Tárgy: Elvi leírás az adóelőleg eltérő módszerrel történő levonásához Készítette: Vántus Imre Telefon: 0630/9389241, 0676/505-818 Email: v.imre@parameter.hu Tisztelt NAV! Alábbiakban egy éves göngyölítésen alapuló, eltérő adóelőleg-számítási módszert szeretnék bemutatni, és az SZJA törvény 49. (3) értelmében, mint a Paraméter Bt által forgalmazott Bér1x1 nevű program fejlesztője, bejelenteni. A leírás a 2011. évi szabályokat veszi alapul. A göngyölítéses módszer elvi leírása A módszer, a nyilatkozatok alapján kifizetéskor érvényesíthető, adóalapot és adót csökkentő kedvezmények kiszámításában különbözik a törvényben leírt adóelőleg-számítástól. Az adójóváírást óvatosabban kezeli a többi kedvezményhez képest, mivel annak összege a későbbi kifizetések függvényében csökkenhet az évközi adatokból megjósolható mértékhez képest, míg a többi kedvezmény éves összege a nyilatkozatokban meghatározott ismert összeg. A leírásban használt függvények: y=max(a;b) A paraméterekben megadott számok közül a nagyobbikat adja vissza, ahol a,b szám. y=a, ha a>=b, illetve y=b, ha a<b y=min(a;b) A paraméterekben megadott számok közül a kisebbiket adja vissza, ahol a,b szám. y=a, ha a<=b,illetve y=b, ha a>b y=adóalap(x) Az adóalap kiszámítása a jövedelemből, ahol x az adóalap számításához figyelembe veendő jövedelem. 2011.évben: y= x*(1+0,27) y=adó(x) Az adó kiszámítása az adóalapból, ahol x az évesített adóalap. 2011. évben: y = x*0,16 y=jóvír(b;o;hó) Az adójóváírás kiszámítása, ahol b az éves bérjövedelem, o az éves összes jövedelem, hó az adójóváírásra jogosító hónapok száma. 2011.évben: y=max(min(0.16*adoalap(b);hó*12100)-max(o-2750000;0)*0,12;0) y=éves(x;hó) Adott hóig elszámolt összeg évesítése, ahol x a jövedelem, hó az időszak záró hónapja, ameddig a jövedelmet megszerezték. y=x/hó*12 1. lap
Az elszámolásokból és nyilatkozatokból ismert adatok: eddigbér az eddig elszámolt bérjövedelem aktbér az aktuálisan elszámolandó bérjövedelem akthó az aktuális elszámolási hónap eddigosszvjov az eddig elszámolt összevont adóalap és a forrásadós jövedelmek összege aktosszvjov - az aktuálisan elszámolandó összevont adóalap és a forrásadós jövedelmek összege eddigjoghó az eddig figyelembe vehető jogosultsági hónapok száma eddigjóvír az eddig elszámolt adójóváírások összege évescsalkedv a nyilatkozatok alapján megállapított éves családi kedvezmény összege eddigcsalkedv az eddig elszámolt családi kedvezmény összege havicsalkedv az aktuális nyilatkozat alapján megállapított havi családi kedvezmény eddigovjov az eddig elszámolt összevonandó jövedelem (tartalmazza a bérjövedelmet is) aktovjov az aktuális összevonandó jövedelem (tartalmazza a bérjövedelmet is) évesszemkedv a nyilatkozatok alapján megállapított éves személyi kedvezmény összege eddigszmekedv az eddig elszámolt személyi kedvezmény haviszemkedv az aktuális nyilatkozat alapján megállapított havi személyi kedvezmény A kiszámolandó értékek: AKTAE aktuális adóelőleg AKTJÓVÍR aktuális adójóváírás AKTSZEMKEDV aktuális személyi kedvezmény AKTCSALKEDV aktuális családi kedvezmény A számítás menete: Az aktuális elszámolásban figyelembe vehető adójóváírás meghatározása (SZÁMJÓVÍR): Az évesített bér- és összes jövedelem figyelembe vételével, a program kiszámolja az adójóváírás várható éves összegét (y1), amiből levonva az eddig figyelembe vett adójóváírást meghatározza a kifizetéshez figyelembe vehető adójóváírás maximumát (y2). A számítás nem enged a havi maximumnál (12 100), illetve az aktuális bérjövedelemre eső összegnél nagyobbat. SZÁMJÓVÍR=0, ha nincs érvényes nyilatkozata a kedvezményről, egyébként: y1=jóvír(éves(eddigbér+aktbér,akthó);éves(eddigosszjov+aktosszjov);eddigjoghó+12-akthó+1) y2=(y1-eddigjóvír)/(12-aktho+1) y3=min(adóalap(aktbér)*0.16;12100) SZÁMJÓVÍR=MIN(y2;y3) Az aktuális elszámolásban figyelembe vehető családi kedvezmény meghatározása (AKTCSALKEDV): A nyilatkozat alapján meghatározott éves családi kedvezmény és az eddig elszámolt kedvezmény alapján, a program meghatározza az aktuális kifizetésben figyelembe vehető maximális összeget (y1). Az aktuális összevonandó jövedelemből számolt adóalapnál több nem lehet a kedvezmény. A számítás biztosítja, hogy korábban jövedelemhiány miatt elvesztett kedvezmény, egy későbbi nagyobb jövedelemnél figyelembe vehető legyen. AKTCSALKEDV=0, ha nincs érvényes nyilatkozata a kedvezményről az adott hóra, egyébként: y1:=max(évescsalkedv/12*akthó-eddigcsalkedv;0) AKTCSALKEDV=MIN(ADOALAP(aktovjov);y1) 2. lap
Az aktuális elszámolásban figyelembe vehető személyi kedvezmény meghatározása (SZÁMSZEMKEDV): Számítása hasonló a családi kedvezményéhez. SZÁMSZEMKEDV=0, ha nincs érvényes nyilatkozata a kedvezményről az adott hóra, egyébként: SZÁMSZEMKEDV:=MAX(évesszemkedv/12*akthó-eddigszemkedv;0) Az aktuális adókedvezmények nélküli adókötelezettség kiszámítása (AKTADÓKÖT): Kiszámítása a ténylegesen elszámolható aktuális adókedvezmények és az adóelőleg meghatározásához szükséges. A tényleges kedvezmény a figyelembe vehetőnél kisebb lehet, mivel csak az aktuális kötelezettség összegéig terjedhet. A számítás meghatározza az aktuális hónapig kifizetett adóalapra eső adó összegét (y1). Az előbb kiszámolt összegből levonja az eddig elszámolt adóelőleget és kedvezményeket (y2). Az adókötelezettség nem lehet negatív és nem lehet az aktuális jövedelemből számolt adóalap 16%-ánál nagyobb. y1=max(adó(adóalap(éves(eddigovjov+aktovjov;aktho))-évescsalkedv )/12*akthó;0) y2=max(y1-eddigae-eddigjóvír-eddigszemkedv;0) AKTADÓKÖT=MIN(ADÓALAP(aktovjov)*0,16;y2) Az adóelőleg kiszámítása (AKTAE): Az adóelőleg nem lehet negatív szám. AKTAE=MAX(AKTADÓKÖT-AKTJÓVÍR-AKTSZEMKEDV;0) Az ténylegesen figyelembe vett adókedvezmények kiszámítása (AKTJÓVÍR, AKTSZÁMKEDV): A számítás az adókötelezettség mértékére korrigálja az adókedvezményeket. AKTSZEMKEDV=MIN(SZÁMSZEMKEDV;AKTADÓKÖT) y1=aktadóköt-aktszemkedv AKTJÓVÍR=MIN(SZÁMJÓVÍR;y1) Példák: Az alábbi két példán szemlélhető a göngyölítéses módszer és a normál (jogszabály szerinti) adóelőleg-levonás közötti eltérés. Az elszámolásokban a kifizetett jövedelmek, valamint a kedvezmény nyilatkozatok azonosak. Példánkban a dolgozó a következő kedvezményekről nyilatkozott: Családi kedvezmény: 62 500 forint/hó, egész évben igénybe veszi. Személyi kedvezmény: 3 900 forint/hó, egész évben jár. Az előleg levonás alakulása az A D Ó E L S Z Á M O L Á S részben látható. A *VÁRHATÓ ADÓ sor a program által jósolt időarányos adókötelezettséget, míg a LEV.AE sor a ténylegesen levont adóelőlegek halmozott összegét tartalmazza. 3. lap
1. melléklet Példa a göngyölítéses módszer szerinti adóelőleg levonásra GÖNGYÖLT BT. /2011 JAN FEB MÁR ÁPR MÁJ JúN JúL AUG SZE OKT NOV DEC ÖSSZES JOGVISZONY NAP.: 31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 365 LEDOLGOZOTT NAP: 21 20 22 4 22 21 21 23 22 20 22 21 239 SZABADSÁG...: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 APA M.IDŐ KEDV.: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 FIZ.ÜNNEP...: 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 1 1 4 TÁPP.BETEG...: 0 0 0 25 0 0 0 0 0 0 0 0 25 FIZETETT ÓRA...: 168 160 184 32 176 176 168 184 176 160 184 176 1944 LEDOLG.ÓRA...: 168 160 176 32 176 168 168 184 176 160 176 168 1912 J Á R A N D ó S Á G O K HAVIBÉR...: 180000 180000 172174 34286 180000 171818 180000 180000 180000 180000 172174 171818 1982270 FIZ.ÜNNEP...: 0 0 7826 0 0 8182 0 0 0 0 7826 8182 32016 JUTALOM...: 0 0 200000 0 0 0 100000 0 0 0 50000 0 350000 KEREKÍTÉS...: 1 1 1-1 -2 1 0 2 2 1-1 1 6 L E V O N Á S O K TB-S NYJÁRULÉK.: 18000 18000 38000 3429 18000 18000 28000 18000 18000 18000 23000 0 218429 MNYP.TAGDIJ...: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 18000 18000 PÉNZB.EGB.JÁR..: 3600 3600 7600 686 3600 3600 5600 3600 3600 3600 4600 3600 47286 TERMB.EGB.JÁR..: 7200 7200 15200 1371 7200 7200 11200 7200 7200 7200 9200 7200 94571 MUNKAERŐ-P.JÁR.: 2700 2700 5700 514 2700 2700 4200 2700 2700 2700 3450 2700 35464 SZJA BÉRBÖL...: 10576 10576 63316 0 3643 10576 33445 12117 11137 10576 22884 10576 199422 A D ó K A R T O N JÖVEDELEM HOZOTT/KAPOTT-> Ö.VONJ:...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 A.KIEG:...: 48600 48600 102600 9257 48600 48600 75600 48600 48600 48600 62100 48600 638357 BÉRJÖV:...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 CSALÁDI KEDV...: 62500 62500 62500 43543 81457 62500 62500 62500 62500 62500 62500 62500 750000 ADÓJÓVÁÍRÁS...: 12100 12100 0 0 12100 12100 9551 10559 11539 12100 9952 12100 114201 TESTIF.KEDV...: 3900 3900 3900 0 7800 3900 3900 3900 3900 3900 3900 3900 46800 A D ó E L S Z Á M O L Á S ÖSSZEVONT ALAP.: 228600 457200 939800 983343 1211943 1440543 1796143 2024743 2253343 2481943 2774043 3002643 3002643 ALAP CSÖKK.KEDV: -62500-125000 -187500-231043 -312500-375000 -437500-500000 -562500-625000 -687500-750000 -750000 ADÓKEDVEZMÉNY..: 16000 32000 35900 35900 55800 71800 85251 99710 115149 131149 145001 161001 161001 *VÁRHATÓ ALAPCS: -62500-125000 -187500-250000 -312500-375000 -437500-500000 -562500-625000 -687500-750000 -750000 *VÁRHATÓ ALAP..: 166100 332200 752300 733343 899443 1065543 1358643 1524743 1690843 1856943 2086543 2252643 2252643 *VÁRHATÓ KEDV..: 16000 32000 48000 64000 80000 96000 112000 128000 144000 160000 173115 161683 161683 *VÁRHATÓ ADÓ...: 10576 21152 72368 53335 63911 74487 105383 115959 126535 137111 160732 198740 198740 LEV.AE:...: 10576 21152 84468 84468 88111 98687 132132 144249 155386 165962 188846 199422 199422 Ö S S Z E S I T É S E K BÉRALAP...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 KERESET...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 NETTÓ KP+UTALÁS: 137925 137925 250185 28285 144855 137925 197555 136385 137365 137925 166865 137925 1751120 4. lap
2. melléklet Példa a normál módszer szerinti adóelőleg levonásra NEMGÖNGYÖLT BT./2011 JAN FEB MÁR ÁPR MÁJ JúN JúL AUG SZE OKT NOV DEC ÖSSZES JOGVISZONY NAP.: 31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 365 LEDOLGOZOTT NAP: 21 20 22 4 22 21 21 23 22 20 22 21 239 SZABADSÁG...: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 APA M.IDŐ KEDV.: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 FIZ.ÜNNEP...: 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 1 1 4 TÁPP.BETEG...: 0 0 0 25 0 0 0 0 0 0 0 0 25 FIZETETT ÓRA...: 168 160 184 32 176 176 168 184 176 160 184 176 1944 LEDOLG.ÓRA...: 168 160 176 32 176 168 168 184 176 160 176 168 1912 J Á R A N D ó S Á G O K HAVIBÉR...: 180000 180000 172174 34286 180000 171818 180000 180000 180000 180000 172174 171818 1982270 FIZ.ÜNNEP...: 0 0 7826 0 0 8182 0 0 0 0 7826 8182 32016 JUTALOM...: 0 0 200000 0 0 0 100000 0 0 0 50000 0 350000 KEREKÍTÉS...: 1 1 1-1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 L E V O N Á S O K TB-S NYJÁRULÉK.: 18000 18000 38000 3429 18000 18000 28000 18000 18000 18000 23000 0 218429 MNYP.TAGDIJ...: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 18000 18000 PÉNZB.EGB.JÁR..: 3600 3600 7600 686 3600 3600 5600 3600 3600 3600 4600 3600 47286 TERMB.EGB.JÁR..: 7200 7200 15200 1371 7200 7200 11200 7200 7200 7200 9200 7200 94571 MUNKAERŐ-P.JÁR.: 2700 2700 5700 514 2700 2700 4200 2700 2700 2700 3450 2700 35464 SZJA BÉRBÖL...: 10576 10576 63316 0 10576 10576 30896 10576 10576 10576 32836 22676 223756 A D ó K A R T O N JÖVEDELEM HOZOTT/KAPOTT-> Ö.VONJ:...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 A.KIEG:...: 48600 48600 102600 9257 48600 48600 75600 48600 48600 48600 62100 48600 638357 BÉRJÖV:...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 CSALÁDI KEDV...: 62500 62500 62500 43543 62500 62500 62500 62500 62500 62500 62500 62500 731043 ADÓJÓVÁÍRÁS...: 12100 12100 0 0 12100 12100 12100 12100 12100 12100 0 0 96800 TESTIF.KEDV...: 3900 3900 3900 0 3900 3900 3900 3900 3900 3900 3900 3900 42900 A D ó E L S Z Á M O L Á S ÖSSZEVONT ALAP.: 228600 457200 939800 983343 1211943 1440543 1796143 2024743 2253343 2481943 2774043 3002643 3002643 ALAP CSÖKK.KEDV: -62500-125000 -187500-231043 -293543-356043 -418543-481043 -543543-606043 -668543-731043 -731043 ADÓKEDVEZMÉNY..: 16000 32000 35900 35900 51900 67900 83900 99900 115900 131900 135800 139700 139700 *VÁRHATÓ ALAPCS: -62500-125000 -187500-250000 -312500-375000 -437500-500000 -562500-625000 -687500-750000 -750000 *VÁRHATÓ ALAP..: 166100 332200 752300 733343 899443 1065543 1358643 1524743 1690843 1856943 2086543 2252643 2252643 *VÁRHATÓ KEDV..: 16000 32000 48000 64000 80000 96000 112000 128000 144000 160000 173115 161683 161683 *VÁRHATÓ ADÓ...: 10576 21152 72368 53335 63911 74487 105383 115959 126535 137111 160732 198740 198740 LEV.AE:...: 10576 21152 84468 84468 95044 105620 136516 147092 157668 168244 201080 223756 223756 Ö S S Z E S I T É S E K BÉRALAP...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 KERESET...: 180000 180000 380000 34286 180000 180000 280000 180000 180000 180000 230000 180000 2364286 NETTÓ KP+UTALÁS: 137925 137925 250185 28285 137925 137925 200105 137925 137925 137925 156915 125825 1726790 Kecskemét, 2011. február 22.. Vántus Imre 5. lap