A kapcsolt vállalkozásokat érinti: ha nem kívánják a Tao. tv. előírásai szerint az adózás előtti eredményt módosítani a különbözettel módosíthatják az ügylet eredeti ellenértékét = a beszerzési értéket = az értékesítés nettó árbevételét = az igénybe vett szolgáltatások értékét problémák, amelyek nincsenek szabályozva (bizonylatolás, teljesítési időpont, stb.) 2
Üzleti év a vállalkozó végelszámolása esetén az előző üzleti év mérlegfordulónapját követő naptól a végelszámolás kezdő időpontját megelőző napig mint mérlegfordulónapig terjedő időszak. Amennyiben, a végelszámolás úgy fejeződik be, hogy a vállalkozó nem szűnik meg, az eljárás befejezését követő üzleti év a végelszámolási eljárás befejezésének napját követő naptól az üzleti év végeként megjelölt napig mint mérlegfordulónapig terjedő időszak. 3
Bármely vállalkozó USA dollárban készítheti el éves beszámolóját, ha erre vonatkozó döntését a számviteli politikájában az üzleti év első napját megelőzően rögzítette és a létesítő okirata szerinti devizaként az USA dollárt jelölte meg. A vállalkozó döntését legkorábban a döntést követő ötödik üzleti évre vonatkozóan változtathatja meg, amennyiben a számviteli politikáját és a létesítő okiratát ennek megfelelően módosítja. 4
Ha jogszabály a vállalkozó saját tőkéjének évközi megállapításáról, vagy figyelembe vételéről rendelkezik, eltérő jogszabályi rendelkezés hiányában saját tőke alatt a jogszabály előírásainak megfelelő időpontra, mint mérlegfordulónapra elkészített közbenső mérlegben kimutatott saját tőkét kell érteni. 5
Az eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni: a pénzmozgással, illetve az eszközmozgással egyidejűleg a jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszközök, eszközök értékét, ide értve a gazdasági társaság, szövetkezet tagsági jogviszony megszűnésének időpontjában fennálló vagyonának a megszűnt tagsági jogviszonyra jutó része a jegyzett tőke, a tőketartalék és az eredménytartalék arányos részét meghaladó összegét is. 6
Ha a jóváhagyott osztalék kötelezettségként kimutatott összegének teljesítése nem pénzeszközzel történik, akkor a juttatás teljesítéseként átadott eszközt az értékesítés szabályai szerint kell elszámolni. Feltétele: - társasági szerződésben kell rendelkezni róla Megjegyzés:nettó árbevétel szabályaiból egyébként következne 7
Európai Központi Bank árfolyamán is történhet Mikor célszerű választani? - Devizát meg tudja tartani - Követelés és kötelezettség is devizában áll fenn 8
Az anyavállalatnak nem kell az üzleti évről összevont (konszolidált) éves beszámolót készítenie, ha az üzleti évet megelőző két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket: a) a mérlegfőösszeg 5400 millió forintot, b) az éves nettó árbevétel 8000 millió forintot, c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 250 főt. 9
A Ptk. 301/A. -a (3) bekezdésének új előírása behajtási költségre vonatkozó fizetési kötelezettséget ír elő a kötelezett késedelme esetére. E szerint a késedelembe esett kötelezett - a késedelme kimentésétől és a behajtási költség tényleges felmerülésétől függetlenül - köteles a jogosultnak a követelése behajtásával kapcsolatos költségei fedezésére 40 eurónak a Magyar Nemzeti Bank - késedelmi kamatfizetés kezdőnapján érvényes - hivatalos deviza-középárfolyama szerint megfelelő forintösszeget megfizetni. 10
E kötelezettség teljesítése nem mentesít a késedelem egyéb jogkövetkezményei - például a késedelmi kamat, a kártérítés - teljesítése alól. A 40 eurónyi minimális átalányösszeg megfizetésétől eltérő, azt kizáró szerződési kikötés semmis, kivéve, ha a kötelezett késedelme esetére kötbér fizetésére köteles. A jogosult a 40 eurót meghaladó behajtási költségét már csak annak tényleges bekövetkeztének és mértékének bizonyítása esetén érvényesítheti. 11
Késedelmi kamattal azonosan Mérlegkészítés időpontjáig befolyt, egyéb bevétel 0. számlaosztályban kell nyilvántartani Mérlegkészítés időpontjáig beterhelt és elfogadott egyéb ráfordítás 12
a devizahitel kivezetendő könyv szerinti árfolyamon a Ft hitel állományba veendő devizahitel elhatárolt árfolyamveszteségét nem kötelező a visszafizetéshez kapcsolódóan feloldani - három üzleti évben egyenlő részletben feloldható (visszafizetés éve és azt követő két évben oldható fel) Következmény: céltartalék feloldódik 13
Nagyságrendi mentesítéssel nem élhet Tárgyévet követő üzleti évtől az a vállalkozó - Ha a tárgyév mérlegfordulónapján 10 millió Ft-ot meghaladó 60 napon túli lejárt köztartozása van Következmény: mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót sem készíthet 14
Megszűntették, de most újra lesz 2014. április 1-ig kell felállítani 15
Eddigi törvényalkotási hiba: evás adóalanyoknál nem került be az Eva törvénybe a kényszertörlési eljárás, most be fog kerülni következmény: megszűnik az eva adóalanyiság Bevételi nyilvántartás vezetése esetén visszakerül a számviteli törvény hatálya alá nyitómérleg készítési kötelezettség beáll, könyvvizsgálóval kell ellenőriztetni 16
Társasági adóváltozással összefüggésben - nem jelentős hiba társasági adóhatását önellenőrzéssel nem kell javítani Számvitel: jelentős összegű hiba fogalmának változása 2013-tól mérlegfőösszeg 2%-a, de legalább 1 millió Ft 500 millió Ft-os felső korlát törölve más szabályok nem változtak (előjeltől függetlenül kell a hibát és hatásait figyelembe venni) 17
Tárgyév forgalmában kell elszámolni, tartalmának megfelelően Eredményt érintő hiba a hibahatásokkal együtt megduplázódik Saját tőkét és eredményt érintő hiba a hibahatásokkal együtt megháromszorozódik 18
Az utat használót (azaz a fuvarozó céget) terheli Így nem a fuvart megrendelőt Közvetített szolgáltatás fogalmát nem teljesíti Fuvar árát lehet változtatni (szerződsés módosítása) 19
Példa: A pénztárgép támogatással nem csökkentett számlázott eladási ára 120.000Ft+27% áfa, támogatás összege 50.000Ft. Az üzembehelyezéskor a pénztárgép várható használati idejét 4 évben határozták meg, maradványérték nulla. 20
a pénztárgép beszerzőjénél (üzemeltetőnél) A beszerzett pénztárgép elszámolása számla alapján T 16. Beruházások 120.000Ft T 466. Előzetesen felszámított áfa 32.400Ft K 45.Szállítók 152.400Ft 21
A rendelet alapján igényelhető támogatás elszámolása a beszerzéskor T 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50.000Ft K 98. Rendkívüli bevételek 50.000Ft A támogatás időbeli elhatárolása T 98. Rendkívüli bevételek 50.000Ft K 48. Passzív időbeli elhatárolások 50.000Ft 22
A támogatás eladóra történő engedményezésének az elszámolása T 36. Egyéb követelések (pénztárgép eladóval szembeni követelés) 50.000Ft K 96. Egyéb bevételek 50.000Ft T 86. Egyéb ráfordítások 50.000Ft K 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50.000Ft 23
A támogatás összegének beszámítása T 45. Szállítók 50.000Ft K 36. Egyéb követelések (pénztárgép eladóval szembeni követelés) 50.000Ft A beszámítás után fennmaradó tartozás kifizetése, pénzügyi rendezéskor T 45. Szállítók 102.400Ft K 38. Pénzeszközök 102.400Ft 24
Az üzembehelyezés (aktiválás) elszámolása T 141. Műszaki gépek, berendezések, járművek 120.000Ft K 16. Beruházások 120.000Ft Az értékcsökkenési leírás elszámolása egy üzleti évre [120.000x25%= 30.000Ft] T 57. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 30.000Ft K 149. Műszaki gépek, berendezések, járművek terv szerinti értékcsökkenése 30.000Ft 25
Az értékcsökkenési leírással arányos támogatás feloldása [támogatási arány: 50.000Ft/120.000Ft= 41,66%, terv szerinti értékcsökkenéssel arányosan feloldandó támogatás összege: 30.000Ftx41,66%= 12.500Ft] T 48. Passzív időbeli elhatárolások 12.500Ft K 98. Rendkívüli bevételek 12.500Ft vagy [a számviteli törvény 86. -a (5) bekezdésének az előírása alapján] K 96. Egyéb bevételek 12.500Ft 26
pénztárgép értékesítőnél Az eladási ár elszámolása T 31. Vevőkövetelések 152.400Ft K 911. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 120.000Ft K 467. Fizetendő általános forgalmi adó 32.400Ft 27
Az értékesítőre (eladóra) engedményezett támogatás elszámolása az értékesítéskor T 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50.000Ft K 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (pénztárgép üzemeltetővel szemben) 50.000Ft 28
A támogatás összegének beszámítása T 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (pénztárgép üzemeltetővel szemben) 50.000Ft K 31. Vevőkövetelések 50.000Ft A beszámítás után fennmaradó követelés kiegyenlítése, pénzügyi rendezéskor T 38. Pénzeszközök 102.400Ft K 31. Vevőkövetelések 102.400Ft 29
A kiutalt támogatás elszámolása, pénzügyi rendezéskor T 38. Pénzeszközök 50.000Ft K 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50.000Ft 30
Köszönöm a megtisztelő figyelmüket! 31