Újdonságok az adóellenırzésben Elıadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2012. szeptember 27.
Újdonságok az adóellenırzésben KOCKERD kérdıív Adóregisztrációs eljárás Revizor + NAV nyomozók közös fellépése Fedett tevékenység, titkos információgyőjtés Régi módszerek visszatérnek - anyagmérleg - írásos nyilatkozattétel
ADÓREGISZTRÁCIÓS ELJÁRÁS Art. és Ctv. kapcsolódó szabályai
MIKOR kerülhet rá sor: a) adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásakor b) adószám megállapítását követı 1 éven belül c) vtv / spec. tag változása
EREDMÉNYE lehet: a) adószám megadása / adószám megállapításának megtagadása b) adószám törlése
I. ADÓSZÁM MEGÁLLAPÍTÁSA IRÁNTI KÉRELEM BENYÚJTÁSAKOR (Cégalapítás)
SZEMÉLYI KÖRÜLMÉNYEK = akikre hivatkozással az adóhatóság megtagadhatja az adószám megállapítását: Az adószámot kérı adózó a) vezetı tisztségviselıje b) kft., zrt. 50% feletti szavazati jogos vagy minısített többségi befolyású tagja (továbbiakban tag)
AKADÁLYOK a) olyan más adózó jelenlegi / volt vezetı tisztségviselıje / tagja, amely aa) adótartozással rendelkezik ab) adótartozással jogutód nélkül szőnt meg ac) adószámát jogerısen törölték b) adótartozással rendelkezik
AKADÁLYOK a) MAGÁNSZEMÉLY b) MAGÁNSZEMÉLY másik cége aa) adótartozása van (180 nap) ab) adótartozással szőnt meg (5 év) adótartozása van (180 nap) ac) adószámát törölték (5 év)
II. HA MEG KELLETT VOLNA TAGADNI AZ ADÓSZÁM MEGÁLLAPÍTÁSÁT
ha a megállapítást követı 1 éven belül az adóhatóság tudomására jut: az adószám megadására valamely akadály fennállása ellenére került sor ld. Art. 24/D. /köv. III. pont/
III. Késıbb felmerülı akadály (cégmódosítás)
HA vtv / spec. tag személyében változás 1. a tudomásszerzést követı 30 napon belül MEGVIZSGÁLJA, hogy a változás miatt bekövetkezett-e valamely akadály 2. akadály megállapítása esetén FELSZÓLÍTJA az adózót, hogy 15 napon belül hárítsa el HA nem tesz eleget a felszólításnak + mulasztását nem menti ki, Art. 24/B. TÖRLI AZ ADÓSZÁMOT (De: törlı határozatot közvetlenül az adózóval közli)
Fokozott adóhatósági felügyelet
Kockázatelemzési eljárás: - vezetı tisztségviselı változása esetén - tag változás esetén - kérdıív kiküldés - a pénzügyi, személyi és tárgyi feltételek vizsgálata - fokozott adóhatósági felügyelet alá vonás, legfeljebb 1 év - gyakoribb bevallás benyújtásra kötelezhetik, illetve a bevallást adótanácsadó v. adószakértı ellenjegyzéséhez köthetik
Kitöltési útmutató az adózás rendjérıl szóló 2003. évi XCII. törvény 24/F. (1) bekezdésében foglalt intézkedés végrehajtására kitöltendı KOCKERD kérdıívhez Az állami adóhatóság az adószám megállapítását, illetıleg az adózás rendjérıl szóló 2003. évi XCII. törvény 24/D. szerinti eljárást követıen haladéktalanul kockázatelemzési eljárást folytat le, amely során az adózó részére kérdıívet küldhet, amelyen - az adózó által végezni kívánt tevékenységhez szükséges személyi, tárgyi és pénzügyi feltételek fennállásának ellenırzése céljából- az alábbiakra hívja fel az adózót: a) a tevékenység részletes bemutatása, b) a foglalkoztatottak számával, az alkalmazás jellegévei kapcsolatos információk közlése, c) a tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása, d) a tevékenység végzéséhez szükséges helyiség adataira, valamint a helyiség használatának jogcímére vonatkozó információk közlése, e) a végezni kívánt tevékenységhez rendelkezésre álló pénzügyi, finanszírozási források részletes bemutatása. A kérdıív kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók: A KOCKERD számú nyomtatvány a kitöltést követıen postai úton, vagy az adóhatóság ügyfélszolgálatain, kirendeltségein keresztül eljuttatható az adóhatósághoz. Az adózó számára megküldött kérdıívben szereplı kérdések megválaszolása során kérjük figyelembe venni a kitöltési útmutatóban foglaltakat és ügyeljen az Önre vonatkozó maximális kitöltöttségre. Figyelem! A kérdıív kitöltése dátum és aláírás nélkül érvénytelen! Felhívjuk figyelmét, hogy a kérdıívet büntetıjogi felelısség mellett tölti ki.
10 munkanap adószám törlése cégbírósági törlés
A kérdıív határidın túli visszaküldése csak abban az esetben nem vonja maga után az adószám törlését, ha adózó kimentési kérelmet is csatol a visszaküldött kérdıív mellé melyben olyan hitelt érdemlı igazolható okokat terjeszt elı, amelyek valóban indokolják a késedelmet. NAV Baranya Megyei Igazgatósága
Art. 1. (5) Az adóhatóság az adózónak a törvények megtartásához szükséges tájékoztatást megadja, az adóbevallás, az adóbefizetés rendjét vele megismerteti, az adózót jogainak érvényesítésére figyelmezteti. Ket. 1. (2) A közigazgatási hatóság a hatáskörének gyakorlásával nem élhet vissza, hatásköre gyakorlása során a szakszerőség, az egyszerőség és az ügyféllel való együttmőködés követelményeinek megfelelıen köteles eljárni. Ket. 7. A közigazgatási hatóság a költségtakarékosság és a hatékonyság érdekében úgy szervezi meg a tevékenységét, hogy az az ügyfélnek és a hatóságnak a legkevesebb költséget okozza, és az eljárás a lehetı leggyorsabban lezárható legyen.
REVIZOROK + PÉNZÜGYI NYOMOZÓK
Pénzügyi nyomozó: - az a pénzügyır, aki a NAV bőnmegelızési, bőnüldözési, bőnfelderítési és nyomozati feladatait látja el, - a NAV állományában lévı azon személy, aki az elıbbi feladatokat kormánytisztviselıi jogviszonyban látja el.
Pénzügyi nyomozó Adóellenır - Titkos információgyőjtés - Leplezett figyelés - Kényszerítı eszközök (pénzügyır) - Igazoltatás (pénzügyır) - Lefoglalás (pénzügyır) - ellenırzéshez szükséges helyiségbe beléphet - váll. tev. összefüggı jármővet átvizsgálhat - iratokba betekinthet, megvizsgálhat - tájékoztatást, nyilatkozatot kérhet - kacsolódó vizsgálatot végezhet
Titkos információgyőjtés informátort, bizalmi személyt vagy a NAV-val titkosan együttmőködı más személyt vehetnek igénybe, a kilétét leplezı fedett nyomozó igénybevételével információt győjthetnek, adatot ellenırizhetnek, fedıokiratot állíthatnak ki, használhatnak fel, fedıintézményt hozhatnak létre, és tarthatnak fenn, a bőncselekmény elkövetésével gyanúsítható és vele kapcsolatban lévı személyt, megfigyelhetnek, arról információt győjthetnek, az észlelteket technikai eszközzel rögzíthetik, hírközlési rendszerekbıl és egyéb adattároló eszközökbıl információt győjthetnek.
a velük együttmőködık tevékenységéért indokolt mértékő anyagi ellenszolgáltatást nyújthatnak a nyomozás megszüntetésének kilátásba helyezésével információszolgáltatásban állapodhatnak meg a bőncselekmény elkövetıjével, ha a megállapodással elérhetı bőnüldözési célhoz főzıdı érdek jelentısebb, mint az állam büntetıjogi igényének érvényesítéséhez főzıdı érdek
ÚJ VESZÉLYEK
büntetıeljárás és adóeljárás együttes megindítása iratok lefoglalása, bevonása zár alá vétel és biztosítási intézkedés együttes alkalmazása iratbetekintési jog korlátozása
Önellenırzés büntethetıség az önellenırzés nem mentesít a bőntetı jogi hátránytól EBH2004. 1106
Strómanok felelıssége Csıd törvény 33/A. - akik a gazdálkodó szervezet vezetıi voltak, vezetınek minısül az is, aki a gazdálkodó szervezet döntéseinek meghozatalára ténylegesen meghatározó befolyást gyakorolt - ügyvezetési feladataikat nem a hitelezık érdekeinek elsıdlegessége alapján látták el
Régi veszélyek új megfogalmazásban cég eladása, adótartozás, törölt cég, eltiltás, stb a korábbi vezetı tisztségviselı, vagy tag nem lehet - tisztségviselı, - többségi tulajdonos, (Gt, Ctv, Csıdtv, Art)
VÉDEKEZÉS
Adókockázatok csökkentése = adótervezés - többségi tulajdon megszüntetése - egyéni vállalkozás, Bt, Kkt elhagyása - kapcsoltság kizárása - vagyonırzı cég - külföldi bankszámla
Vagyon ırzı cég cég Eszközök bérbeadása Aktív cég ingatlanok, gépek, jármővek, jogok munkaerı, megrendelések, termelés, készletek
Vagyon ırzı cég cég Eszközök bérbeadása Elınyök: Aktív cég - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható Nem lehet kapcsoltság!
Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonırzı
LEFOGLALÁS = ELLEHETETLENÜLÉS Tükör server Iratmásolat hátrahagyását kérni Iratırzési hely és a székhely szétválasztása A könyvelı sem ırizgetheti az ügyfél iratait Minden jogorvoslati lehetıség kihasználása
A hallgatás joga
Helyes magatartás revizorral nem beszélgetünk egyedül nem megyünk be az NAV-ba (kivéve: iratátadás) nyilatkozatot csak írásban teszünk
Közigazgatási eljárás 51. Az ügyfélnek joga van ahhoz, hogy az eljárás során nyilatkozatot tegyen, vagy a nyilatkozattételt megtagadja. joggyakorlás az együttmőködés hiánya
A tanúvallomás megtagadható, ha a) a tanú az ügyfelek valamelyikének hozzátartozója, vagy b) a tanú vallomásával saját magát vagy hozzátartozóját bőncselekmény elkövetésével vádolná.