Társasági adó 2012 Társasági adó 2012 Pollák Márton: +36 30 332 5119 1. oldal (összes: 23)
Társasági adókulcs Társasági adó 2012 2012-ben nem változik az adókulcs. Továbbra is a pozitív adóalap 500 millió forintot meg nem haladó összegéig 10 %, a felett pedig 19 % a társasági adó. Pollák Márton: +36 30 332 5119 2. oldal (összes: 23)
Adóel?leg-fizetés az evából kilép? adózóknál Pollák Márton: +36 30 332 5119 3. oldal (összes: 23)
Az EVA kulcs 30-ról 37 %-ra emelésével feltehet?leg sokan visszalépnek az ÁFA alanyiságba. Aki kilép az EVA körb?l annak a megsz?nést követ? 60 napon belül köteles az esedékességi id?re es? összeg feltüntetésével bevallani az EVA-alanyisága megsz?nését követ? naptól az adóévet követ? hatodik hónap utolsó napjáig számított id?szak valamennyi teljes naptári negyedévére vonatkozó társasági adóel?leget. Ezt a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig egyenl? részletekben kell megfizetnie. Az adóel?leg összege az EVA-alanyiság megsz?nésének adóévében elszámolt összes bevétel 1 százaléka, ha az EVA-s adóév id?tartama 12 hónap volt; egyéb esetben az összes bevételnek a m?ködés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegének 1 százaléka. Pollák Márton: +36 30 332 5119 4. oldal (összes: 23)
Korábban az EVA-alanyiság megsz?nését követ? els? társasági adóévre vonatkozó bevallás alapján kellett adóel?leget fizetni. Pollák Márton: +36 30 332 5119 5. oldal (összes: 23)
Elhatárolt veszteség Társasági adó 2012 Jelent?s mértékben módosul az elhatárolt veszteség szabálya. A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége legfeljebb a felhasználása nélkül számított adóévi adóalap 50 %-ig számolható el az adózás el?tti eredmény csökkentéseként. A mez?gazdasági vállalkozók esetében a megel?z? két adóévre való felhasználást 30 százalékra korlátozták. Pollák Márton: +36 30 332 5119 6. oldal (összes: 23)
Emellett lesz?kül az átalakulás útján átvett elhatárolt veszteség felhasználásának lehet?sége, mivel a jogutód társaság csak a törvényben meghatározott feltételek teljesülése esetén jogosult az átvett elhatárolt veszteség felhasználására. Korlátokhoz kötik a veszteség felhasználását akkor is, ha az adózóban olyan tag, részvényes szerez közvetlen vagy közvetett többségi befolyást, aki/amely a befolyásszerzést megel?z? két adóévben nem állt az adózóval, illetve annak jogel?djével kapcsolt vállalkozási viszonyban. Pollák Márton: +36 30 332 5119 7. oldal (összes: 23)
Bejelentett részesedés, bejelentett immateriális jószág Társasági adó 2012 A részesedés bejelentésének határideje 30-ról 60 napra n? jöv?re, és változás az is, hogy a további részesedésszerzést csak akkor kell jelenteni, ha annak nemcsak értéke, hanem százalékos aránya is n? az adott társaságban. Pollák Márton: +36 30 332 5119 8. oldal (összes: 23)
A bejelentett részesedéshez hasonló jogintézmény jön létre a bejelentett immateriális jószág fogalmának bevezetésével. A jogdíjbevételre jogosító szellemi termék, vagyoni érték? jog szerzését szintén 60 napon belül lehet bejelenteni az adóhatóságnak. Abban az esetben, ha az adózó legalább egy évig az eszközei között tartja nyilván a bejelentett immateriális javakat, akkor az azok értékesítésével, kivezetésével realizált nyereséggel csökkentheti az adózás el?tti eredményt, illetve veszteség esetén adózás el?tti eredménynövelési kötelezettsége keletkezik. Saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység Pollák Márton: +36 30 332 5119 9. oldal (összes: 23)
A törvény a joggyakorlat során kialakult álláspontnak megfelel?en definiálja a saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység fogalmát: Pollák Márton: +36 30 332 5119 10. oldal (összes: 23)
az adózó saját eszközeivel és alkalmazottaival a saját eredményére és kockázatára végzett K+F tevékenység, továbbá az a K+F tevékenység, amelyet az adózó a saját eszközeivel és alkalmazottaival más személy megrendelésére teljesít. Saját tevékenységi körben végzett K+F közvetlen költségének min?sül a kutatás-fejlesztési megállapodás alapján, közös kutatás-fejlesztési tevékenység keretében, egymás között megosztva végzett kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költsége is. Pollák Márton: +36 30 332 5119 11. oldal (összes: 23)
Spekulatív ingatlanügyletek Pollák Márton: +36 30 332 5119 12. oldal (összes: 23)
A személyi jövedelemadóhoz hasonlóan a társasági adóban szintén szigorúbb szabályozás vonatkozik a term?földb?l átmin?sített ingatlanhoz kapcsolódó profithoz. Az ilyen ingatlan értékesítése, vagy bármely módon történ? kivezetéséb?l adódó elszámolt jövedelem azon részének kétszerese növeli az adózás el?tti eredményt, ami meghaladja az ingatlan tulajdonban tartásának id?szakára kiszámított, szokásos eredményt. Ezenkívül a term?földb?l átmin?sített ingatlant tulajdonában tartó társaság tagjánál az adózás el?tti eredményt növeli a részesedés értékesítéséb?l származó árfolyamnyereség szokásos eredményt meghaladó részének kétszerese is. A szokásos eredmény: az ingatlan vagy a részesedés bekerülési értéke 0,3 százalékának és a tulajdonban tartás napjainak szorzata Pollák Márton: +36 30 332 5119 13. oldal (összes: 23)
Lekötött tartalék Pollák Márton: +36 30 332 5119 14. oldal (összes: 23)
Csökkenti az adózás el?tti eredményt a jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág (a bejelentett immateriális jószágot ide nem értve) értékesítéséb?l, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történ? kivezetéséb?l származó eredménynek az eredménytartalékból az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege. A lekötött tartalékot a lekötés évét követ? három adóévben jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág megszerzésével lehet feloldani, ha pedig a felhasználás nem jogszabályszer?, akkor utána társasági adót és késedelmi pótlékot is fizetni kell. Alult?késítés Pollák Márton: +36 30 332 5119 15. oldal (összes: 23)
2012-t?l az alult?késítési arány kiszámításakor figyelembe kell venni a kapcsolt vállalkozással szemben fennálló követelések piaci kamatát is. Vagyis a kamatmentesen igénybe vett kölcsön állománya is ronthatja a rátát, akkor is, ha az adózó az eredményét nem csökkenti a kamattal. Pollák Márton: +36 30 332 5119 16. oldal (összes: 23)
Transzferár-szabályozás Pollák Márton: +36 30 332 5119 17. oldal (összes: 23)
A transzferárszabályokat nem szükséges foganatosítani az adózó külföldi telephelye és kapcsolt vállalkozása közötti ügyletre, de továbbra is alkalmazni kell az adózó és külföldi telephelye közötti ügyleteknél, ha a vonatkozó adóegyezmény alapján az adózónak a társasági adóalapját úgy kell módosítania, hogy az ne tartalmazza a külföldön adóztatható jövedelmet. Megsz?n? adókedvezmények Pollák Márton: +36 30 332 5119 18. oldal (összes: 23)
Megsz?nik a K+F tevékenység bérköltségéhez és a szoftverfejleszt? bérköltségéhez kapcsolódó adókedvezmény azzal, hogy a kis- és középvállalkozásnak min?sül? adózó utoljára a 2014. évi adóév utáni adóból veheti igénybe a korábban fel nem használt adókedvezményt. Pollák Márton: +36 30 332 5119 19. oldal (összes: 23)
Reprezentáció, üzleti ajándék Társasági adó 2012 A reprezentáció és az üzleti ajándék címén személyi jelleg?, egyéb kifizetésként elszámolt juttatás ismét elismert költség a társasági adóban. a tízszázalékos tao helyett jöv?re 51,17 százalékos személyi jövedelemadó terheli az így nyújtott juttatásokat. Pollák Márton: +36 30 332 5119 20. oldal (összes: 23)
Közhasznú szervezetek Visszakerült a törvénybe a korábbi adományfogalom, amivel összefüggésben a törvény az elismert költségek között nevesíti a közhasznú, kiemelked?en közhasznú szervezetnek a közhasznú tevékenysége támogatására, illetve az egyháznak meghatározott tevékenysége támogatására, továbbá a közérdek? kötelezettségvállalás céljára nyújtott támogatást.az eredményb?l levonható a kiemelked?en közhasznú szervezeteknek, a Magyar Kárment? Alapnak vagy a Nemzeti Kulturális Alapnak nyújtott támogatás értékének fele, a tartós adományozási szerz?déssel juttatott összegek 20 százaléka, de ezek együttesen nem haladhatják meg az adózás el?tti eredmény összegét. Elismert költség lesz a kötelez? kamarai tagság tagdíjának összege is. Pollák Márton: +36 30 332 5119 21. oldal (összes: 23)
Elismert költség Pollák Márton: +36 30 332 5119 22. oldal (összes: 23)
A visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás akkor is elismert költség, ha annak nyújtása jogszabályon alapul. Elismert költség lesz továbbá az adózó által átvállalt kamarai tagsághoz kapcsolódó tagdíj összege is, ha az kötelez? kamarai tagsághoz kapcsolódik. Címkék:10 % [1], alultőkésítés [2], bejelentett immateriális jószág [3], elhatárolt veszteség [4], elismert költség [5], eva [6], K+F tevékenység [7], közhasznú szervezetek [8], lekötött tartalék [9], reprezentáció [10], spekulatív ingatlanügyletek [11], társasági adó [12], termőföld [13], tranferár-szabályozás [14], üzleti ajándék [15], 2012 [16] Forrás webcím: http://www.smartbalance.hu/konyveles/tarsasagi-ado-2012 Hivatkozások: [1] http://www.smartbalance.hu/cimkek/10 [2] http://www.smartbalance.hu/cimkek/alultokesites [3] http://www.smartbalance.hu/cimkek/bejelentett-immaterialis-joszag [4] http://www.smartbalance.hu/cimkek/elhatarolt-veszteseg [5] http://www.smartbalance.hu/cimkek/elismert-koltseg [6] http://www.smartbalance.hu/cimkek/eva [7] http://www.smartbalance.hu/cimkek/kf-tevekenyseg [8] http://www.smartbalance.hu/cimkek/kozhasznu-szervezetek [9] http://www.smartbalance.hu/cimkek/lekotott-tartalek [10] http://www.smartbalance.hu/cimkek/reprezentacio [11] http://www.smartbalance.hu/cimkek/spekulativ-ingatlanugyletek [12] http://www.smartbalance.hu/cimkek/tarsasagi-ado [13] http://www.smartbalance.hu/cimkek/termofold [14] http://www.smartbalance.hu/cimkek/tranferar-szabalyozas [15] http://www.smartbalance.hu/cimkek/uzleti-ajandek [16] http://www.smartbalance.hu/kategoria/2012 Pollák Márton: +36 30 332 5119 23. oldal (összes: 23)