FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI RÉSZJELENTÉS Szeged Megyei Jogú Város Önkormányzat 2009. I-III. negyedévi költségvetés teljesítésének átvilágításáról (Jelentés az évközi pénzügyi információk átvilágításáról) Készítette: Szép Tamás bejegyzett könyvvizsgáló Szeged, 2009. október-november hó
Jelentés az évközi pénzügyi információk átvilágításáról Elvégeztük 2009. január 1-tıl 2009. szeptember 30.-ig tartó idıszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások átvilágítását. A Magyar Könyvvizsgálói Kamara elıírásainak megfelelıen az I-III. negyedéves pénzügyi-számviteli információk könyvvizsgálata pénzügyi átvilágításnak minısül. A pénzügyi kimutatások a magyar számviteli törvénnyel és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvekkel összhangban történı elkészítése és valós bemutatása a vezetıség felelıssége. A mi felelısségünk a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó következtetés megfogalmazása átvilágításunk alapján. Az átvizsgálásunkat a 2410. témaszámú, Az évközi pénzügyi információknak a gazdálkodó független könyvvizsgálója által végrehajtott átvilágítás címő Átvilágításokra Vonatkozó Nemzetközi Standarddal összhangban hajtottuk végre. A Pénzügyi kimutatások átvilágítása elsısorban a pénzügyi és számviteli dolgokért felelıs személyektıl történı információkérésbıl, valamint elemzı és egyéb átvilágítási eljárások alkalmazásából áll. Szeged Megyei Jogú Város vonatkozásában az I-III. negyedéves pénzügyi információkat egyrészt a helyszínen, illetve az ott rendelkezésre álló adatok alapján végeztük el, majd az önkormányzat által rendelkezésre bocsátott végleges adatok alapján vontunk le következtetéseket. Az átvilágítás lényegesen kisebb hatókörő, mint a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardokkal összhangban végzett könyvvizsgálat, és ennek következtében nem teszi lehetıvé számunkra, hogy bizonyosságot szerezzünk arról, hogy valamennyi olyan jelentıs ügyrıl tudomást szereztünk, amelyet egy könyvvizsgálat során esetleg azonosítanának. Ennek megfelelıen nem könyvvizsgálói véleményt bocsátunk ki a vonatkozó könyvvizsgálók számára elıírtak alapján. Átvilágításunk alapján nem jutott a tudomásunkra olyan tény, amely arra a meggyızıdésre vezetett volna bennünket, hogy a mellékelt pénzügyi kimutatások nem adnak megbízható és valós képet Szeged Megyei Jogú Város Önkormányzatának pénzügyi helyzetérıl. pénzforgalmi- és mérlegjelentés felülvizsgálata 2
A Szeged Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala idıre összeállította az idıközi mérlegjelentést, és figyelembe vette a költségvetési adatszolgáltatás rendjére vonatkozó elıírásokat, melyet ellenıriztünk. Az idıközi mérlegjelentés magában foglalja az Intézmények és a Polgármesteri hivatal mérlegadatait. Miután idıközi mérlegjelentésrıl van szó, elkészült a Szeged Megyei Jogú Város Önkormányzat és külön az önkormányzathoz tartozó intézmények költségvetésének teljesítésérıl szóló jelentés is. A. A KÖNYVVIZSGÁLAT ÉS A PÉNZÜGYI ÁTVILÁGÍTÁS JOGI ALAPJAI A könyvvizsgálat alapját képezı, valamint a feladatok végrehajtása során figyelembe vett legfontosabb jogszabályok: - a helyi önkormányzatokról szóló - többször módosított - 1990. évi LXV. tv. (Ötv.), - a számvitelrıl szóló - 2000. évi C. törvény, - az államháztartásról szóló - többször módosított - 1992. évi XXXVIII. tv. (Áht.), - az államháztartásról mőködési rendjérıl szóló - többször módosított - 217/1998. (XII.30.) Kormányrendelet, - a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségérıl szóló - többször módosított - 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet (Vhr.), B A KÖNYVVIZSGÁLAT ÉS AZ I-III. NEGYEDÉVI PÉNZÜGYI ÁTVILÁGÍTÁS CÉLJA A pénzügyi átvizsgálat célja annak megállapítása volt, hogy az idıközi költségvetési beszámoló megbízható és valós képet biztosít-e a Közgyőlés számára az Önkormányzat és Intézményei mőködésérıl, gazdálkodásáról, vagyoni és pénzügyi helyzetérıl. C A PÉNZÜGYI ÁTVILÁGÍTÁS MENETE ÉS MEGÁLLAPÍTÁSAI pénzforgalmi- és mérlegjelentés felülvizsgálata 3
Szeged Megyei Jogú Város Önkormányzat mérlegjelentésének 2009. I-III. negyedévi ellenırzése Az Önkormányzat 2009. 09. 30.-ai költségvetési beszámolójának ellenırzéséhez rendelkezésre álltak: - az idıszaki mérlegjelentés, - az egyezı fıkönyvi kivonat, - a részletezı analitikák. Tételesen ellenırzött témakörök: - A tevékenységek pénzügyi egyenlege, = a bevételi adatok, 2009. 09. 30-i állapotnak megfelelı bevételek és kintlévıségek összetételében, = a kiadások bontásában, 2009. 09. 30-i állapotnak megfelelı kiadások, és kötelezettségvállalás összetételében. A kimunkált adatok az analitikus nyilvántartással és a pénzügyi kimutatásokkal egyeztek. - A MÁK részére összeállított I-III. negyedévi idıközi mérlegjelentés. - A kötelezettségvállalásból a 2009. 09. 30-i állapotnak megfelelı mőködés jellegő elıirányzatok alakulása, - A függı kiadások és a függı bevételek alakulását nem vizsgáltuk az idıközi jellege miatt, - Az állampapírokból származó kamatbevételek, - Ellenıriztük az ingatlanok, gépek, felszerelések és jármővek analitikus nyilvántartását, az analitikában szereplı adatok helyességét és az értékcsökkenés elszámolását. - Vizsgáltuk az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök idıszaki mérlegjelentésben kimutatott érték helyességét. - A pénzeszközök idıszaki mérlegjelentésben szereplı összegeit az utolsó bankszámlakivonatokkal egyeztettük. - Az önkormányzat hosszú- és rövidlejáratú kötelezettségei a részletezı analitika alapján megalapozott és ellenırizhetı volt. pénzforgalmi- és mérlegjelentés felülvizsgálata 4
A 2009. I-III. negyedéves idıszaki költségvetési beszámoló minden olyan sorát vizsgáltuk, amelyek az idıközi jellegbıl adódóan lezártnak tekinthetıek voltak. Az adatszolgáltatás kötelezettsége nem ír elı tételes mérleg összeállítást. Így az általunk bemutatott idıszaki mérlegjelentésben szereplı tartalék mérleg tételsor bontásának és részletezésének, ellenırzésének értelme csak év végén lesz, akkor a pénzügyi folyamatok lezárulnak és könyvelésre kerültek. A 2009. I-III. negyedéves költségvetés teljesítésének ellenırzése Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. tv. 79. -ának értelmében a helyi önkormányzat gazdálkodásának I-III. negyedévi helyzetérıl tájékoztatnunk kell a Közgyőlést. Ellenırzési feladatunk volt, hogy a Hivatal által összeállított adatok helyességérıl, valódiságáról meggyızıdjünk, továbbá adatokból következtetéseket vonjuk le. Megállapítottuk, hogy az elıterjesztésben szereplı adatok helytállóak, ezért a jelentésemben a számszaki adatokat nem ismételtem. Az ellenırzés alapján megállapítható: - az önkormányzat a jogszabályokban elıírt formában és adattartalommal teljesítette adatszolgáltatási kötelezettségét az állami költségvetés felé, - az elıirányzatokról és azok módosításairól vezetett nyilvántartás áttekinthetı, vezetése naprakész, - a gazdasági eseményeket rögzítı bizonylatok a törvényi elıírásoknak és a helyi szabályzatok elıírásainak megfelelıen hitelesen támasztja alá a bevételek és a kiadások teljesítéseit. A banki és pénztár bizonylatok alaki, tartalmi szempontból megfelelıek, - A hivatal költségvetési gazdálkodásának bizonylatai megfelelnek a számviteli törvény által elıírt követelményeknek, rendezettek és ellenırizhetıek voltak. pénzforgalmi- és mérlegjelentés felülvizsgálata 5
Ellenırzésem alapján a Szeged Megyei Jogú Város Önkormányzat költségvetési fıbb adatait a következı részletezésben és tartalomban auditálom. Bevételek és kiadások összesítı 2009. I-III. negyedév Összes bevétel Eredeti elıirányzat 52 862 483 Módosított elıirányzat 62 001 296 Teljesítés 45 174 898 Index % 72,9 Összes kiadás Eredeti elıirányzat 52 862 483 Módosított elıirányzat 62 107 762 Teljesítés 41 125 302 Index % 66,2 Mind a bevételek, mind a kiadási oldal részletezését az elıterjesztés tartalmazza, melyet a pénzügyi átvilágítás keretében hitelesítem. Szeged Megyei Jogú Város pénzügyi helyzetének megítélése A pénzügyi helyzet megítélésekor a 2008. év végi adatokat hasonlítottuk össze a 2009. 09. 30-i tényadatokkal az idegen pénzeszközök nélkül. A könyvelt tényadatok ismeretében a 2009. 09. 30-i állapotnak megfelelıen a záró pénzösszegek értéke 5.405.966 eft összeget képviselt. A 2008. december 31-én fennálló pénzösszeg 4.288.083 eft összeggel szerepelt a mérlegben. A két idıszak pénzeszközváltozása több tényezı együttes hatására változott és nagyon nehezen hasonlítható össze, de megállapítható, hogy a pénzkészlet +1.117.883 eft összegő növekedést mutat. pénzforgalmi- és mérlegjelentés felülvizsgálata 6
A változásból a Polgármesteri Hivatalt + 1.074.109 eft, az intézményeket + 43.774 eft érinti. Összefoglalva megállapítható, hogy számviteli elszámolás szempontjából az egyes mérlegtételek vizsgálata megnyugtató alapot ad a könyvvitel zártságának és a számviteli törvény, valamint a vonatkozó jogszabályok betartásának megítéléséhez. A folyamatos könyvvizsgálat keretében és a menetközi ellenırzés alapján a 2009. I-III. negyedéves mérlegjelentést a Tisztelt Közgyőlésnek elfogadásra javaslom. Szeged, 2009. november 19. Szép Tamás bejegyzett könyvvizsgáló 002454 pénzforgalmi- és mérlegjelentés felülvizsgálata 7