.5 Feladatok 1. példa Pénzintézeti tevékenységünkhöz EU-n kívüli országból beszereztünk egy tárgyi eszközt, amellyel kapcsolatos kiadásaink a következõk(az árak az ÁFA-t nem tartalmazzák): - tárgyi eszköz számla szerinti ára 20.000 eft - vámköltség 5.000 eft - belföldi szállítási költség 2.000 eft - útengedély illetéke 100 eft - szerelési költség 500 eft - statisztikai illeték 70 eft A kifizetés az erre a célra elkülönített 35.000 eft-ból történik. 2. példa Egy vállalkozó folyószámlájának kiragadott adatai a következõk: január 5. folyószámla megnyitása pénztári befizetés 5.000 eft nyitási díj 2 eft január 7. forgalom más hitelintézetek jóváírásai 370 eft más hitelintézetek terhelései 420 eft forgalommal kapcsolatos kezelési költség 10 eft január 13. készpénz felvét 500 eft február 21. 3 hóra lekötött betét 2.000 eft május 22. A 3 hónapra lekötött betét átvezetése az elszámolási számlára kamattal együtt (évi 16%) május 24. Folyószámla hitel felvét (4 hóra évi 24% kamattal) 1.000 eft szeptember 24. A folyószámla hitel visszafizetése 3. példa Betétüzletággal kapcsolatos gazdasági események a következõk: - elhelyezett betét 600 eft - visszafizetett betét 250 eft - kifizetett kamat 7 eft - felszámított jutalék és költség 50 eft - tárgyévi a mérlegkészítésig esedékes, és addig ki nem fizetett kamat 3 eft - tárgyévi a mérlegkészítésig nem esedékes kamat 4 eft 4. példa Bankunk évi hitelezési adatai eft-ban a következõ: - folyósított rövid lejáratú forgóeszközhitel 30.000 eft - rendelkezésre tartási és folyósítási jutalék 500 eft - törlesztések 9.000 eft - befolyt kamat 3.400 eft - mérlegkészítésig esedékes (idõarányos) és befolyt kamat 400 eft - mérlegkészítésig esedékes, de be nem folyt idõarányos kamat 1.600 eft 1
5. példa Egyik ügyfelünk beruházási hitelkérelmét március 31-én bíráltuk el. A hitel összege 10.000 eft, a rendelkezésre tartási jutalék 200 eft, a hitelbírálati költség 20 eft. A hitel kamata 30%, futamideje 4 év. A szállító számlája május 1-jén érkezett meg. A szállító nem ügyfele a banknak. A kamatfizetés negyedévente esedékes. Az ügyfél az elsõ kamatfizetési kötelezettségének határidõre eleget tett. 6. példa A hitelintézet pénzügyi lízing tevékenységet is végez. Az egyik ügyféllel kötött pénzügyi lízing szerzõdés alapján folytatott tevékenységgel kapcsolatos adatok a következõk: - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz vételára (+ ÁFA) 60.000 eft - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz eladási ára (+ ÁFA) 80.000 eft - tárgyidõszaki tõketörlesztés 1.000 eft - tárgyidõszakban fizetett kamat 5.000 eft A szállító (aki ügyfele a banknak) pénzügyi rendezését is megtörtént! a.) Könyvelje a gazdasági eseményeket, ha a hitelintézet a pénzügyi lízinget az A módszer szerint számolja el. b.) Könyvelje a gazdasági eseményeket, ha a hitelintézet a pénzügyi lízinget az B módszer szerint számolja el. 7. példa Pénzügyi lízingbe adunk egy 40.000 eft értékû épületet egyik számlatulajdonosunknak. A szállító (aki nem ügyfele banknak) pénzügyi rendezése megtörtént. Az elsõ évi törlesztés 10.000 eft, melybõl 2.000 eft a kamat. Feladat: Könyvelje el a naplótételeket a "B" módszer szerint a bank és a lízingbevevõ könyvelése szerint is. 8. példa Egyik ügyfelünk 300 eft tartozása miatt az elsõ negyedévi minõsítés alapján 20%-os mértékû értékvesztés vált szükségessé. Az ügyfél a második negyedévben a tartozásából 100 eft-ot törlesztett. A megmaradt követelést a hitelintézet 160 eft-ért értékesített. 9. példa Pénzintézetünk megvásárolt egyik ügyfelétõl 3.000 eft értékû követelést 2.500 eft-ért. A faktoring díj 60 eft. a.) A faktoring kamat 500 eft a tárgyében befolyt (az adós nem ügyfele a banknak). b.) A követelés nem folyt be, és várhatóan nem is fog befolyni. 10. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk 15.000 eft erejéig május 1-én. A felszámított jutalék 60 eft. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát május 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés 10.000 eft, kamata 1.000 eft. 2
11. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk 20.000 eft erejéig március 15-én. A felszámított jutalék 100 eft. A minõsítési szabályzat alapján az elsõ negyedéves céltartalék képzés mértéke 10.000 eft. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát április 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés 15.000 eft, mely pénzügyi rendezése megtörtént. Tárgy évi kamatkövetelés 3.000 eft, amibõl: - az ügyfél befizetett 1.000 eft - a mérlegkészítésig esedékes, de be nem fizetett kamat 2.000 eft Az ügyfelet a kamatfizetési késedelem miatt különfigyelendõ kategóriába sorolták. 12. példa Valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - értékpapír megállapodás szerinti értéke: 50 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti visszavásárolási ellenértéke: 55 millió Ft Könyvelje le a penziós ügyletet: a.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! b.) a penzióba vevõ hitelintézet szempontjából! 13. példa Nem valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - értékpapír könyv szerinti értéke az átadónál: 27 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti értéke: 30 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti visszavásárolási ellenértéke: 34 millió Ft Könyvelje le a penziós ügyletet: c.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! d.) a penzióba vevõ hitelintézet szempontjából! 14. példa A hitelintézet december 20-án 12.000 eft nyilvántartási értékû forgatási célú értékpapírok között nyilvántartott kötvényt ad el halasztott fizetéssel 14.000 eft-ért. 15 példa Egy hitelintézet tárgyévi váltómûveleteihez a következõ adatokat ismerjük: - az elfogadott váltók névértéke 700 eft - a váltók diszkontált értéke 624 eft - befolyt leszámítolási díj 7 eft - váltóadósaink törlesztése az év folyamán 75 eft ebbõl befolyt kamat 5 eft - a jegybank által viszontleszámítolásra elfogadott váltók o névértéke 50 eft o diszkontált értéke 45 eft o rediszkontált értéke 40 eft - tárgyévi idõarányosan járó (mérlegkészítésig befolyt) kamat 2 eft 3
16. példa Megvásárolunk 20.000 eft névértékû kötvényt 22.000 eft-ért a helyi önkormányzattól értékesítésre. A vételi árfolyamban a kamat 2.000 eft. A vételi árfolyamot azonnal átutaljuk az önkormányzatnak, és értékesítjük 105%-os árfolyamon a kötvényeket. 17. példa Egy bank forrásszerzés céljából kötvényeket bocsát ki a lakosság részére 200.000 eft névértékben 1 éves lejárattal. Augusztus 1-jével kamatozik évi 24%-kal. A kötvények értékesítése augusztus 1-jéig pénztáron keresztül befejezõdött. Az értékesítési árfolyam 90 % volt. 18. példa Pénzintézetünk részvényeket vásárol eladásra január 21-én, 40.000 eft-ért, névértéken. Az értékesítés idõpontja július 15-e, az eladási árfolyam 50.000 eft. A közgyûlés által májusban jóváhagyott és átutalt osztalék 8%. 19. példa Saját részvényeinkbõl visszavásárolunk 16.000 eft névértékût 12.000 eft-ért, amelyet bevonunk. A cégbíróság bejegyezte a jegyzett tõke csökkentését. 20. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott saját tõke juttatással 500.000 ezer Ft értékût január 20-án. A cégbírósági bejegyzés május 10-én megtörtént. 21. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott alárendelt kölcsöntõke juttatással 10 éves lejáratra 320.000 ezer Ft. A halasztott fizetéssel vásárolt konszolidációs államkötvénnyel kapcsolatban keletkezett hosszú lejáratú kötelezettség kamata évi 12 %, a kamatfizetés negyedévenként történik. Az államkötvény átadása április 15-én megtörtént. Az elsõ törlesztés 3 év múlva esedékes. 22. példa Az 5 éves lejáratú kamatozó értékpapírt a 3. év elején veszi meg befektetési célra a hitelintézet a kamatfizetést követõ napon (ezért az 1.300.000.-Ft értékû vételár felhalmozott kamatot nem tartalmaz). Az értékpapír névértéke 1.000.000.-Ft. A 3. év végén az értékpapír piaci megítélése alapján 950.000-Ft. A negyedik év végén az értékpapír értéke a piaci megítélés alapján 1.100.000-Ft. Könyvelje le a gazdasági eseményeket a beváltásig! 23. példa Az 5 éves lejáratú kamatozó értékpapírt a 3. év elején a kamatfizetést követõ napon veszi meg a hitelintézet befektetési célra (ezért a 850 eft értékû vételár felhalmozott kamatot nem tartalmaz). Az értékpapír névértéke: 1.000 eft. A 3. év végén az értékpapír piaci megítélése alapján 750 eft. A negyedik év végén az értékpapír értéke a piaci megítélés alapján 870 eft. Könyvelje le a gazdasági eseményeket a beváltásig! 4
24. példa Egy 5 éves lejáratú, évente tõkét törlesztõ és kamatozó értékpapírt a 2. év elején vásárol meg a hitelintézet 820 eft-ért befektetési célra. A 2. év végén az értékpapír piaci értéke 780 eft (kamattartalom nélkül). Az értékpapír névértéke: 1.000.000.-Ft éves törlesztés: 200.000.-Ft kamata: 10% 25. példa Egyik adósunk hiteltartozása 4.000 eft. Bizományosi értékesítésre átvesszük a hitelfedezetét jelentõ 2 db tehergépkocsit, amelyeket összesen 5.000 eft-ért tudunk értékesíteni. 26. példa Pénzintézetünk a csõd és felszámolási eljárás befejezése elõtt saját célra megvásárol 30.000 eftért egy ingatlant oktatóközpontot, és 10.000 eft-ért a berendezéseit. A hitel összege 53.000 eft. Az épület és a bútorok üzembe helyezése megtörtént. 27. példa Bankunk csõdegyezség keretében, zálogjogainak érvényesítésével hozzájut február 13-án gépi berendezésekhez, amelyeket április 30-án értékesít piaci áron a vevõnek. A vevõ átutalása május 14-én érkezik meg. A következõ adatokat ismerjük: - adósunk fennálló hiteltartozása 36.000 eft - a gépek piaci értéke 20.000 eft 28. példa A felszámolási eljárás befejezése után a vagyonfelosztás során hozzájutunk különféle számítógépekhez és készletekhez. A következõ adatokat ismerjük: - hitelkövetelésünk 9.000 eft - számítógép vagyonfelosztási értéke 6.000 eft - a készletek vagyonfelosztási értéke 2.000 eft 29. példa Egy hitelintézet egyes kiemelt vállalkozás ügyfeleivel kapcsolatban az alábbi információkkal rendelkezik: A hitelintézetnél a mérlegkészítés idõpontja a tárgyévet követõ év február 28. "A" ügyfél: Fordulónapon fennálló tõkekövetelés állománya 5.500 eft A tárgyév december 18-án esedékes tõketörlesztés 230 eft A tárgyév december 18-án esedékes kamatfizetés 970 eft Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követõ év január 20-án 1.200 eft A tárgyévre idõarányosan járó, a tárgyévet követõ év április 1-én esedékes kamat összege 38 eft 5
"B" ügyfél: Fordulónapon fennálló tõkekövetelés állománya - 1. hitelnyújtásból 2.000 eft - 2. hitelnyújtásból 5.670 eft Tárgyévet követõ évben esedékes tõketörlesztés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én 600 eft - 2. hitelnyújtásból, február 20-án 1.000 eft Tárgyévet követõ évben esedékes kamatfizetés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én 500 eft (ebbõl a tárgyévre idõarányosan járó kamat 200 eft) - 2. hitelnyújtásból, február 20-án 1.500 eft (ebbõl a tárgyévre idõarányosan járó kamat 1.200 eft) Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követõ év február 20-án - 1. hitelnyújtásból 1.100 eft - 2. hitelnyújtásból 2.500 eft "C" ügyfél: Fordulónapon fennálló tõkekövetelés állománya 4.200 eft (ebbõl: az ügyfél által kifogásolt és peresített összeg 2.000 eft) A tárgyévet követõ év február 28-án esedékes tõketörlesztés 630 eft A tárgyévet követõ év február 28-án esedékes kamatfizetés 1.650 eft (ebbõl: a tárgyévre idõarányosan járó kamat összege 1.250 eft) Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követõ év február 28-án 1.090 eft (ebbõl: a tárgyévre idõarányosan járó kamat összegére történt befizetés 750 eft) "D" ügyfél: Fordulónapon fennálló tõkekövetelés állománya 3.700 eft (ebbõl: a tárgyévben már esedékessé vált, de még nem fizetett összeg 1.500 eft) A tárgyévet követõ év április 30-án esedékes tõketörlesztés 500 eft A tárgyévet követõ év április 30-án esedékes kamatfizetés 800 eft (ebbõl: a tárgyévre idõarányosan járó kamat összege 100 eft) A tárgyév fordulónapjáig esedékes, de még nem fizetett kamat összege 1.200 eft Pénzügyi teljesítés sem a követelés minõsítése, sem a mérlegkészítés napjáig nem történt. A bank által valószínûsített veszteség mértéke a 80%-ot meghaladja. Feladat: A kiemelt ügyfelekre vonatkozóan: a) határozza meg a tárgyév mérlegében szerepeltetendõ követelés összegét! b) végezze el a követelések kockázati szempontú minõsítését és besorolását! c) határozza meg a követelésekkel kapcsolatos értékvesztés szükséglet összegét! d) végezze el a kamatok besorolását! 6
30. példa Egy hitelintézet alábbi, tárgyév december 31-i zárómérlegének adatai alapján határozza meg a súlyozott eszközkockázati arány mutató számításához a korrigált mérlegfõösszeget. a) Határozza meg az általános kockázati céltartalékképzést. Az elõzõ idõben képzett kockázati céltartalék 123 millió Ft. b) Határozza meg az általános kockázati céltartalékképzést. Az elõzõ idõben képzett kockázati céltartalék 480 millió Ft. adatok: MFt-ban FORGÓESZKÖZÖK Pénzeszközök 280 Jegybankképes értékpapírok 310 Egyéb értékpapírok (kockázatmentes) 186 Saját részvények 5 Értékpapírok után képzett értékvesztés - 11 Hitelintézetekkel szembeni követelések - nulla súlyozással 8.420-20%-os súlyozással 16.200-50%-os súlyozással 7.500-100%-os súlyozással 3.640 Ügyfelekkel szembeni követelések - nulla súlyozással 5.400-20%-os súlyozással 8.950-50%-os súlyozással 13.600-100%-os súlyozással 7.200 Pénzügyi lízinggel kapcsolatos követelések 950 Követelések után képzett értékvesztés - 3.460 Készletek 1.500 Készletek után képzett értékvesztés - 214 BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Részesedések hitelintézetekben 600 Részesedések egyéb vállalkozásokban 100 Befektetett pénzügyi eszközök után képzett értékvesztés -- Immateriális javak 886 Tárgyi eszközök 630 AKTÍV IDÕBELI ELHATÁROLÁSOK 128 MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEK Visszavonható stand-by hitellevél 500 Fedezett akkreditív 850 Visszavonhatatlan stand-by hitelkeret 3.400 Éven túli lejárattal nyújtott garanciák 4.100 7