Áfa 2012.
Közhatalmi tevékenység fogalma 2011. 12. 31-ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben okozott kár szabályai alkalmazandók legyenek 2012-től ez a kitétel megszűnik
Átalakulás Átalakulás utáni áfa-fizetés: - főszabály: áfát kell fizetni bizonyos termékek után - kivétel: mentesülni lehet az Áfa-törvény 17-18. -ai szerint Kedvezményezetti kör kibővülése 2012-től: költségvetési szervnek az Áht. szerinti átalakulása
Láncértékesítés Ha a közbenső szereplő fuvaroz: Jelenleg bárki bizonyíthatja, hogy nem vevői, hanem eladói minőségben történik a fuvarozás 2012-től: kizárólag a közbenső szereplő bizonyíthatja
Az adó összegét érintő korrekciók Fizetendő adó csökkenése 1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. -ban felsorolt - esetkörök: a) meghiúsult ügyletek b) minőségi kifogás miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos számlázott - engedmény f) futamidő alatt bármely okból meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing, bérbeadás, vagyoni értékű jog időleges átengedése Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll 2. 2012-től kibővül: a) Ha tévesen magasabb ellenértéket számláztak a felek b) Ha a fizetendő adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkenése okozza
Adómérték: az általános adómérték 27 százalékra nő Alkalmazási szabályok: 1. 55. szerinti teljesítés: amikor a teljesítés napja van 2. Részteljesítés: amikor a részteljesítés napja van
3. Fordított adózás: amikor az adót meg kell állapítani a) Számla kézhezvétele b) Ellenérték megtérítése c) Teljesítést követő hó 15. napja Amelyik elsőként következik be 4. Külföldről igénybe vett szolgáltatás: amikor az adót meg kell állapítani 4.1. Áfa-törvény 37. -a alá tartozó ügylet: teljesítés napja 4.2. Egyéb: a) Számla kézhezvétele b) Ellenérték megtérítése c) Teljesítést követő hó 15. napja Amelyik elsőként következik be
5. Közösségen belüli termékbeszerzés: amikor az adót meg kell állapítani a számla kiállításának napja, de legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja 6. Előleg: az átvétel, jóváírás napján érvényes adómérték (a teljesítés pedig a teljesítésre vonatkozó szabályok szerint)
6. Áfa-törvény 58. a) Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2011- re esik: 25 százalék b) Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2012- re esik: 27 százalék c) Ha az időszak teljes egésze 2011-re esik, de a fizetési határidő 2012-re: 25 százalék d) Ha az időszak teljes egésze 2012-re esik, de a fizetési határidő 2011-re: 25 százalék e) Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012- re esik) és a fizetési határidő 2011-re esik: 25 százalék f) Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012- re esik) és a fizetési határidő 2012-re esik: napok száma szerint meg kell osztani. A 2011-re eső időarányos részteljesítés 25 százalék, a 2012-re eső időarányos részteljesítés 27 százalék
Előleg utáni adófizetés: Csak egyenes adózásos ügyletek esetén 2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfakötelezettség terheli
Tárgyi eszköz arányosítás Pontosítás Minden évben, amikor az adóalany használatában van a tárgyi eszköz, a január-december havi adatokkal az utolsó adó-megállapítási időszakban kell elvégezni a számítást
Fordított adózással kapcsolatos, az adóhatóságot terhelő tájékoztatási kötelezettség: Az ingatlanértékesítés tekintetében ki választott áfás adózást: Honlapon teszi közzé
Külföldi teljesítési helyű ügyletről számla: Minden olyan esetben, amikor a belföldi letelepedés a legközvetlenebbül érintett
Elektronikus számla: Jelenleg a normál elektronikus számla kibocsátásáról nem kell megállapodniuk a feleknek 2012-től a számlabefogadó beleegyezése szükséges a normál elektronikus számla kibocsátásához is (kivéve, ha jogszabály eltérően rendelkezik)
A mezőgazdasági tevékenységet végző adóalany fogalma: 1. Aki teljes egészében ilyet végez 2. Aki meghatározó részben ilyet végez: akinek az időarányos éves bevétele több mg-ből, mint egyéb tevékenységből, illetve az is, akinek nem több ugyan az mg-s bevétele, de az egyéb tevékenység bevétele nem haladja meg az 5 millió forintot
Adóraktár 1. Kiraktározó: a) a termék beraktározója b) a termék igazolt utolsó értékesítője 2. 2012-től kiraktározó lehet az is, aki számára az adóraktárban utoljára értékesítettek
Levonási hányad számítása arányosítás során Ha nem független felek közötti adóalap-korrekcióra került sor, akkor az arányszámba nem a tényleges ellenértéket, hanem a korrigált adóalapot kell figyelembe venni
A személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa jelenleg nem levonható 2012. január 1-jétől levonható a személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa