2011. február 8.
Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Kivételek
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Kivételek Megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) Nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)
2010. adóév Kivételek B2C ügyletekre B2B és B2C ügyletekre közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális távközlés elektronikus ingatlanhoz személyszállítás belépőjegyek éttermi gépjármű bérlet
Közvetítés
Képviselet formái ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK saját nevében, saját javára saját nevében, más javára más nevében, más javára ügylet értékét számlázza jutalékot számláz
Közvetítés teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye Közvetített ügylet teljesítési helye EZ A KIVÉTEL
B2B Munkaerő közvetítés Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Táncosnők közvetítése magánbulikra Teljesítés helye: Ténylegesen végzik
B2B- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: esemény helyszíne
Ingatlanhoz kapcsolódó
közvetlen kapcsolódás példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés
Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés
Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése
B2B Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó
B2C Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó
B2B - határeset megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye vállalkozó Teljesítés helye: Ingatlan fekvése?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés
Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140.
Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére COM(2009)672 végleges
Telephely fogalma
A külföldi vállalkozó belföldi építkezése Art 33. adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben az építkezés, szerelés időtartama meghaladja az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.
Személyszállítás
Személyszállítás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Megtett útszakasszal arányos Megtett útszakasszal arányos
B2B és B2C személyszállítás DE számla1 AT számla2 HU számla3 0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA
Árufuvarozás
2009-es szabály: FŐSZABÁLY: indulás helye Ha a megrendelő indulás helyétől eltérő tagállamban adóalany Teljesítés helye a megrendelő székhelye
Árufuvarozás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Igénybevevő székhelye Közösségen belüli árufuvarozás Egyéb árufuvarozás Indulás helye Megtett útvonal
Közösségen belüli árufuvarozás fogalma 2009. adóévben Indulás érkezés két különböző tagállam + a közösségihez kapcsolódó belföldi fuvar is 2010. adóévben Indulás érkezés két különböző tagállam
Közvetlenül kapcsolódó Közösségen belüli árufuvarozás 2009: közösségen belüli 2010: belföldi
Indulás helye Ahol az áru fuvarozása ténylegesen megkezdődik
Indulás helye: Áru bepakolása Üres teherautó Indulás helye
B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B Német megrendelő számla Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B-telephelye Német megrendelő számla német telephelye Teljesítés helye: Megrendelő telephelye
B2C Teljesítés helye: Indulás helye
B2C Teljesítés helye: útvonallal arányos
Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)
Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és kancafedeztetés, stb.
Bérmunka anyagmérlege megrendelő által adott alapanyag vállalkozó által adott segéd/alapanyag maradék anyag arányok ELHATÁROLÁS!
2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye B2B ügyletek Elszállítást nem kell igazolni! B2C ügyletek Főszabály: Megrendelő székhelye Ahol ténylegesen nyújtják
B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2B USA-i megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő Teljesítés helye: Munkavégzés helye
B2B Német megrendelő Magyar alvállalkozó Teljesítés helye: Megrendelő székhelye
B2C Német megrendelő Magyar vállalkozó Teljesítés helye: Munkavégzés helye
Kulturális
2010. adóév Kulturális szolgáltatás, belépőjegy árusítás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ahol esemény történik Ahol esemény történik
2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye Belépőjegyek árusítása Egyéb kulturális szolgáltatás Változás! Eltérő szabályok
2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: a megrendelő székhelye Ahol esemény történik
2011. adóév Belépőjegyek árusítása B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ahol esemény történik Ahol esemény történik
B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne 2010 Teljesítés helye: Megrendelő székhelye 2011
B2C Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne
Közlekedési eszköz bérbeadása
2013-ban változik! Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítés helye Hosszú távú Rövid távú Főszabály: Megrendelő székhelye, Szolgáltatás nyújtója Ahol a megrendelő rendelkezésére bocsátják max. 90 nap egyéb max. 30 nap
Visszatérítés másik tagállamból
2010. január 1-jétől Elektronikus ügymenet Letelepedés helye szerinti tagállamban
HU letelepedett adóalany Másik tagállamban egy másik adóalany által jogszerűen áthárított adó Amilyen mértékben a beszerzés adóköteles tevékenységhez történt Visszatérítési időszakot követő év szeptember 30-ig, JOGVESZTŐ határidő 10ELEKAFA elektronikus nyomtatványon
Nem jogosult a kérelem előterjesztésére: aki, kizárólag adó levonásra nem jogosító tevékenységet folytat aki, alanyi adómentességet választott aki, kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytat
Visszatérítési kérelem előterjesztése elektronikus úton erre rendszeresített formanyomtatványon (10ELEKAFA) magyar vagy angol nyelven szeptember 30-ig (jogvesztő határidő) a visszatérítési időszak egy évnél hosszabb nem lehet, 3 hónapnál rövidebb csak akkor, ha ez az év fennmaradó részét teszi ki
EU letelepedett adóalany kizárólag elektronikusan letelepedés állama szerinti adóhatóság által közzétett nyomtatványon KAIG különös hatáskörrel jár el érdemi döntését elektronikus úton közli a kérelmezővel és a tagállam adóhatóságával
Levonási, visszatérítési arány megállapításánál a honos állam szabályai az irányadók. Ha a visszatérítési arány változik a kérelem benyújtását követően Korrekció!
Részletszabályok módosítása Minimum összeg: éves: 25 50 negyedéves: 200 400
Köszönöm a figyelmet
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások