Társasági adó törvény kiemelt változásai november 19-én elfogadott törvény alapján Hatályba lépés: január 1.

Átírás

1 Társasági adó törvény kiemelt változásai november 19-én elfogadott törvény alapján Hatályba lépés: január 1.

2 Alapfogalmak Bejelentett immateriális jószág kiterjed arra az esetre is, ha az adózó az immateriális jószágot saját maga hozza létre évi adókötelezettség megállapításánál is választható Egyház fogalma bekerült az adóév utolsó napján a évi CCVI. törvény mellékletében meghatározott egyháznak minősülő adózó évi adókötelezettség megállapításánál is választható Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeiről szóló törvény szerinti foglalkozatói nyugdíjszolgáltató intézmény évi adókötelezettség megállapításánál is választható

3 Alapfogalmak Szabad vállalkozói zóna: térség fejlődése érdekében a Kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal, illetve helyrajzi számokkal lehatárolt, a fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség Látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány: sportról szóló törvény szerint működő utánpótlás nevelés fejlesztését végző közhasznú alapítvány Pályakezdő fogalma hatályon kívül helyezve.

4 Nyereség minimum meghatározása bevételt növelő tétel a taggal szemben fennálló kötelezettség napi átlagos állományának (kivéve szállítói) az adóévet megelőző év utolsó napján a taggal szemben (kivéve szállítói) kötelezettséget meghaladó összegének 50 %-a Azaz a tagi kölcsönök napi átlagos állományának az előző évi záró állományt meghaladó részének 50 %-a növeli az összes bevételt

5 Bejelentett részesedés kezelése A bejelentett részesedésekkel kapcsolatos adóalap korrekciós tételek számításánál Az árfolyam nyereséget csökkenteni kell a cégérték vagy üzleti érték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással Az árfolyam vesztetséget növelni kell a cégérték vagy üzleti érték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással

6 Veszteség elhatárolás A jogutód abban az esetben jogosult az átvett elhatárolt veszteség felhasználására, ha az átalakulást követő két adóévben a jogelőd által folytatott tevékenységéből bevétel, árbevételt szerez (2012. évtől) A módosítás alapján nem kell e feltételt teljesíteni, ha az adózó az átalakulást követő két adóévben jogutód nélkül megszűnik. Ez a kötelezettség kiterjesztésre kerül a kiválás esetén arra az adózóra is amelyből a kiválás történt.

7 Új fejlesztési adókedvezmények Szabad vállalkozási zóna területén üzembe helyezett és üzemeltetett jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás után A jelenértéken legalább 100 millió forint jelenértékű külön jogszabályban meghatározott tanúsítvány által igazolt módon energiahatékonyságot szolgáló beruházás után

8 Fejlesztési adókedvezmény igénybevételének feltételei A fejlesztési adókedvezmények bejelentésének szabályai is módosultak, pontosításra kerültek a bejelentést az adópolitikáért felelős miniszternek kell megtenni. Nem vehető abban az évben igénybe a kedvezmény, amelyben a kibocsátási határértéket jogerős határozattal megállapított módon túllépi

9 Nem a vállalkozás érdekében felmerülő költségek, ráfordítások Az áruminta átadásakor nem kell vizsgálni, hogy az azt kapó szervezet nyereségesen működik-e. Azaz az áruminta az átadónál nem növeli az adóalapot

10 Nem elismert költség A Tao. tv. alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen a KIVA hatálya alá tartozó adózó részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó. [Katv. 31. (2), Tao. tv. 3. számú melléklet A) fejezet 2. pont]