Tartalom. A költségtudatos magatartás feltételei. Transzparens költséghelyzet. Költséghelyek kialakítása. Költséghelyi költségek tervezése

Átírás

1 KÖLTSÉGHATÉKONYSÁG

2 Tartalom Mibe kerül a? A költségtudatos magatartás feltételei Transzparens költséghelyzet Költséghelyek kialakítása Költséghelyi költségek tervezése Belső szolgáltatások elszámolása Tervezett, tényleges és indokolt költségek Vezetői döntések megalapozása Racionalizálási lehetőségek feltárása Simconsult 2

3 Mibe kerül a... A fajlagos költségek vizsgálata és ismerete jelentős mértékben hozzájárul a racionalizálási lehetőségek feltárásához és a költségtudatos magatartás kialakulásához. Lift Jégszekrény Autó Lakás Fejlesztés Gép Karbantartás 20 /menet 100 /nap /km m²/év /fejlesztési óra /gépóra /karbantartási óra Értékesítés Beszerzés Raktározás Személyügy Számvitel Informatika Elhelyezés... Értékesítés költsége Beszerzés költsége Készletezési költség Személyügyi szolgáltatás költsége Könyvelési tétel költsége Számítógépi munkahely költsége Elhelyezés költsége 3

4 Mibe kerül az idő? Munkakör Bruttó bér Közteher Igazgatás Infrastruktúra Összesen e/ e/év e/év (bér 30%) e/év Megjegyzés m/év e/nap e/óra /perc Felsővezető Titkárnő, gépkocsi, infrastruktúra 44,5 202,2 25,3 421 Középvezető Gépkocsi, infrastruktúra 21,2 96,5 12,1 201 Diplomás szakember Iroda, telefon, számítógép 11,4 52,0 6,5 108 Ügyviteli dolgozó Iroda, telefon, számítógép 3,6 16,3 2,0 34 Szakmunkás Üzemi elhelyezés 2,9 13,3 1,7 28 Betanított munkás Üzemi elhelyezés 1,6 7,5 0, felsővezető tárgyal 51 e/óra 842 /perc 3 felsővezető tárgyal 76 e/óra /perc 4 felsővezető tárgyal 101 e/óra /perc Megjegyzés Igazgatás Irányítás átterhelt költségei (cégvezetés, HR, controlling, stb. költségei bérarányosan leosztva; itt: 20 %) Iroda (hasznos ) // hasznos alapterület (Budapest, reprezentatív) // hasznos alapterület (Budapest, normál) Üzem, raktár // 4

5 Controlling A költségek és a ráfordítások tervezésének, követésének és elszámolásának összehangolásával a tisztánlátás feltételeinek megteremtése, valamint a vezetői döntések megalapozása. TERVEZÉS Bevételek Költségek - ráfordítások Költséghelyek - projektek IRÁNYÍTÁS Beavatkozás Intézkedés Korrekció FELHASZNÁLÁS Költségek - ráfordítások Költséghelyek Projektek ELLENŐRZÉS Terv-tény összehasonlítás Eltérések, okok Beszámolórendszer 5

6 Költségek tervezése és elszámolása A tervezési és elszámolási rendszer új alapokra helyezése. Tervezés a várható bevételből és az ehhez szükséges ráfordításokból kiindulva. TERVEZÉS ELSZÁMOLÁS Piac Bevétel Termék Adatgyűjtés Költség Ráfordítás Teljesítés Számvitel (értékesítés, anyag, bér, tárgyi eszköz,...) Költség Költséghelyi költségek Projekt költségek Eredmény Nyereség Veszteség Fajlagos költségek Gazdaságtalanságok Racionalizálási lehetőségek Nyereséges/ veszteséges - termékek - tevékenységek Elszámolás Költséghely Projekt Terv-tény-indokolt ktg Intézkedés Beavatkozás (ki - mikor - mit) Költséghelyi beszámoló Projektbeszámoló Eltérések, okok Javasolt intézkedések 6

7 Termék-piac Termék-piaci mátrix, az üzleti tervezés alapja: kinek mit kívánunk eladni TERMÉK/ SZOLGÁLTATÁS PIAC Összesen Ipar Nagyker Export mio % Trend mio % Trend mio % Trend mio % 1 Termék/szolgáltatás A % Termék/szolgáltatás B % Ingatlanhasznosítás Összesen: %? 100% 7

8 Költséghelyek kialakítása A tisztánlátás érdekében a szervezet felbontása költséghelyekre, majd a költségek tervezése és elszámolása okozati elv alapján. ERŐFORRÁSOK (Input = munkaerő, anyag, eszköz, energia, információ) Költségek tervezése és elszámolása okozati elv alapján PÉNZÜGY ÉPÜLET RAKTÁR CÉG (költséghelyek) KARBANTARTÁS FEJLESZTÉS Gazdaságtalanságok feltárása - termékek - szolgáltatások - tevékenységek BESZERZÉS ÉRTÉKESÍTÉS SZEMÉLYÜGY Racionalizálási lehetőségek levezetése TERMÉK, SZOLGÁLTATÁS (Output) 8

9 Költségtervezés A szervezet felbontása költséghelyekre, majd a költségek tervezése a költséghelyi felelős által. KÖLTSÉGHELY TERV Vezetés Ügyvezetés - Controlling - Belső szolgáltatások Személyügy vállalati létszám IT munkaállomás Elhelyezés Karbantartás karbantartási óra Energiaellátás kwh Értékesítés Marketing mio árbevétel Értékesítés mio árbevétel Fejlesztés Fejlesztés mérnökóra Labor labor óra Termelés Termelésirányítás hozzáadott érték Gép gépóra Logisztika Termeléstervezés # diszpozíció Raktár mio raktárkészlet Szállítás km Pénzügy Pénzügy-számvitel # tétel... Terv: SZEMÉLYÜGY Munkaerő Alapbér Megnevezés Változó bér % Juttatások nap fő Közteher % Irányítás % Anyag Irodaszer Újság, könyv Szolgáltatások Iroda Informatika Telefon Gépkocsi Külföldi utazás ME nap nap db gép nap km # út Amortizáció % Terv-tényindokolt költségszámítás Menynyiség Egys. ár Létszám Felkészültség Össz: Fajlagos k öltség ( fő): Terv: 999 fő Költség Össz Prop Fix Érdekeltség megteremtése a költségcsökkentésben Gazdaságtalan - termékek, szolgáltatások - tevékenységek kiszűrése Átlátható folyamatok Vezetői döntések megalapozása Anyagi ösztönzés alapja Mi van ha elemzések 9

10 Költséghelyek, belső szolgáltatások A tisztánlátás érdekében a belső szolgáltatások felosztása költséghelyekre. Vezetés Költséghely Terv Létszám fő Iroda Belső szolgáltatások igénybevétele Üzem Számítógép darab Karbantart. óra Ügyvezetés - Belső szolgáltatások Személyügy fő vállalati létszám Iroda 800 iroda Üzem üzem Informatika db számítógép Karbantartás karbantartási óra ÉRTÉKESÍTÉS Értékesítés vezetés mio értékesítés Értékesítés mio értékesítés Műszaki Fejlesztés mérnökóra Labor labor óra Logisztika Termeléstervezés # diszpozíció Beszerzés mio beszerzés Raktár mio raktárkészlet Termelés Termelésirányítás Hozzáadott érték Gép gépóra Pénzügy Pénzügy-számvitel # tétel

11 Belső szolgáltatások elszámolása Tisztánlátás a költségek okozati elv alapján történő tervezése és elszámolása eredményeként. ÉPÜLET 3000 Bér (portás, gondnok) Munkabér óra Közteher % Energia Villamos energia Fűtési gőz Víz Javítás-karbantartás Javítás (belső) Javítás (külső) Takarítás (külső) kwh GJ m3 óra Amortizáció % Tőkelekötés % Fajlagos költség: / GÉP 1700 óra/év (1 műszak) Bér Munkabér óra Közteher % Energia Villamos energia kwh Anyag Segédanyag Rezsianyag Javítás-karbantartás Javítás (belső) óra Javítás (külső) Elhelyezés Elhelyezés Amortizáció % Tőkelekötés % Fajlagos költség: /óra KARBANTARTÁS 3400 óra/év (=2 fő) Bér Munkabér óra Közteher % Energia Villamos energia kwh Anyag Szerszám Segéd-/rezsianyag Egyéb Telefon Gépkocsi km Elhelyezés Elhelyezés Amortizáció % Tőkelekötés % Fajlagos költség: /óra Érdekeltség a költségcsökkentésben 11

12 Jégszekrény JÉGSZEKRÉNY 365 nap Érték Megnevezés ME Mennyiség Egységár Proporcionális Fix Megjegyzés Anyag, energia Villamos energia kwh ,7 kwh/nap Szolgáltatások Javítás-karbantartás Elhelyezés 0, Tárgyi eszköz amortizáció % % Pótlási ár 80 e, leírás 10 év Tárgyi eszköz tőkelekötés % % % bankkamat Összesen: Fajlagos költség: /nap 12

13 Lakás LAKÁS Anyag, energia Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték 70 Proporcionális Javítási-karbantartási anyag Villany kwh e/ Gáz MJ e/ Fix Megjegyzés Víz m liter/fő/nap, 4 lakó Szolgáltatások Javítás-karbantartás (külső) Munkadíj Közös költség Telefon Internet Kábel TV Tárgyi eszköz amortizáció % % Pótlási ár 20 mio, leírás 100 év Tárgyi eszköz tőkelekötés % % % bankkamat Forint/év: Forint/: //év: //:

14 Gépkocsi GÉPKOCSI Terv: km/év km/ Anyag, energia Megnevezés Mennyiség ME Egységár Érték Proporcionális Fix Megjegyzés Üzemanyag liter liter / 100 km Motorolaj 5 liter Gumi Szolgáltatás, egyéb Javítás-karbantartás Autópályadíj év Parkolás CASCO Kötelező biztosítás Súlyadó Tárgyi eszköz amortizáció % Évi 10 % értékcsökkenés Tárgyi eszköz tőkelekötés % Évi 8 % bankkamat Összesen: /km:

15 Iroda IRODA Munkabér Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték Proporcionális 999 Fix Megjegyzés Portás, gondnok Fizikai bér óra Változó bér % Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Anyag, energia Javítási-karbantartási anyag Papír-írószer-nyomtatvány Villany Fűtési gőz Víz kwh MJ m3 Szolgáltatások Őrzés Javítás-karbantartás (külső) Munkadíj Javítás-karbantartás (belső) óra Saját karbantartók Informatika Telefon db gép Tárgyi eszköz amortizáció % Tárgyi eszköz tőkelekötés % Összesen: 1 négyzetméter költsége: 15

16 Fejlesztés FEJLESZTÉS Éves terv: 999 fejlesztési óra Munkaerő Alapbér Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték Változó bér % Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Anyag Proporcionális Fix Megjegyzés Irodaszer Újság-folyóirat Szoftver év Szolgáltatások Telefon Másolás Informatika Elhelyezés dba4 db gép Egyéb költségek Utazás - belföld Utazás - külföld Továbbképzés nap nap Tárgyi eszköz amortizáció Tárgyi eszköz tőkelekötés Összesen: Fejlesztési óra költsége: 16

17 Gép GÉP Éves terv: gépóra (1 műszak) Munkabér Fizikai bér Prémium Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték óra Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Anyag, energia Szerszám Segéd-rezsianyag Villamos energia Papír, írószer, nyomtatvány Szolgáltatások Javítás/karbantartás (belső) Javítás/karbantartás (külső) Számítástechnika Telefon Üzemi terület fő kwh óra Tárgyi eszköz amortizáció % Tárgyi eszköz tőkelekötés % Összesen: Gépóra költsége: Proporcionális Fix Megjegyzés 17

18 Karbantartás KARBANTARTÁS Éves terv: karbantartási óra (2 fő) Munkabér Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték Proporcionális Fix 2 fő karbantartó Megjegyzés Fizikai bér Prémium óra fő Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Anyag, energia Papír, írószer, nyomtatvány Szerszám Segéd-rezsianyag Villamos energia kwh Szolgáltatások Külső javítás Számítástechnika Telefon Üzemi terület Tárgyi eszköz amortizáció % Tárgyi eszköz tőkelekötés % Összesen: Karbantartási óra költsége: 18

19 Raktár RAKTÁR Éves terv: 999 mio átlagkészlet Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték Munkabér Proporcionális Fix Megjegyzés Fizikai bér Változó bér Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Anyag, energia Nyomtatvány-irodaszer Segéd-rezsianyag Akkumulátor db Villamos energia kwh Szolgáltatások Javítás/karbantartás Telefon Elhelyezés Tárgyi eszköz amortizáció % Tárgyi eszköz tőkelekötés % Forgóeszköz tőkelekötés % Összesen: 1 mio átlagkészlet költsége: 19

20 Számvitel SZÁMVITEL Éves terv: 999 db könyvelési tétel Munkaerő Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték Proporcionális Fix Megjegyzés Alapbér Változó bér % Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Anyag Irodaszer Újság-folyóirat Szoftver év Szolgáltatások Telefon Másolás Informatika Irodai elhelyezés dba4 db gép Tárgyi eszköz amortizáció % Tárgyi eszköz tőkelekötés % Összesen: Könyvelési tétel költsége: 20

21 Személyügy SZEMÉLYÜGY Éves terv: 999 fő vállalati létszám Munkaerő Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték Proporcionális Fix Megjegyzés Alapbér Változó bér % Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Juttatások Cafetéria fő Anyag Irodaszer Újság-folyóirat-szakkönyv Szoftver év Szolgáltatások Bérelszámolás (külső) Telefon XEROX Informatika Irodai elhelyezés dba4 db gép Összesen: Személyügyi költség egy főre vetítve: 21

22 INFORMATIKA Éves terv: 999 db számítógépi munkahely Munkaerő Alapbér Megnevezés ME Mennyiség Egységár Érték Változó bér % Közteher % Irányítás átterhelt költsége % Anyag Irodaszer Újság-folyóirat-szakkönyv Hardver Forint Forint Informatika Proporcionális Fix Megjegyzés Üzemeltetés (rendszergazda, helpdesk) Szoftver Forint Alapszoftver, felhasználói szoftver Szolgáltatások Külső szolgáltató Informatikai szolgáltató Továbbképzés Telefon XEROX Irodai elhelyezés fő dba4 Tárgyi eszköz amortizáció % Tárgyi eszköz tőkelekötés % Összesen: 1 munkahelyre eső költség: 22

23 Eredmény levezetése BEVÉTEL Egyedi költségek Vásárolt anyag Energia Kooperáció... NYERS HOZADÉK FEDEZET Működési költségek Termelési költségek Anyagellátás költsége Fejlesztési költségek Értékesítési költségek Vállalatvezetési költségek... Fix költségek Épület Biztosítás... ÜZEMGAZDASÁGI EREDMÉNY Kalkulatív költségek Kamatok Elszámolt amortizáció EREDMÉNY (nyereség/veszteség) A vállalkozás a nettó árbevételből gazdálkodik. Ebből kell kiegyenlíteni a külső szállítóktól igénybevett termékeket és szolgáltatásokat (alapanyag, energia, kooperáció, stb.). A szállítók kifizetése után a vállalkozásnál maradó összeg a nyers hozadék. A nyers hozadék nyújt fedezetet a költséghelyek működésével kapcsolatos költségekre (bér, közteher, utazás, kommunikáció, amortizáció, tőkelekötés, a költséghely működéséhez igénybevett szolgáltatások mint javítás, informatika, stb.) Az eredmény levezetése során különböző szinteken fedezeti pontokat lehet képezni, ami a fix költségeket fedezi. A fix költségek levonása után fennmaradó összeg az üzemgazdasági eredmény, amely azt mutatja, hogy a vállalkozás hosszabb távon életképes-e vagy sem. A költséghelyeknél levont kalkulatív amortizáció hozzáadása, valamint a kamatok és az elszámolt amortizáció levonása után megkapjuk a vállalkozás eredményét (nyereség vagy veszteség). 23

24 Költségek tervezése és elszámolása A költséghelyi felelős szembesítése a tervezett, valamint a felmerült költségekkel; érdekeltség megteremtése a fajlagos költségek csökkentésében. Költséghely: FEJLESZTÉS TERV Január 1 - December 31. Január Február... Kumulált Teljesítmény: Fejlesztési óra Munkaerő Alapbér Megnevezés Változó bér % Közteher % Anyag Irodaszer Újság, folyóirat Szolgáltatások Gépkocsi Telefon Karbantartás Irodai elhelyezés ME nap nap nap km nap óra Tőkelekötés % Amortizáció % Menynyiség Egységár Terv Összesen: Fajlagos k öltség (fejlesztési óra): Érték (terv) TÉNY Tény Eltérés % Eltérés % Eltérés % Tény 24

25 Motiváció és viselkedés A viselkedés befolyásolása és változás generálása az anyagi érdekeltség megteremtésével 1. ESET Az 5. emeleten lakó gyerek iskolába indul. 2. ESET Az 5. emeleten lakó gyerek iskolába indul. A lift 20 Forint bedobásával hívható. A gyerek liften megy le. A gyerek gyalog megy le. - Nem kell energiára költeni - Kevesebb karbantartásra van szükség - Nem szennyezzük a környezetet - A gyerek mozog, egészségesebben él 20 Forint költség 20 Forint megtakarítás Hatékonyság 25

26 Simconsult Tanácsadóink az ügyfél problémájára koncentrálva korszerű vezetési ismeretekkel segítik a hatékonyság és a versenyképesség fokozását. Stratégia, tervezés Mi a küldetésünk? Melyek a hosszú távú elképzelések? Hogyan kívánunk célba érni? Emberek Hány és milyen emberre van szükség? Milyen tudás áll rendelkezésre? Hogyan motiváljuk a munkatársakat? Hogy szerezzük meg a legjobbakat? Milyen irányba fejlődjünk? Szervezet Melyek a szervezet elvárásai? Hogy alakítsuk ki a szervezetet? Hogy határozzuk meg a szerepeket? Milyen tudásra, tapasztalatra, ismeretekre van szükség? Döntések Kik a döntéshozók? Hogyan születnek a döntések? Hogy biztosítsunk pontos, naprakész döntésorientáló információkat? Vezetési rendszerek Milyen vezetési rendszerek segítik a hatékony munkavégzést? Folyamatok Hogyan szolgálják a belső folyamatok a hatékony működést? Milyen az együttműködés és a kommunikáció a vezetők között? 26

27 Tanácsadási szolgáltatások STRATÉGIA Stratégiai vezetés Küldetés - vezérelv Hol vagyunk most? Hová kívánunk eljutni? Kritikus sikertényezők A célok levezetése a stratégiából Balanced scorecard SZERVEZETI HATÉKONYSÁG A hatékonyság fogalma A szervezetben rejlő tartalékok A jelenlegi helyzet felmérése SWOT elemzés Racionalizálási lehetőségek Racionalizálási projektek definiálása Racionalizálási projektek bevezetése LÉTSZÁMHATÉKONYSÁG Létszám és felkészültség Létszám-hatékonysági vizsgálatok Tevékenységelemzés A gazdaságilag indokolt létszám Létszám megoszlása funkciók szerint Akcióorientált létszámtervezés Összehasonlító elemzések KÖLTSÉGHATÉKONYSÁG Stratégiai és operatív controlling Költséghelyek kialakítása Költséghelyi tervezés Terv-, tény- és indokolt költségek Eredmény levezetése Kalkuláció, árképzés Vezetői döntések megalapozása Mi van ha? elemzések Racionalizálási lehetőségek feltárása Költségtudatos magatartás megteremtése SZERVEZET Stratégia és szervezet Szervezeti alaptípusok Szervezeti formák bemutatása Szervezet alternatívák vizsgálata Centralizáció decentralizáció Szervezet és munkakör Átfedések, párhuzamosságok feltárása Feladatok szabályozása Döntési hatáskörök meghatározása A felelősségek összehangolása MUNKAKÖRI SZEREPEK A szerepek tisztázásának fontossága A munkakör célja Fő felelősségek, elvárt eredmények Teljesítménymutatók Tudás, tapasztalat, ismeretek Szükséges kompetenciák A célok, a felelősségek és a követelmények összehangolása Munkaköri szerepleírások kidolgozása BESOROLÁSI RENDSZER A munkakörök elemzése Munkakör-értékelési módszerek Munkakör-értékelési szempontok Különbség munkaköri szintek között Stratégiai fontosság Tudás, tapasztalat, ismeretek Kommunikációs követelmények Problémamegoldás Dimenziók Besorolási rendszer kialakítása Dolgozók besorolása A rendszer bevezetése Kommunikációs feladatok BÉRPOLITIKA A munkabért meghatározó tényezők Ösztönző bérrendszer kialakítása Munkaerő-piaci vizsgálatok Belső egyensúlyvizsgálatok A bérbeállás meghatározása A fix és a változó bér meghatározása Egyéni teljesítmény figyelembevétele Rugalmas juttatási rendszer TELJESÍTMÉNYMENEDZSMENT Hatékonyság és teljesítmény A teljesítmény tervezésének szempontjai Célok levezetése és összehangolása Teljesítmények tervezése A teljesítmény követése Az elért eredmények elszámolása A teljesítmény és a bér kapcsolata KOMPETENCIA MENEDZSMENT A kompetencia fogalma Kompetencia szótár kialakítása Szervezeti kompetenciák Vezetői kompetenciák Team-kompetenciák Munkaköri és személyi kompetenciák A munkakör és a személy megfeleltetése MUNKAERŐ-FEJLESZTÉS A munkaerő-fejlesztés folyamata Szükséges tudás, kompetenciák Meglévő tudás, kompetenciák Fejlesztési igények meghatározása Tréning anyag kidolgozása Tréning lebonyolítása Eredményesség mérése Tudásmenedzsment KARRIERTERVEZÉS Munkaköri szintek, karrierlépcsők Munkaköri követelmények A munkakör és a személy megfeleltetése Potenciális vezetők kiválasztása Tehetséggondozás Utánpótlás tervezése SZERVEZETI KULTÚRA, VÁLTOZÁSMENEDZSMENT A jelenlegi kultúra meghatározása A jövőbeli kultúra meghatározása A szükséges változások meghatározása A változtatás képességének megteremtése Változások tervezése és bevezetése Az eredmények konszolidálása és fenntartása BELSŐ KOMMUNIKÁCIÓ A kommunikáció célja és alapelvei A cél és a szándék megfogalmazása A célcsoport kiválasztása Az üzenetek meghatározása Kommunikációs csatornák Előnyök, hátrányok A kommunikáció célba juttatása Az eredményesség mérése PROJEKTMENEDZSMENT Projekt fogalma Feladatok, felelősök meghatározása Határidők tervezése Költségek, ráfordítások tervezése Költség-haszonvizsgálat Kockázatok kezelése Projekt controlling 27