20. Szállodák eredmény kimutatása P&L Statement 1 1. Eredmény kimutatás célja Aim of P&L Report 2. Számviteli eredmény kimutatás Accounting Statement 3. Eredmény kimutatások szerkezete Structure of P&L 4. Összköltség és forgalmi költség eljárás Reporting Systems 5. Szállodák eredményességének tényezői Profitability 6. Inspiráció CBL 7. Gyakorlati foglalkozás témaköre P&L Statement 8. Ellenőrző kérdések Self-control
1. Eredmény kimutatás célja 2 1.1. Eredmény fogalma Bevétel és ráfordítás különbsége Tevékenységek és szolgáltatások ellenértéke és az előállítás érdekben felmerült élő és holt munka értékének különbsége 1.2. Eredmény kimutatás fogalma, célja Számviteli kötelező Szakmai vezetési eszköz Bevételek, költségek és ráfordítások kategorizálása Kategória = Azonos jellegű, tulajdonságú dolgok csoportja. Osztályozás, csoportosítás.
Szállodák eredmény-kimutatása 3 Eredmény kimutatás fajtái Számviteli Szakmai cél Kötelező előírás Eredmény levezetését bemutató számviteli dokumentum vezetési eszköz VIR alapelem Kontrolling, Tervezés, Beszámoltatás, felelőség, motiváció vezetési eszköze
2. Számviteli eredmény kimutatás 4 2.1. Számviteli eredmény-kimutatás szerkezete Számviteli eredmény-kimutatás sorai Szakmai és számviteli kapcsolódási pontjai
Eredmény kimutatások szakmai és számviteli kapcsolata 5 szakmai bevételek Közvetlen eredmény GOP NOP = Pénzügyi és rendkívüli műveletek bevételei Pénzügyi és rendkívüli műveletek ráfordításai számviteli bevételek anyagi jellegű ráfordítások személyi jellegű ráfordítások üzleti tevékenység eredménye pénzügyi műveletek eredménye szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli műveletek eredménye adózás előtti eredmény mérleg szerinti eredmény
3. Eredmény kimutatások szerkezete 6 3.1. Az általános eredmény-kimutatások szerkezeti felépítése 3.1.1. Bevételek 3.1.2. Közvetlen költségek 3.1.3. Közvetlen eredmény 3.1.4. Bruttó üzemeltetési eredmény Egyéb ráfordítások szintje 3.1.5. Nettóüzemeltetési eredmény 3.1.6. Pénzügyi műveletek eredménye 3.1.7. Szokásos vállalkozási eredmény
Szállodák eredmény kimutatása 7 Összköltség alapú I-VII Családi, önálló szállodák Forgalmi költség eljárás I-VI Láncok, csoportok Bevétel Anyag és anyagi költségek és ráfordítások Személyi költségek és ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Közvetlen költség Közvetlen bruttó eredmény Közvetett, általános költség Egyéb bevételek, pénzügyi, rendkívüli Egyéb ráfordítások, ÉCS A lépcsőzetes és B mérlegszerű (alaki eltérés)
Egységes számlák rendszere Uniform Account System GOP Működési részlegek szobakiadás, F&B, specializáció, kommunikáció) Nettó bevétel Közvetlen eladási költség (cost of sales) anyag és közvetített szolgáltatás Bér és kapcsolódó költségek (payroll) személyi Egyéb költségek (other costs) anyagi Nyereség (veszteség) 8 Fel nem osztott üzemi költségek - Általános költségek Adminisztráció, általános, emberi erőforrások, marketing - sales, energia) GOP utáni fel nem osztott üzemi költségek (egyéb ráfordítások) Ingatlan bérleti díj, díjak, biztosítás Hitelkamat, Értékcsökkenés Adózás előtti nyereség Adó Nettó profit
4. Összköltség és forgalmi költség eljárás 9 4.1. Összköltség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek, összes költség nem szerinti kimutatás 4.2. Egyszerű eredmény kimutatás Fő költségcsoportok szerinti bontás 4.3. Forgalmi költség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek és költségek tevékenység szerinti bontásban 4.4. Tevékenységek közvetlen eredménye Tartalmak és nagyságrendek 4.5. Szállodák eredmény kimutatásának felhasználási területei Felelősség, beszámoltatás, tervezés 4.6. Eredményszintek Szintek és százalékok ismerete
Szállodák egyszerű (összköltség eljárás) eredmény kimutatása GOP 10 Családi és önálló szállodák Okok és jellemzők Egyszerű szervezet közvetlen irányítás tulaj, vezető mindent egy kézben tart Pocket management zsebből vezetés Egyszerű szervezeti felépítés kevés az irányítási színt (lapos) Kevés munkatárs kereszt munkakörök általános feladat ellátás Egyszerű VIR kevés adminisztráció
Szállodák egyszerű (összköltség eljárással) eredmény kimutatása Családi és önállószállodák tény e Ft % 11 szállás 370 000 61,7 vendéglátás 140 000 23,3 egyéb tevékenység 90 000 15,0 árbevétel 600 000 100,0 vendéglátás elábé 39 200 28,0 közvetitett szolgáltatás 21 000 23,3 anyag költség 60 200 10,0 összes árrés 539 800 90,0 össszes személyi költség 200 000 33,3 össszes müködtetési költség 159 800 26,6 összes költség 359 800 60,0 bruttó üzemeltetési erdmény 180 000 30,0 GOP egyéb ráfordítások 150 000 25,0 nettó üzemeltetési eredmény 30 000 5,0 NOP Bevételek Szállás Vendéglátás - Egyéb Anyag költségek Elábé Közvetített szolgáltatás Árrés Összevont költségek Személyi Működtetési GOP Egyéb ráfordítások NOP
Szállodák egyszerű (forgalmi eljárással) eredmény kimutatása 12 Szállodaláncok, csoportok tény e Ft % Szálloda bevétel 420 000 szállás bevétel 270 000 64,3 szállás költség 90 000 33,3 szállás eredmény 180 000 66,7 F&B bevétel 82 000 F&B költség 66 000 80,5 F&B eredmény 16 000 19,5 gyógyászat bevétel 68 000 gyógyászat költség 37 000 54,4 gyógyászat eredmény 31 000 45,6 értékesítés 20 000 4,8 igazgatás 30 000 7,1 karbantartás 15 000 3,6 energia 40 000 9,5 általános költségek 105 000 25,0 üzemeltetési költség 298 000 71,0 GOP eredmény 122 000 29,0 egyéb ráfordítás 100 000 23,8 NOP eredmény 22 000 5,2 Forgalmi - tevékenység Bevétel Költség Eredmény Szállás Vendéglátás Gyógyászat Általános költségek Funkciók szerint GOP Egyéb ráfordítások NOP
GOP NOP Adózott eredmény mérlegszerinti eredmény 13 INCOME STATEMENT, REVENUE Domestic 480 115 100,0 International 0 Total revenue 480 115 Personnel expenses Permanent 72 000 15,0 Temporary 0 Direct cost 34 582 7,2 GROSS PROFIT 373 533 77,8 Other operating expenses Administration 48 210 10,0 Marketing 7 000 1,5 Rental payments 62 500 13,0 Lay off and recruitment 729 0,2 Personnel training 4 000 0,8 Cost saving efforts 8 000 1,7 Maintenance 18 750 3,9 Expenses total 149 188 31,1 EBITDA 224 344 46,7 Depreciation 125 000 26,0 EBIT 99 344 20,7 Financing Income and Expenses Interest income 12 810 2,7 Int.exp. on long-term loans 86 551 18,0 Int.exp. on short-term loans 0 0,0 Income before taxes 25 604 5,3 Direct taxes 7 681 1,6 NET PROFIT FROM THE PERIO 17 923 3,7 GOP Amortizáció GOP1 Tulajdonosi döntések GOP2 GOP Management fee GOP1 Lease GOP2 EBDIT Depreciation EBIT Financial IBT Tax Income before Tax RBO Management fee EBE Lease RO Financial RGO Tax Income before Tax Resulter Brut Operation
5. Szállodák eredményességének tényezői 14 5.1. Jövedelmezőség releváns tényezői 5.1.1. Átlagár vagy foglaltság 5.1.2. Egy vendégéjszakára jutó összes bevétel 5.1.3. Nettóüzemeltetési eredmény és üzemméret 5.1.4. Specializáció és jövedelmezőségi szintek összefüggése 5.2. Eredményszintek Közvetlen tevékenységek, bruttó üzemeltetési, Nettó üzemeltetési, szokásos vállalkozási, mérlegszerinti 5.3. Eredmény kimutatás mutatószámai Szint százalékok, hatékonyság, 5.4. Szállodák piaci értéke Vagyonértékelés Üzleti érték Likvidálási érték Ingatlan értéke Piaci, forgalmi értékelés Újraelőállítási költségalapú értékelés Hozadéki elvű értékmeghatározás
Szállodák eredményessége 15 Mi határozza meg a jövedelemteremtő képességet? Magas ADR és vagy magas OC %? Méret és NOP (valós szám és százalék eltérése)! Nettó jövedelem szálloda helye vagy más is? Eltérő szálloda típusok automatikus jövedelemszint eltéréssel dolgoznak? Optimális pozíció létezik OC % és ADR tekintetében minden szállodára Jövedelem teremtés potenciált befolyásolja továbbá Jövedelem helyszín típus, márka, méret, kor, Mi határozza meg az eredményességet? ADR, OC%, Revpar, bevétel, Trevpar, egy szobára bevétel, egy szobára eredmény Ezek 5 10 éve mértéke, üteme, trendje ADR és OC%
6. Inspiráció 16 6.1. Mi határozza meg a szálloda eredményességet 6.2. Szálloda valós piaci értéke Ár érték arány Rendszer szerkezet
Eredmény szintek és felelősségi szintek 17 Közvetlen Eredmény szállás vendéglátás wellness konferencia bankett gyógyászat sport Funkcionális Általános Költségek Költséggazdálkodás Bruttó Üzemeltetési Eredmény GOP Nettó Üzemeltetési Eredmény NOP üdülő Részleg vezető Részleg vezető Szálloda igazgató tulajdonos szállodaigazgató
7. Virtuális szálloda témaköre P&L Statement 18 7.1. Tervfejezetek Számszaki feladat Szálloda specifikáció a számszaki kimutatás alapján
7. Virtuális szálloda témaköre XII. Szálloda eredmény kimutatása és jövedelmezőségi terv (Forgalmi költség eljárással, költséghely szerinti, egyszerű) 19 1. Bevezetés Hipotézis, cél 2. Közvetlen bevételek, költségek, eredmények Szállás, vendéglátás, szakosodás, egyéb tevékenységek 3. Általános költségek értékesítés, karbantartás, adminisztráció közvetett személyi és működtetési költségek bruttó üzemeltetési eredmény (GOP) 4. Egyéb ráfordítások, nettó üzemeltetési eredmény helyi adók, tulajdonosi döntések, pénzügyi 5. Szakmai mutatószámok kiadott szobára, eladott terítékre, havi személyi költség, hatékonyság, termelékenység, legalább 10 mutatószám 6. Összegzés
Virtuális szálloda kötelező kimutatása Üzemelési napok száma - szoba szám 365 130 Kiadható / kiadott szobák száma 47 450 26 098 Éves szoba kihasználtság e Ft-ban - %-ban 626 340 55,00 Kínálati ár Ft (reggeli és IFA nélkül) / Átlagár Ft 24 000 16 000 Árkapacitás e Ft-ban - %-ban 759 200 66,67 Vendégéjszaka - hányados 44 366 1,70 Szállásdíj e Ft - bevétel % 417 560 36,67 Vendéglátás bruttó bevétel 224 704 32,68 Egyéb bruttó bevétel 45 255 6,58 Bruttó összes bevétel 687 519 39,3 20 Szállás tevékenység nettó szoba árbevétele e Ft - ÁFA % 353 864 18,0 Szállás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban 70 773 20,0 Szállás egyéb közvetlen költsége e Ft - bevétel %-ban 53 080 15,0 Szállás összes közvetlen költsége e Ft - % ban 123 853 35,0 Szállás üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %ban 230 012 65,0 Vendéglátás nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban 176 932 50,0 Vendéglátás anyagfelhasználás költsége, e Ft - % 53 080 30,0 Vendéglátás árrése e Ft - %-ban 123 853 70,0 Vendéglátás személyi jellegű költsége e Ft - %-ban 61 926 35,0 Vendéglátás prime költség e Ft 115 006 65,0 Vendéglátás egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban 26 540 15,0 Vendéglátás összes közvetlen költsége, e Ft - %-ban 141 546 80,0 Vendéglátás üzemegységi eredménye, e Ft 35 386 20,0 Specializáció nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban 35 634 10,00 Egyéb tevékenység anyag és közvetített költsége - % ban 10 690 30,00 Egyéb tevékenység személyi költsége e Ft - % ban 3 563 10,00 Működtetési közvetlen költsége e Ft - % ban 5 345 15,00 Egyéb tevékenység összes közvetlen költsége e Ft - % ban 19 599 55,00 Egyéb tevékenység üzemegység eredménye e Ft 16 035 45,00
Virtuális szálloda kötelező kimutatása 21 Összes üzemegység árbevétel e Ft - % 566 431 100,00 Összes üzemegység anyag költsége e Ft - bevétel %-ban 63 770 11,26 Összes üzemegység személyi költsége e Ft - %-ban 136 263 24,06 Összes üzemegység egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban 84 965 15,00 Összes üzemegység összes követlen költség e Ft - %-ban 284 997 50,31 Összes üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %-ban 281 434 49,69 Igazgatás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban 33 986 6,0 Igazgatás egyéb általános költségei e Ft - %-ban 22 657 4,00 Igazgatás összes általános költsége e Ft - %-ban 56 643 10,00 Értékesítés személyi költsége e Ft - bevétel %-ban 16 993 3,00 Értékesítés egyéb általános költségei e Ft - bevétel %-ban 16 993 3,00 Értékesítés összes általános költsége e Ft - %-ban 33 986 6,00 Karbantartás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban 5 664 1,00 Karbantartás egyéb általános költségei e Ft - %-ban 16 993 3,00 Karbantartás összes általános költsége e Ft - %-ban 22 657 4,00 Energia általános költsége e Ft - %-ban 56 643 10,00 Összes általános költség e Ft - bevétel %-ban 169 929 30,00 Összes üzemeltetési költség e Ft - bevétel %-ban 454 926 80,31 GOP e Ft - bevétel %-ban 111 504 19,69 Egyéb ráfordítások e Ft - bevétel % 56 643 10,00 Összes ráfordítás e Ft - bevétel %-ban 511 569 90,31 NOP e Ft - bevétel %-ban 54 861 9,69 Dolgozói létszám (átlagos állományi) személy 15 0,12 Összes személyi költség e Ft 192 906 34,06