Adózási alapismeretek 1. konzultáció Az adótan alapjai
Az adótan feladata Adóelméleti összefüggések vizsgálata Jogszabályalkotás elősegítése Adóoptimalizálás Fizetendő adó meghatározása
Az adótan tárgya Adózás: A természetes személyek Az egyéni vállalkozások Társas vállalkozások Non-profit szervezetek
Az adótan viszonya a társtudományokhoz A vállalati gazdaságtan része Vállalati pénzügy Pénzügyi jog Pénzügyi számvitel
Pénzügypolitika DEF.:Az állampénzügyekre vonatkozó döntések, programok, irányelvek, koncepciók összessége, a gazdaságpolitika része. CÉL: Piackonform, vegyes tulajdonú szociális piacgazdaság kiépítése. ESZKÖZ: Direkt és indirekt szabályozók.
A pénzügypolitika részei Fiskális politika Költségvetési politika Adópolitika Monetáris politika Pénzpolitika Hitelpolitika
Pénzügyi elvonások, alapfogalmak I. Jogszabály alapján, bevétel elérése céljából. Adó: kényszer jellegű, vissza nem térülő, visszafizetés nélküli, általános pénzbeli szolgáltatás, jogszabály alapján, behajtással. Vám: termékek vagy szolgáltatások határon történő átengedéséért fizetett adó Díj: meghatározott szolgáltatásért fizetett ellenérték
Pénzügyi elvonások, alapfogalmak II. Illeték: általában állami szolgáltatás ellenértéke, eseti jellegű Járulék: későbbi kiadások fedezésére szolgál Pénzbírság: a törvények érvényesítése érdekében
Az adóztatás általános alapelvei Közteherviselés Megbízhatóság Könnyen teljesíthetőség Jutányosság
Az adóztatás általános céljai Pénzügypolitikai célok (adóbevétel) Speciális célok: Elosztáspolitika, allokáció Növekedéspolitika Ösztönzés Foglalkoztatási politika
Adózási elvek Egyenlőség: mindenki azonos áldozatot vállaljon Áldozatelmélet: progresszív adózás Fogyasztási elv: megtakarításra ösztönzés Viszontszolgáltatási elv: az adó az állam által biztosított szolgáltatások ellenértéke
A jó adórendszer Egyszerű: könnyen áttekinthető, kiszámítható Semleges: az adó nem befolyásolja a gazdasági döntéseket Igazságos: közteherviselés Konzisztens: nemzetközi folyamatoknak megfelelő Stabil, kiszámítható: ritkán változik
Fejadók Az adórendszer fejlődése Tárgyi adók (házadó, földadó) Hozadéki adórendszer (termelési, kereseti adó) Jövedelemadók (személyi, társasági) Forgalmi adók (termékek, szolgáltatások) Ökoadók
A mai magyar adórendszer kialakulása -1848-ig Szent István által bevezetett adórendszer termény robot pénz Adónemek: földesúri járulék, harmincad, kapuadó, kilenced Házadó
A mai magyar adórendszer kialakulása 1848 Első adóreform-kísérlet Kossuth Lajos adóreform tervezete Direkt adók: földadó, házadó, kereseti adó, személyi adó, távolléti adó Indirekt adók: pálinkaadó, italmérési adó, dohányárusítási adó, bélyegdíj
A mai magyar adórendszer kialakulása 1850 Osztrák adórendszer adaptálása Közteherviselés Direkt adórendszer Földadó Házadó Kereseti adó (szja) Jövedelemadó
A mai magyar adórendszer kialakulása 1868 Első magyar adórendszer Földadó (1868. évi XXV. Tv.) Házadó (1868. évi XXII. Tv. Jövedelemadó (1868. évi XXVI. Tv.)
A mai magyar adórendszer kialakulása 1875 Adórendszer továbbfejlesztése Tőkekamat- és járadékadó (1875. évi XXII. Tv.) Bányaadó (1875. évi XXIV. Tv.) Jövedelmi pótadó (1875. évi XLVII. Tv.) Jövedelmek 4 csoportba sorolása: Föld és házadók (I. cselédek, munkások, házalók és II. föld- és házbirtokosok) Jövedelemadók (III. gyáros, iparos, bankár, orvos, mérnök és IV. köztisztviselő, magánalkalmazott)
A mai magyar adórendszer kialakulása 1909 Második adóreform-kísérlet Wekerle Sándor Cél: minden adózó képességei szerint adózzon Módszer: egyenes adók eltörlése, hozadéki adó módosítása Progresszív személyi jövedelemadó bevezetése 1922-ben lépett életbe
A mai magyar adórendszer kialakulása 1945-57 Harmadik adóreform Az adórendszer szocialista irányú fejlesztése Magánvállalkozósok terhének növelése, állami szektor terhének csökkentése Külföldi tulajdonú vállalatok adóterhének növelése Közvetlen adók szerepe nő Vagyon, járadék, öröklés terhei növekednek Jövedelem átcsoportosítás (mg-ból iparba) Kiszámíthatatlan adórendszer
A mai magyar adórendszer kialakulása 1957 Konszolidáció Kötelező beszolgáltatás eltörlése Jövedelemadó csökken Kisiparosok, magánkereskedők, önálló szellemi tevékenységet végzők adómentesek Illetményadó
A mai magyar adórendszer kialakulása 1968 - Az új gazdasági mechanizmus Nyereségadó Egyfázisú forgalmi adó Építési adó Beruházási járulék Felhalmozási adó Vagyonadó Termelési adó Kereskedelmi adó Béradó Társasági adó Importforgalmi adó stb.
A mai magyar adórendszer kialakulása 1988 Negyedik adóreform Közeledés a nyugat-európai adórendszerekhez Korszerű eszközök az új gazdaságpolitikához Közvetlen adók szerepe csökken Közvetett adók szerepe nő
A mai magyar adórendszer kialakulása 1988 Negyedik adóreform Személyi jövedelemadó Általános forgalmi adó Vállalkozási nyereségadó Társulati adó Társulati különadó Földadó Játék és pénznyerő automaták kereskedelmi adója Gépjárműadó Szeszadó Építményadó, telekadó, kommunális adók, iparűzési adó, idegenforgalmi adók Vagyonszerzési illeték stb.
A mai magyar adórendszer kialakulása Problémák: Erősen progresszív adótábla Jogalkotási hiányosságok Társadalmi és szakmai kontroll hiánya Egységes fogalmi, értelmezési, ellenőrzési rendszer hiánya Nemzetközi adóharmonizáció hiánya
Köszönöm a figyelmet! Forrás: Dr. Herich György: Adótan 2012, Penta Unió, Pécs