4. Immateriális javak

Átírás

1 Pénzügyi számvitel feladatok 4.1a. Immateriális javak /1a. feladat (teszt kid.) Jelölje bekarikázással egyértelműen a helyes válaszokat! Így a Egy-egy kérdésen belül akárhány jó válasz is lehet! Minden jó válasz jó bekarikázás egy pont. Maximum 10 bekarikázás lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében negatív pontszám nem adható. 1. Az immateriális javak a közé nem sorolható be a negatív üzleti vagy cégérték. b közé tartozik a gyártási eljárás is. c terv szerinti leírása gyorsított (degresszív) módszerrel is lehetséges. d közé nem sorolható be a know-how. 2. Az immateriális javak a közül csak egyetlen fajtára számolható el értékhelyesbítés. b között követelés tartalmú eszközök nem szerepelhetnek. c egyikére sem lehet egyösszegű, kisértékű terv szerinti értékcsökkenést elszámolni. d között vannak olyanok is, amelyekre terven felüli értékcsökkenés (is) elszámolható. 3. Az Alapítás-átszervezés aktivált értéke a nem jelent osztalékfizetési korlátot. b saját előállítással (kivitelezéssel) nem keletkezhet. c idegen kivitelezéssel nem keletkezhet. d mérlegtételre terven felüli értékcsökkenés (is) elszámolható. 4. A Kísérleti fejlesztés aktivált értéke a csökkenésekor a Lekötött tartalékot (is) mindig csökkenteni kell. b idegen kivitelezéssel is keletkezhet. c osztalékfizetési korlátot is jelent, ezért az értékelési tartalékkal is kapcsolatban van. d vegyes kivitelezéssel (saját és idegen egyidejűleg) nem keletkezhet. 5. A Vagyoni értékű jogok a közé saját előállítású és vásárolt jogok is tartozhatnak. b eladása a rendkívüli bevételeket is növelheti. c eladása az egyéb ráfordításokat érinti. d közé vásárolt szoftverek sosem sorolhatók be. 6 A Szellemi termékek a eladásakor a nettó árbevétel nő. b közé nem sorolható be sem a védjegy, sem a márkanév. c eladása a pénzügyi eredményt is érinti. d eladásakor az egyéb bevétel nő. 7. Az Üzleti vagy cégérték a terv szerinti leírására az Szt. bizonyos korlátot is előír. b keletkezhet átalakulás kapcsán is. c terv szerinti leírása az egyéb ráfordításokat növeli. d keletkezhet tulajdonviszonyt és hitelviszonyt kifejező értékpapírok vásárlásakor is. 1

2 Pénzügyi számvitel feladatok 4.1a. Immateriális javak /1a. feladat (teszt) kidolgozása 1a. 1b. 1c. 2d. 3e. 4a. 4b. 5c. 6d. 7e. 4.1b. Immateriális javak /1b. feladat (teszt) Jelölje bekarikázással egyértelműen a helyes válaszokat! Így a Egy-egy kérdésen belül akárhány jó válasz is lehet! Minden jó válasz jó bekarikázás egy pont. Maximum 10 bekarikázás lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében negatív pontszám nem adható. 1. Az Üzleti vagy cégérték a terv szerinti leírására lehet, hogy (egy ideig) nem kerül sor. b -nek lehet terven felüli értékcsökkenése. c meghatározása (általánosan) = (piaci érték vételár). d nem keletkezhet akkor, ha egy cég szervezeti egysége, pl. egy gyáregység ennek eszközei és a kapcsolódó terhek megvásárlásra kerül sor. 2. A Szellemi termékek a közé kell besorolni minden fajta szoftvert. b csak saját előállítással keletkezhetnek. c apportba is vihetők. d közé tartozik a know-how is. 3. A Vagyoni értékű jogok a sosem tartalmazhatnak szoftvert. b terven felüli értékcsökkenéssel nem csökkenthetők. c közé nem sorolhatók be a licenszek. d apportba nem vihetők. 4. A Kísérleti fejlesztés aktivált értéke a csökkenhet akár a késztermékekkel szemben is. b terv szerinti leírását csak a kísérlet befejezése (lezárása) után szabad megkezdeni. c tartalmazhatja az alkalmazott kutatásra fordított összegeket is. d állományba vehető gyártásfejlesztésből, gyártmányfejlesztésből és alapkutatásból. 5. Az Alapítás-átszervezés aktivált értéke a közé nem sorolható be a minőségbiztosítási rendszer bevezetésére fordított összeg. b mindig kötelezően aktiválandó. c mérlegtételben műszaki-technológiai folyamatok jelentős átalakításának értékei is megjelenhetnek. d terv szerinti leírása 5 év alatt, vagy 5 éven belül történhet. 6. Az immateriális javak a mérlegtételei: Alapítás...; Kísérleti fejlesztés...; Vagyoni értékű jogok; Szellemi termékek; Üzleti vagy cégérték; Immateriális javak értékhelyesbítése; Immateriális javakra adott előlegek. b -ra adott előlegek áfás értékben szerepelnek a mérlegben. c közé tartoznak az autópálya koncessziós jogok (is). d közül három fajtára lehet értékhelyesbítést alkalmazni. 2

3 Pénzügyi számvitel feladatok 4.2a. Alapítás... /2a. feladat (idősoros kid.) A SZERVEZGET_Ő Zrt. 20X1. évi kiemelt adatai a következők. Megnevezés eft Alapítás-átszervezés aktivált értéke (bruttó) Alapítás-átszervezés értékcsökkenése... Eredménytartalék 100 Tőketartalék tartalék... Megjegyzés: Az alapítás... mérlegértéke a két évvel korábban (20X0. előtti évben) elszámolt alapításból adódik. A cég az Szt. szerinti lehető leghosszabb idő alatt számolja el az Alapítás... értékcsökkenését. FELADATOK a) Könyvelje az alapítás-átszervezéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket! A Zrt. összköltség eljárás szerinti eredménykimutatást alátámasztó költségnem elszámolást alkalmaz, és az alapításátszervezés értékét aktiválják. b) Mi változna az a) feladathoz képest, ha saját kivitelezés helyett szállítói számlát kapnánk az átszervezésről áfa összegben? c) Mi változna az a) feladathoz képest, ha és az alapítás-átszervezés értékét nem aktiválják? d) Mi változna a b) feladathoz képest, ha és az alapítás-átszervezés értékét nem aktiválják? e) Határozza meg az Alapítás... mérlegértékét az a-d) feladatpontok mindegyikében! A hiányzó nyitó adatok meghatározása. 1 Az alkalmazott leírás 5 év = 20%. Értékcsökkenés az eltelt 2 év alatt * 0,2 * 2 év = 400 eft. Nettó érték = 600 eft. Lekötött tartalék = nettó érték = 600 eft. a) Feladatpont és kidolgozása (saját kivitelezés és van aktiválás) 1. A zrt. 20X1. év szeptemberében saját kivitelezéssel technológiai átszervezést valósított meg. A felmerült költségek (e Ft-ban): anyagköltség 700; bérköltség 800; bérjárulékok 216; értékcsökkenési leírás 84 eft. 1a. A felmerült költségek elszámolása (legkésőbb szeptember 30-án). T 4 db szla - K 4 db szla T 5.Anyagköltség - K 2.Anyagok T 5.Bérköltség - K 4.Jövedelemtartozások (Erlk) T 5.Bérjárulékok - K 4.Járuléktartozások T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Tárgyi eszk./immat. jav. értékcs Október 1-jén a technológiai átszervezés befejeződött. A műszaki átvétel után az átszervezett technológiával a termelés elkezdődött. 2a. Átszervezés költségeinek aktiválása (Seeaé elszámolása) = eft. T 1.Alapítás-átszervezés aktivált értéke - K 5.Seeaé b. Lekötött tartalék képzés. T 4.Eredménytartalék - K 4. Lekötött tartalék A lekötött tartalék összege megegyezik az aktivált értékkel. A lekötést akkor is az eredménytartalék terhére kell elszámolni, ha az eredménytartalék mínusz. 3. Év végén (dec. 31-i dátummal) elszámoljuk az Alapítás... értékcsökkenését. 3a. Értékcsökkenés Most aktivált átszervezésre : 5 év : 12 hó * 3 hó = 90 eft. Korábban aktivált alapításra * 0,2 = 200 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Alapítás-átszervezés... écs A bal oldalon a függőleges vonal ( ) a kidolgozást mutatja. 3

4 Pénzügyi számvitel feladatok 3b. Lekötött tartalék feloldása. (Egyezően az értékcsökkenéssel.) T 4. Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék A lekötött tartalék feloldásának összege megegyezik az elszámolt értékcsökkenéssel. b) Feladatpont és kidolgozása (idegen kivitelezés és van aktiválás) 1. A szállítói számla az átszervezésről eft + áfa. 1a. Szállítói szla átszervezésről eft-ban áfa. T 2 db szla - K 4. Szállítók Alapítás-átszervezés aktivált értéke Előzetes áfa 450 1b. Lekötött tartalék képzés. Ugyanaz mint az a) feladatpont 2b. pontjában, azaz: T 4.Eredménytartalék - K 4. Lekötött tartalék Október 1-jén: Nincs teendő, mert a szükséges könyvelés már az 1. pontban megtörtént. 3. Év végén (dec. 31-i dátummal) elszámoljuk az Alapítás... értékcsökkenését. 3a. és 3b. tételek: Ugyanaz mint az a) feladatpontban. c) Feladatpont és kidolgozása (saját kivitelezés és nincs aktiválás) 1. Felmerült költségek. 4 Ugyanaz, mint az a/1. pontban. 2. Október 1-jén és 3. Év végén. Nincs teendő, mert az átszervezés költségeit nem aktiválják. d) Feladatpont és kidolgozása (idegen kivitelezés és nincs aktiválás) 1. A szállítói számla az átszervezésről eft + áfa. 1. Szállítói szla átszervezésről eft-ban áfa. T 2 db szla - K 4. Szállítók Igénybe vett szolgáltatások ktgei Előzetes áfa Október 1-jén és 3. Év végén. Nincs teendő, mert az átszervezés költségeit nem aktiválják. e) Az Alapítás... mérlegértékének meghatározása Megnevezés a) b) c) és d) Nyitó (nettó) érték a. Felmerült ktg 0 Szállítói szla 1800 Felm. ktg 0 1b Leköt tart. képzés a. Aktiválás b. Leköt. tart. képzés a. Écs leírás = 290 Écs leírás = 290 Écs. leir b. Leköt. tart. feloldás 0 Leköt. tart. feloldás 0 Lek. tart. felold. 0 Mérlegérték dec. 31-én

5 Pénzügyi számvitel feladatok 4.2b. Alapítás... /2b. feladat (idősoros) Az ALAKÍT_GATÓ Zrt. alábbi adatai alapján: a) Könyvelje idősorosan az alapítás-átszervezéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket! a1. Összköltség eljárás szerinti eredménykimutatást alátámasztó költségnem (kizárólag költségnem) elszámolás szerint. a2. Forgalmi költség eljárás szerinti eredménykimutatást megalapozó elsődleges költségviselő-költséghely elszámolás szerint. b) Állapítsa meg az alapítás-átszervezés aktivált értékét a mérlegben! c) Határozza meg a gazdasági események eredményhatását! d) Oldja meg az 5. pont szerinti feladatokat! 0. Nyitó állomány 20X1. január 1-jén. eft MEGNEVEZÉS Alapítás Szervezet átszervezés(1) Összesen Bruttó érték Elszámolt értékcsökkenés 375 (*) Nettó érték (*) = első évi értékcsökkenés, egy évre. (Az Alapítás miatt a lekötött tartalék egyenlege eft.) 1. Saját kivitelezésben technológiai átszervezést valósítottunk meg. A felmerült költség összesen eft (most költségnem részletezés nélkül). Az átszervezés befejeződött, és 20X1. március 31-én állományba is vettük. 2. A Szervezget_ő Kft. 20X1. június 30-án befejezte a már korábban megkezdett Szervezet átszervezés(1) átszervezési projektet. A benyújtott számla összege eft + áfa. 3. A Meg_szervező Zrt. a korábbi megbízásunk alapján 20X1. szeptember 30-án elvégezte a vidéki telephelyünk szervezetfejlesztését. A benyújtott számla összege 800 eft + áfa. Ezt az átszervezést nem kívánjuk aktiválni. 4. December 31-én elszámoljuk az alapítás-átszervezés értékcsökkenését. 5. Határozza meg, hogy az alábbi tételek alapítás-átszervezés értékeként aktiválhatók (A), vagy nem aktiválhatók (NA)! A helyes megoldást jelölje X-szel! MEGNEVEZÉS A NA 1. Egy új tárgyi eszköz beszerzése, amely egy technológiai átszervezés miatt vált szükségessé. 2. Alakuló taggyűlés előtt, a kft. megalakulásával kapcsolatos kiadások. 3. Alakuló taggyűlés után, a kft. megalakulásával kapcsolatos kiadások. 4. A tevékenység jelentős bővítésével, átalakításával kapcsolatos jelentős összegű kiadások. 5. Műszaki-technológiai folyamat sorrendjének megváltoztatási költségei. 6. Műszaki-technológiai folyamat sorrendjének megváltoztatásához kapcsolódóan a gépek áthelyezési költségei. 7. Egy gép áthelyezési költsége egyik telephelyről a másikra (a technológia megváltoztatása nélkül). 8. Minőségbiztosítási rendszer bevezetésének költségei. 9. Lakberendező számlája a vezérigazgatói szoba átrendezési költségeiről. 5

6 Pénzügyi számvitel feladatok 4.2c. Alapítás... /2c. feladat (idősoros) 1 A MEG SZERVEZETT Zrt. 20X1. évi kiemelt adatai a következők. eft Adózás előtti eredmény (az alapítás-átszervezés értéke nélkül) Az alapítás-átszervezés értéke (szállítói számla alapján) áfa. Adóalap korrekciók összevont egyenlege + 50 Eredménytartalék december 30-án: (egyszerűsítés miatt legyen 0) 0 Minden más saját tőke elem (kivéve a Jegyzett tőkét) 0 Társasági adó (legyen) 19% Megjegyzés: az Alapítás értékcsökkenésének elszámolásával most nem foglalkozunk. FELADATOK a) Könyvelje az alapítás-átszervezéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket, ha a Zrt. összköltség eljárás szerinti eredménykimutatást alátámasztó költségnem elszámolást alkalmaz, és a1) az alapítás-átszervezés értékét (december 31-én) aktiválják, a2) az alapítás-átszervezés értékét nem aktiválják! f) Mi változna az a) feladathoz képest, ha szállítói számla helyett saját kivitelezés esetén könyvelnénk? g) Határozza meg az adózott eredményt, és könyvelje ennek további tételeit az a1./a2. variációk szerint! h) Végezze el az a-c) feladatpontok szerinti könyvelést, ha a Zrt. forgalmi költség típusú eredménykimutatást megalapozó elsődleges 6/7-es költségelszámolás szerint könyvel! EZ HF! i) Határozza meg a kifizethető osztalék maximumát és a mérleg szerinti eredményt, valamint könyvelje az ezekkel kapcsolatos további tételeket az a1. és a2. változatok szerint. Megjegyzés: most csak a tárgyévi adózott eredményből kifizethető osztalékot, és annak a mérleg szerinti eredményre (és majd az eredménytartalékba kerülő összegre) gyakorolt hatását vizsgáljuk. a) Feladatpont részleges kidolgozása: a könyvelés a1. Ha aktiválják a2. Ha nem aktiválják Gazdasági események T szla K szla Összeg T szla K szla Összeg 2db szla - 4.Szállítók db szla - 4.Szállítók Bejövő számla alapításátszervezés ktg-eiről. 1.Alapítás-átszervezés Igénybe vett szolg. ktgei Előzetes áfa Előzetes áfa 205 Lekötött tartalék képzés. 4.Eredm. tartal. - 4.Leköt. tartal. 820 Ua. b) Az eltérések, ha saját kivitelezés lenne a1-nél: költségelszámolás, majd (a Szállító helyett) SEEÁÉ 820, de nincs saját rezsis áfa. a2-nél: sima ktgelszámolás 820 (most az 5-ösben) és semmi más. c) Az adózott eredmény és a további könyvelések (részleges kidolgozás) eft Sor- a1. változat a2. változat Eltérés MEGNEVEZÉS szám Aktiválják Nem aktiválják (a1. a2.) 1. Eredmény (Alapítás-átszervezés... nélkül) Alapítás-átszervezés költségeiből ráfordítás ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (1 2) Adóalap korrekciók Adóalap Társasági adó (eft-ra kerekítve) (5.sor*19%) ADÓZOTT EREDMÉNY (3 6) Gazdasági a1. Ha aktiválják a2. Ha nem aktiválják események T szla K szla Összeg T szla K szla Összeg Ktg számlák zárása. a1. változatnál nincs ilyen könyvelés 8.Ig. vett sz. értéke - 5.Technikai szla 820 Társasági adó. 8.Társasági adó - 4.Tao. tartozás Társasági adó - 4.Tao. tartozás 44 Adózott eredm. átvezet. 5/8/9.Techn.szla - 4.MSZE 800 5/8/9.Techn.szla - 4.MSZE 136 Megjegyzések: MSZE elszámolási számlát most nem használtunk. 1 Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK, oldal alapján. 6

7 Pénzügyi számvitel feladatok 4.3a. Kísérleti fejlesztés... /3a. feladat (idősoros kid.) A FEJLESZT_GETŐ Zrt. alábbi gazdasági eseményei alapján: a) Könyvelje a kísérleti fejlesztéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket! (Csak költségnem elszámolás szerint.) b) Állapítsa meg a kísérleti fejlesztés aktivált értékét a mérlegben! c) Határozza meg a gazdasági események eredményhatását! d) Könyvelje az a) pont feladatait, ha a Zrt. elsődleges 6-7-es költségelszámolást vezet. Ezt a pontot gyakorlásként, házi feladatként oldja meg! Megjegyzés: a Zrt. egyidejűleg több kutatási témát is végez, de most csak a KIS téma gazdasági eseményeivel foglalkozunk. 0. A KIS befejezetlen kutatás nyitó állománya eft. (Az emiatt lekötött tartalék is eft.) 1. A tárgyidőszakban felmerült kutatási költségek. eft KÖLTSÉGNEMEK Összesen Ebből közvetlen közvetett Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások (*) Bérköltség Bérjárulékok (legyen 27%) Értékcsökkenési leírás (tárgyi e.) Összesen (*) Szállító által számlázott összeg, amelyet áfa is terhel. 1a) A felmerült költségek. T 5 db szla - K 5 db szla T 5.Anyagköltség - K 2.Anyagok T 5.Igénybe vett szolg. költsége - K 4.Szállítók T 5.Bérköltség - K 4.Jövedelemtartozások (Erlk) T 5.Bérjárulékok - K 4.Járuléktartozások (Erlk) T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Tárgyi eszközök értékcsökkenése b) Előzetes áfa 120 * 0,25= 30 eft. T 4.Előzetes ÁFA - K 4.Szállítók A kísérleti fejlesztés során keletkezett és raktárra vett anyaghulladék értéke 21 eft. (Évközi mennyiségi és értéki készletnyilvántartás van.) A hulladék egyértelműen a KIS kutatás közvetlen anyagfelhasználásából keletkezett. 2a) Hulladék raktárra vétele. T 2.Anyagok (hulladék) - K 5.Anyagköltség Év végén a KIS téma felmerült költségeit aktiváljuk hulladék = eft. 3a) Kísérleti fejlesztés költségeinek aktiválása. T 1.Kísérleti fejlesztés - K 5.Saját előállítású eszközök aktivált értéke aktivált értéke (Saját előállítású immateriális javakra NINCS saját rezsis áfa!) 3b) Lekötött tartalék képzés a KIS kísérlet aktiválása miatt. T 4.Eredménytartalék - K 4.Lekötött tartalék A KIS téma év végi leltározása és minősítése alapján a következőket állapítjuk meg. A KIS téma részben befejeződött, ami azt jelenti, hogy a téma két altémára (KIS1 és KIS2) bontható. A KIS1 témára terhelhető az eddigi kutatási ktg. 2/3-a, míg a KIS2 témára az 1/3-a. A KIS2 téma kutatása a későbbiekben folytatódik. A KIS1 téma jellemző adatai: 7

8 Pénzügyi számvitel feladatok a téma befejeződött, 1 db prototípust raktárra vettünk 90 eft kalkulált költségen (a piaci értéke 150 eft), a téma szellemi termékként (pl. gyártási eljárás formájában) hasznosul a jövőben, a téma piaci értéke a szakértői becslés szerint eft. A felosztás: KIS téma aktivált értéke = eft, KIS1 témára jut : 3 * 2 = eft, KIS2 témára jut : 3 * 1 = eft. A KIS1 téma könyvviteli rendezése: 4a) Prototípus raktárra vétele (aktiválása) STK-ként. T 2.STK - K 1.Kísérleti 90 4b) Korrekció az STK különleges gazdasági eseménye miatt. T 5.Seeaé - K 5. STK ÁV 90 Megjegyzések: Most az előállítási költség, és nem a (becsült) piaci érték aktiválható, mert ez kisebb, mint a piaci érték.! Más könyveléstechnikai megoldással is könyvelhető. 4c) Szellemi termékként aktiválás prototípus = eft. T 1.Szellemi termékek (gyártási elj.) - K 1.Kísérleti d) A Kísérleti csökkenése miatt a lekötött tartalék visszavezetése = eft. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék A KIS2 téma könyvviteli rendezést nem igényel. Befejezetlen kutatásként marad az 1.Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 1 számlán (és mérlegtételen). b) Feladatpont kidolgozása: a mérlegérték és az osztalékfizetési korlát (lekötött tartalék). A kísérleti fejlesztés aktivált értéke a mérlegben: az előző pontok alapján eft = eft, vagy = e Ft. Ennek megfelelően a Kísérleti miatt a lekötött tartaléknak is nak kell lenni. c) Feladatpont kidolgozása: az eredményhatás. EREDMÉNYKIMUTATÁS (részlet) eft MEGNEVEZÉS Előző év Tárgyév I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE III. EGYÉB BEVÉTELEK 0 Ebből: visszaírt értékvesztés IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK ( ) V. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK ( ) 508 VI. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 225 VII. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 0 Ebből: értékvesztés A) ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 592 Megjegyzések: Nullával vettük figyelembe azon tételeket, amelyekre nem volt adatunk. Az Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 592 eft, azaz veszteség, amely éppen megegyezik az aktiválásra nem került közvetett költségekkel. 1 A megoldás során a Kísérleti fejlesztés számlát nem részleteztük aszerint, hogy az befejezett vagy befejezetlen kutatást tartalmaz-e. A gyakorlatban az ilyen részletezésre is szükség van, amely megoldható a szintetikában, de az analitikában is. 8

9 Pénzügyi számvitel feladatok 4.3b. Kísérleti fejlesztés... /3b. feladat (idősoros) A FEL_KUTATÓ Zrt. alábbi gazdasági eseményei alapján: a) Könyvelje a kísérleti fejlesztéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket! a1. Összköltség eljárás szerinti eredménykimutatást alátámasztó költségnem (kizárólag költségnem) elszámolás szerint. a2. Forgalmi költség eljárás szerinti eredménykimutatást megalapozó elsődleges költségviselő-költséghely elszámolás szerint. b) Állapítsa meg a kísérleti fejlesztés aktivált értékét a mérlegben! c) Határozza meg a gazdasági események eredményhatását! 0. Nyitó állomány 20X1. január 1-jén. eft MEGNEVEZÉS A fejlesztés C fejlesztés Összesen Bruttó érték Elszámolt értékcsökkenés 750 (*) Nettó érték (*) = első évi értékcsökkenés, egy évre. (A Kísérleti miatt a lekötött tartalék egyenlege eft.) 1. Tőkeemelés teljesítéseként átvettük a D kísérleti fejlesztést eft + 0 áfa értékben. 2. Az év során a kísérleti fejlesztéssel kapcsolatban az alábbi költségek merültek fel. eft MEGNEVEZÉS B C D Közvetett ÖSSZESEN Anyagköltség Igénybe vett szolgált. (*) Bérköltség Bérjárulékok (legyen 27%) Értékcsökkenési leírás ÖSSZESEN (*) Szállító által számlázott költségek, amelyeket 25% áfa is terhel. 3. Elszámoljuk az A fejlesztési téma második évre vonatkozó értékcsökkenését. 4. Év végén aktiváljuk a B C D fejlesztési témák tárgyévi költségeit. 5. A C fejlesztési téma év végi minősítése alapján úgy döntünk, hogy eredménytelenség miatt ezt a témát lezárjuk, és a továbbiakban nem folytatjuk. 6. A D téma sikeres találmányként befejeződött. A fejlesztés során előállított 2 db prototípust raktárra vettük. A piaci érték 660 eft/db. A kalkulált (norma szerinti) önköltség 300 eft/db. A találmányt szabadalmaztatásra benyújtottuk. (És hogyan oldaná meg a feladatot, ha a tényleges utókalkulált egységköltség 750 eft/db lenne?) 7. A B téma várhatóan 1-2 év múlva sikeresen befejeződhet. 9

10 Pénzügyi számvitel feladatok 4.4a. Vagyoni értékű jogok /4a. feladat (idősoros kid.) A LO_VAS Kft. megpályázta, majd elnyerte a Lóverseny fogadási szerencsejáték koncessziós jogát 20X1. április 1-jén. A befizetett koncessziós díj 330 millió Ft, amelynek befizetéséről a bankértesítés május 1-jén megérkezett. A játékengedély kezdési határideje 20X1. július 1. (A maradványérték a koncesszió lejáratakor nulla forint.) FELADATOK a) Határozza meg a koncesszió tervezett leírását ha: a1) a játékengedély 6 évre szól és a terv szerinti leírás lineáris. a2) a játékengedély 6 évre szól, de a terv szerinti leírás nem lineáris, az alábbi feltételekkel: az első 2,5 évben (20X3. december 31-ig) a lineáris leírás fele, ezt követően pedig a hátralévő 3,5 év alatt lineáris. b) Könyvelje a 20X1. évi gazdasági eseményeket! c) Mi történne akkor, ha a 4. év végén (20X4. december 31-én) a koncessziós jogot a kiíró visszavonná? KIDOLGOZÁS a) A tervezett leírás, illetve költségelszámolás MFt a1) Változat a2) Változat ÉVEK 6 év alatti, lineáris leírás esetén az éves écs. leírás Nem lineáris leírás esetén az éves écs. leírás 10 (1) (2) 20X1. 27,5 (1) 13,75 (1) 20X ,50 20X ,50 20X ,64 20X ,64 20X ,64 20X7. 27,5 (2) 37,33 (kerekítve) (2) Összesen 330,0 330,0 Fél évre 20X1. július 1-jétől december 31-ig. Fél évre 20X7. január 1-jétől június 30-ig. a2) Változatnál: Leírás az első 2,5 évben: 330 : 6 = 55 : 2 = 27,5 eft/év, és 27,5 * 0,5 év = 13,75 eft/félév Leírás a későbbi 3,5 évben: 330 (13, ,5 + 27,5) = 261,25 majd 261,25 : 3,5 év = 74,642 eft/év. Az utolsó fél évre a maradék 74,642 : 2 = 37,321 ~ 37,33 eft/félév. b) Könyvelés 20X1. évben MFt-ban. Zárójelben a nem lineáris leírás melletti összegek. A Vagyoni értékű jog állományba vétele. T 1.Vagyoni értékű jogok - K 3.Elszámolási betét (v. Szállítók) 330 (330) Ha a koncessziót nyújtó áfa-t is kiterhelt, azt az általános szabályok szerint kell rendezni. Az első évi (féléves) terv szerinti leírás. T 5.(6-7.)Értékcsökkenési leírás - K 1.Vagyoni értékű 27,5 (13,75) jogok értékcsökkenése c) Ha 20X4. év végén a koncessziós jogot visszavonják. A nettó értéket terven felüli értékcsökkenésként kell elszámolni. A könyvelés sorrendje: a terven felüli értékcsökkenés elszámolása, majd a bruttó érték és értékcsökkenések kivezetése (összevezetése). A visszavonás miatti esetleges térítés egyéb bevétel lesz.

11 Pénzügyi számvitel feladatok 4.4b. Vagyoni értékű jogok /4b. feladat (idősoros) Az UNI_VERZÁL_Zrt. kiemelt adatai 20X1. október 1-jén eft-ban. Megnevezés Bruttó Écs. Nettó Gépbérleti jog Szoftver1 (használati jog) Szoftver2 (használati jog) (*) (*) Szerencsejáték koncesszió (*) Meghatározása és ehhez adatok az 5. pontban. FELADATOK a) Könyvelje a tárgyévi gazdasági eseményeket idősorosan! A Zrt. forgalmi költség eljárás szerinti eredménykimutatást alátámasztó elsődleges 6/7-es költségelszámolást alkalmaz. A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása negyedévenként történik. b) Határozza meg a Vagyoni értékű jogok mérlegértékét! c) Végezze el az a) pont szerinti feladatokat (csak) 5-ös költségelszámolás és összköltség típusú eredménykimutatást alkalmazva. (Ezt gyakorlásként, házi feladatként Ön oldja meg!) 1. A zrt. 20X1. év októberében egy új szoftvert (használati jogot) vásárolt, melynek tesztelése és installálása a IV. negyedévben történik, a tervezett használatbavételi ideje 20X2. január 1. Tervezett hasznos élettartama 10 év, maradványértéke nulla. A szállító által számlázott összeg eft + áfa. 2. Október 15-én a gépbérleti jogot a bérbeadó hozzájárulásával eladtuk áfa összegért. Leírási kulcs 20%. A gépet átadtuk. 3. November 15-én a szerencsejáték koncessziós jogot a bérbeadó (állami vagyonkezelő) jogosan felmondta, a nem szerződésszerű használat miatt. Leírási kulcs 12%. A szerencsejátékot azonnal leállítottuk. A koncesszió jogosultja a szerződés szerint ilyen esetre visszajáró időarányos összeget ( áfa) november 20-án visszautalta. 4. December 1-jén a végrehajtott tőkeemelésből adódó kötelezettségét az egyik tulajdonosunk egy gépbérleti joggal teljesítette, melynek társasági szerződés szerinti értéke eft + 0 áfa. Leírási kulcs 33,333%, Maradványérték nincs. A géppel a tevékenységet megkezdtük. 5. December 20-án az induló adatok közt meglévő szoftver2 vagyoni értékű jogot a bérbeadó hozzájárulásával térítés nélkül átadjuk az egyik leányvállalatunknak. Leírása gyorsítottan, évek száma összegével 6 év alatt történik. Eddigi használati ideje (szeptember 30-ig) 4 év. Az áfát áthárítjuk. A piaci érték (most kivételesen) megegyezik a nettó értékkel. 6. December 31-én az induló adatok közt meglévő szoftver1-et a bérbeadó egyetértésével kivonjuk a használatból. Leírási kulcs 18%. 7. December 31-én az 1. pont szerint vásárolt szoftver tesztelése befejeződött. A január 1-jei használatba vételnek nincs akadálya. 11

12 Pénzügyi számvitel feladatok 4.5a. Szellemi termékek /5a. feladat (idősoros, kid.) Az UNI_SZELLEMI_Zrt. kiemelt adatai 20X1. október 1-jén eft-ban. 12 Megnevezés Bruttó Écs. Nettó Ipari minta Szoftver (tulajdonjog) Védjegy (*) (*) Know-how (*) Meghatározása és ehhez adatok az 4. pontban. FELADATOK d) Könyvelje a tárgyévi gazdasági eseményeket idősorosan! A Zrt. forgalmi költség eljárás szerinti eredménykimutatást alátámasztó elsődleges 6/7-es költségelszámolást alkalmaz. A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása negyedévenként történik. e) Határozza meg a Vagyoni értékű jogok mérlegértékét! f) Végezze el az a) pont szerinti feladatokat (csak) 5-ös költségelszámolás és összköltség típusú eredménykimutatást alkalmazva. (Ezt gyakorlásként, házi feladatként Ön oldja meg!) 1. A zrt. 20X1. év októberében egy gyártási eljárást vásárolt, 1 melynek tesztelése és installálása a IV. negyedévben történik, a tervezett használatbavételi ideje 20X2. január 1. Tervezett hasznos élettartama 10 év, maradványértéke nulla. A szállító által számlázott összeg eft + áfa. A negyedévi tesztelés során felmerült költségek (e Ft-ban): anyagköltség 350; bérköltség 400; bérjárulékok 108; értékcsökkenési leírás 42 eft. A tesztelés során keletkezett prototípus 4 db, az önköltség 50 eft/db. A prototípus piaci értéke 40 eft/db. 1a. Szállítói számla a gyártási eljárásról áfa. T 2 db szla - K 4. Szállítók Szellemi termékek (gyárt. elj.) Előzetes áfa b. A felmerült költségek elszámolása (a IV. negyedév során). T 7.Gyártási eljárás költségei - K 4 db szla K 2.Anyagok K 4.Jövedelemtartozások (Erlk) K 4.Járuléktartozások K 1.Tárgyi eszk./immat. jav. értékcs c. Másodlagos 5-ös elszámolás (a IV. negyedév során). T 4 db szla - K 59.Költségnem ellenszámla T 5.Anyagköltség 350 T 5.Bérköltség 400 T 5.Bérjárulékok 108 T 5.Értékcsökkenési leírás 42 1d. A prototípusok állományba vétele (a IV. negyedév során) 4 db * 40 eft/db = 160 eft. (Az önköltség és a piaci érték közül a kisebb értéken.) T 2.Késztermékek - K 79.STK elszámolási szla e. A tesztelés költségeinek állományba vétele gyártási eljárásként (legkésőbb dec. 31-én) = 740 eft. T 1.Szellemi termékek (gyárt. elj.) - K 78.Seeaé Október 30-án az ipari mintát eladtuk áfa összegért. Leírási kulcs 20%. 2a. Terv szerinti értékcsökkenés 600 * 0,2 : 12 * 1 hó = 10 eft. T 6.Egyéb általános költségek - K 1.Szellemi termékek (ip. minta) écs Lehetne közvetlen költség is, de erre most nincs információnk. 1 A kísérleti fejlesztésből átsorolt szellemi termékek elszámolását lásd a Kísérleti... feladatoknál!

13 Pénzügyi számvitel feladatok 2b. Másodlagos költségnem elszámolás 10 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 59.Költségnem ellenszámla c. Eladási ár áfa. T 3.Vevők - K 2 db szla Egyéb bevételek Fizetendő áfa 35 2d. Bruttó érték kivezetése 600 eft. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Szellemi term. (ip. minta) (bruttó) e. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése = 460 eft. T 1.Szellemi termékek (ip. minta) écs. - K 8.Egyéb ráfordítások November 15-én a know-how-t kivontuk a használatból, mivel a segítségével folytatott tevékenységet le kellett állítani a piaci kereslet megszűnése miatt. Leírási kulcs 12%. 3a. Terv szerinti értékcsökkenés * 0,12 : 12 * 1,5 hó = 750 eft. T 6.Egyéb általános költségek - K 1.Szellemi term. (know-how) écs b. Másodlagos költségnem elszámolás 750 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 59.Költségnem ellenszámla c. Terven felüli értékcsökkenés ( ) 750 = eft. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Szell. term. (know-how) terven felüli écs d. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése = eft. T 1.Szellemi term. (know-how) écs. - K 1.Szell. term. (know-how)(bruttó) e. Terven felüli értékcsökkenés kivezetése eft. T 1.Szell. term. (know-how) - K 1.Szell. term. (know-how)(bruttó) terven felüli écs December 10-én az induló adatok közt meglévő védjegyet térítés nélkül átadjuk az egyik leányvállalatunknak. Leírása gyorsítottan, évek száma összegével 7 év alatt történik. Eddigi használati ideje (szeptember 30-ig) 5 év. Az áfát nem hárítjuk át. A piaci érték eft + áfa. Évek számának összege = 28. Szeptember 30-ig elszámolt értékcsökkenés = 25 és * 25/28 = eft. Nettó érték szeptember 30-án = eft. Jelenleg elszámolandó écs * 2/28 = 2 000; és : 12 * 2,333 hó 389 eft. 4a. Terv szerinti értékcsökkenés 389 eft. T 6.Egyéb általános költségek - K 1.Szellemi termék (védjegy) écs b. Másodlagos költségnem elszámolás 389 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 59.Költségnem ellenszámla c. Bruttó érték kivezetés eft. T 8.Rendkívüli ráfordítások - K 1.Szellemi term. (védjegy) (bruttó) d. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése = eft. T 1.Szellemi termék (védjegy) écs. - K 8.Rendkívüli ráfordítások e. Térítés nélküli átadás áfája (a piaci értékre) * 0,25 = 800 eft. T 8.Rendkívüli ráfordítások - K 4.Fizetendő áfa December 31-én az induló adatok közt lévő szoftvert kivonjuk a használatból. Leírási kulcs 18%. 5a. Terv szerinti értékcsökkenés * 0,18 : 12 * 3 hó = 270 eft. T 6.Egyéb általános költségek - K 1.Szellemi termékek (szoftver) écs b. Másodlagos költségnem elszámolás 270 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 59.Költségnem ellenszámla c. Terven felüli értékcsökkenés ( ) 270 = eft. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Szell. term. terven felüli értékcs d. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése = eft. T 1.Szellemi termékek (szoftver) écs. - K 1.Szellemi termékek (bruttó) e. Terven felüli értékcsökkenés kivezetése eft. T 1.Szell. term. terven felüli értékcs. - K 1.Szellemi termékek (bruttó) b) Feladatpont kidolgozása: a mérlegérték. Az 1. pontban vásárolt gyártási eljárásból: = eft. 13

14 Pénzügyi számvitel feladatok 4.5b. Szellemi termékek /5b. feladat (számlasoros, inv.) 1 Egészítse ki az alábbi számlavázlatot, és fogalmazza meg a gazdasági események pontos tartalmát! A témakör a Szellemi termékek. Az összegek MFt-ban értendők. Egy téma csak egyszer, és ugyanazon számla is csak egyszer szerepel! 4. Ny. 400 Ny b E. 100 E a 3b b c a a A gazdasági események tartalma 1. 1a. 1b E c 3. 3a. 3b. 4. 4a. 4b. 4c a. 7b. 7c. 1 Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK, oldal alapján. 14

15 Pénzügyi számvitel feladatok 4.6a. Üzleti vagy cégérték /6a. feladat (számla- és idősoros kid.) 1. Üzleti vagy cégérték: részesedés vétele esetén Az ANYA Zrt. megvásárolta a KISLEÁNY Nyrt.(/Zrt.) Részvényeinek 75,5%-át. Határozza meg a GW (és BW) értékét, ha a vételár 414; 496; 578; 580; 606; 662; 744; 752 MFt! A számviteli politika szerint jelentős összegnek minősül a piaci érték 5%-a. További ismert változatok, feltételek és adatok: a) A KISLEÁNY Nyrt. részvényeit a tőzsdén jegyzik, és a megvett részvények piaci értéke 580 MFt. Könyvelje idősorosan a részvény beszerzést 744 MFt-os beszerzési ár esetén! b) A KISLEÁNY Zrt. részvényeit a tőzsdén nem jegyzik, és a KISLEÁNY Zrt. saját tőkéjének könyv szerinti értéke 777 MFt, míg a piaci értéke 800 MFt. KIDOLGOZÁS 1a) A KISLEÁNY Nyrt. részvényeit a tőzsdén jegyzik, és a megvett részvények piaci értéke 580 MFt. Vételár GW NINCS NINCS 164 BW 84 NINCS NINCS Lényegesség határa 580 *0,05 = 29 MFt Vételár Számítás Lényegesség = = = 2 29 NINCS = 0 29 NINCS = NINCS = = = BW GW Részvény beszerzés könyvelése 744 MFt-os beszerzési ár esetén a. Megvett részesedés piaci értéke 580 MFt. T 1.Tartós részesedés kapcs. váll-ban - K 1.Üzleti vagy cégérték b. Átutalt vételár 744 eft. T 1.Üzleti vagy cégérték - K 3.Elszámolási betét b) A KISLEÁNY Zrt. részvényeit a tőzsdén nem jegyzik, és a KISLEÁNY Zrt. piaci saját tőke értéke 800 MFt. A tulajdoni hányadra jutó saját tőke számított (piaci) értéke 800 * 0,755 = 604 MFt. Vételár GW NINCS NINCS 140 BW 190 NINCS NINCS Lényegesség határa 604 * 0,05 = 30,2 MFt Vételár Számítás Lényegesség = , = , = 2 30,2 NINCS = 0 30,2 NINCS = ,2 NINCS = , = , = ,2 148 BW GW 15

16 Pénzügyi számvitel feladatok 2. Üzleti vagy cégérték: eszközök és kapcsolódó terhek vétele esetén A NÖVEKVŐ Zrt. megvásárolta a CSÖKKENŐ Kft. eszközeit a kapcsolódó (terhekkel) együtt. Az adásvételhez készített vagyonértékelés szerint a CSÖKKENŐ Kft. eszközeinek piaci értéke 180 MFt, átvételre kerülő terheinek piaci értéke 62 MFt (az Szt. szerint értékelt értéken). Az átvett-átadott eszközök valamint terhek könyv szerinti és piaci értéke, részletezve. MFt MEGNEVEZÉS Könyv szerinti érték a CSÖKKENŐ Kft-nél Piaci érték Befektetett eszközök Készletek Követelések Értékpapírok, pénzeszközök Aktív időbeli elhatárolások 4 4 Átvett eszközök összesen Kötelezettségek Céltartalékok 3 5 Passzív időbeli elhatárolások 5 5 Átvett források (terhek) összesen Saját tőke (=Eszközök mínusz terhek értéke) Források összesen FELADATOK a) Határozza meg az Üzleti vagy cégértéket, ha a vételár 105, 115, 118, 122, 124, 132, 151 MFt! b) Határozza meg a Negatív üzleti vagy cégértéket is az a) pont szerinti vételárak mellett! (Az eszközök arányos értékének reális csökkentésére most nincs lehetőség.) c) Könyvelje idősorosan a vásárlás gazdasági eseményeit a NÖVEKVŐ Zrt. szempontjából, ha a tényleges adásvételi ár áfa = 165 MFt, és a számlaérték kiegyenlítésre került! Könyvelje a tárgyévi értékcsökkenést is, ha a hasznos élettartam 4 év, és a vétel aug. 1-jén történt! d) Könyvelje az eladás gazdasági eseményeit a CSÖKKENŐ Kft-nél számlasorosan! KIDOLGOZÁS a) és b) Az üzleti vagy cégérték (GW és BW) meghatározása. Az átvett javak piaci értéke = 118 MFt. Vételár GW NINCS NINCS 33 BW 3 NINCS NINCS Vételár Számítás Lényegesség GW BW = = 3 Lényegességet = 0 ennél a NINCS NINCS = + 4 változatnál = + 6 nem kell = + 14 vizsgálni = c) Idősoros könyvelés a NÖVEKVŐ Zrt-nél 1a. Átvett eszközök piaci értéken T 5 db szla - K 3.(1.)GW elszámolási számla 180 T 1.Befektetett eszközök 86 T 2.Készletek 64 T 3.Követelések 13 T 3.Értékpapírok, pénzeszközök 13 T 3.Aktív időbeli elhatárolások 4 16

17 Pénzügyi számvitel feladatok 1b. Átvett terhek Szt. szerint értékelt összegben. T 3.(1.)GW elszámolási számla - K 3 db szla 62 - K 4.Kötelezettségek 52 - K 4.Céltartalékok 5 - K 4.Passzív időbeli elhatárolások 5 2a. Számlázott vételár áfa. T 2 db szla - K 4.Szállítók 165 T 3.(1.)GW elszámolási számla 132 T 4.Előzetes áfa 33 2b. Szállító kiegyenlítése 165 MFt. T 4.Szállítók - K 3.Elszámolási betét Üzleti vagy cégérték állományba vétele 132 (180 62) = = 14 MFt. T 1.Üzleti vagy cégérték - K 3.(1.)GW elszámolási számla Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése (most dec. 31-én) 14 : 4 év : 12 * 5hó = 1,458 MFt. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Üzleti vagy cégérték értékcsökk. 1,458 1,458 d) Számlasoros könyvelés a CSÖKKENŐ Kft-nél E. E. E. E. E. 1.Befektetett eszközök 82 2.Készletek 72 3.Követelések 15 3.Értékpapírok, Pénzeszk. E Aktív időbeli elhatárolások 4 3.Elszámolási betét Egyéb ráfordítások (1a) (1b) 9.Egyéb bevételek 132 (2b) 4.Kötelezettségek E Céltartalékok E Passzív időbeli elhatárolások E. 5 5 (2a) 4.Fizetendő ÁFA 4.Saját tőke E Vevők A CSÖKKENŐ Kft. gazdasági eseményei 1a. Az eszközök kivezetése. 1b. A terhek kivezetése. 2a. Az eladási ár plusz áfa elszámolása. 2b. Pénzügyi teljesítés (befolyás). A CSÖKKENŐ Kft. eredménye (132 Bevétel 126 Ráfordítás) = + 6 MFt. Ez nem egyezik meg a NÖVEKVŐ Zrt-nél állományba vett 14 MFt GW-lel. Ennek oka: a CSÖKKENŐ Kft. könyv szerinti értéke nem egyezik meg a NÖVEKVŐ Zrt-nél az átvett eszközök és terhek számításba vett ( piaci) értékével. 17

18 Pénzügyi számvitel feladatok 4.6b. Üzleti vagy cégérték /6b. feladat (számla- és idősoros kid.) 1. Üzleti vagy cégérték: eszközök és kapcsolódó terhek vétele esetén 1 Az ÓRIÁS Holding megvette/átvette a TÖRPE Kft. eszközeit a hozzá tartozó terhekkel együtt 400 MFt-ért. A piaci érték most egyezzen meg a könyv szerinti értékkel! A TÖRPE Kft. leszámlázott 400 MFt + 80 MFt áfa! összeget, majd miután a vételár a számlájára befolyt, végelszámolással megszűnt. MEGNEVEZÉS Vásárlás előtt MFt-ban Vásárlás után MFt-ban ÓRIÁS Holding TÖRPE Kft. ÓRIÁS Holding TÖRPE Kft. Üzleti vagy cégérték 0 0 Tárgyi eszközök Készletek Előzetes ÁFA (követelések) 0 0 Követelések Pénzeszközök Aktív id. elhatárolások ESZKÖZÖK összesen Jegyzett tőke Egyéb saját tőke Céltartalékok Kötelezettségek Fizetendő ÁFA 0 0 Passzív id. elhatárolások FORRÁSOK összesen Adózás előtti eredmény Az ÓRIÁS-nál a GW =. MFt, a TÖRPE Kft.-nél az adózás előtti eredmény =. MFt. Ez a kettő megegyezik/nem egyezik meg, azért mert. FELADATOK a) Határozza meg mindkét cég (kiemelt) mérlegeit a vásárlás-eladás pénzügyi teljesítése után! b) Könyvelje a vásárlás-eladással kapcsolatos gazdasági eseményeket mindkét cégnél! c) Könyvelje a TÖRPE Kft. végelszámolással kapcsolatos gazdasági eseményeit! 18 A negatív üzleti vagy cégérték ismeretében oldja meg az a-c pontokat, ha a vételár 300 MFt + áfa! 2. Üzleti vagy cégérték: tulajdoni hányad vétele esetén 1. Döntse el, hogy mikor kell/lehet és mikor nem kell/lehet üzleti vagy cégértéket állományba venni! Jelölje X-szel a jó választ, majd adja meg a pontos összeget is! 2. Könyvelje idősorosan a (*)-gal jelölt változatot! Könyvelje a tárgyévi értékcsökkenést is elsődleges 6/7-es költségelszámolást alkalmazva! A hasznos élettartam 8 év, és a vásárlás július 1-jén történt. Vásárolt hányad MFt MFt MEGNEVEZÉS Vételár érték határ Piaci Jelentős Kell % Saját részvény visszavásárlás Saját részvény visszavásárlás ,5 0,5 Kft. üzletrész vásárlás (*) X +10 Kft. üzletrész vásárlás ,5 Kft. üzletrész vásárlás 74, Vállalati kötvény vásárlás Vállalati kötvény vásárlás 75, ,5 Részvény vásárlás Részvény vásárlás Részvény vásárlás Részvény vásárlás Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK, oldal alapján. Nem kell + = GW = BW

19 Pénzügyi számvitel feladatok 4.7a. Immateriális javakra adott előlegek és értékhelyesbítés /7a. feladat (számla- és idősoros kid.) a) Immateriális javakra adott előlegek FELADATOK a) Könyvelje a gazdasági eseményeket idősorosan 20X1-ben! b) Határozza meg az (ismert) immateriális javak mérlegértékét! 1. Cégünk az IMMATERIÁL Zrt. 20X1. december 5-én eft-ot utalt át a SZELLEM_ADÓ Kftnek egy gyártási eljárás későbbi megvásárlására. A SZELLEMADÓ Kft. a gyártási eljárást december 10-én eft + áfa összeggel leszámlázta és átadta. A gyártási eljárást január 1-jétől kezdjük alkalmazni. A tartozásunkat december 30-án rendeztük. 2. Az immateriális javak ismert adatai. MFt Megnevezés Szabadalom Kaszinó Focista koncesszió játékjoga Bruttó érték 20X én Halmozott écs. 20X én Nettó érték 20X én Értékhelyesbítés 20X én Piaci érték a mérlegkészítéskor Piaci érték 20X én Jelentős határ a piaci érték %-ában 1% 2% 5% KIDOLGOZÁS Könyvelés 20X1-ben 1a. Immateriális javak előlegére átutalás áfa. T 2 db szla - K 3.Elszámolási betét (3.)Immateriális javakra adott előlegek Előzetes áfa 400 1b. Szállítói számla gyártási eljárásról áfa. T 2 db szla - K 4.Szállítók Szellemi termékek Előzetes áfa 750 1c. Előleg rendezése (átvezetése). T 4.Szállítók - K 1.(3.)Immater. javakra ad. elől d. Előleg áfájának rendezése (átvezetése). T 4.Szállítók - K 4.Előzetes áfa e. Tartozás átutalása = eft. T 4.Szállítók - K 3.Elszámolási betét Az értékhelyesbítés mellékszámításai és könyvelése Megnevezés Szabadalom Kaszinó Focista koncesszió játékjoga Nettó érték 20X én Értékhelyesbítés 20X én Piaci érték a mérlegkészítéskor Jelentős határ a piaci érték %-ában 1% = 5,55 2% = 6,66 5% = 1,1 Értékhelyesbítés változása [(Piaci Nettó) könyv szerinti Éh] ( ) 150 = +55 ( ) 40 = 7 (16 20) 25 = 29 Ebből: 25 Éh és 4 terven felüli écs. 19

20 Pénzügyi számvitel feladatok 2a. Szabadalom értékhelyesbítésének növelése. T 1.Immateriális javak értékhelyesbítése - K 4.Éh. értékelési tartaléka b. Kaszinó koncesszió értékhelyesbítésének csökkentése. T 4.Éh. értékelési tartaléka - K 1.Immateriális javak értékhelyesb c. Focista játékjog értékhelyesbítésének kivezetése. T 4.Éh. értékelési tartaléka - K 1.Immateriális javak értékhelyesb d. Focista játékjog terven felüli értékcsökkenésének elszámolása. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Szellemi term. terven fel. écs Mérlegérték meghatározása... eft 3. Vagyoni értékű jogok: Kaszinó Focista játékjog = Szellemi termékek: Gyártási eljárás Szabadalom Immateriális javakra adott előlegek 0 7. Immateriális javak értékhelyesbítése: ( ) + (40 7) + (25 25) 238 Mérlegérték b. Immateriális javakra adott előlegek és értékhelyesbítés /7b. feladat (számla- és idősoros) 1. Egészítse ki az alábbi számlavázlatot, és fogalmazza meg az egyes gazdasági események pontos tartalmát! E. 1 3a b 2. 20X1. december 15-én 20 e$-t Ft-ot utaltunk át az Elszámolási betétről a VAGYONOS Kft-nek egy gépbérleti jog későbbi megvásárlása miatt. Ekkor az árfolyamok 196, ill. 206 Ft/$. A VAGYONOS Kft. a gépbérleti jogot december 20-án 50 e$ + áfa összeggel leszámlázta, és a gépet átadta. A tartozásunkat január 20-án rendeztük Elszámolási betétről, amikor az árfolyamok 200, ill. 210 Ft/$. A választott árfolyam az MNB árfolyam. MNB árfolyamok: dec. 15-én 200; dec. 20-án 195; dec. 31-én 204; jan. 20-án 206 Ft/$ a... 3b FELADATOK a) Könyvelje a gazdasági eseményeket idősorosan 20X1-ben és 20X2-ben!