Késedelmi pótlék. Az adó elızetes megfizetéséért nem jár kamat 2012/2013. II. ADÓZÁS I.

Átírás

1 Késedelmi pótlék Az adó elızetes megfizetéséért nem jár kamat

2 Mi a késedelmi pótlék? 1. A késedelmi pótlékkal az adóhatóság az idegen pénz használatát szankcionálja, tehát azt a helyzetet, amikor az adózó a fizetési kötelezettségének nem a jogszabályokban meghatározott fizetési határidıig (esedékességig), hanem azt követıen tesz eleget, 2. vagy a költségvetési támogatást esedékesség elıtt veszi igénybe.

3 Jogszabályi háttér A késedelmi pótlék felszámításához törvényi hátteret az adózás rendjérıl szóló évi XCII. törvény 37. (1)-(2), 43. (8) és a rendelkezései biztosítják. A késedelmi pótlék felszámításának részletes szabályait "Az adótartozások után fizetendı késedelmi pótlék számításáról, valamint a késedelmi pótlék közlésének, kezelésének eljárási szabályairól" szóló 9/2004. (AEÉ 1/2005.) APEH utasítás tartalmazza.

4 Mikor kell fizetni? Az adó késedelmes megfizetése esetén az esedékességtıl (esedékességet követı nappal, mint a felszámítás kezdı napja) a megfizetés napjáig (a megfizetés napja, mint a felszámítás utolsó napja),

5 a költségvetési támogatásnak az esedékesség elıtt történı igénybevétele esetén a támogatás kiutalásának napjától (mint a felszámítás kezdı napja) az esedékességet megelızı napig (mint a felszámítás utolsó napja) késedelmi pótlékot kell fizetni.

6 A késedelmi pótlék számítás általános alapelvei - napi elszámolás a késedelmi pótlék számítása napi pótlékolással történik. Mértéke a hátralék fennállásának napján érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része. ( Mivel a jegybanki alapkamat az év folyamán többször is változik, ennek megfelelıen a késedelmi pótlék mértéke is követi azt. ) 2012/2013. Jegybaki II. alapkamat ADÓZÁS I. APEH honlapján

7 Képlet A késedelmi pótlék felszámításánál alkalmazott képlet a következı: Részpótlék = idıszak napjainak száma x pótlékalap összege x a napi pótlék mértéke/365/100 Példa: 73nap x forint x10 :365/100 Jegybanki alapkamat 5 százalék

8 Mi számít és mi nem? A pótlék számítása során minden a folyószámlán szereplı könyvelési adat pl.: bevallott kötelezettségek, támogatási igénylések, befizetések, kiutalások stb. szerepelnek a pótléklevezetésben. Vagyis nem adónemenként, hanem összevontan számolják ki hátralékot, amit egységesen, egy számlára kell befizetni

9 Kivételek Nem szerepel a késedelmi pótlék alapjánál maga a késedelmi pótlék az állami kezességbeváltás az agrárgazdasági kezességbeváltás a befektetési adóhitel visszafizetése

10 Minimum összegek Magánszemélyek esetében éves szinten január 1. és december 31. között számítva a száz forintot, más adózóknál az ezer forintot el nem érı késedelmi pótlékot az APEH nem közli és nem írja elı

11 Mit közöl a NAV? A felszámított késedelmi pótlékok közül a legismertebb az évenként egyszer központilag - a folyószámla kivonattal együtt - postázott késedelmi pótlékról szóló értesítés.az értesítést az adóhatóság az Art. 43. (8) bekezdése alapján a magánszemélyek és egyéni vállalkozók részére tárgyévet követı augusztus 31-ig, más adózók (pl.: társaságok stb.) részére október 31-ig postázza.

12 Pótlék ideje A késedelmi pótlék felszámítása minden esetben egy évre (január 1- tıl december 31-ig) történik meg. A késedelmi pótlékot az adózó önként, saját számítása szerint is - az adóhatóság által évente egyszer kiküldött értesítéstıl függetlenül - megfizetheti.

13 Hogyan számoljuk? Kezdı nap - Kezdı idıpont: esedékesség után történt befizetésnél a pénzügyileg késedelmesen teljesített kötelezettség törvényben meghatározott befizetési határnapot (esedékességet) követı napja SZJA esetében ;tehát nem május 31, hanem június 1.

14 Hogyan számoljuk? költségvetési támogatás esedékesség elıtt történı igénybevételénél a támogatás kiutalásának napja; május 31 helyett május 24 akkor ez az az idıpont Záró idıpont: esedékesség után történt befizetésnél a tényleges pénzügyi teljesítés napja; költségvetési támogatás esedékesség elıtt történı igénybevételénél a költségvetési támogatás esedékességét megelızı nap;

15 Tıke: Ft Idıszak alapk.mértéke (%) Napok Jegybanki

16 Tıke: Ft Idıszak Napok Jegybanki alapk.mértéke (%) Összeg Ft

17 Idıszak Napok Jegybanki ak (%) Összeg Ft Összesen pótlék:

18 Adóellenırzés lebonyolításának szabályai Szigorú alaki elıírások megbízólevél, Értesítés telefonon jegyzıkönyv készül Írásban tértivevényes levélként érkezik Ellenırzési jegyzıkönyv Határozattal zárul

19 Adóeljárás különleges esete. becslés Alkalmazható: ha a rendelkezésre álló dokumentumokból nem állapítható meg a bevételek, vagy kiadások, elszámolt költségek, kedvezmények valódi összege

20 Becslési eljárás lefolytatása az adózó által hiányosan bemutatott dokumentumok alapján A papír és írószer kereskedelmet folytató egyéni vállalkozó évi, az értékesítésbıl származó bevételét Ft-ban árubeszerzéseit Ft-ban határozta meg. így Ft veszteséget számolt el. Az adózó a év folyamán több ízben is megsértette a nyugtaadás teljesítési kötelezettségét, emiatt egy ízben üzlet bezárásra is sor került. Továbbá a vizsgálat megkezdésekor az adózó jelezte, hogy üzlethelyiségében - víznyomócsı törés miatt - megsemmisültek a évi értékesítésre vonatkozó bizonylatok. Az adózó évi bizonylattal igazolt értékesítései után Ft bevételt ért el, ehhez Ft értékő árubeszerzés tartozik. A vizsgálat leltárfelvétellel és a beszerzési bizonylatok ellenırzésévei a évi árukészlet változásokról a következıket állapította meg.

21 2008. évi nyitókészlet Ft + 25% Afa évi árubeszerzés Ft + 25% Afa évi zárókészlet Ft + 25% Afa - visszáru Ft + 25% Afa - költségek Ft Vállalkozói kivét nem volt az év folyamán. Vállalkozói adókedvezményt nem vehet igénybe. Feladat: Döntse el, hogy milyen módszerrel állapítja meg az adózó évi adóalapját és adóját Határozza meg az adózó évi egyéni vállalkozásból származó adóját!

22 évi nyitókészlet évi árubeszerzés - visszáru évi zárókészlet évi értékesítés beszerzési ára Ft + 25% Afa Ft + 25% Afa Ft + 25% Afa Ft + 25% Afa = Ft + 25% Afa A revízió tehát megállapította, hogy az adózó által évben értékesített áru beszerzési értéke Ft + 25% Afa. Miután az értékesítésrıl nem állnak rendelkezésre megbízható bizonylatok, az árbevételt a revízió becsléssel állapította meg. A becsléshez kiszámították a évi rendelkezésre álló adatok alapján a vállalkozás által alkalmazott haszonkulcsot, és azt változatlan formában kivetítették a évre.

23 haszonkulcs % (2007. évi értékesítés beszerzés)/2007. évi beszerzés x 100% = 24% A vállalkozás évi becsült árbevétele beszerzési ár x 124% = x 1,24 = Ft + 25% Afa Az egyéni vállalkozásból származó évi jövedelem + árbevétel Ft + 25 % Afa - beszerzési ár Ft + 25 % Afa - költség Ft Jövedelem Ft

24 Adóbírság tételek Önellenırzésnél 15 napon belül: a jegybanki alapkamat kétszeresével számolt késedelmi pótlék fele Adóbevallás elmulasztása: mulasztási bírság, vagy bizonylatolási hibák magánszemélynél max Ft Társaságnál: max Ft Adóbírság: adóhiány 50 %-a +késedelmi pótlék

25 Adóbírság tételek Önellenırzésnél 15 napon belül: a jegybanki alapkamat kétszeresével számolt késedelmi pótlék fele Adóbevallás elmulasztása: mulasztási bírság, vagy bizonylatolási hibák magánszemélynél max Ft Társaságnál: max Ft Adóbírság: adóhiány 100 %-a +késedelmi pótlék

26 Büntetések, bírságok Szlovákia Jogforrás:511/l992-es örvény Az adóhatóság a következı büntetéseket vetheti ki: Hiányos bevallás esetén szlovák nemzeti banki kamat 3x-osa, ha az adóalany maga vallja be a hiányt, akkor a büntetést a felére csökkentik

27 Fellebbezés, jogorvoslat Késedelmes bevallás esetén a kiszámolt adó 0,2 százaléka naponta, legkevesebb 2.000,SKK Az adó késedelmes megfizetése esetén a szlovák nemzeti bank által számított alapkamatát 4x-ese. A büntetést az adóhatóság veti ki, kivéve, ha nem haladja meg az 500,- SKK-t Fellebbezés a megállapítás után maximum l5 nappal

28 Adóhatósági ellenırzések súlypontjai Az adóhatóság elsıként az adóalap hiteles megállapítását vizsgálja. Fontos terület az ÁFA, illetve általában az adó visszaigénylés jogosságának a vizsgálata Vagyonosodási vizsgálatot egyelıre az adóhatóság nem végez

29 Büntetések, bírságok Adótörvény megszegésének minısül: Késedelmes beadás, vagy elmulasztás Adóellenırök hátráltatása Adóellenırzés során meghatározott kötelezettségek teljesítésének elmulasztása Adószám feltőntetésének elmulasztása Végrehajtók által kijelölt idıben való megjelenés elmulasztása

30 Büntetési tételek Romániában Pénzbírság Megsemmisített dok-ok újrakészítésének elmulasztása l eur Okmányok bemutatásának elmulasztása 3 alkalommal Az adóellenırök beengedésének elmulasztása A forrásadók visszatartása és az átutalás 30 napon túli elmulasztása Adóbeszedés céljára használt bélyegek hamisítása Adócsalás Szövetkezés adócsalás megvalósítására Amennyiben a kár nem haladja meg l eurót pénzbírságot szabhat ki a bíróság Szabadságvesztés - 6hónap-3 év 6hónap-3 év 1 év -3 év 2év -3 év 3év -l2 év 5év -l5 év

31 Adóhatósági ellenırzések súlypontjai Egyelıre nem indítanak vagyonosodási vizsgálatot, mert erre nincs lehetıség, viszont van példa köztisztviselık ellen korrupciós eljárások lefolytatására Az ellenırzések legnagyobb hányada ÁFA, illetve jövedéki adó ellenırzés, valamint szja ellenırzés Vizsgálatot a 3 utolsó évben végeznek. Ritkák a keresztezett vizsgálatok.

32 Horvátország - Adótörvények megszegése Az adótörvény megszegésének minısülnek azok az esetek, amelyeket a törvény, valamint az egyes adónemekre vonatkozó törvény meghatároz. Az elsıfokú szabálysértési eljárást az illetékes adóhivatal erre meghatalmazott munkatársa vezeti. A szabálysértési eljárás vezetésére az illetékes személyt a pénzügyminiszter nevezi ki. Az elsı fokon hozott szabálysértési határozat ellen benyújtott fellebbezést az illetékes szabálysértési bíróság bírálja el. Az adóhivatal által vezetett szabálysértési eljárást a Szabálysértésrıl es kihágásokról szóló törvény szabályozza.

33 Büntetési tételek Az általános adótörvény megsértéséért 500-tol HRK-ig (ö7,75-27.l00 EUR-ig) terjedı pénzbírsággal sújtható az: - aki nem számolja el, nem pontosan számolja el, nem fizeti be, vagy nem fizeti be idıben, nem nyújtja be a különadó-bevallást, - aki,az adózás céljából nem vezeti az üzleti könyveket es nyilvántartásokat, - aki a könyveléseket és más nyilvántartásokat az üzleti könyvekben nem vezeti teljesen, vagy pontatlanul, nem naprakészen, vagy nem elıírás szerint vezeti, - aki a napi készpénzforgalomról nem azon a helyen vezeti a nyilvántartást, ahol az keletkezett, vagy nem biztosítja az adóhivatal részére a nyilvántartásokhoz való hozzáférést, - aki az üzleti könyveket es nyilvántartásokat nem az adózási módnak megfelelıen vezeti, vagy aki az üzleti könyvek és más nyilvántartások vezetését adathordozón végzi, es nem teszi hozzáférhetıvé, - aki az üzleti könyveket és más nyilvántartásokat a vonatkozó dokumentációval nem ırzi a törvény által elıírt helyen, - aki a tevékenysége kezdetén nem írja össze az összes vagyonát es kötelezettségeit

34 ÁFA-büntetések 1 eur=7,38 HRK Az általános forgalmi adóra vonatkozó törvény megsértéséért l.000-tıl HRK-ig terjedı pénzbírsággal sújtható az az adózó: - aki a számlán nem tünteti fel az elıírt adatokat

35 Egyéb tételek Általában két évre visszamenıleg vizsgálnak és súlyosabb esetben három évre eltilthatják az adózót a tevékenység végzésétıl. Hasonló határidıkkel a nyereségadó szabálysértések l HRK büntetésre számíthatnak