A Nemzeti Adó- és Vámhivatal ellenőrzési tájékoztatója a 2013. évi ellenőrzési feladatok végrehajtásához



Hasonló dokumentumok
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal ellenırzési tájékoztatója a évi ellenırzési feladatok végrehajtásához

2014/01. ÖSSZEFOGLALÓ A NAV ÉVI ELLENŐRZÉSI IRÁNYAIRÓL

Kiemelt adóellenőrzési feladatok 2011.

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal ellenőrzési tájékoztatója a évi ellenőrzési feladatok végrehajtásához

Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Kiemelt ellenőrzési feladatai

Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal évi ellenőrzési irányelve február 18.

Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal évi ellenőrzési irányelvei

Tájékoztató A Nemzeti Adó- és Vámhivatal Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatósága évi tevékenységéről és a évi ellenőrzési irányelvekről

NAV szervezete, évi ellenőrzési irányelv. Dr. Varga Árpád Elnökhelyettes, NAV

Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal évi ellenőrzési irányelvei február 17.

Ellenőrzési irányok A FairConto Zrt összefoglalója, előadó Ruszin Zsolt

Láncügyletek ellenőrzésének tapasztalatai, ellenőrzés irányai. Czinege Attila a NAV Központi Irányításának ellenőrzési szakfőigazgatója

Horváth Gábor főosztályvezető NAV KI Ellenőrzések Felügyeleti Főosztály. Nemzeti adókonzultáció október 4.

ADÓHATÓSÁGOK. NAV-hoz tartozó adók (ah) NAV (vámhatóság) hatáskörébe tartozik Art.79. (1) Önkormányzati adóhatóság adói

Elvárt adó - nyilatkozat

Kiemelt adózók vámszakterületi ellenőrzéseinek változásai. NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Nemzeti Adókonzultáció szeptember 29.

AZ ÁFA ELLENŐRZÉS FAJTÁI

Előadó: Varga Lászlóné, főigazgató. NAV Nyugat-dunántúli Regionális Adó Főigazgatósága. Győr, március 19.

Termékdíj ügyintéző Vám- és jövedéki ügyintéző

Kiemelt adózók ellenőrzési irányai, tapasztalatai

PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI FŐISKOLAI KAR PÉNZÜGYI INTÉZETI TANSZÉK TANSZÉKVEZETŐ: DR FARKAS SZLVESZTER. Tantárgyi útmutató. Adóigazgatás, adóellenőrzés

Magyar Könyvvizsgálói Kamara éves konferenciája szeptember 08.

Tárolt Cégkivonat. I. Cégformától független adatok

Változások az adójogszabályokban 2015.

Tejágazati ellenőrzési tapasztalatok

A NAV adóztatási tevékenységével összefüggő számlaszámok és adónemeik január 1-jétől érvényes jegyzéke

ADÓZÁS Budapest, 2008

A szárított, valamint fermentált dohányt érintő jövedéki aktualitások

Tárolt Cégkivonat. I. Cégformától független adatok 1 / :06

A KORMÁNYZATI ADÓPOLITIKA ÉS AZ ADÓHATÓSÁG FELADATRENDSZERE

Szakdolgozati témajavaslatok alap- és mesterképzésben részesülő hallgatók számára. Téma

Nemzeti Adókonzultáció szeptember

AZONOSÍTÓ ADATOK. 2. Bevallás jellege (A bevallás jellegét a megfelelő négyzetben x-szel jelölje)

VIZSGÁLATA. Készítette: Tóth Zsuzsanna

Az értékesítési rendszer szereplői, a közvetítők. Az értékesítési rendszer szereplői

A NAV adóztatási tevékenységével összefüggő számlaszámok és adónemeik február 2-ától érvényes jegyzéke

Tárolt Cégkivonat. I. Cégformától független adatok. 1 of :42

ADÓVÁLTOZÁSOK KIEGÉSZÍTŐ az ADÓZÁS című könyv évi kiadásához

EKAER Kockázati biztosíték

Egy Zrt üzleti évének átfogó ellenőrzése keretében tett Áfa megállapítási jogeset

nemzetközi pénzforgalomban alkalmazandó a NAV adóztatási tevékenységével összefüggő számlaszámok IBAN számlaszámok 2013.

KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 10.

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal által kiadott. 4004/2015. tájékoztatás

Mit lát az adóellenőr?

Vámhatóság jogkörébe tartozó vám és adó jogszabályok változásai. Blahó Péter igazgató NAV Nógrád Megyei Vám- és Pénzügyőri Igazgatósága

HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁS

Tárolt Cégkivonat. I. Cégformától független adatok

2/1 ZT Team Autószervíz Kereskedelmi és Szolgáltató Korlátolt Felelősségű Társaság

Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal elnökének 7002./2010. APEH irányelve az ellenőrzési feladatok évi ellátásához

Tartalomjegyzék 1. Aktuális számviteli kérdések

Aktuális számviteli kérdések 2017.

Ellenőrzési terv december 31-ig. (a helyi adók és a törvény által önkormányzati feladatként meghatározottak vonatkozásában)

Társasági adó évi teljesítés évi előirányzat évi teljesítés. Megnevezés

Az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény évi változásai. dr. Horváth Gábor január

A JELŰ BETÉTLAP. Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása. I. Adóalany. 1. Adóalany neve (cégneve): 2. Adóazonosító jele: Adószáma: - -

HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁS

Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban

Az adóztatási szerv ellenőrzési feladatai Kiemelt vizsgálati célok

1. a) Adó és járulék, valamint a kapcsolódó bírság és pótlék számlák, adónemek

Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása

Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása. A jelű kiegészítő lap

Adózási alapismeretek 2. konzultáció. Adózási alapfogalmak Adóhatóságok Ellenőrzés Jogkövetkezmények

Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása

BEVALLÁS. a helyi iparűzési adóról állandó jellegű iparűzési tevékenység esetén Főlap

Általános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása

Az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. dr. Lambertus József

Gazdaságpolitika és könyvvizsgálat. Pankucsi Zoltán Nemzetgazdasági Minisztérium

Társasági adó törvény kiemelt változásai november 19-én elfogadott törvény alapján Hatályba lépés: január 1.

BEVALLÁS. FŐLAP 2017.évben kezdődő adóévről a Tát Város Önkormányzata illetékességi területén folytatott tevékenység utáni adókötelezettségről

Személyi jövedelemadó

AZ ADÓHATÓSÁG TÖLTI KI! Benyújtás, postára adás napja: év hó nap Az adóhatóság megnevezése: Az adóhatóság azonosító száma: Az átvevő aláírása

Tartalomjegyzék ELŐSZÓ 7. Alapelvek 9 A törvény hatálya 17

Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása

BEVALLÁS. a helyi iparűzési adóról állandó jellegű iparűzési tevékenység esetén Főlap

Kübekházi Közös Önkormányzati Hivatal Adóiroda 6756 Tiszasziget, Szent Antal tér 10. Tel.: 62/ , Fax: 62/ BEVALLÁS

KÖNYVELÉS, ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS

Magyar joganyagok évi CLIX. törvény - az általános közigazgatási rendtartásr 2. oldal A Tao. törvény lé

Kapcsolt vállalkozások

önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról Bevezető rendelkezés

Az adóhatóság tölti ki! Benyújtás, postára adás napja: hó... nap Az adóhatóság megnevezése: Etyek Község Önkormányzat Adóirodája ...

Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása. A jelű kiegészítő lap

Gazdasági tendenciák és az adózás összefüggései Borsod-Abaúj-Zemplén megyében

2.7. A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint mezőgazdasági őstermelő bevallása

Az adóhatóság tölti ki! Benyújtás, postára adás napja:. év. hó. nap Az adóhatóság megnevezése:... Az adóhatóság azonosító száma:.. ...

2/1 CSOKI SAVARIA Kereskedelmi és Szolgáltató Korlátolt Felelősségű Társaság. (8500 Pápa, Liszt F u 1. B. ép.) Adószám:

Az Adózás rendjéről szóló törvény évi változásai

1.a) Adó és járulék, valamint a kapcsolódó bírság és pótlék adónemek. Költségvetési számlaszámhoz tartozó IBAN számlaszám

Adózási alapismeretek 4. konzultáció. Társasági adó

MÉG MINDIG OFFSHORE. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, november 9.

Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása A jelű betétlap. I. Adóalany 1. Adóalany neve (cégneve):.. 2. Adóazonosító jele: Adószáma:...

(Electronic Transport Control System)

HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁS

év hó naptól év hó napig 1. Adóalany neve (cégneve): Születési helye:... város/község, ideje: év hó nap 3. Anyja születési családi és utóneve:.

Az adóhatóság tölti ki! Benyújtás, postára adás napja:. év.. hó. nap Az adóhatóság megnevezése: Az adóhatóság azonosító száma: Az átvevő aláírása

Általános forgalmi adó törvény évközi és évi változásai. Csehné Telek Klára

HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁS ... Az átvevő aláírása. címe (lakóhelye, székhelye) telephelye:...

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal által kiadott. 4009/2014. tájékoztatás

Az általános forgalmi adóbevételek alakulása

bevallása A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint mezőgazdasági őstermelő

Átírás:

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal ellenőrzési tájékoztatója a 2013. évi ellenőrzési feladatok végrehajtásához Dr. Varga Árpád Külső Kapcsolatokért Felelős Elnökhelyettes 2013. február 5.

Célkitűzések A NAV költségvetési törvény szerinti feladata: az államot megillető bevételek teljes körű védelme és kontrollja az adó, a vám és a büntetőjog eszközeivel Adózói kör szélesítése Új eszközök alkalmazása

ADÓSZAKMAI TERÜLET

Kockázatkezelés, kiválasztás Becslési adatbázis - adózói életút, kockázatos kapcsolatok - egyes gazdasági események valódiságának vizsgálata Új intézmények - belföldi ÁFA összesítő jelentés - online pénztárgép - új adónemek az adószakmai ágon mezőgazdasági tevékenységet folytató társaságok fordított adózás keretében értékesített, beszerzett mezőgazdasági termékre vonatkozó adózónkénti adatszolgáltatása munkaerő kölcsönbe adásra és vételre vonatkozó bejelentések, valamint a járulék bevallások összefüggéseinek vizsgálata, elemzése

Kockázati tényezők az adózói életút különböző szakaszaiban 1. Induló vállalkozások Cél: prevenció, fantom cégek kiszűrése Adóregisztrációs eljárás Fokozott adóhatósági felügyelet Egyedi kockázatelemzést igénylő főbb adózói jellemzők: a cég külföldi ügyvezetőjének nincs belföldi bejelentett lakcíme, csak kézbesítési meghatalmazottra vonatkozó adatok bejelentésére került sor; a megalakulást követően különösen alacsony jegyzett tőke esetén jelentős forgalom, illetve nagy összegű fizetendő és emellett közel azonos összegű levonható általános forgalmi adó bevallása történik.

2. Működő vállalkozások Cél: adóbevételek biztosítása, a működés nyomon követése, az adóminimalizáló folyamatok visszaszorítása érdekében. Különös adózási módok jogszerű alkalmazása Adókedvezmények igénybevételének jogszerűsége Kiutalás előtti vizsgálatok (ÁFA SZJA)

Megállapítások alakulása adónemenként 2011-2012. évben 2011. év 2012. év SZJA; 6,2% TAO; 4,2% Járuléko k; 2,5% Egyéb; 1,6% SZJA; 5,5% TAO; 5,4% Járuléko k; 2,0% Egyéb; 3,5% ÁFA; 85,5% ÁFA; 83,6% 7

Az ÁFA vizsgálatokkal elsődlegesen érintett adóalanyok a nagyobb forgalmú, jelentős kockázatot hordozó adózók, a körbeszámlázásos ügyletek, csalárd értékesítési láncolatok, számlagyárak részesei az adóminimalizálók, a kockázatelemzéssel feltárt szervezett csalási konstrukciókban résztvevő vállalkozások.

ÁFA ellenőrzések új kihívásai - fordított adózás alá eső mezőgazdasági termékek értékesítésének általános forgalmi adó ellenőrzését ki kell terjeszteni a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyokkal folytatott kereskedelem ellenőrzésére is, - belföldi ÁFA összesítő jelentés (fiktív számla, beszerzés továbbértékesítés eltitkolása) - világhálóra felkerülő adatok vizsgálata

Társasági és osztalékadó - a fejlesztési adókedvezmény igénybevétel feltételeinek teljesítésének az első igénybevételt követő harmadik adóév végéig legalább egyszer történő ellenőrzése, - a kutatás fejlesztés alapján történő adóalap csökkentés jogalapjának vizsgálata, - a veszteségelhatárolás 2012. január 1-jétől alkalmazandó szabályainak betartása, az átalakulást követő, jogutód társaságok által átvett elhatárolt veszteség felhasználásának jogszerűsége, - a látvány-csapatsportok támogatása címén igénybe vehető adókedvezmény érvényesítésének, jogszerűsége,

Személyi jövedelemadó ellenőrzések Hangsúlyos : - a költségvetésnek szándékosan kárt okozó magánszemélyek vizsgálata, - az eltitkolt jövedelmek feltárása, - a vagyongyarapodás illetve az életvitelre fordított kiadások összhangjának vizsgálata, - a jövedelmet minimalizáló egyéni vállalkozók ellenőrzése (költségelszámolások, számlák hitelessége),

A 2013. évben ellenőrizendő főbb tevékenységi körök Szolgáltató szektorban: nagykereskedelem (különösen a cukor, édesség nagykereskedelem, az élőállat- és a hús-, húskészítmény nagykereskedelme; az elektronikus és egyéb háztartási cikk-, számítógép, szoftver-, elektronikus, híradástechnikai berendezés és alkatrészei nagykereskedelme; a vegyes termékkörű ügynöki-, illetve vegyes termékkörű nagykereskedelem); dísznövény, vetőmag, műtrágya kiskereskedelem; munkaerő-piaci szolgáltatás; biztonsági, nyomozói tevékenység. Ipari ágazatban: hús-, baromfihús-készítmény gyártása; műanyag csomagolóeszköz-, műanyag építőanyag gyártása.

A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések főbb iránya csomagküldő, internetes kereskedelem, jogi, számviteli, adószakértői tevékenység, a magánrendelőkben végzett járóbeteg-ellátás, fogorvosi ellátás, valamint az egyéb humán-egészségügyi ellátás.

A térségre/gazdálkodási formára megállapított, jövedelmezőségi mutató 50%-át el nem érő vállalkozások ellenőrzése Jövedelmezőségi szintek A 4779 Használt cikk bolti kiskereskedelme B 6622 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység Az adózó székhelye A B Dél-alföldi régió 10,2 % 14,1 % Dél-dunántúli régió 11,6 % 17,2 % Észak-alföldi régió 11,6 % 12,6 % Észak-magyarországi régió 12,7 % 14,5 % Közép-dunántúli régió 11,6 % 14,7 % Közép-magyarországi régió 11,6 % 18,5 % Nyugat-dunántúli régió 10,4 % 14,6 %

Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai 2012. 2013. a) bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzések 61,5 % 62,0 % Ebből - legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzései 8,5 % 9,7 % - a fentieken kívüli adózóknál végzett, az ÁFA adónemre is kiterjedő utólagos vizsgálatok 12,0 % 48,5 % - vagyongyarapodási vizsgálatok 5,4 % 4,9 % - bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1 % 0,1 % - kiutalás előtti ellenőrzések 7,3 % 8,3 % (ebből ÁFA adónem vizsgálatok 6,1 % 6,8 %) - szervezeti változással érintett vállalkozások ellenőrzései 12,0 % 11,7 % - egyéb ellenőrzések 16,8 % b) állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzések 0,2 % 0,5 % c) egyes adókötelezettségek teljesítésére ir. ellenőrzések 28,3 % 28,2 % d) adatok gyűjtését célzó ellenőrzések 9,5 % 9,0 % e) ellenőrzéssel lezárt időszakra von. ismételt ellenőrzések 0,2 % 0,1 % f) egyéb Art.-on kívüli ellenőrzések (pl. 1+1%, szerencsejáték, lakáscélú támogatás ellenőrzése) 0,3 % 0,2 % Összesen : 100,0% 100,0 %

VÁMSZAKMAI TERÜLET

A vám utólagos ellenőrzések 2013. évi főbb ellenőrzési irányai az áru tarifális besorolásának vizsgálata; az áru bejelentett származásának ellenőrzése; az antidömping, vagy kiegyenlítő vám kivetéséről szóló intézkedések betartásának vizsgálata; a vámtarifaszámokhoz tartozó kiegészítőkódok alkalmazásának vizsgálata, különös tekintettel a Meursing kódok alkalmazásának helyességére; a vámérték helyességének, kimunkálásának vizsgálata (ezen belül kiemelt figyelemmel a vámérték növelő tényezőkre); a vámmentes vámeljárások vizsgálata (a meghatározott feltételek teljesülésének ellenőrzése); a textil- és ruházati termékek, valamint lábbelik importjának fokozott ellenőrzése; a legnagyobb behozatali irányú forgalmat bonyolító gazdálkodók ellenőrzése; az export vámeljárások ellenőrzése; az újrabehozatali vámeljárást indítványozó gazdálkodók ellenőrzése; az egyszerűsített eljárásban vámkezeltető gazdálkodói kör ellenőrzése.

Jövedéki igazgatás ellenőrzési fő irányai I. Adózatlan jövedéki termékek szállításának kontrollja 1. az ukrán, a szerb zöldhatáron járőr ellenőrzések, akciók 2. közúti ellenőrzések a fő- és mellékútvonalakon, valamint a hidak, kompok felhajtóinál, 3. harmadik országos határátkelőhelyeken az üzemanyag turizmus elleni fellépés 4. egyéb ásványolajtermékekre vonatkozó bejelentési kötelezettség vizsgálata közúton. II. Kereskedelem ellenőrzése 1. nem jövedéki engedélyes kereskedők (vendéglátó-ipari egységek) ellenőrzése, 2. az idegenforgalom szempontjából frekventált földrajzi területeken (Balaton-part, stb.), és rendezvényeken szezonális időszak alatt végrehajtott ellenőrzések, 3. rendszeres, időszakos, illetve alkalmi rendezvények (piacok, vásárok) ellenőrzése, 4. nyugta- és számla kibocsátási kötelezettség ellenőrzése a jövedéki terméknél, 5. internetes kereskedelem ellenőrzése, 6. üzemanyagtöltő állomások mintavétellel egybekötött ellenőrzése, 7. PB gázzal kapcsolatban elkövetett jogsértések felderítésére irányuló ellenőrzések, 8. cukortermékek forgalmazásának, felhasználásának ellenőrzése.

Hatósági felügyelet keretében végzett ellenőrzések fő irányai 1. helyszíni, eseti vizsgálatok lefolytatása az adóraktárakban, adómentes felhasználók üzemében, 2. be- és kitárolási bizonylatok ellenőrzése, és a vezetni rendelt nyilvántartásokkal, valamint a Jövedéki Árumozgási- és Ellenőrző Rendszer adataival történő összevetése, 3. termelési folyamatok ellenőrzése, 4. adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítésének ellenőrzése, 5. engedélyezési feltételek fennállásának, változás bejelentési kötelezettség teljesítésének vizsgálata, 6. mérő- és tárolóeszközök hitelesítéseinek vizsgálata, 7. kockázatelemzés alapján folyamatos jelenléttel és vizsgálattal gyakorolt hatósági felügyelet elrendelése, 8. a közösségi adófelfüggesztési eljárásban szállított jövedéki termékek belföldi nyomonkövetése, 9. a jövedéki adók területén való közigazgatási együttműködésről és a 2073/2004/EK rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 389/2012/EU rendelet szerint kezdeményezett tagállami megkeresések és a folyamatba épített jövedéki kockázatkezelés alapján kockázatosnak minősített szállítmányok ellenőrzése.

Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu