Társasági adókedvezmények. HLB Klient Csoport Adóosztály

Átírás

1 Társasági adókedvezmények 2011 HLB Klient Csoport Adóosztály

2 Áttekintés Társasági adókedvezmény típusok Beruházási adókedvezmények Térségi és egyéb adókedvezmények (módosult /módosuló szabályozás 2011-ben) Kis- és középvállalkozások adókedvezménye Fejlesztési adókedvezmény 2

3 Beruházási adókedvezmények Tao Tv 21. : A társasági adó 100%-a kedvezmény lehet a beruházás üzembe helyezését követı 10 naptári évben, utoljára a évi adóalap utáni adóból. Az adózó nem veheti igénybe az adókedvezményt a december 31 után megkezdett beruházás alapján. Feltételek: elmaradott térségben lévı székhely, telephely legalább 3 milliárd forint értékő termék-elıállítást szolgáló beruházás a térségben, és az üzembe helyezést követı második adóévtıl csak akkor, ha a foglalkoztatottak éves átlagos állománya legalább 100 fıvel meghaladja a beruházás megkezdését megelızı év átlagos állományi létszámát legalább 10 milliárd forint értékő termék-elıállítást szolgáló beruházás a térségben, és csak abban az adóévben, amelyben a foglalkoztatottak éves átlagos állományának legalább 500 fıvel meghaladja a beruházás megkezdését megelızı év átlagos állományi létszámát 3

4 Térségi és egyéb adókedvezmények Tao Tv 22. : típusai Filmalkotások támogatása Elıadó-mővészeti szervezetek támogatása A látvány-csapatsportok támogatása K+F, szoftverfejlesztés kedvezménye Kis- és középvállalkozások kedvezményei 4

5 Térségi és egyéb adókedvezmények Filmalkotások támogatása Kapcsolódó jogszabály: a mozgóképrıl szóló évi II. törvény (Mktv.) TAO tv pontja, a 3. számú melléklet B) 15. pontja A mozgóképszakmai hatóság és által kiadott igazolás alapján a támogatás összegéig, ill. maximum az adó 70%-áig adókedvezmény vehetı igénybe: a támogatás juttatásának évében és a követı három adóévben a támogatás összege elismert költség, az adóalapot nem növeli nem állítható ki igazolás, ha a filmalkotás az Mktv. alapján nem jogosult támogatásra a leigazolt összeg nem haladhatja meg a hatóság által jóváhagyott, Mktv. 12. (10) szerinti közvetlen filmgyártási költség 20%-át 5

6 Térségi és egyéb adókedvezmények Elıadó-mővészeti szervezetek támogatása Kapcsolódó jogszabály: az elıadó-mővészeti szervezetek támogatásáról és sajátos foglalkoztatási szabályairól szóló évi XCIX. törvény TAO tv pontjai, 22. (1), (3) bek., 3. sz. mell. B) 15. pontja Az elıadó-mővészeti államigazgatási szerv által kiadott igazolás alapján a támogatás összegéig, ill. maximum az adó 70%-áig adókedvezmény vehetı igénybe: a támogatás juttatásának évében és a követı három adóévben a támogatás összege elismert költség, az adóalapot nem növeli közhasznú, kiemelten közhasznú elıadó-mővészi szervezet támogatása esetén adóalap-csökkentı tétel is elszámolható az elıadó-mővészeti szervhez kapcsolódó igazolások összértéke nem haladhatja meg a támogatott szerv tárgyévi jegybevételeinek 80%-át (2011- ben statisztikai szám változás) 6

7 Térségi és egyéb adókedvezmények Látvány-csapatsportok támogatása 1. Kapcsolódó jogszabály: évi LXXXIII. törvény a sporttal összefüggı egyes törvények módosításáról TAO. tv pontjai, a 22. (4), (5) bek., 3. sz. mell. B) 15. pontja Az Európai Bizottság jóváhagyását követıen, a jóváhagyástól számított 15. napon lép hatályba! támogatható csapatsportok: labdarúgás, kézilabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorong támogatás formája: visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, pénzeszköz vagy tárgyi eszköz átadása a támogatás levonható a juttatás évének adójából vagy az azt követı három év adójából (társasági adófizetési kötelezettség 70%-ának megfelelı összegig) a támogatás elismert költség így nem növeli az adó alapját 7

8 Térségi és egyéb adókedvezmények A látvány-csapatsportok támogatása 2. Nyitott kérdések EU egyeztetéssel összefüggésben törvény módosításokra van szükség (várhatóan nyár eleje). A profi klubok támogatásának lehetısége kérdıjeles. A támogatások ellenırzésének szabályait rendelet tartalmazná. Valószínőleg feláll egy a támogatásokat ellenırzı szerv. Támogatások igénylése, a támogató társaságok utalása leghamarabb ısztıl várható. 8

9 Térségi és egyéb adókedvezmények K+F adókedvezmény, szoftverfejlesztık adókedvezménye alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés (K+F) közvetlen költségei között, továbbá szoftverfejlesztı alkalmazására tekintettel elszámolt bérköltség 10%-nak megfelelı adó kedvezmény, maximum az adó 70%-áig az adóévben és a követı három adóévben vehetı igénybe, egyenlı részletekben a K+F közvetlen költsége emellett adóalap csökkentı tételként is figyelembe vehetı az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minısülı adózó a K+F kedvezmény mellett a szoftverfejlesztık bérköltségének 15%-ának megfelelı összegő adókedvezményt vehet igénybe 9

10 Kis- és középvállalkozások adókedvezménye tárgyi eszköz beszerzéshez, elıállításhoz igénybe vett hitel kamata utáni kedvezmény: az adóévben kifizetett kamat 40%-a adókedvezmény abban az adóévben, melyben a tárgyi eszköznek szerepel a könyveiben az eredeti hitelszerzıdés szerinti visszafizetési kötelezettség évében vehetı igénybe utoljára évente maximum 6 millió forint kedvezmény a kedvezmény késedelmi pótlékkal fizetendı vissza, ha a hitelszerzıdés évét követı 4 évben nem helyezik üzembe a beruházást, vagy az üzembe helyezés évében vagy a követı három évben értékesítik az eszközt 10

11 Fejlesztési adókedvezmény Kapcsolódó jogszabály: TAO. tv. 22/B 206/2006 (X.16) Kormányrendelet a fejlesztési adókedvezményrıl A kedvezmény köre: jelenértéken jelenértéken legalább 3 milliárd forintos beruházás esetén kedvezményezett térségekben üzembe helyezett beruházásnál jelenértéken legalább 1 milliárd forintos beruházás esetén kis-és középvállalkozásoknak jelenértéken legalább 500 millió forintos beruházás új létesítményre vagy bıvítésre, ill. a termék, szolgáltatás ill. a termelési/szolgáltatási folyamat alapvetı megváltoztatására bizonyos, jelenértéken legalább 100 millió forintos beruházások (pl. élelmiszer-higiénia, környezetvédelmi, K+F. célú, hírközlési hálózatot, internet-szolgáltatást, film-és videogyártást, munkahelyteremtést szolgáló beruházások) Igénybe vétele: a társaság maga állapítja meg, a vonatkozó kormányrendelet alapján, maximuma az adó 80%-a jelenértéken legalább 100 millió eurós beruházás esetén (nagyberuházás) miniszterhez benyújtott kérelem alapján, egyébként a miniszterhez benyújtott bejelentés alapján a beruházás üzembe helyezésének évében vagy az azt követı évben és az azt követı kilenc adóévben vehetı igénybe (maximum a bejelentés/kérelem évét követı 14. adóévben) 11

12 Kapcsolattartó kérdések esetén: Lambert Zoltán partner HLB Klient Kft zoltan.lambert@klient.hu