezett árfolyamveszteség a költségveti számvitel szerint a) Kötelezettségvállalásként, más fizeti kötelezettségként b) Teljesítként T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség egyéb pénzügyi mőveletek kiadásaira T Egyéb pénzügyi mőveletek kiadásai teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 8. Pénzügyi teljesítkor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként b) Teljesítként T 853 Pénzügyi mőveletek egyéb ráfordításai K 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra T 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák 9. Pénzügyi teljesítkor keletkezett árfolyamnyereség a költségveti számvitel szerint: a 3. pont a) alpontja szerintiek fordítottjaként 10. Pénzügyi teljesítkor keletkezett árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint T 4216 Költségveti évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K 933 Pénzügyi mőveletek egyéb eredményszemlélető bevételei B) Saját elıállítás elszámolása 1. Költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségveti számvitelben történı könyvel T 5 Költségnemek T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei 16

16 K 1-4 Számlaosztály számlái K 591 Költségnem átvezeti számla 2. Elıállított eszköz a pénzügyi számvitel szerint T 11 Immateriális javak, vagy T 151 Befejezetlen beruházások T 591 Költségnem átvezeti számla K 572 Saját elıállítású eszközök aktivált értéke K 6 Általános költségek, vagy K 7 Szakfeladatok költségei 3. Saját elıállításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 3641 Elızetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása K 3642 Fizetendı általános forgalmi adó elszámolása C) Idegen eszközön végzett beruházások átadásának elszámolása Beruházás átadás a pénzügyi számvitel szerint D) Beruházások aktiválása T 863 Térít nélkül átadott eszközök értéke K 151 Befejezetlen beruházások Aktiválás a használatbavételkor a pénzügyi számvitel szerint T 121 Ingatlanok, vagy T 131 Gépek, berendezek, felszerelek, jármővek, vagy T 141 Tenyzállatok K 151 Befejezetlen beruházások 17

17 VI. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK Növekedek A) Térít nélküli átvett, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint T 11 Immateriális javak, vagy T 121 Ingatlanok, vagy T 131 Gépek, berendezek, felszerelek, jármővek, vagy T 141 Tenyzállatok, vagy T 151 Befejezetlen beruházások K 9421 Térít nélkül átvett eszközök értéke, vagy 2. Idıbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint K 9422 Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke T 9421 Térít nélkül átvett eszközök értéke, vagy T 9422 Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök értéke K 443 Halasztott eredményszemlélető bevételek 3.Térít nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevıre történı áthárítása a költségveti számvitel szerint a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizeti kötelezettségként b) Teljesítként T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T Mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 4. Térít nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevıre történı áthárítása a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként b) Teljesítként T 3641 Elızetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása K 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 18

18 T 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák B) Új kzlet átminısíte tárgyi eszközzé elszámolása Átminısít a pénzügyi számvitel szerint T 151 Befejezetlen beruházások K 211 Anyagok, vagy K 212 Áruk C) Tárgyévben használatba vett kzlet átminısíte tárgyi eszközzé elszámolása Átminısít bekerüli értéken a pénzügyi számvitel szerint T 121 Ingatlanok, vagy T 131 Gépek, berendezek, felszerelek, jármővek, vagy T 141 Tenyzállatok T 591 Költségnem átvezeti számla K 51 Anyagköltség K 6 Általános költségek, vagy K 7 Szakfeladatok költségei D) Értékhelyesbít Értékhelyesbít a pénzügyi számvitel szerint T Immateriális javak, tárgyi eszközök értékhelyesbíte K 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása E) Vagyonkezelbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Vagyonkezelbe vétel bruttó értéken a pénzügyi számvitel szerint T 11 Immateriális javak, vagy T 121 Ingatlanok, vagy T 131 Gépek, berendezek, felszerelek, jármővek, vagy T 141 Tenyzállatok, vagy T 151 Befejezetlen beruházások K 412 Nemzeti vagyon változása 19

19 2. Átadónál elszámolt terv szerinti értékcsökken a pénzügyi számvitel szerint T 412 Nemzeti vagyon változása K Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene 3. Átadónál elszámolt terven felüli értékcsökken a pénzügyi számvitel szerint T 412 Nemzeti vagyon változása K Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása 4. Az eszközhöz kapcsolódó idıbeli elhatárolás átvétele a pénzügyi számvitel szerint T 412 Nemzeti vagyon változása K 443 Halasztott eredményszemlélető bevételek 5. A vagyonkezelbe vett immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 412 Nemzeti vagyon változása K 3675 Vagyonkezelbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása F) Immateriális javak, tárgyi eszközök bérbe vétele, operatív lízingele elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték b) Általános forgalmi adó T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség bérleti lízing díjakra T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra 2. Bérbe vett eszköz bruttó értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 012 Bérbe vett befektetett eszközök K 006 Egyéb nyilvántartási ellenszámla 3. Számlázott bérleti díj a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség bérleti lízing díjakra 20

20 b) Általános forgalmi adó T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség bérleti lízing díjakra T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 4. Számlázott bérleti díj a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó összeg K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T 52 Igénybe vett szolgáltatások költségei T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 591 Költségnem átvezeti számla b) Általános forgalmi adó: a V. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pont c)-f) alpontja szerint, azzal az eltérsel, hogy a 4216 könyvviteli számla helyett a Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra könyvviteli számlát kell használni 5. Számlázott bérleti díj kiegyenlíte a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték b) Általános forgalmi adó T Bérleti lízing díjak teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla T Mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 21

21 6. Számlázott bérleti díj kiegyenlíte a pénzügyi számvitel szerint T 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek K 33 Fizeti számlák 7. Bérlet megszőnekor az eszköz kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 006 Egyéb nyilvántartási ellenszámla K 012 Bérbe vett befektetett eszközök G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségveti számvitel szerint a) Tıkeösszeg (eladási ár) b) Általános forgalmi adó c) Kamatrz T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség pénzügyi lízing kiadásaira T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 2. Szállítói számla a költségveti számvitel szerint a) Tıkeösszeg (eladási ár) K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség kamatkiadásokra T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség pénzügyi lízing kiadásaira T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség pénzügyi lízing kiadásaira 22

22 b) Általános forgalmi adó c) Kamatrz T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adóra T Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség kamatkiadásokra T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla 3. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint a) Tıkeösszeg (eladási ár) K 0021 Költségveti évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség kamatkiadásokra T 11 Immateriális javak, vagy T 151 Befejezetlen beruházások b) Levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó K 4219 Költségveti évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra T 3641 Elızetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása c) Le nem vonható elızetesen felszámított általános forgalmi adó d) Kamatrz K 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra T 8434 Más különféle egyéb ráfordítások K 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra T 851 Fizetendı kamatok kamatjellegő ráfordítások K 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 23

23 e) Kamatrz elhatárolása T 372 Költségek, ráfordítások aktív idıbeli elhatárolása K 851 Fizetendı kamatok kamatjellegő ráfordítások 4. Teljes összegre esı, kiszámlázott általános forgalmi adó teljesíte a szállítói számlával egyidejőleg a költségveti számvitel szerint T Mőködi célú elızetesen felszámított általános forgalmi adó teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla 5. Teljes összegre esı, kiszámlázott általános forgalmi adó teljesíte a szállítói számlával egyidejőleg a pénzügyi számvitel szerint T 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák 6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint T 851. Fizetendı kamatok kamatjellegő ráfordítások 7. Törlesztek a költségveti számvitel szerint a) Tıkeösszegre jutó törleszt b) Fizetett kamatrz K 372 Költségek, ráfordítások aktív idıbeli elhatárolása T Pénzügyi lízing kiadásai teljesíte K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla T Kamatkiadások teljesíte 8. Törlesztek a pénzügyi számvitel szerint a) Tıkeösszegre jutó törleszt b) Fizetett kamatrz K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla T 4219 Költségveti évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák T 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra K 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy K 33 Fizeti számlák H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezıvel végzett felújítása elszámolása A V. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím szerint, azzal az eltérsel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát, az általános forgalmi adó elszámolására a K 74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlát kell használni. 24

24 I) Tárgyi eszközök saját kivitelezben végzett felújítása elszámolása A V. fejezet B) Saját elıállítás elszámolása cím szerint, azzal az eltérsel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát kell használni. J) Bérbe adott eszközön a bérlı által bérleti díj fejében végzett felújítás elszámolása 1. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezıen a költségveti számvitel szerint T Követel szolgáltatások ellenértékére K 0041 Költségveti évben esedékes követel nyilvántartási ellenszámla 2. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezıen a pénzügyi számvitel szerint T 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre K 913 Tevékenység egyéb nettó eredményszemlélető bevételei 3. Bérlı által elvégzett felújítás a költségveti számvitel szerint: az 1. pont szerintiek fordítottjaként 4. Bérlı által elvégzett felújítás a pénzügyi számvitel szerint T Tárgyi eszközök K 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre K) Bérbe adott, használatba adott eszközön a bérlı, használó által ingyenesen végzett felújítás elszámolása Az e fejezet Növekedek A) Térít nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím szerint, azzal az eltérsel, hogy a 11/ könyvviteli számlák helyett a 152. könyvviteli számlát a K351. rovat helyett a K67. rovatot kell használni. L) Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása Felújítás átadás a pénzügyi számvitel szerint T 863 Térít nélkül átadott eszközök értéke K 152 Befejezetlen felújítások M) Követel fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Követel kivezete az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerüli értékéig a költségveti számvitel szerint T 0041 Költségveti évben esedékes követel nyilvántartási ellenszámla 25

25 K 09(2) Bevételi elıirányzatok, követelek, teljesít 2. Követel kivezete az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerüli értékéig a pénzügyi számvitel szerint T Tárgyi eszközök, vagy T 221 Átsorolt, követel fejében átvett kzletek K 35 Követelek 3. Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerüli értéke a követel értéke közötti veszteségjellegő különbözet a költségveti a pénzügyi számvitel szerint: a XV. fejezet D) Behajthatatlan követel elszámolása cím szerint 4. Immateriális javak, tárgyi eszközök átadása értékesítre az MNV Zrt. rzére az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) a szerinti esetben a költségveti számvitel szerint a) Az átadó oldaláról b) Az MNV Zrt. oldaláról T Követel egyéb mőködi bevételekre K 0041 Költségveti évben esedékes követel nyilvántartási ellenszámla T 0022 Költségveti évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizeti kötelezettség egyéb dologi kiadásokra 5. Immateriális javak, tárgyi eszközök átadása értékesítre az MNV Zrt. rzére az Áht a szerinti esetben a pénzügyi számvitel szerint a) Az átadó oldaláról b) Az MNV Zrt. oldaláról Csökkenek T 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre K 221 Átsorolt, követel fejében átvett kzletek T 221 Átsorolt, követel fejében átvett kzletek A) Értékhelyesbít kivezetének elszámolása Értékhelyesbít kivezete a pénzügyi számvitel szerint K 4213 Költségveti évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra T 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása B) Terv szerinti értékcsökken elszámolása K Immateriális javak, tárgyi eszközök értékhelyesbíte 26

26 Terv szerinti értékcsökken a pénzügyi számvitel szerint T 56 Értékcsökkeni leírás T 6 Általános költségek, vagy T 7 Szakfeladatok költségei K Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene K 591 Költségnem átvezeti számla C) Terven felüli értékcsökken elszámolása Terven felüli értékcsökken a pénzügyi számvitel szerint T 8434 Más különféle egyéb ráfordítások K Immateriális javak, tárgyi eszközök, vagy beruházások terven felüli értékcsökkene annak visszaírása D) Értékesít elszámolása, ha elıtte nem sorolják át a kzletek közé 1. Bruttó érték kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 841 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke K 11/ Immateriális javak, tárgyi eszközök 2. Terv szerinti értékcsökken, terven felüli értékcsökken kivezete a pénzügyi számvitel szerint T Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása, vagy T Immateriális javak tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene K 841 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 3. Értékhelyesbít kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása K Immateriális javak, tárgyi eszközök értékhelyesbíte 4. Számlázott eladási ár a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték T 09512/09522/09532 Követel immateriális javak, ingatlanok, tárgyi eszközök értékesítébıl K 0041 Költségveti évben esedékes követel nyilvántartási ellenszámla 27

27 b) Általános forgalmi adó T Követel kiszámlázott általános forgalmi adóra. Követel kiszámlázott általános forgalmi adóra 5. Számlázott eladási ár a pénzügyi számvitel szerint a) Nettó érték b) Általános forgalmi adó K 0041 Költségveti évben esedékes követel nyilvántartási ellenszámla T 3515 Költségveti évben esedékes követelek felhalmozási bevételre K 92 Egyéb eredményszemlélető bevételek T 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre K 3642 Fizetendı általános forgalmi adó elszámolása 6. A számla kiegyenlíte a költségveti számvitel szerint a) Nettó érték b) Általános forgalmi adó T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K 09513/09523/09533 Immateriális javak, ingatlanok, egyéb tárgyi eszközök értékesíte teljesíte T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesíte 7. A számla kiegyenlíte a pénzügyi számvitel szerint T 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy T 33 Fizeti számlák E) Apportba adás elszámolása K 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre, vagy K 3515 Költségveti évben esedékes követelek felhalmozási bevételre 1. Bruttó érték kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 864 Más rendkívüli ráfordítások K 11/ Immateriális javak, tárgyi eszközök, beruházások 2.Terv szerinti értékcsökken, terven felüli értékcsökken kivezete a pénzügyi számvitel szerint T Immateriális javak, tárgyi eszközök, vagy beruházások terven felüli értékcsökkene annak visszaírása, vagy T Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene 28

28 K 864 Más rendkívüli ráfordítások 3. Értékhelyesbít kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása 4. Átadás a pénzügyi számvitel szerint a) Átadáskor b) Cégbírósági bejegyzkor K Immateriális javak, tárgyi eszközök értékhelyesbíte T 36582/36584 Gazdasági társaság alapítása/jegyzett tıkéjének emele esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök K 9423 Különféle egyéb rendkívüli eredményszemlélető bevételek T Tartós rzesedek F) Térít nélküli átadás elszámolása K 36582/36584 Gazdasági társaság alapítása/jegyzett tıkéjének emele esetén a társaságnak ténylegesen átadott más eszközök 1. Az eszköz kivezetének elszámolása: az E) Apportba adás elszámolása cím 1-3. pontja szerint 2. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha az átadó nem hárítja át az átvevıre T 8434 Más különféle egyéb ráfordítások K 3642 Fizetendı általános forgalmi adó elszámolása 3. Általános forgalmi adó elszámolása a költségveti számvitel szerint, ha az átadó áthárítja az átvevıre a) Követelként b) Teljesítként T Követel kiszámlázott általános forgalmi adóra K 004 Követel nyilvántartási ellenszámla T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesíte 4. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha az átadó áthárítja az átvevıre a) Követelként b) Teljesítként T 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre K 3642 Fizetendı általános forgalmi adó elszámolása T 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy 29

29 T 33 Fizeti számlák K 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása 1. Terven felüli értékcsökken elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 842 Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke 2. Visszanyert értékek elszámolása T Kzletek K Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása K 11/ Immateriális javak, tárgyi eszközök 3. Eszköz kivezete a pénzügyi számvitel szerint T Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása T Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene K 11/ Immateriális javak, tárgyi eszközök 4. Értékhelyesbít kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása K Immateriális javak, tárgyi eszközök értékhelyesbíte 5. Járó, kapott kártérítek (biztosító téríte) elszámolása a költségveti számvitelben a) Követelként T Követel egyéb mőködi bevételekre K004 Követel nyilvántartási ellenszámla b) Teljesítként T 005 Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Egyéb mőködi bevételek teljesíte 6. Járó, kapott kártérítek (biztosító téríte) elszámolása a pénzügyi számvitelben a) Követelként T 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre K 9232 Más különféle egyéb eredményszemlélető bevételek 30

30 b) Teljesítként T 32 Pénztárak, csekkek, betétkönyvek, vagy T 33 Fizeti számlák K 3514 Költségveti évben esedékes követelek mőködi bevételre H) Használatba nem vett eszköz átminısíte kzletté elszámolása Átminısít a pénzügyi számvitel szerint T Kzletek K 11/151 Immateriális javak, befejezetlen beruházások I) Használatba vett eszköz átminısíte kzletté elszámolása 1. Tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkeni leírás visszavezete a pénzügyi számvitel szerint T Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene T 591 Költségnem átvezeti számla K 56 Értékcsökkeni leírás K 6 Általános költségek, vagy K 7 Szakfeladatok költségei 2. Eszköz kivezete a pénzügyi számvitel szerint T Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása T Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene K Tárgyi eszközök 3. Értékhelyesbít kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása 4. Átminısít a pénzügyi számvitel szerint T Kzletek K Tárgyi eszközök értékhelyesbíte K Tárgyi eszközök J) Koncesszióba, vagyonkezelbe adás elszámolása államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek 31

31 1. Bruttó érték átvezete a pénzügyi számvitel szerint T Koncesszióba, vagyonkezelbe adott eszközök K 11/ Immateriális javak, tárgyi eszközök 2. Terv szerinti értékcsökken, terven felüli értékcsökken átvezete a pénzügyi számvitel szerint T Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása T Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene K Koncesszióba, vagyonkezelbe adott eszközök terv szerinti terven felüli értékcsökkene annak visszaírása 3. Értékhelyesbít átvezete a pénzügyi számvitel szerint T 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása T 186 Koncesszióba, vagyonkezelbe adott eszközök értékhelyesbíte K Immateriális javak, tárgyi eszközök értékhelyesbíte K 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása 4. A vagyonkezelbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követel elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T 3655 Vagyonkezelbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követel elszámolása K 412 Nemzeti vagyon változása K) Vagyonkezelbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek 1. Terv szerinti értékcsökken, terven felüli értékcsökken visszavezete a pénzügyi számvitel szerint T Immateriális javak tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkene annak visszaírása T Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkene K 412 Nemzeti vagyon változása 2. Értékhelyesbít kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 415 Eszközök értékhelyesbítének forrása K Immateriális javak, tárgyi eszközök értékhelyesbíte 3. Bruttó érték kivezete a pénzügyi számvitel szerint T 412 Nemzeti vagyon változása 32