MCE Workshop Budapest. 10. Oktober 2018

Átírás

1 MCE Workshop Budapest 10. Oktober 2018

2 Operativ controlling 2

3 A stratégia hatása a vállalat egészére Q1 Jövőkép, stratégia Q4 Szervezet Q2 Üzleti modell Termékszerkezet Értékesítési csatornák In-Outsourcing Árképzés Termelés Értékesítés Logisztika Q3 Folyamatok 3

4 Vevők / piacok Vision 2025 K/MS1/20 Xing FS1/21 Umsatz FS1/21 Umsatz FS1/11 Umsatz FS1/20 DB FS1/20 Umsatz FS1/20 Umsatz Pénzügyek Folyamatok Személyzetfejlesztés PS1/21 KVP MS1/22 Personal MS1/22 Personalentwiclklung MS1/21 Personalentwiclklung MS1/21 Personalentwiclklung MS1/21 Personalentwiclklung MS1/20 Personalentwiclklung MS1/20 Personalentwiclklung MS1/20 Personalentwiclklung K/MS1/21 Facebook K/MS1/21 Facebook K/MS1/21 Facebook K/MS1/22 Facebook K/MS1/22 Facebook K/MS1/22 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook PS1/21 KVP PS1/22 KVP PS1/22 KVP PS1/22 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP K/MS1/23 Facebook PS1/23 KVP MS1/23 Personal FS1/22 DB FS1/21 DB FS1/22 DB FS1/22 DB FS1/23 DB FS1/23 DB FS1/24DB Útiterv 2025 MA24 P/24 K&M/24 4

5 Operatív résztervek Forgalom és bevételterv Beszerzési terv Gyártási terv Személyzeti terv Folyamatterv Belső teljesítményelszámolás Költségviselőterv Cash-flow terv 5

6 Hagyományos tervezés vs. teljesítményalapú költségtervezés Költségvetés a megelőző időszakból A szigorú költségvetés gátolja a többletteljesítményt és a változásokat A nem teljesítményarányos költségfelosztási kulcsok a controlling hihetőségét kérdőjelezik meg A költségvetés nem alkalmas költségfelosztásra! A teljesítménymutatókra épülő fajlagos költségek alkalmasak leginkább a költséghelyek tervezésére/értékelésére Indokolt-tény a terv-tény helyett 6

7 A folyamatköltségszámítás bevezetése 8 lépésben 7

8 8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 8

9 Forgalom- és bevételtervezés a stratégia alapján 9

10 Forgalom- és bevételtervezés 10 10

11 Forgalom- és bevételtervezés 11 11

12 Forgalom- és bevételtervezés A növekedés 2018 és 2022 között 56% 12

13 Forgalom- és bevételtervezés 13

14 Forgalom- és bevételtervezés 14

15 Forgalom- és bevételtervezés egy költségviselőre DB. 15

17 Folyamatorientált költségelszámolás Egyedi költségek Költségviselők Minek az érdekében? Költségnemek Milyen költségek? Közvetett költségek Költséghelyek Hol? KST KST KST KST KST BZ 01 BZ 02 BZ 04 BZ 05 BZ 06 Termékfedezet Vevői fedezet Folyamat-nézet 17

18 vigyünk rendszert a vállalkozásba KH 510 Kút I KH 990 Gyári eladás KH 915 Key Account KH 150 Informatika KH 130 Bérszámfejtés KH 120 Könyvelés KH 520 Kút II KH 920 Marketing KH 900 Értékesítés KH 400 Minőségbizt. KH 300 Beszerzés KH 100 Management KH 200 Épület KH 800 Logisztika KH 220 Targoncák KH 290 Gondnokság KH 560 Labor KH 500 Termelésirányítás KH 810 Csomagolás KH 320 Raktár KH 210 Áram KH 610 Üvegtöltő KH 530 Szűrés KH 320 Raktár KH 212 Fűtés KH 630 PET vonal KH 650 Fúvógép KH 540 Víztározó KH 217 Sűrített levegő 40 bar KH 216 Sűrített levegő 8 bar KH 213 Víz KH 550 Takarítás apc 2018 allrights reserved 18

19 19

20 Belső teljesítményelszámolás A fő- és a támogatófolyamatok kapcsolata Ügyfélcsoport Termékcsoport Költségviselő Termék- piac kombináció Ügyfél I Fedezet Ügyfél II Fedezet Ügyfél Fedezet Termék I Fedezet Termék II Fedezet Rendelés/megbízás Projekt Gyártási rendelés Gyártott mennyiség Menny. x Fajlagos ktg. Főfolyamatok Előkészítés Anyaggazd. Gyártás Szerelés Kiküldés Támogató folyamatok IT Karbantartás Szállítás Kommunikáció Raktár K+F Áram Takarítás Hulladékszáll. Gáz Olaj Gőz Épület Sűrített levegő Quelle: Hortor Seite 20 20

21 Költséghelytörzs 21

22 Költséghely 22

23 Teljesítés 23

24 Teljesítések 24

25 Költségnemek 25

26 Költségnemek 26

27 Költségnemek Elsődleges költségnemek Másodlagos költségnemek 27

28 Költségviselőtörzs 28

29 Költségviselő 29

30 Mit tervezünk? Költségnemek Költséghelyek Teljesítmények Költségviselők 3 0

31 Terhelések folyamat-nézetben Bevételnemek Bevételek Költségviselők Költségnemek Egyedi költségek Költségnemek Költséghelyek Közvetett költségek KH BZ 01 KH BZ 02 KH BZ 04 KH BZ 05 KH BZ 06 Termék fedezet Vevő fedezet Folyamat-nézet 3 1

33 Tervezési segédletek 3 3

34 Emberi erőforrás terv 34

35 Emberi erőforrás terv 3 5

36 Személyi költségek automatikus tervezése Tervlap 3 6

37 Költséghelyi költségek 37

39 A teljesítések meghatározása Teljesítésminták: honnan lesznek tényadatok? 39

40 Épület költséghely (200) Átterhelés m 2 arányosan 40

41 Épület költséghely (200) Átterhelés m 2 arányosan 41

42 Pénzügy-számvitel költséghely (120) 42

43 43

44 44

46 Költségviselő törzs 46

47 Belső teljesítményelszámolás A fő- és a támogatófolyamatok kapcsolata Ügyfélcsoport Termékcsoport Költségviselő Termék- piac kombináció Ügyfél I Fedezet Ügyfél II Fedezet Ügyfél Fedezet Termék I Fedezet Termék II Fedezet Rendelés/megbízás Projekt Gyártási rendelés Gyártott mennyiség Menny. x Fajlagos ktg. Főfolyamatok Előkészítés Anyaggazd. Gyártás Szerelés Kiküldés Támogató folyamatok IT Karbantartás Szállítás Kommunikáció Raktár K+F Áram Takarítás Hulladékszáll. Gáz Olaj Gőz Épület Sűrített levegő Quelle: Hortor Seite 47 47

48 Gyártási szintek - termékfolyamat tervezés 48

49 49

50 Termékfolyamatkalkuláció Gyártási (határ)költség 50

51 Közvetett költségek tervezése 51

52 Költségviselő: Értékesítési csatorna optikus Közvetett költségek tervezése 52

53 Közvetett költségek tervezése 53

54 Az Értékesítés költséghely (900) felosztása Átterhelés költségviselőkre ezer forgalom alapján 54

55 Az Értékesítés költséghely (900) felosztása Átterhelés költségviselőkre ezer forgalom alapján 55

56 Költségviselő terv 56

57 Költségviselő Bevételek 57

59 Fel nem osztott teljesítések 59

60 Fel nem osztott teljesítések 60

61 Hihetőségi ellenőrzés 61

62 Hihetőségi ellenőrzés 62

63 Terv összehasonlítás 63

64 Terv fajlagosok összehasonlítása 64

66 TKSZ - Tényadatforrások Számvitel Óraszámok Kommuni káció Mobil számlák Tárgyi eszközök Ügyféladatok Telefon központ Termelésirányítás TKSZ IT költségek Bérszámfejtés TKSZ: Teljesítményalapú költségszámítás 66

67 Társrendszerek & Easy Import Adatforrás Számvitel Bérszámfejtés Anyaggazd. Raktár Termelési adatok ERP Excel VC Reporting Teljesítmények Adatfeldolgozás Fix Format TKSZ Riportok 67

68 Költségimport 68

69 Teljesítményimport 69

70 Bevételek importja 70

72 Elemzések és kiértékelések MESZ Management Eredményszámítás Költséghelyek Költségviselők 72

73 73

75 Terv-tény összehasonlítás 75

76 Indokolt-tény összehasonlítás a terv-tény helyett 76

77 Költséghelyek terv-indokolt-tény összehasonlítása 77

78 Költséghelyek terv-indokolt-tény összehasonlítása 78

79 Rugalmas tervköltségszámítás KH 220 Költség Tény ktg ,40 Felhasználási eltérés 2.125,40 Foglalkoztatási eltérés 804,- Indokolt ktg ,- Terv ktg ,- Fixktg. fedezettség 100% Fixktg ,30 Teljesítmény Terv telj. 580 Std. Tény telj. 602 Std. Terv ktg. + Foglalkoztatási eltérés = Indokolt ktg. & Indokolt ktg. + Felhasználási eltérés = Tény ktg. 79

80 Fajlagos költségek eltérése 80

81 Fajlagos költségek eltérése 81

83 Költségviselők fedezetei 83

84 Költségviselők fedezetei 84

85 Gyártási rendelés KV 85

86 Gyártási rendelés KV egy db. klasszikus szemüveg 86

87 Vevői megrendelés a főnök barátja 87

88 A folyamatok részletei a főnök barátja KV-höz 88

89 A folyamatköltségszámítás haszna Hányféle anyagtípust használjunk? Magas anyagkezelési költségek Milyen legyen a gyártási mélység? Magas termelésirányítási költségek Nagysorozatú vagy egyedi gyártás? A gyártási mennyiség meghatározza az egy darabra eső logisztikai költségeket is Kevés nagy vagy több kisebb megrendelés? A megrendelés nagysága meghatározza az értékesítés költségeit Drágább vagy olcsóbb értékesítési csatorna? Az ügyféligények és a vállalati szolgáltatások igénybevétele befolyásolja a költségeket Speciális gyártmányok vagy szabványtermékek? Különböző termékek kükönböző kapacitásokat kötnek le