2016. évi Éves belső ellenőrzési munkaterv

Átírás

1 Előterjesztő: Makra Gergő pénzügyi csoportvezető évi Éves belső ellenőrzési munkaterv Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) 70. (1) bekezdése értelmében a belső ellenőrzés kialakításáról, megfelelő működtetéséről és függetlenségének biztosításáról a költségvetési szerv vezetője köteles gondoskodni. A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII.31). Kormányrendelet (továbbiakban: Bkr.) értelmében a évi belső ellenőrzési terv elkészítésének határideje (Bkr ): - a helyi önkormányzati költségvetési szervek belső ellenőrzési vezetője részéről a jegyző, társulás esetén a létrehozott költségvetési szerv vezetője és a társulási tanács elnöke részére november 30., - a helyi önkormányzat jegyzője részéről a képviselő-testület részére pedig december évben a korábbi évek gyakorlatának megfelelően a belső ellenőrzési feladatokat külső vállalkozó bevonásával kívánja Sárrétudvari Nagyközség Önkormányzata elláttatni. Az éves terv elkészítése során figyelembevételre kerültek a költségvetési szerv ellenőrzési stratégiái, a kapcsolódó célkitűzések. Az ellenőrzésekkel erősíteni kívánjuk azok tudatos egymásra épülését, az ellenőrzési célok és irányok összehangolását annak érdekében, hogy a vezetés munkájában felhasználhassa az ellenőrzési tapasztalatokon alapuló elemző összefüggéseket, átfogó helyzetértékeléseket. A belső ellenőrzési munkaterv elkészítése során törekedtünk az ellenőrzési lefedettség növelésére, az átfedések, párhuzamosságok elkerülésére. A soron kívüli ellenőrzéseket a Képviselő-testület döntésének figyelembevételével elvégeztetjük, a tanácsadói tevékenységet rendszeresen igénybe kívánjuk venni. Az ellenőrzési terv elkészítése során kiemelten előtérbe helyeztük figyelemmel a 2012/21/EU bizottsági határozat 4. és 5. cikkében foglaltakra a megkötött közszolgáltatási szerződéseket. Az önkormányzat közfoglalkoztatási rendszere olyan összetett rendszer részét képezi, amely átfogja a foglalkoztatáspolitika és a szociális ellátások területét. (A közfoglalkoztatás és a szociális ellátásokra való jogosultság több ponton kapcsolódik egymáshoz) A közfoglalkoztatás befolyásolja az önkormányzati és állami feladatok megvalósításának módját, minőségét, volumenét, a közfoglalkoztatási programok megtervezése, jóváhagyása, lebonyolítása, a támogatott foglalkoztatásra leginkább rászorulók bevonása, továbbá a kapcsolódó állami támogatások engedélyezése, lehívása, ellenőrzése igen nagy és összetett

2 feladat elé állítja a rendszer működésében, a közfoglalkoztatás végrehajtásában közreműködő szerveket, hatóságokat. A közfoglalkoztatás jelentős nemzetgazdasági kihatásokkal jár, bonyolult, komplex rendszerről van szó, mely nem mentes a gyakorlati nehézségektől. A START közmunkaprogram keretében az Önkormányzat mezőgazdasági tevékenységet is ellát, az ebből eredő adózási és számviteli feladatok ellátása mellett speciális szakmai ismeretek megléte is szükséges. Fentiekre tekintettel indokolt e tárgykörben a belső ellenőrzés lefolytatása. A 370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 29. (1) bekezdésében rögzítettek szerint az ellenőrzési munka megtervezéséhez a belső ellenőrzési vezető kockázatelemzés alapján az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével az éves ellenőrzési tervet elkészítette évre vonatkozóan, meghatározva az elvégzendő feladatokat, az alábbiak szerint: 1. sz. ellenőrzés: Az ellenőrizendő szerv: Az ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célkitűzései: Sárrétudvari Nagyközség Önkormányzata az Önkormányzat kötelezően ellátandó feladataihoz kapcsolódóan megkötésre kerültek-e a közszolgáltatási szerződések annak megállapítása, hogy: - a feladatellátás során érvényesülnek-e a közszolgáltatási szerződésekben a 2012/21/EU bizottsági határozatban rögzítettek, - az ellentételezés (támogatás) mértéke hogyan került megállapításra, - a kompenzáció számítása során figyelembe vették-e az összes felmerült közvetett és közvetlen költséget, illetve az adott ágazatra jellemző nyereséget (a fennmaradó bevétellel nem fedezett rész a kompenzáció) Az ellenőrzés típusa: Ellenőrizendő időszak: Az ellenőrzés módszerei: szabályszerűségi pénzügyi ellenőrzés év közszolgáltatási szerződések, dokumentumok, nyilvántartások vizsgálata (tételes, illetve szúrópróbaszerű ellenőrzés) Az ellenőrzés tervezett időtartama-időigénye: II. negyedév 30 szakértői munkanap

3 Az ellenőrzési tervet megalapozó elemzések és a kockázatelemzés: 2. sz. ellenőrzés: Az ellenőrzött folyamat kockázatának bemutatását az 1. sz. melléklet szemlélteti. Az ellenőrzött szerv megnevezése: Az ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célja: Sárrétudvari Nagyközség Önkormányzata az Önkormányzat közfoglalkoztatási rendszere, a közfoglalkoztatotti bér kifizetése, az abból történő levonásra vonatkozó szabályok érvényesítése annak megállapítása, hogy: a bér kifizetése a tárgyhót követő hónap 10. napjáig megtörtént-e, az adózás és járulékfizetés során figyelembevételre kerültek-e az Szja törvény ide vonatkozó rendelkezései, valamint a évi CXXIII. törvény 8/A. -ában foglaltak, Az ellenőrzendő időszak: Az ellenőrzés típusa: Az ellenőrzés módszere: Az ellenőrzés ütemezése: év szabályszerűségi pénzügyi ellenőrzés ügyiratok, bizonylatok, dokumentumok vizsgálata III. negyedév, 30 szakértői munkanap igénybevételével Az ellenőrzési tervet megalapozó elemzések és a kockázatelemzés: Az ellenőrzött folyamat kockázatának bemutatását a 2. sz. melléklet szemlélteti. 3. sz. ellenőrzés Az ellenőrzött szerv megnevezése: Sárrétudvari Nagyközség Önkormányzata Az ellenőrzés tárgya: a közfoglalkoztatás keretében végzett mezőgazdasági termelés számviteli elszámolásának sajátosságai

4 Az ellenőrzés célja: annak megállapítása, hogy a tárgyi eszközök, készletek nyilvántartása megfelel-e az Áhsz. 14. sz. mellékletében rögzítetteknek, a gazdasági események számviteli elszámolása Az ellenőrzendő időszak: Az ellenőrzés típusa: év és I. félév szabályszerűségi ellenőrzés Az ellenőrzés módszere: dokumentumok, nyilvántartások tételes és szúrópróbaszerű ellenőrzése Az ellenőrzés ütemezése: IV. negyedév, 30 szakértői munkanap igénybevételével Az ellenőrzési tervet megalapozó elemzések és a kockázatelemzés: Az ellenőrzött folyamat kockázatának bemutatását a 3. sz. melléklet szemlélteti. Kockázatelemzési mátrix az 1. sz. ellenőrzéshez Kockázati tényezők Kockázati tényező #1 Az önkormányzati alapfeladat ellátásához kapcsolódóan a közszolgáltatási szerződéseket elmulasztották megkötni Célokra gyakorolt hatás Magas Közepes Alacsony Az önkormányzati alapfeladatok nem kerülnek ellátásra, sérülnek a hatályos jogszabályi előírások Kockázati tényező #2 Sérülnek az EU-s

5 A közszolgáltatási szerződések tartalmukban nem felelnek meg a jogszabályi előírásokban foglaltaknak rendelkezések, az elszámolás rendje nem a támogatás és a kompenzáció figyelembevételével történik Kockázatelemzés az 1. sz. ellenőrzéshez 1. Kontrollok értékelése 1) Megfelelő és eredményes 2) Közepes, néhány hiányossággal nem megfelelően megvalósított 3) Gyenge 2. Változás / Átszervezés 1) Stabil rendszer, kis változások 2) Kis változások, de nem rendszeresek vagy jelentősek 3) A munkatársak személyét, a szabályozást és a folyamatokat érintő jelentős változások 3. A rendszer komplexitása 1) Nem komplex 2) Közepesen komplex 3) Nagyon komplex 4. Kölcsönhatás más rendszerekkel 1) Alacsony mértékű, nem befolyásol más rendszereket 2) Közepes mértékű 3) Nagymértékű, a rendszer közvetlen kapcsolatban áll más, fontos rendszerekkel Súly: 3

6 5. Költségszint 1) Alacsony 2) Közepes 3) Magas Súly: 6 6. Külső, illetve harmadik fél által gyakorolt befolyás 1) Alacsony 2) Közepes 3) Magas Súly: 2 7. Előző ellenőrzés óta eltelt idő 1) 1 évnél kevesebb 2) 1-2 év 3) 2-4 év 4) 4-5 év 5) 5 évnél több 8. Vezetőség aggályai a rendszer működését illetően 1) Alacsony szintű 2) Közepes szintű 3) Magas szintű 9. Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége 1) Kicsi 2) Közepes 3) Nagy 10. Jövőbeni döntésekre és eseményekre gyakorolt hatás 1) Kicsi 2) Közepes 3) Jelentős

7 11. Munkatársak tapasztalata és képzettsége 1) Nagyon tapasztalt és képzett 2) Közepesen tapasztalt és képzett 3) Kevés vagy semmilyen tapasztalat és képzettség hiánya 12. Közvélemény érzékelése 1) Alacsony 2) Közepes 3) Magas Kockázati tényezők és alkalmazott súlyozás Sz. Kockázati tényező Kockázati tényező terjedelme Alkalmazott súly Ponthatár 1. Kontrollok értékelése Változás /átszervezés A rendszer komplexitása Kölcsönhatás más rendszerekkel Bevételszintek/költségszintek Külső/harmadik fél által gyakorolt befolyás 3 2 6

8 7. Legutóbbi ellenőrzés óta eltelt idő Vezetőség aggályai Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége Jövőre gyakorolt hatás Munkatársak képzettsége és tapasztalata Közvélemény érzékelése Minimális pontszám: 51 Maximális pontszám: 153 Számított összes pontszám: 150

9 Kockázatelemzési mátrix a 2. sz. ellenőrzéshez Kockázati tényezők Célokra gyakorolt hatás Magas Közepes Alacsony Kockázati tényező #1 A közfoglalkoztatotti bér kifizetése, az abból történő levonásra vonatkozó szabályok, végrehajtói letiltásokra vonatkozó szabályok nem a hatályos jogszabályi előírások szerint történtek. A közfoglalkoztatottak részére nem az Szja törvényben rögzített levonások történtek. Kockázati tényező #2 A közfoglalkoztatott tanköteles gyermekének mulasztása miatt e szabálysértés elkövetéséért 3 hónapon belül jogerősen elmarasztalásra került; Lakókörnyezetének rendezettségét nem biztosította. Számára egyszerűsített foglalkoztatás keretében felajánlott munkát nem fogadja el. A közfoglalkoztatásból történő kizárás, a szociális ellátásokra való jogosultság elvesztését vonja maga után.

10 Kockázati tényező #3 Az Flt. Alapján felajánlott, az álláskeresőkre vonatkozó rendelkezések szerint a munkahelyet nem fogadja el. Kockázati tényező#4 A közfoglalkoztatáson kívüli, egyéb foglalkoztatási jogviszonya munkavállalói felmondással, vagy a munkáltató azonnali hatályú felmondásával szűnt meg. Kockázatelemzési modell a 2. sz. ellenőrzéshez 1.Kontrollok értékelése 1. Megfelelő és eredményes 2.Közepes, néhány hiányossággal nem megfelelően megvalósított 3.Gyenge 2.Változás / Átszervezés 1.Stabil rendszer, kis változások 2. Kis változások, de nem rendszeresek vagy jelentősek

11 3.A munkatársak személyét, a szabályozást és a folyamatokat érintő jelentős változások 3.A rendszer komplexitása 1. Nem komplex 2.Közepesen komplex 3.Nagyon komplex 4.Kölcsönhatás más rendszerekkel 1.Alacsony mértékű, nem befolyásol más rendszereket 2.Közepes mértékű 3. Nagymértékű, a rendszer közvetlen kapcsolatban áll más, fontos rendszerekkel Súly: 3 5.Költségszint 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 6 6.Külső, illetve harmadik fél által gyakorolt befolyás 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 2

12 7.Előző ellenőrzés óta eltelt idő 1.1 évnél kevesebb év év év 5. 5 évnél több 8.Vezetőség aggályai a rendszer működését illetően 1.Alacsony szintű 2.Közepes szintű 3.Magas szintű 9.Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége 1.Kicsi 2.Közepes 3.Nagy 10.Jövőbeni döntésekre és eseményekre gyakorolt hatás 1.Kicsi 2.Közepes 3.Jelentős

13 11.Munkatársak tapasztalata és képzettsége 1.Nagyon tapasztalt és képzett 2.Közepesen tapasztalt és képzett 3.Kevés vagy semmilyen tapasztalat és képzettség hiánya 12.Közvélemény érzékelése 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Kockázati tényezők és alkalmazott súlyozás Sz. Kockázati tényező Kockázati tényező terjedelme Alkalmazott súly Ponthatár 1. Kontrollok értékelése Változás /átszervezés A rendszer komplexitása Kölcsönhatás más rendszerekkel Bevételszintek/költségszintek

14 6. Külső/harmadik fél által gyakorolt befolyás Legutóbbi ellenőrzés óta eltelt idő Vezetőség aggályai Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége Jövőre gyakorolt hatás Munkatársak képzettsége és tapasztalata Közvélemény érzékelése Minimális pontszám: 51 Maximális pontszám: 153 Számított összes pontszám: 122 Kockázatelemzési mátrix a 3. sz. ellenőrzéshez Kockázati tényezők Célokra gyakorolt hatás Magas Közepes Alacsony Kockázati tényező #1 Önköltségszámítási szabályzat nem készült. sérülnek a hatályos jogszabályi előírásokban

15 foglaltak. A saját termelésű készletek közvetlen önköltsége nem határozható meg. Kockázati tényező #2 Tárgyi eszközök, készletek nyilvántartása nem a hatályos Áhsz. 14. sz. mellékletében rögzítettek szerint történik. Év végén a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás egyeztetése nem történik meg, a mérleg alátámasztását nem szolgálja. Kockázati tényező #3 A közmunkaprogramot az önkormányzat szabálytalanul nem alaptevékenységeként kezeli. *elemzési Nem alkalmazza a COFOG számokat, és azokon belül a tevékenység pénzügyi számvitel szerinti önköltségét és eredményszemléletű bevételét nem a megfelelő szakfeladaton mutatja ki. *elemzési *elemzési

16 Kockázatelemzési modell a 3. sz. ellenőrzéshez 1.Kontrollok értékelése 1. Megfelelő és eredményes 2.Közepes, néhány hiányossággal nem megfelelően megvalósított 3.Gyenge 2.Változás / Átszervezés 1.Stabil rendszer, kis változások 2. Kis változások, de nem rendszeresek vagy jelentősek 3.A munkatársak személyét, a szabályozást és a folyamatokat érintő jelentős változások 3.A rendszer komplexitása 1. Nem komplex 2.Közepesen komplex 3.Nagyon komplex 4.Kölcsönhatás más rendszerekkel 1.Alacsony mértékű, nem befolyásol más rendszereket 2.Közepes mértékű 3. Nagymértékű, a rendszer közvetlen kapcsolatban áll más, fontos rendszerekkel Súly: 3

17 5.Költségszint 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 6 6.Külső, illetve harmadik fél által gyakorolt befolyás 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas Súly: 2 7.Előző ellenőrzés óta eltelt idő 1.1 évnél kevesebb év év év 5. 5 évnél több 8.Vezetőség aggályai a rendszer működését illetően 1.Alacsony szintű 2.Közepes szintű 3.Magas szintű

18 9.Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége 1.Kicsi 2.Közepes 3.Nagy 10.Jövőbeni döntésekre és eseményekre gyakorolt hatás 1.Kicsi 2.Közepes 3.Jelentős 11.Munkatársak tapasztalata és képzettsége 1.Nagyon tapasztalt és képzett 2.Közepesen tapasztalt és képzett 3.Kevés vagy semmilyen tapasztalat és képzettség hiánya 12.Közvélemény érzékelése 1.Alacsony 2.Közepes 3.Magas

19 Kockázati tényezők és alkalmazott súlyozás Sz. Kockázati tényező Kockázati tényező terjedelme Alkalmazott súly Ponthatár 1. Kontrollok értékelése Változás /átszervezés A rendszer komplexitása Kölcsönhatás más rendszerekkel Bevételszintek/költségszintek Külső/harmadik fél által gyakorolt befolyás Legutóbbi ellenőrzés óta eltelt idő Vezetőség aggályai Pénzügyi szabálytalanságok valószínűsége Jövőre gyakorolt hatás 2 4 8

20 11. Munkatársak képzettsége és tapasztalata Közvélemény érzékelése Minimális pontszám: 51 Maximális pontszám: 153 Számított összes pontszám: 122 Megjegyzés: A kockázatelemzés célja megállapítani az egyes rendszerek kockázatának mértékét, feladata pedig meghatározni az ellenőrzések gyakoriságát. A magas kockázatú rendszereket gyakrabban (pl. évente) kell ellenőrizni. Az ellenőrzések tekintetében magas prioritású rendszerek beazonosításához nem csak a kockázatkezelés került figyelembevételre, hanem más lehetséges tényezők hatása is értékelésre került. A közepes kockázatú rendszereket kétévente, az alacsony prioritású rendszereket négyévente szükséges ellenőrizni. Az egyes rendszerek kockázatelemzését a kockázati tényezők és azok súlya alapján kellett elvégezni. Minden egyes ellenőrzésre vonatkozóan értékelés került elvégzésre, és meghatározásra kerültek az egyes kockázati tényezők rendszerekre gyakorolt hatással, súlyként kifejezve. Sárrétudvari, november 18. Makra Gergő s. k. Pénzügyi csoportvezető