MISKOLCI EGYETEM SZÁMLAREND

Átírás

1 SZÁMLAREND Miskolc 2016.

2

3 6.3. sz. Egyetemi Szabályzat MISKOLCI EGYETEM SZÁMLAREND A MISKOLCI EGYETEM SZENÁTUSÁNAK 253/2016. SZ. HATÁROZATA Készült 8 példányban... sorszámú, változás átvezetésére kötelezett példány.

4 Kiadásért felelős: a Miskolci Egyetem rektora Kiadja a Miskolci Egyetem ME Sokszorosító Üzeme Nyomdaszám: Miskolc-Egyetemváros A szabályzat gondozásáért felelős: Érsok Piroska gazdasági igazgató

5 Oldalszám: Változat száma: A1 TARTALOMJEGYZÉK Fejezet szám Fejezetcím Oldalszám Változat szám Bevezetés dátuma I. Bevezetés 7 A II. Szabályzat hatálya 9 III. Számlatükör 10 IV. A költségvetési és pénzügyi számvitel számláinak tartalma, a gazdasági eseményeinek kontírozása 10 IV.1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök (1. számlaosztály) 13 IV.2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök (2. számlaosztály) 32 IV.3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások (3. számlaosztály) 36 IV.4. Források (4. számlaosztály) 48 IV.5. Költségnemek (5. számlaosztály) 57 IV.6. Általános költségek (6. számlaosztály) 65 IV.7. Szakfeladatok költségei (7. számlaosztály) 67 IV.8. Elszámolt költségek és elszámolások (8. számlaosztály) 68 IV.9. Eredményszemléletű bevételek (9. számlaosztály) 74

6 Oldalszám: Fejezet szám Fejezetcím Oldalszám Változat szám Bevezetés dátuma V. VI. VII. VIII. IX. X. Nyilvántartási számlák (pénzügyi számvitel, 0 számlaosztály) Előirányzatok elszámolása Könyvviteli zárlat Nyitó tételek, a nyitás utáni feladatok A könyvelés során alkalmazandó bizonylati fegyelem Záró rendelkezések XI. Jogszabályok jegyzéke 86

7 I. BEVEZETŐ RENDELKEZÉSEK Oldalszám: 7 A számvitelről szóló évi C. törvény (továbbiakban: Szt.), valamint a törvény felhatalmazása alapján az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Kormányrendelet (továbbiakban: Áhsz.), továbbá az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX.19.) NGM rendelet (továbbiakban: Kontírozási rendelet) hatályos előírásainak megfelelően a Miskolci Egyetem Számviteli Politikájában foglalt előírásoknak megfelelően az Egyetem jét az alábbiakban határozom meg. Általános rész A célja 1. A számlarend célja, hogy meghatározza a Szt., valamint az Áhsz. és a kapcsolódó jogszabályi előírások, illetve az Egyetem Számviteli Politikájában rögzített előírásoknak megfelelően az Egyetem által alkalmazott folyamatos könyvvezetés részletszabályait, amely alapján az éves költségvetési beszámoló, az időközi mérlegjelentés és a számviteli nyilvántartásokon alapuló egyéb adatszolgáltatások a valóságnak megfelelően elkészíthetők. A del szemben támasztott követelmények 2. Az államháztartás szervezeteinek az Áhsz. 16. számú mellékletének megfelelő számlakerettel kell rendelkezni. Az Egységes számlatükörnek megfelelően tartalmazza a könyvviteli számlák számát és megnevezését. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, az abban meghatározott könyvviteli és nyilvántartási számlákon kívüli új könyvviteli és nyilvántartási számlát nem lehet megnyitni. Az egységes számlatükörben meghatározott könyvviteli számlák az Áhsz. 51. (1a) és (1b) bekezdésében foglaltak alapján az alábbiak szerint bonthatóak alá: A könyvviteli számlák és az egységes számlakeret 00. és számlacsoportjában meghatározott nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező könyvviteli és nyilvántartási számlákra alábonthatók, egységes számlakeretben meghatározott esetekben alábontandók. Az egységes számlatükörben meghatározott: - előirányzatok és követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartására szolgáló számlák további részletező nyilvántartási számlákra saját hatáskörben sem bonthatók alá, - teljesítések nyilvántartására szolgáló számlák - saját hatáskörben, döntés alapján - kizárólag az Áhsz. 15. mellékletében az egyes rovatok leírásánál a bevételek és kiadások éves költségvetési beszámolóban szerepeltetendő - ebből: jelzéssel feltüntetett - részletező jogcímeihez igazodó nyilvántartási számlákra bonthatók tovább. A fenti tilalmak nem vonatkoznak azon költségvetési intézményre, ha a költségvetési könyvvezetési kötelezettség teljesítése olyan egyedi fejlesztésű, az adott szervezet által leadott megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszer

8 Oldalszám: 8 használatával történik, amely biztosítja a számítógépes rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását. A Miskolci Egyetem által könyvvezetési kötelezettség teljesítésére egyedi fejlesztésű szoftvert használ, ami biztosítja rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását tehát a teljesítési számlák Áhsz.-ben meghatározottak tovább bonthatók. Az Egyetem számlakerete a 1. számú mellékletben található. Az Egyetem a számlakeret alapján olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés az Áhsz.-ben előírt költségvetési beszámoló elkészítését maradéktalanul biztosítja, valamint megfelel a Kontírozási rendelet előírásainak. A könyvviteli számlák további tagolásával, vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésével köteles gondoskodni arról, hogy az éves költségvetési beszámoló adatait a valóságnak megfelelően, áttekinthetően alátámassza. A Szt. szerint a számlarendnek a következőket kell tartalmaznia: minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését; a főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik; a főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik; a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát; a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. A részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. A nek az Áhsz.-ben, valamint ahol az Áhsz. megengedi a Szt.-ben foglalt előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a Számviteli politikában nem rendezett - szabályozásokat, amelyeket az Áhsz., vagy más jogszabály az Egyetem hatáskörébe utal. A Számviteli politika és a kapcsolatát jelzi, hogy a Számviteli politika megjelenik a ben, a biztosítja a Számviteli politika gyakorlati megvalósulását. 3. A re vonatkozó jogszabályi előírások 3. (1) Az Egyetem jére az Áhsz a alapján az abban foglalt eltérésekkel a Szt ának előírásait kell alkalmazni. A nek tartalmaznia kell: Minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, amely meg kell, hogy feleljen az Áhsz. 16. számú mellékletében szereplő egységes számlatükör előírásainak. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, azonban az egyes könyvviteli és nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező számlákra alábonthatók az Áhsz.-ben meghatározott korlátozásokat figyelembe véve. A főkönyvi számla tartalmát, ha az a megnevezésből nem egyértelműen következik. A főkönyvi számla tartalmának meg kell felelnie az Áhsz., valamint ahol az Áhsz. megengedi, a Szt. előírásainak. A költségvetési számvitel keretében vezetett, 05-ös és

9 Oldalszám: 9 09-es nyilvántartási számlák tartalmának meg kell felelniük az Áhsz. 15. számú mellékletében szereplő egységes rovatrend előírásainak. A főkönyvi számlára történő könyvelés jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, más számlákkal való kapcsolatát, az Áhsz. és a Kontírozási rendelet előírásainak megfelelően, ha arról az Áhsz. nem rendelkezik. A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, az Áhsz. 14. számú mellékletében szereplő részletező nyilvántartások tartalmára vonatkozó előírásoknak megfelelően. A számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. Az Áhsz. 14. mellékelte tartalmazza a részletező nyilvántartások tartalmi szabályait. Ehhez kapcsolódóan az Áhsz 51. (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a részletező nyilvántartások vezetésének módját, azoknak a kapcsolódó könyvviteli és nyilvántartási számlákkal való egyeztetését, annak dokumentálását, valamint a részletező nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének rendjét, az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendben kell szabályozni. II. A szabályzat hatálya (1) A számlarend hatálya a Miskolci Egyetem valamennyi szervezeti egységére kiterjed. 4.

10 Oldalszám: 10 III. SZÁMLATÜKÖR 5. A rendelet az egységes számlakerete alapján az alkalmazásra kijelölt számlák számjelét és megnevezését és a költségvetési számvitel szerinti főkönyvi számokhoz rendelt rovatot a mellékelt számlatükör tartalmazza (1. sz. melléklet). IV. A KÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI SZÁMVITEL SZÁMLÁINAK TARTALMA, A GAZDASÁGI ESEMÉNYEINEK KONTÍROZÁSA 6. (1) A számlarend ezen fejezetében részletezzük a Számlatükörben alkalmazásra kijelölt főkönyvi számlák tartalmának meghatározását, a kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat. Itt határoztuk meg továbbá az analitikus nyilvántartások tartalmát, formáját, főkönyvi számlákkal való kapcsolatát, valamint az úgynevezett feladásokra vonatkozó előírásokat is. (2) A számvitel zártságát, az analitika, főkönyv, mérlegadatok egyezőségét biztosító pénzügyi számviteli nyilvántartást, annak bizonylati előírásait, az egyeztetés rendjét, főkönyvi feladásokra vonatkozó előírásokat az egyéb szabályzatokban foglaltakon túlmenően ezen szabályzat keretében határoztuk meg. (3) Az Áhsz január 1-jétől kétféle számvitel egymás melletti, egymásra épülve történő bevezetését írta elő. A költségvetési számvitel, amely a bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá a központi költségvetés Áht. 14. (3) bekezdése szerinti fejezetéből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. (4) A költségvetési számvitelben a főkönyvi számlacsoportokban és a 00. Nyilvántartási ellenszámlákon kell könyvelni. (5) A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A pénzügyi számvitelben, az 1 9. számlaosztályokban és a 01., 02. számlacsoportokban kell könyvelni. (6) Az államháztartásban felmerülő egyes gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételei, az elszámolás módját a 38/2013.(IX.19) NGM rendelet állapítja meg. A rendelet mellékletében nem szereplő gazdasági eseményeket az Áhsz általános előírásai szerint kell könyvelni. A költségvetési és pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási számlák használata a következő:

11 Oldalszám: 11 Jelleg Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára Számla Nyitás Növekedés Csökkenés Zárás E/F Nyilvántartási számlák: T/K Ellenszámla T/K Ellenszámla T/K Ellenszámla T/K Ellenszámla 01 E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K (1) E - - T 001 K 001 K (2) F K 002 K 002 T 002 T (3) E - - T 003 K 003 K (1) F - - K 001 T 001 T (2) E T 004 T 004 K 004 K (3) F - - K 005 T 005 T 005 Könyvviteli számlák: 1. számlaosztály 1 E T 491 T K K 493 Kivéve: 1(6) E T 491 T 415 K 415 K 493 1(8) F K 491 K T T 493 1(9) F K 491 K T T számlaosztály 2 E T 491 T K K 493 2(8) F K 491 K T T számlaosztály 3 E T 491 T K K 493 Kivéve: 318 F K 491 K T T F K 491 K T T 493

12 Oldalszám: F K 491 K T T F K 491 K T T E/F - - T/K T/K F - - K T T F K 491 K T T F K 491 K T T számlaosztály 4 F K 491 K T T 493 Kivéve: 412 F T/K 491 K T T/K F T/K 491 K T T/K F T/K 491 K T T/K számlaosztály 5 E - - T K K 8 Kivéve: 5 F - - K T T/K F - - K T T számlaosztály 6 E - - T K 691-en keresztül átvezetés a 7. számlaosztályba 7. számlaosztály 7 E - - T K számlaosztály 8 E - - T K számlaosztály 9 F - - K T T 492 Nyilvántartási ellenszámlák: T/K 05(1)/ 09(1) T/K 05(1)/ 09(1) T/K 05(1)/ 09(1) 002 E T 05(2) T K K 05(2)

13 Oldalszám: F - - K T T 05(3) 004 F 09(2) K T T 09(2) 005 E - - T K K 09(3) 006 F K K T T IV.1. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETT ESZKÖZÖK (1. számlaosztály) 7. (1) A mérlegben a nemzeti vagyont nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök bontásban kell kimutatni. Nem lehet a mérlegben kimutatni a nemzeti vagyonról szóló évi CXCVI. törvény 1. bekezdés g) és h) pontja szerinti kulturális javakat és régészeti leleteket, ha azok bekerülési értéke nem állapítható meg. Nem tekinthető a bekerülési érték megállapíthatatlannak, ha január 1-jét követően a kulturális javak vásárlás vagy olyan térítés nélküli átvétel, csere útján váltak a nemzeti vagyon részévé, amely során az átadó annak nyilvántartási értékét közölte. (2) A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven túl szolgálja az intézmény tevékenységét. A beruházások, felújítások között kell kimutatni a mérlegben nem szerepeltethető eszközökön végzett beruházások, felújítások értékét is. Befektetett eszközként tartjuk nyilván: - az immateriális javakat, - a tárgyi eszközöket, - a befektetett pénzügyi eszközöket, A befektetett eszközöket - beszerzési áron, - előállítási költségen, - a térítésmentesen (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközt piaci, jogszabály eltérő rendelkezése alapján jogszabály szerinti értéken kell aktiválni. (1) Immateriális javak: Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Immateriális javak értékhelyesbítése Immateriális javak 8. (2) A vásárolt immateriális javak bekerülési értéke az egységes Rovat: 1K61. Immateriális javak beszerzése, létesítése rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételára.

14 Oldalszám: 14 A saját előállítású immateriális javak bekerülési értéke az Szt a alapján megállapított közvetlen önköltség. (3) Vagyoni értékű jogok közé tartoznak azok a megszerzett, egy évnél hosszabb idejű jogok, melyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: bérleti jog, koncessziós jog, játékjog, márkanév, licencek, használati jog. Itt kell kimutatni többek között az ISDN csatlakozási díjat, a telefon hozzáférési pont díját, a mobil telefonok használati díját is. A hozzájárulások, díjak jogcímei között kell továbbá elszámolni a víziközmű-fejlesztési hozzájárulást, a villamos energia hálózati csatlakozási díjat, a gázhálózati csatlakozási díjat. Az Szt. előírásai szerint az immateriális javak között vagyoni értékű jogként kell kimutatni a szellemi termékek felhasználási jogát. (4) Szellemi termékek közé tartoznak az immateriális javak általános fogalmának megfelelő, a költségvetési szerv által hasznosított szellemi alkotások. Ilyenek pl. találmányok, szerzői jogi védelemben részesülő szoftvertermékek, iparjogvédelemben részesülő javak közül a szabadalom, az egyéb szellemi alkotások, a jogvédelemben nem részesülő, de titkossága révén monopolizált javak közül a know-how és gyártási eljárás, védjegy. A szellemi termékek között csak azokat a szellemi termékeket kell kimutatni, amelyek korlátozás nélkül a költségvetési szerv birtokában, tulajdonában vannak. Azok, a szellemi termékekre vonatkozó korlátozott felhasználási jogok, amelyeket a költségvetési szerv közvetlenül vagy közvetve az eredeti jogtulajdonostól szerzett, a vagyoni értékű jogok között kerülnek kimutatásra. Az immateriális javak, tárgyi eszközök után terv szerinti értékcsökkenést kell elszámolni. A kis értékű immateriális javak bekerülési értéke a beszerzéskor egy összegben elszámolandó terv szerinti értékcsökkenésként. Az immateriális javak után terven felüli értékcsökkenést a Szt. 53. (1) bekezdés b) és c) pontja szerinti esetekben kell elszámolni. A terven felüli értékcsökkenésére az Szt át kell alkalmazni azzal, hogy azok kiegészítő mellékletben történő indoklására vonatkozó rendelkezései nem alkalmazhatók. (5) (Állománynövekedés: vásárlás térítés nélküli átvétel ajándék többlet követelés fejében történő eszköz átvétel (6) Állománycsökkenés: (7) Vásárlás: értékesítés térítés nélküli átadás selejtezés leltárhiány Vagyonértékű jogoknál: - bérleti jog vásárlása, létesítése - használati jog vásárlása Szellemi termékeknél: - számítógépes programok vásárlása ( könyvelő program, nyilvántartó program) - egyéb szellemi alkotások vásárlása (pl. know how) Állománynövekedés könyvelési tételei:

15 Oldalszám: 15 1./ Vásárlás kötelezettségvállalása tárgy évben esedékes kötelezettségvállalásként Nettó érték T költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll.,más fiz. kötelezettség Immateriális javak beszerzésére (Rovat: 1K61) Áfa: T költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh.célú áfa (Rovat: 1K67) Végleges kötelezettségvállalás a beérkező számla alapján: Nettó érték: T kötelezettségváll.,más fiz. kötelezettség Immat.jav. beszerzésére (Rovat: 1K61) K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyíl.v ellenszámla T költségvetési évben végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll.,más fiz. kötelezettség Immat.jav. beszerzésére (Rovat: 1K61) Áfa: T kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh.célú áfa (Rovat: 1K67) K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla T költségvetési évben végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh.célú áfa (Rovat: 1K67) Számla beérkezésekor pénzügyi előírás és eszköznövekedés könyvelése. Nettó érték: T 111. Vagyonértékű jogok T 112. Szellemi termékek K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Áfa, ha levonható: T Előzetesen felszámított áfa elszámolása K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Le nem vonható áfa: T Más előzetesen felszámított le nem vonható áfa miatti ráfordítások K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra A le nem vonható áfa átvezetése T 8435 Más különféle egyéb ráfordítások T Más előzetesen felszámított le nem vonható áfa miatti ráfordítások Számla kiegyenlítése költségvetési számvitelben.

16 Oldalszám: 16 Nettó érték: T Immat. javak beszerzése, lét. teljesítése (Rovat: 1K61) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Áfa: T Beruh. célú áfa teljesítése (Rovat: 1K67) K 003 Kiadások nyilvántartási ellenszámla Számla kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint: T 4216 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Térítés nélküli átvétel 9. Kötelezettségvállalás megállapodási szerződés alapján. Átvett eszköz fizetendő áfa kiadásának végleges kötelezettségváll. számla alapján: T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla Átvezetése végleges kötelezettségvállalásra T költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra T Költségvetési évben végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adóra Számla beérkezése: Áfa állományba vétele: T Műk. célú előzetesen felszámított áfa (Rovat: 1K351) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Pénzügyi számvitel szerint: T Más előzetesen felszámított levonható áfa K Költségvetési évben esedékes kötelezettség dologi kiadásokra Számla kiegyenlítése T Költségvetési évben esedékes kötelezettség dologi kiadásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák 3./ : Bevételkénti könyvelése T 111. Vagyonértékű jogok

17 Oldalszám: 17 T 112. Szellemi termékek K Ajándékként kapott többletként fellelt részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszköz Időbeli elhatárolása: T Térítés nélkül átvett részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek (PIE) 4./ Többlet: Könyvelése azonos az ajándéknál leírtakkal. 5./ Követelés fejében átvett eszközök: Költségvetési számvitel szerint: T 0041 Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla K 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés számlacsoport (2) végű követelés számlája Pénzügyi számvitel szerint: T 111. Vagyonértékű jogok T 112. Szellemi termékek K 35. Követelések megfelelő számlája Állománycsökkenés könyvelési tételei: 1./ Értékesítés: Költségvetési számvitelben: Számla kiállításakor: Nettó érték: T Követelés immat. javak értékesítéséből (Rovat: 1B 51) K Költségvetési évben esedékes követelés nyilv. ellenszámla Áfa érték: T Követelés kiszámlázott áfára (Rovat: 1B406) K Költségvetési évben esedékes követelés nyilv. ellenszámla Számla kiegyenlítése Nettó érték: T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Immat. javak értékesítésének teljesítése (Rovat: 1B51) Áfa érték. T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Kiszámlázott áfa teljesítése (Rovat: 1B406) Pénzügyi számvitelben: Bruttó érték állományból való kivezetése T 841. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke K 111. Vagyonértékű jogok K 112. Szellemi termékek Terv szerinti, terven felüli értékcsökkenés kivezetése T 118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása

18 Oldalszám: 18 T 119. Immateriális javak tervszerinti értékcsökkenése K 841. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Számla kiállításakor: Nettó érték: T Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre K Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek Áfa értéke: T Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre K Más fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Számla kiegyenlítése Nettó érték: T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Áfa érték: T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 2./ Térítés nélküli átadás: Vagyonkezelői jog átruházás (vagyonkezelő másik vagyonkezelőnek) 1./ Állományból való kivezetése: Pénzügyi számvitel szerint: Bruttó érték kivezetése: T 412. Nemzeti vagyon változása K 111. Vagyonértékű jogok K 112. Szellemi termékek Értékcsökkenés kivezetése: T 118. Immat. javak terven felül écs T 119. Immat. javak terv szerinti écs K 412. Nemzeti vagyon változása Állomány csökkenés könyvelési tételei / Selejtezés Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 118. Immateriális javak terven felüli écs Állományból való kivezetés Bruttó érték és értékcsökkenés T 118,119. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 111. Vagyonértékű jogok K 112. Szellemi termékek

19 Oldalszám: 19 Selejtezett immateriális javakból visszanyerhető anyag állományba vétele T 21. Vásárolt készletek T 22. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek K 111. Vagyonértékű jogok K 112. Szellemi termékek 4./ Leltárhiány Könyvelése megegyezik a selejtezésnél leírtakkal. 5./ Immateriális jószág készletté minősítése Tárgyévben használatba vett eszközök készletté minősítése elszámolt écs visszavezetése T 119. Immat. javak terv szerinti écs K 56. Értékcsökkenési leírás Kapcsolódó tétel: T 591. Költségnem átvezetési számla K 6. Általános költségek K 7. Szakfeladatok költségei (7+szakfeladat) Állomány rendezése: T 21. Vásárolt készletek T 22. Átsorolt, követelés fejében átvett készletek, egyéb készletek K 111. Vagyonértékű jogok K 112. Szellemi termékek Részletező nyilvántartások: Az immateriális javakról részletező nyilvántartást kell vezetni a Korm. rendelet 14. sz melléklet VI. pontja alapján. A nyilvántartás vezetése Szinva Comp Kft által készített Tárgyi eszköz modulban történik. A nyilvántartásból összesítő feladást kell készíteni a pénzügyi könyvvitel felé. Az összesítő feladás elkészítésének határideje: tárgy negyedévet követő hó 10.-ik napjáig. Az összesítő feladásnak az alábbi adatokat kell tartalmazni: pénzügyi főkönyvi számla száma, szakfeladat száma, tárgyidőszaki változás (növekedés, csökkenés), mozgásszám, érték. Az összesítő feladás elkészítéséért felelős Analitikus Nyilvántartó Csoport vezetője Tárgyi eszközök 11. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Beruházások, felújítások

20 Oldalszám: 20 A tárgyi eszközök a költségvetési szerv tevékenységét közvetlenül vagy közvetetten szolgáló, tárgyiasult eszközök, melyek a költségvetési szerv tevékenységét, működését rendszeres használat mellett tartósan, egy éven túl szolgálják Tárgyi eszközök számlacsoportban kell kimutatni azon eszközök (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, építmény, gép, berendezés és felszerelés, jármű, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, folyamatban lévő beruházások, felújítások, értékhelyesbítés) számláit, melyek tartósan közvetlenül vagy közvetett módon egy éven túl szolgálják a költségvetési szerv tevékenységét. A tárgyi eszközök jellemzői: anyagi javak, értékkel bírnak és értéküket általában fokozatosan veszítik el, tartósak, közvetlenül vagy közvetve szolgálják a költségvetési szerv tevékenységét, működését. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok: A számlacsoportban kell nyilvántartani a költségvetési szerv ingatlanainak állományi értékét értékhatártól függetlenül, az ingatlanok értékcsökkenését (terv szerinti, terven felüli), a folyamatban maradó ingatlan beruházásokat, felújításokat. Ingatlanok közé sorolandók: a földterület, a telek, az épület, az egyéb építmény, az ültetvény, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok és az erdő. Földterület: minden önállóan telekkönyvezhető, telekkönyvezett földrészlet, mezőgazdasági hasznosítás célját szolgáló terület (szántóföld, ültetvény földterülete, halastó, erdő területe, nádas, gyepterület). Telek: építési célokat szolgáló földterület. A telek értékét a rajta lévő épülettől, építménytől elkülönítetten kell kimutatni. Épület: szerkezetileg olyan önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre és a környező külső tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel a tartózkodás, a termelés és a tárolás feltételeit biztosítja. A mérlegben a gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni a) a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a tevékenységet szolgáló így különösen egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás- és ügyvitel-technikai eszközöket, b) a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti járműveket, a vízi és légi személy- és áruszállító eszközöket, Beruházások között kell kimutatni az egységes Rovat: 1K62. Ingatlanok beszerzése, létesítése, 1K63. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése vagy 1K64. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül a) a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett tárgyi eszközök végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételárát, kisajátítás útján szerzett ingatlan esetén a kártalanítás összegét, b) az Szt. 47. (5) és (6) bekezdése szerinti munkáknak a pénzügyi számvitelben elszámolt költségeit, és

21 Oldalszám: 21 c) a tárgyi eszközök bővítését, rendeltetésének megváltoztatását, átalakítását, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelését eredményező tevékenységek költségeit az üzembe helyezésig, rendeltetésszerű használatbavételig. Felújítások között kell kimutatni az alábbi egységes Rovatrend szerinti kiadásokat: 1K. Ingatlanok felújítása, 1K72. Informatikai eszközök felújítása, 1K73. Egyéb tárgyi eszközök felújítása rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül a mérlegben szereplő és a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközökön végzett, az Szt. 3. (4) bekezdés 8. pontja szerinti tevékenységek költségeit. A beruházások, felújítások között kell kimutatni a saját előállítású tárgyi eszközöknek és a tárgyi eszközökön a (4) és (5) bekezdés szerint saját kivitelezésben végzett tevékenységeknek az Szt a alapján megállapított közvetlen önköltségét is. Tárgyi eszközök bekerülési értéke: Beruházásnak minősül a tárgyi eszközök beszerzése, létesítése, saját beruházásként történő előállítása, a beszerzett tárgyi eszközök üzembe helyezéséig, továbbá mindaz a tevékenység, amely a tárgyi eszközök beszerzéséhez hozzákapcsolható, ideértve a tervezést, előkészítést, lebonyolítást. A beruházás két nagy csoportban sorolható: - tárgyi eszközök állománynövekedésével járó (mennyiségi növekedés) - meglévő eszközhöz kapcsolódó bővítés, átalakítás, rendeltetésváltoztatás, amely nem jár mennyiségi növekedéssel. Felújítás az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló olyan tevékenység, amely nem minősül a tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenységnek. A felújítás olyan tevékenység, amely által az adott eszköz élettartama növekszik, használata jelentősen javul. Felújítás a korszerűsítés is a tárgyi eszköz egyes részei az eredetitől eltérnek, cseréjük által nő a teljesítőképesség, az üzembiztonság vagy a gazdaságosság. A felújítás az állományban lévő tárgyi eszközökhöz kapcsolódik, tehát nem jár mennyiségi növekedéssel. A rekonstrukció a tárgyi eszközök technikai megújítása, a tárgyi eszközök egyedi pótlását meghaladó, olyan részleges vagy teljes újralétesítése, illetve cseréje, amely magasabb műszaki színvonalat eredményez, amelynek során az elhasználódott tárgyi eszközök kapacitása funkciója, az ellátandó feladatok köre bővül. Karbantartás a tárgyi eszközök folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási tevékenység, ideértve a tervszerű megelőző karbantartást is. A meglévő tárgyi eszközökön végzett beruházás beszerzési költségeivel és a felújítás költségeivel is növelni kell az eszközök értékét, míg a karbantartás költségeit a ráfordítások között kell elszámolni. A folyamatban lévő beruházások, felújítások között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett eszközök bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett tárgyi eszközökön végzett bővítéssel, rendeltetésváltozással, átalakítással, élettartam-növeléssel, felújítással összefüggő munkák még nem aktivált bekerülési értékét. Befektetett eszközök üzembe helyezése

22 Oldalszám: 22 Egy adott tárgyi eszköz üzembe helyezése annak rendeltetésszerű használatba vételét jelenti. A rendeltetésszerű használatba vétel feltétele, hogy az egyetem az adott tárgyi eszközt a tevékenységéhez, a működéséhez ténylegesen használni kívánja és biztosítottak legyenek az eszköz rendeltetésszerű működésének műszaki, technikai, illetve hatósági, jogi feltételei. A feltételek teljesülését dokumentálni kell. Ha a feltételek bármelyike hiányzik, akkor az eszközt nem lehet üzembe helyezni. Az üzembe helyezés időpontja az adott eszköznél igen fontos, mivel az üzembe helyezésig az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése érdekében felmerült, az adott eszközhöz egyedileg hozzákapcsolódó tételek növelik a bekerülései értéket, az üzembe helyezést követően felmerültek pedig nem (kivétel a pótlólagos beruházás, felújítás). Az üzembe helyezés időpontjától kell az értékcsökkenést elszámolni. Ingatlanok esetében a rendeltetésszerű használatbavétel feltétele a használatbavételi engedély kiadása. Az engedély kiadását megelőzően a használatbavételi eljárást kell lefolytatni. A lefolytatott eljárás akkor tekinthető elfogadhatónak az adott ingatlan aktiválásához, ha a használatbavételi eljárásról valamennyi érintett szakhatóság mindent rendben talált, és a szakhatóság vállalta, hogy a használatbavételi eljárás, illetve az arról készült jegyzőkönyv alapján az engedélyt ki fogja adni. Ebben az esetben számviteli szempontból- az üzembe helyezés időpontjaként elfogadható a használatbavételi eljárás jegyzőkönyvben rögzített napja. Az immateriális javak és tárgyi eszközök üzembe helyezésének dokumentálását az egyetem az alábbiak szerint szabályozza: Megkülönböztetünk azonnal üzembe helyezhető tárgyi eszközöket, illetve olyan beruházásokat, amelyek használatba vétele előtt üzembe helyezési eljárást kell lefolytatni. Az üzembe helyezés dokumentuma lehet üzembe helyezési jegyzőkönyv, egyszerűbb esetben üzembe helyezési okmány is. Abban az esetben, amikor a beruházás, beszerzés produktumát azonnal üzembe lehet helyezni, vagyis azonnal használatba lehet venni, nem kellenek hozzá bizonyos engedélyek pl. egyes irodai gépek, berendezések -, akkor az üzembe helyezés időpontjában üzembe helyezési okmányt kell kiállítani az eszközt üzemeltető szervezeti egységnek. Az üzembe helyezési bizonylat alapján kerül kiállításra az állományba vételi bizonylat a használatba vétel napján. Ha az eszköz használatba vételét üzembe helyezési eljárásnak kell megelőznie, akkor a Munkavédelmi Szabályzat 6., 6/a, 6/b és 7.sz. mellékletét kell kiállítani a lefolytatott üzembe helyezési eljárásról. Ezt követően kell kiállítani az állományba vételi bizonylatot. Értékcsökkenési leírás Tárgyi eszközök után terv szerinti értékcsökkenést kell elszámolni. A január 1.-e után üzem helyezett tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenését a társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény 2. számú mellékletében meghatározottak szerint kell elszámolni. A december 31.-ig üzembe helyezett tárgyi eszközökre az Áhsz. 56. (2) bekezdése alapján az eszközök korábban megállapított terv szerinti értékcsökkenését a hátra lévő időszakban is alkalmazza. A huszonötmillió forint bekerülési érték alatti gépek, berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése megállapítása során nem lehet maradványértéket meghatározni.

23 Oldalszám: 23 A tárgyi eszközök után terven felüli értékcsökkenést az Szt. 53. (1) bekezdés b) és c) pontja szerinti esetekben kell elszámolni. Állománynövekedés: vásárlás létesítés felújítás térítés nélküli átvétel ajándék többlet tárgyi eszköz vagyonkezelésbe vétele követelés fejében történő eszköz átvétel Állománycsökkenés: értékesítés térítés nélküli átadás selejtezés leltárhiány tárgyi eszköz készletté nyilvánítása Az állománynövekedés könyvelési tételei: 1./ Vásárlás kötelezettségvállalása tárgy évben esedékes kötelezettségvállalásként Nettó érték T költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére Áfa érték: T Költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh. célú áfa (Rovat: 1K67) Végleges kötelezettségvállalás számla alapján: Nettó érték: T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére T Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla T költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla

24 Oldalszám: 24 K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség ingatlanok beszerzésére, létesítésére K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség informatikai eszközök beszerzésére, létesítésére K Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség egyéb tárgyi eszközök beszerzésére, létesítésére Áfa érték: T kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh. célú áfa (Rovat: 1K67) K költségvetési évben esedékes kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla T költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fizetési kötelezettség nyilv. ellenszámla K Kötelezettségváll., más fiz. Kötelezettség Beruh. célú áfa (Rovat: 1K67) Számla alapján kötelezettségvállalás pénzügyi számvitelben: T Befejezetlen beruházások K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Számla kiegyenlítése költségvetési számvitel szerint Nettó érték: T Ingatlanok beszerzése, létesítése telj. T Inform. eszközök beszerzése, létesítése, telj. T Egyéb tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, telj. K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Áfa érték: T Beruh. célú Áfa teljesítése K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Számla kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Használatba vételkor aktiválás: T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 133. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek K 151. Befejezetlen beruházások 2./Saját előállítás elszámolása tárgyi eszközök: 1. Költségek a pénzügyi számvitel szerint Költségek elszámolása elsődlegesen: T5. Költségnemek számlaosztály nevesített számlái K 1-4 számlaosztály nevesített számlái Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés T 6 Általános költségek

25 Oldalszám: 25 T 7 Szakfeladatok költségei K 591 Költségnem átvezetési számla 3./ Előállított eszköz aktiválása pénzügyi számvitel szerint T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 133. Gépek, berendezések, felszerelése, járműve T 151. Befejezetlen beruházások K 572.Saját előállítású eszköz aktivált értéke T 591 Költségnem átvezetési számla K 6/7 Általános költségek, szakfeladatok 4./ Felújítás Felújítási kiadás kötelezettségvállalása, ha még nem került lekönyvelésre Nettó érték : T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K 052. Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség ingatlanok felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség inform. eszk. felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség egyéb tárgyi eszközök felújítására Áfa érték T Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség felújítási célú ÁFA A felújítási kiadás végleges kötelezettség vállalása számla alapján: Nettó érték: T 052. Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség ingatlanok felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség inform. eszköz felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség egyéb tárgyi eszköz felújítására K Ktg-i évben es. kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség nyilv. ellenszla. T Ktg-i évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség ellenszla. K 052. Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség ingatlanok felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség inform. eszk. felújítására K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség egyéb tárgyi eszköz felújítására Áfa érték: T Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség felújítási célú ÁFA K Ktg-i évben esedékes kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség ellenszámla. T Ktg-i évben esedékes végleges kötelezettségváll., más fiz. kötelezettség ellenszla. K Kötelezettség váll, más fiz. kötelezettség felújítási célú ÁFA Számla alapján a pénzügyi számvitelben T 152. Befejezetlen felújítások K Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Számla kiegyenlítése költségvetési könyvelésben - nettó érték T 053. Ingatlanok felújítása telj.(rovat: 1K ) T Inform. eszköz felújítása telj. (Rovat: 1K 72)

26 Oldalszám: 26 T Egyéb tárgyie, felújítása telj. (Rovat: 1K 73) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla - áfa érték T Felújítási célú ÁFA teljesítése (Rovat: 1K 74) K 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla A számla kiegyenlítés pénzügyi könyvelésben T Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra K 33. Forintszámlák és devizaszámlák Használatba vételkor aktiválás T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek K 152. Befejezetlen felújítások Saját kivitelezésben végzett felújítás Költségek felmerülése - költségek könyvelése elsődlegesen T 5. Költségnemek számlaosztály érintett számlái K számlaosztály érintett számlái - kapcsolódó tétel (másodlagosan) T 6. Általános kiadások T 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) K 591. Költségnem átvezetési számla Használatba vételkor aktiválás T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek K 152. Befejezetlen felújítások Teljesítésként való elszámolás és az elszámolt költségek csökkentése - költségek csökkentése elsődlegesen T 152. Befejezetlen felújítások K 572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke - kapcsolódó tétel (másodlagos könyvelés) T 591. Költségnem átvezetési számla K 6. Általános kiadások K 7. Szakfeladatok költségei (7 + szakfeladat) 5./ Térítés nélküli átvett, többletként fellelt tárgyi eszközök elszámolása Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint T151. Befejezetlen beruházások K9242 Térítés nélkül átvett részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint T9242. Térítés nélkül átvett részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök

27 Oldalszám: 27 K443 Halasztott eredményszemléletű bevételek Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési számvitel szerint: Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022. Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségváll. nyilv. ellenszámla K Kötelezettségváll.,más fiz.kötelezettségműk. célú Áfára Számla kiegyenlítése teljesítésként T Műk. célú előzetesen felszámított áfa K003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla T 3641 Előzetesen felszámított áfa K Költségvetési évben esedékes kötelezettség dologi kiadásokra Használatba vételkori aktiválás: T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek K 151. Befejezetlen beruházások 6./ Ajándék, többlet: Könyvelése bevételként: T 151. Befejezetlen beruházások K Térítés nélkül átvett részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök Passzív időbeli elhatárolás: T Térítés nélkül átvett részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök K 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek (PIE) Használatba vételkor aktiválás: T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek K 151. Befejezetlen beruházások 7./ Vagyonkezelésbe vétel: Állományba vétel - bruttó érték állományba vétele T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyonértékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelése, járművek T 151. Befejezetlen beruházás K 412. Nemzeti vagyon változása - értékcsökkenés állományba vétele T 412. Nemzeti vagyon változása K 128. Ingatlanok és kapcs. vagyonértékű jogok terven felüli écs K 129. Ingatlanok és kapcs. vagyonértékű jogok terv szerinti écs K 138. Gépek, berend.,felsz., járművek terven felüli écs

28 Oldalszám: 28 K 139. Gépek, berend.,felsz., járművek terv szerinti écs 8./ Követelés fejében átvett tárgyi eszközök pénzügyi számvitelben T 121. Ingatlanok T 122. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok T 131. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek T 151. Befejezetlen beruházások K 35. Követelések számlacsoport megfelelő számlája Költségvetési számvitelben T Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla. K 09. Bev. élői, követelések, teljesítések számlacsoport érintett, 2 végű, követelés számlája Állomány csökkenések: 1./ Értékesítés Állományból kivezetés - bruttó érték állományból kivezetése T 841. Értékesített immat. javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értél K 121. Ingatlanok K 122. Ingatlanhoz kap. vagyoni értékű jogok K 131. Gépek, bér. és félsz., járművek Értékcsökkenés kivezetése (terv szerinti és terven felüli) T 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terven felüli écs. T 129. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv szerinti écs. T 138. Gépek, berend., fel szer., járművek terven felüli écs. T 139. Gépek, berend., felszer., járművek terv szerinti écs. K 841. Értékesített immat. javak, tárgyi eszk. könyv sz. érték A számla kiállításakor teljesítésként történő elszámolás a költségvetési számvitelben: - nettó érték: T Követelés ingatlanok értékesítéséből T Követelés egyéb tárgyi értékesítéséből K Ktg-i évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla - áfa érték T Követelés kiszámlázott Áfára K Ktg-i évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla A számla kiállításakor teljesítésként történő elszámolás a pénzügyi számvitelben - nettó érték T Költs, évben esed. követelések felhalmozási bevételre K 9244 Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek - áfa érték T Költs, évben esed. követelések működési bevételre K Más fizetendő általános forgalmi adó elszámolása Számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitelben - nettó érték 33. Forintszámlák és devizaszámlák

29 Oldalszám: 29 K Költs, évben esed. követelések felhalmozási bevételre - áfa működési bevételként T 33. Forintszámlák és devizaszámlák K Költs, évben esed. követelések működési bevételre A bevétel elszámolása a költségvetési számvitelben - nettó érték T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Ingatlanok értékesítése teljesítése K Egyéb tárgyi eszközök értékesítése teljesítése - áfa érték T 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla K Kiszámlázott Áfa teljesítése 2. Selejtezés Terven felüli értékcsökkenés elszámolása, a nettó értéknek megfelelő összegben T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terven felüli écs. K 138. Gépek, berend., felszer., járművek terven felüli écs. K 158. Beruházások terven felüli écs. Bruttó érték kivezetése T 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke K 121. Ingatlanok K 122. Ingatlanhoz kap. vagyoni értékű jogok K 131. Gépek, bér. és félsz., jármüvek K 151. Befejezetlen beruházások Értékcsökkenés kivezetése (terv szerinti és terven felüli) T 128. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terven felüli écs. T 129. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok terv szerinti écs. T 138. Gépek, berend., felszer., járművek terven felüli écs. T 139. Gépek, berend., felszer., járművek terv szerinti écs. T 158. Beruházások terven felüli écs. K 842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke Részletező nyilvántartások 13. A tárgyi eszközökről részletező nyilvántartás kell vezetni. A részletező nyilvántartást a Korm. rendelet 14. sz. melléklet VII. pontja alapján kell vezetni. A nyilvántartás vezetése a Szinva Comp Kft által készített programmal a Tárgyi eszköz modulban történik. A nyilvántartásból összesítő feladást kell készíteni a pénzügyi könyvvitel felé. Az összesítő feladás elkészítésének határideje: tárgynegyedévet követő hó 10.-ik napjáig.

30 Oldalszám: 30 Az összesítő feladásnak az alábbi adatokat kell tartalmazni: pénzügyi főkönyvi számla száma, szakfeladat száma tárgyidőszaki változás (növekedés, csökkenés), mozgásszám, érték. Az összesítő feladás elkészítéséért felelős Analitikus Nyilvántartó Csoport vezetője. Befektetett pénzügyi eszközök: 16. Tartós részesedések A befektetett pénzügyi eszközök között azokat a részesedéseket mutatja ki, melyet az egyetem azzal a céllal fektetett be, hogy ott befolyásolási joggal rendelkezzen az kutatási eredményeinek támogatása és hallgatóinak ellátását célzó feladatok megoldása érdekében. Analitikus nyilvántartását az alábbiakban leírt tartalommal a Pénzügyi Osztály vezeti. A nyilvántartás tartalma: Növekedés: Csökkenés: Tájékoztató adatok: Könyvelési tételek: - Alapítás - Tőkeemelés - Vásárlás készpénzért - Alapítás eszközök átadásával - Tőkeemelés nem pénzügyi eszközök átadásával - Térítésmentes átvétel - Átértékelési különbözet (növekedés) - Értékesítés készpénzért - Tőkekivonás - Értékesítés kárpótlási jegyért - Térítésmentes átadás - Felszámolás, végelszámolás miatti kifizetés - Értékesítés realizált árfolyamvesztesége - Átértékelési különbözet (csökkenés) - Gazdasági és közhasznú társaságok száma a nyitóállományban - Gazdasági és közhasznú társaságok száma a záró állományban - Tulajdonost megillető osztalék a részesedések előző évi állománya után - Tárgyévi egyéb osztalékbevétel - Gazdasági és közhasznú társaságok fennálló kötelezettségei a tárgyidőszak végén - Részesedések értékesítésének realizált árfolyamnyeresége (hozambevétel)