Számviteli változások 2013

Számviteli változások 2013 című előadás Előadó: Tóth Mihály NGM vezető tanácsos Főbb témakörök: Érintett jogszabályok Munkahelyvédelmi akcióterv KATA, KIVA számvitele Őszi adócsomag Pénzforgalmi áfa könyvelés Új képzési szabályok Felszámolás, végelszámolás módosításai

Számviteli változások 2013 JOGSZABÁLYOK 2012. évi CXLVI. tv. okt. 16., dec. 1., jan. 1. a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról 2012. évi CXLVII. tv. jan. 1. a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról 2012. évi CXLVII. tv. nov. 30., jan. 1. egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról 2012. évi CCVIII. tv. jan. 1., júl. 1. egyes törvényeknek a központi költségvetésről szóló törvény megalapozásával összefüggő, valamint egyéb célú módosításáról

I. Több munkáltató által létesített munkaviszony [Mt. 195. ] Mindegyikük munkáltatónak minősül bér, bérjárulék mindenkit terhel Számviteli elszámolás kijelölt munkáltató teljes bér, bérjárulék költségként [T 5 K 4] a többi munkáltatóra jutó bér, bérjárulék költséget csökkent, követelés [T 3 K 5] többi munkáltató rá jutó bér, bérjárulék költség és kötelezettség [T 5 K 4]

II. Munkahelyvédelmi akcióterv 2012. évi CXLVI. tv. (számvitellel kapcsolatos) 1. Felmentés a Gt. tőkevédelmi rendelkezései alól tartós vagy gyors ütemű tőkevesztés a Gt.-ben átmenetileg a 2011., 2012. évi beszámolók alapján, a devizaátértékelési veszteség összegében, 2014. május 31-ig mindig, ha készül egy közbenső mérleg tartós tőkevesztésnél a 2. évi beszámoló elfogadását követő 3 hónapon belül [Gt. 51. ] gyors ütemű tőkevesztésnél a legfőbb szerv ülését megelőző 30 napon belül [Gt. 143., 245. ]

II. Munkahelyvédelmi akcióterv 2012. évi CXLVI. tv. (számvitellel kapcsolatos) 2. Számviteli törvény 33. -ának (2) bekezdése szerinti árfolyamveszteség-elhatárolás kiterjesztése forgóeszközhitelre is már a 2012. üzleti évre is Készpénzkorlát eltörlése [14. (9)-(10)]

Készpénzkorlát-szabályok áttekintése 2007-től a pénzkezelési szabályzatban szerepelnie kell a készpénz max. záróállománynak [14. (8) bek.]: összege bármennyi lehetett 2009 2011 között felső korlát [14. (9) (10) bek.]: napi zárók havi átlaga<=összes bevétel 2%-a, de minimum 500 ezer forint 2012. január 1-jétől a korlát lazítása: napi zárók havi átlaga<=összes bevétel 10%-a, de minimum 500 ezer forint 2012. december 1-jétől a korlát eltörlése a 14. (8) bek. hatályban maradt! Számviteli politika módosítása szükséges!

III. KATA-KIVA 2012. évi CXLVII. tv. (számviteli kapcs.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) választásakor egyéni cég, bt., kkt. kikerül az Szt. hatálya alól Szt. szerinti beszámolót készít osztalék utáni adót kiváltó adót fizet, aztán bevételi nyilvántartást vezet Visszalépéskor Szt. 2/A. (4) bek. szerinti nyitómérleget készít, könyvvizsgáltat felszámolás, végelszámolás esetén zárómérleget készít Szt. 2/A. (4) szabályok szerint, nincs könyvvizsgálat

EVA-KATA visszatérés bevételi nyilvántartásról [Szt. 2/A. (4) bek.] nyitómérleg (leltár) a visszatérés napjára (fordulónap) jegyzett tőke a cégadatok szerint kötelezettségek könyv szerinti (egyeztetett) értéken eszközök piaci értéken eredménytartalék maradékelven kötelező könyvvizsgálat kivéve felszámolás, végelszámolás esetén nem kell közzétenni

III. KATA-KIVA 2012. évi CXLVII. tv. (számviteli kapcs.) Kisvállalati adó (KIVA) vállalkozók, egyéb szervezetek kötelező Szt. hatály evás, bevételi nyilvántartásos egyéni cég, bt., kkt. visszatér Szt. alá [2/A. (4) bek.] könyvelése eredményt terhelő adóként (tao, szocho, szakképzési hozzájárulás nincs) üzleti év = naptári év beszámoló csak forintban kilépéskor üzleti év zárul, beszámoló készül

IV. Őszi adócsomag (2012. évi CLXXVIII. tv., számv. vált.) jelentős összegű hiba határa [3. (3) bek. 3. pont] MFÖ 2%-a 25Mrd Ft fölött is 1 M Ft 50 M Ft-os MFÖ alatt kényszertörlés üzleti éve [11. (10) (11a) bek.] kezdőnapját megelőző nap fordulónap kényszertörlés időszaka 1 üzleti év felszámolást megelőző napig tart szellemi termékek osztályozása [25. (7) bek.] iparjogvédelem, szerzői jogvédelem, jogvédelem nélküli, de titkosságuk révén monopolizált javak

Szellemi ALKOTÁSOK osztályozása [Szt. 25. (7) bek.] SZELLEMI ALKOTÁSOK SZERZŐI JOGVÉDELEM IPARJOGVÉDELEM EGYÉB, TITKOS JOGOK Szerzői alkotások Szomszédos jogok Műszakitudományos eredmények Árujelzők Egyéb Szabadalom Védjegy Növényfajták Használati minta Földrajzi árujelző Integrált áramkörök Formatervezési minta Kereskedelmi név Biotechnológiai alkotások Know-how

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) értékesítésre szánt, használatba vett eszközök [28. (3) bek. d) pont] bemutatóautó, demó-termékek stb. kimutatás árukészletként eszközhöz kapcsolódó halasztott bevételek feloldása eszközérték-növekedés esetén [45. (2a) bek.] a bek. érték növekményét nem kell figyelembe venni a hasznos élettartam növekedését sem kell figyelembe venni

Példa halasztott bevétel feloldására Bruttó érték 100 Halasztott bevétel 60 Terv sz. écs 10/év Bevétel-feloldás 6/év Nettó érték 20 20 80 Halasztott bevétel 12 12 48 Felújítás +60 +60 +60 Új bruttó érték 160 160 160 Új nettó érték 80 80 140 Élettartam változás +6 év +14 év -2 év Új hasznos élettartam 8 év 16 év 6 év Terv sz. écs 10/év 5/év 23/év Bevétel-feloldás 6/év 5/év 6/év Feloldás ütemezése 6; 6 5; 5; 2 6; 6; 6; 6; 6; 18

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) tartósság terven felüli écs-nél, értékvesztésnél [46. (4) bek.] múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább 1 évig fennáll időtől függetlenül értékeléskor véglegesnek tekinthető kereskedőtől vett gáz, villany járulékos tételei [47. (4) bek. e) pont] fogyasztónak történő értékesítéskor a bekerülési érték része a fogyasztónál aktiválás időpontja [52. (2) bek.] a rendeltetésszerű hasznosítás kezdő időpontja

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) skontó mértéke [84. (7) bek. o) pont, 85. (3) bek. o) pont] késedelmi kamattal arányos helyett pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó példa 4% engedményre Számlaérték (100+27) 127 Kompenzáció 50 Pénzügyileg rendezendő 77 Pénzügyi műveletek eredményében elsz. (77x3%) 2,3 Rendkívüli eredményben elszámolandó (77x1%) 0,8 Pénzügyileg rendezett 73,9

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) mérleg szerinti eredmény levezetése negatív adózott eredménynél [87. (5) bek.] példa a levezetésre Adózott eredmény 30 0-30 -30 ET igénybevétel (+) 70 70 40 70 Osztalék (-) 100 70 40 40 MSZE 0 0-30 0 konszolidált beszámolókészítés [117. (5) bek.] tőzsdei anya-, leányvállalatnál az anyavállalat nem mentesül a konsz. besz. készítés alól akkor sem, ha leányvállalatait, közös vezetésű vállalatait felmentette a bevonás alól a 119. alapján

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) átalakuláskor megszűnő cég beszámolóját is közzé kell tenni [141. (3) bek.] ismételt közzététel eltörlése [154. (5) (6) bek.] már a 2012-ben feltárt lényeges hibákra is elektronikus aláírás nélküli bizonylat is alkalmazható számviteli bizonylatként [167. (5) bek.] a bizonylat hitelességét továbbra is biztosítani kell hibajavítás biztosítóintézet helyett biztosító árkiegészítés helyett ártámogatás tb-járulék helyett szociális hozzájárulási adó

V. Pénzforgalmi áfa könyvelése eladó és vevő is választotta eladónál T 31 K 47, majd pénzügyi rendezéskor T 47 K 467 vevőnél T 36 K 45, majd pénzügyi rendezéskor T 466 K 36 csak az eladó választotta eladónál és vevőnél is ugyanaz csak a vevő választotta eladónál normál szabályok (T 31 K 467) vevőnél ugyanaz előlegnél normál szabályok

VI. Regisztrált könyvelők továbbképzése 2013-tól kötelező tematika helyett 16 pont gyűjtésével, ebből min. 8 pont számviteli továbbképzés [továbbképző] max. 2 pont szakmai kiadvány [könyvelő] max. 2 pont szervezeti tagság [szervezet] a 16 pontból min. 4 szakterületi pont regisztrált szakterületenként (V, P, Á, E, I) továbbképzési év jan. 1. dec. 31-ig tart a pontok nem vihetők át

AZ ÚJ TOVÁBBKÉPZÉSI RENDSZER Összesen min. 16 kreditpont, ebből minimum 8 kreditpont számviteli témakörben vállalkozási szakterület min. 4 kreditpont egyéb szervezeti szakterület min. 4 kreditpont IFRS szakterület min. 4 kreditpont pénzügyi szakterület min. 4 kreditpont államháztartási szakterület min. 4 kreditpont szakmai szervezeti tagságért beszámítható max. 2 kreditpont szakmai kiadvány tanúsítványával beszámítható max. 2 kreditpont

VII. Módosítások a felszámolásban, végelszámolásban Kényszertörlésből felszámolásba került cég kényszertörlést lezáró beszámolója tevékenységet lezáró beszámolónak minősül [225/2000. Korm. rendelet 3/A. ] Tevékenységet lezáró beszámoló közzétételi határideje végelszámolásnál is 30 nap (45 nap helyett) [72/2006. Korm. rendelet 3. ] Végelszámolásból kényszertörlésbe kerüléskor is beszámolót kell készíteni, közzétételi határidő 45 nap [72/2006. Korm. rendelet 6. ]

30 napon belül közzététel tevékenységet lezáró beszámoló üzleti év közbenső mérleg 1 üzleti év zárómérleg mérlegfordulónap felszámolási eljárás kezdő időpontja felszámolás befejezése

30 napon belül közzététel Felszámolás tevékenységet lezáró beszámoló közbenső mérleg zárómérleg 1 üzleti év 1 üzleti év kényszertörlési eljárás kezdő időpontja felszámolási eljárás kezdő időpontja felszámolás befejezése

Végszámolás 45 30 napon belül közzététel 5. hónap utolsó napjáig közzététel 60 napon belül közzététel tevékenységet lezáró beszámoló beszámoló beszámoló üzleti év üzleti év üzleti év üzleti év mérlegfordulónap 12 hónap 12 hónap végelszámolási eljárás kezdő időpontja végelszámolás befejezése

Végszámolás 30 napon belül közzététel 5. hónap utolsó napjáig közzététel 45 napon belül közzététel tevékenységet lezáró beszámoló beszámoló beszámoló üzleti év üzleti év üzleti év üzleti év mérlegfordulónap 12 hónap 12 hónap végelszámolási eljárás kezdő időpontja 12 hónap kényszertörlési eljárás megindítása

Köszönöm a figyelmét. Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet.