Sajátos értékelési szabályok

Átírás

1 MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI K A R Ü Z L E T I I N F O R M Á C I Ó G A Z D Á L KO D Á S I É S M Ó D S Z E R TA N I I N T É Z E T S Z Á M V I T E L I N T É Z E T I TA N S Z É K Sajátos értékelési szabályok VÁRKONYINÉ DR. JUHÁSZ MÁRIA

2 I. Devizás tételek értékelési szabályai Bekerüléskori árfolyam Különbözet kezelése Értékelés

3 II. Kamatok - kamatkövetelések elszámolása évközben 1. Esedékesség időpontjában ha nincs más 30 napon túli késedelem Követelés Esedékesség időpontjában ha van más 30 napon túli késedelem Függővé tétel Ha 30 napon belül nem folyik be a követelés Függővé tétel

4 II. Kamatok - kamatkövetelések elszámolása évközben 2. Még nem esedékes időarányos összeg, ha az alapkövetelés: PROBLÉMAMENTES vagy KÜLÖNFIGYELENDŐ Aktív időbeli elhatárolás Még nem esedékes időarányos összeg, ha az alapkövetelés NEM: PROBLÉMAMENTES vagy Függővé tétel KÜLÖNFIGYELENDŐ

5 II. Kamatok - kamatkövetelések elszámolása évvégén 3. A tárgyévre időarányosan járó, a mérlegkészítés napjáig esedékes Mérlegfordulónap befolyt nem folyt be Mérlegkészítés napja Aktív időbeli elhatárolás Függővé tétel

6 II. Kamatok - kamatkövetelések elszámolása évvégén 4. A tárgyévre időarányosan járó, a mérlegkészítés napjáig NEM esedékes Alapkövetelés probléma mentes v. különfigyelendő Alapkövetelés NEM probléma mentes v. különfigyelendő Mérlegfordulónap Mérlegkészítés napja Aktív időbeli elhatárolás Függővé tétel

7 II. Kamat - kamatkötelezettségek elszámolása 1. A tárgyévet időarányosan terhelő, a mérlegkészítés napjáig esedékes Mérlegfordulónap kifizetett Passzív időbeli elhatárolás ki nem fizetett Passziválás Mérlegkészítés napja

8 II. Kamat - kamatkötelezettségek elszámolása 2. A tárgyévet időarányosan terhelő, a mérlegkészítés napjáig NEM esedékes Mérlegfordulónap Mérlegkészítés napja Passzív időbeli elhatárolás

9 III. Céltartalék képzés, értékvesztés elszámolás Értékvesztés Befektetett eszközök között nyilv.t. értékpapír Forgóeszközök között nyilv.t. értékpapír Követelések Készletek Céltartalék Függő kötelezettségek után képzett céltartalék Biztos (jövőbeni) kötelezettségek után képzett céltartalék Kockázati céltartalék Egyéb céltartalékok

10 IV. Követelésekkel kapcsolatos elszámolások Értékesített követelések Saját követelés értékesítése Vásárolt követelés értékesítése Pénzügyi lízing

11 Hpt. IAS 17 a tulajdonjog a lízing időtartamának végén átszáll teljes tőke- és kamattörlesztő részek, ill. a kikötött maradványérték megfizetésével ő vagy az általa megjelölt személy tulajdonjogot szerezzen. (ha nem él e jogával, a lízing tárgya visszakerül a lízingbeadó birtokába) kedvezményes vásárlási opció, és kellően biztos, hogy az opció lehívásra kerül a lízing időtartama lefedi az eszköz gazdasági élettartamának jelentős részét, a lízing kezdetekor a minimális lízingdíjak jelenértéke lényegében eléri az eszköz valós értékét az eszköz speciális jellegű,

12 Vagyon tárgy bekerülési értéke Htp. IAS 17 lízingdíj tőkerésze (kamat nélkül) vagy a minimálisan fizetendő lízingdíjak nettó jelenértéke, vagy az eszköz valós értéke

13 Példa Egy vállalkozás egy termelő berendezést lízingel EFt összegért, a szerződés paraméterei: a lízing futamideje 3 év, az eszköz becsült hasznos élettartama és gazdasági élettartama is 3 év, a lízingügylet kezdete 20X1. január 1., a törlesztés és kamat fizetés december 31-én, éves lízingdíj EFt, a gép piaci értéke szerződéskötéskor EFt, az értékcsökkenési módszer lineáris, maradványérték nem jelentős.

14 V. Követelés fejében átvett eszközökkel kapcsolatos elszámolások Csőd- vagy felszámolási eljárás megkezdése előtt bizományosként értékesíti a vagyontárgyat Csőd- vagy felszámolási eljárás befejezése előtt megvásárolja a vagyontárgyat Csőd- vagy felszámolási eljárás során, egyezség keretében érvényesíti a zálogjogát és a tulajdonába kerül a vagyontárgy Felszámolási eljárás befejezéskor érvényesíti a zálogjogát, és a vagyonfelosztási javaslat alapján kerül tulajdonába a vagyontárgy

15 VI. Penziós ügyletek Valódi Nem valódi

16 VII. Értékpapírok valós értéken Eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök Lejáratig tartandó pénzügyi eszközök Értékesíthető pénzügyi eszközök Kölcsönök és követelések

17 IFRS 9 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Eredménnyel szemben valós értéken Egyéb átfogó eredménnyel szemben valós értéken Tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok Eredménnyel szemben valós értéken Egyéb átfogó eredménnyel szemben valós értéken Amortizált bekerülési értéken