Költségelszámolás II. Számvitel I. 2004. november 17. Joó Ágnes 1
őző előadáson kiosztott feladat megoldásának befejezése: osztott feladat megoldása: költséghely, költségviselő elszámolással a. Társasági adó előírása 60 eft. b. Bevételek átvezetése. c. Ráfordítások átvezetése. d. Jóváhagyott osztalék előírása 100 eft. e. Mérleg szerinti eredmény átvezetése.. Ért. készt. elsz. önktge 9. Ért. készt. árbevétele 4. Társ.adótartozás 8d) 510 8c) 800 10a) 60. Ért. szolg. elsz. önktge 9b) 350 9. Ért. szolg. árbevétele 9a) 600 4. Osztaléktartozás 10d) 100 8. Ért. közvetett ktg 7a) 14 7b) 300 8. Társasági adó 10a) 60 8. Ráford. átvezetés 10c) 1 234 9. Bevétel átvezetés 10b) 1 400 4. Eredményszámla 10c) 1 234 10b) 1 400 10d) 100 10e) 66 4. M.szer.eredmény 10e) 66 2
őző előadáson kiosztott feladat megoldásának befejezése: Forgalmi költség eljárású eredménykimutatás (ezer Ft) Ráfordítások Tárgy Bevételek Tárgy Ért. közvetlen költsége 860 Ért. nettó árbevétele 1 400 Ért. közvetett költsége 314 Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Ráfordítások összesen 1 174 Bevételek összesen 1 400 Üzemi-üzleti tev.nyer. 226 Üzemi-üzleti tev.veszt. Adózás előtti nyereség 226 Adózás előtti veszteség Adófizetési kötelezettség 60 - Adózott eredmény 166 Adózott veszteség Fizetendő osztalék 100 - Mérleg szer. nyereség 66 Mérleg szer. veszteség Összesen 1 400 Összesen 1 400 3
őző előadáson kiosztott feladat megoldásának befejezése: osztott feladat megoldása: költséghely, költségviselő elszámolással Költségnem kimutatás Ezer Ft-ban Megnevezés Előző időszak Tárgyidőszak Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások költsége Egyéb szolgáltatások költsége Anyag jellegű költségek Bérköltség Személyi jell. egyéb kifizetések Bérjárulékok Személyi jellegű költségek Értékcsökkenési leírás költségei Összes költség 650 60 500 34 150 710 684 100 1494 4
métlés Költségelszámolás és a vállalkozási profil kapcsolata Szolgáltatás kereskedelem Fő profil továbbra is a szolgáltatás, de kis mennyiségben terméket is állít elő, jellemzően nincs év végén saját termelésű készlete Termékelőállítással foglalkozik, év végén van saját termelésű készlete 5. Költségnemek szerinti könyvelés 6-7. Költséghely költségviselő szerinti könyvelés 5
métlés Költségmegfigyelés és eredménykimutatás kapcsolata Költségnem elszámolás 5. számlaosztályban Költséghely és költségviselő elszámolás 6-7 számlaosztályban Összköltség eljárású eredménykimutatás Forgalmi eljárású eredménykimutatás 6
métlés Költségelszámolás folyamata 1-3. Eszközök E. 4. Források 5/6/7. Költségszla 1 2 1-2. Eszközök 0 5 3 8. Költségnemek ráf. 8. Eredményszla 5. Aktivált saját teljesítmény 4 0. Nyitó befejezetlen termelés átvezetése 1. Időszakban felmerült költségek elszámolása 2. Költségátvezetések, rendezések 3. Készletre vétel (aktiválás) 4. Átvezetés eredmény terhére 5. Értékesített késztermék elszámolt közvetlen költsége 7
Kiosztott feladat megoldása: költségnem elszámolással, ha a vállalkozás a saját termelésű készleteiről évközben vezet nyilvántartást. Nyitó készlet = 150db * 1,1 eft/db = 165 eft 2. Késztermékek Ny 165 0.) befejezetlen termelés átvezetése (nyitás utáni rendező tételként) 2. Befejezetlen termelés 5. Stk állományvált. Ny 90 0) 90 0) 90 8
. Anyagfelhasználás 650 eft értékben. Bérfelhasználás 500 eft értékben. Bérek utáni járulék a bérköltség 30%-a.. Tárgyi eszközök értékcsökkenése 100 eft. 2. Anyagok 5. Anyagköltség E 1) 650 1) 650. Jövedelemelszámolás 2) 500 4. Járuléktartozás 3) 150 1. Tárgyi eszközök 4) 100 5. Bérköltség 2) 500 5. Bérjárulékok 3) 150 5. Értékcsökkenési leírás 4) 100 9
. Hirdetési szolgáltatás igénybevétele 60 eft + 25% ÁFA.. Étkezési költségtérítés kifizetése a dolgozóknak 34 eft. 4. Előzetes ÁFA 5) 15 4. Szállítók 5) 75 5. Igénybe vett szolg. 5) 60 3. Pénztár 6) 34 5. Szem.jell.e.kifizetés 6) 34. Üzemi általános költség felosztása nem könyvelhető! 10
7. Költségek átvezetése eredmény terhére 5. Anyagköltség 8. Anyagköltség jell. ráf. 1) 650 7) 650 7) 650 7) 60 5. Bérköltség 2) 500 7) 500 8. Bérköltség jell. ráf. 7) 500 5. Bérjárulék 7) 150 3) 150 7) 150 7) 34 5. Écs leírás 8. Écs ráfordítás 4) 100 7) 100 7) 100 5. Igénybe vett szolg. 5) 60 7) 60 5. Szem.jell.e.kifizetések 6) 34 7) 34 11
a. Befejezetlen termelés átvezetése 5. Stk áv 2. Késztermék 0) 90 8a) 100 E 165 8b) 600 8b) 600. Késztermék készletre vétele LKULÁCIÓ itó befejezetlen termelés értéke 90 közvetlen anyagköltség 400 közvetlen bérköltség 100 közvetlen bérek járuléka 30 felosztott üzemi általános ktg 80 őszaki termelés értéke áró befejezetlen termelés értéke efejezett termelés készletértéke 610 100 600 2. Bef-tlen termelés Ny) 90 0) 90 8a) 100 12
c. Késztermék értékesítés eladási áron: 500db*1,6eFt/db = 800 eft + 200eFt (25% ÁFA) Késztermék 165 5. Stk áv 0) 90 8a) 100 )600 8d)510 8d)510 8b) 600 9. Késztermék árbevétele 8c) 800 8c)1000 3. Vevő 4. Fizetendő ÁFA 8c) 200. Késztermék értékesítés készletcsökkenése átlagértéken (150db*1,1eFt/db + 600db * 1eFt/db)/750db = = 765 eft / 0db = 1,02 eft/db rtékesítés elszámolt közvetlen önköltsége = 13
a. Szolgáltatás készpénzes értékesítése eladási áron: 600eFt + 150eFt (25% ÁFA) 9. Ért.szolgáltatás árbevétele 9a) 600 3. Pénztár )750 6) 34 4. Fizetendő ÁFA 8c) 250 9a) 150. Szolgáltatás költségének átvezetése eredmény terhére m könyvelhető. 14
c. Legyártott polcsor aktíválása. 5. Seeaé 1. Beruházások 9c) 220 9c) 220 Polcsor gyártásának kalkulációja: 1) Anyagköltsége 100 eft 2) Bérköltsége 80 eft 3) Bérjáruléka (30%) 24 eft 4) Felosztott üzemi ktg 16 eft Összes előállítási ktg 220 eft 15
0a. Társasági adó előírása 60 eft. 0b. Bevételek átvezetése. 0c. Ráfordítások átvezetése. 0d. Jóváhagyott osztalék előírása 100 eft. 0e. Mérleg szerinti eredmény átvezetése. 8. Anyagktg jell. ráford. 7) 650 7) 60 9. Ért. készt. árbevétele 8c) 800 10. Aktivált saját telj.átvezetése 4. Társ.adótartozás 10a) 60 8. Bérktg jell. ráfordítás 7) 500 7) 150 7) 34 8. Écs ráfordítás 7) 100 8. Társasági adó 10a) 60 8. Ráford. átvezetés 10c) 1 554 9. Ért. szolg. árbevétele 9a) 600 5. Stk áv 0) 90 8a) 100 8d) 510 8b) 600 10) 100 5. Seeaé 10) 220 9c) 220 9. Bevétel átvezetés 10b) 1 400 4. Osztaléktartozás 10d) 100 4. Eredményszámla 10c) 1 554 10b) 1 400 10d) 100 10) 100 10e) 66 10) 220 4. M.szer.eredmény 10e) 66 16
Összköltség eljárású eredménykimutatás (ezer Ft) Ráfordítások Tárgy Bevételek Tárgy Anyagjellegű ráfordítás Személyi jellegű ráford. Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ráfordítások összesen 710 684 100 1 494 Ért. nettó árbevétele Akitvált saját teljesítm. Egyéb bevételek - Bevételek összesen 1 400 320 1 720 Üzemi-üzleti tev.nyer. 226 Üzemi-üzleti tev.veszt. Adózás előtti nyereség 226 Adózás előtti veszteség Adófizetési kötelezettség 60 - Adózott eredmény 166 Adózott veszteség Fizetendő osztalék 100 - Mérleg szer. nyereség 66 Mérleg szer. veszteség Összesen 1 720 Összesen 1 720 17
métlés Költségelszámolás folyamata 1-3. Eszközök E. 4. Források 5/6/7. Költségszla 1 2 1-2. Eszközök 3 8. Költségnemek ráf. 8. Eredményszla 5. Aktivált saját teljesítmény 5 5 4 1. Időszakban felmerült költségek elszámolása 2. Költségátvezetések, rendezések 3. Készletre vétel- nem könyvelendő (aktiválás) 4. Átvezetés eredmény terhére 5. Stk áv: állománynövekedés, csökkenés 18
Ha a vállalkozás a saját termelésű készleteiről évközben nem vezet nyilvántartást, akkor csak év végén a leltározáskor megállapított állományváltozással tudja módosítani a nyitó készlet értékét leltár szerinti készletértékre. 2. Késztermék 5. Stk áv E 165 8a) 10 8b) 90 8b) 90 2. Bef-tlen termelés Ny) 90 8a) 10 Befejezetlen termelés állományváltozása = Z Ny = 100 90= + 10 Késztermék állományváltozása = Zárókészlet értéke = 250db *102Ft/db = 255 - Nyitókészlet értéke = 165 Késztermék állományváltozása = + 90 19
Termelési (tevékenységi) folyamat elszámolásának lépései: 1. Erőforrás felhasználása 2. Felmerült költségek helyesbítése Időszakot terhelő költség 3. Közvetlenül elszámolható költségek pontosítása 4. Raktárra vétel értékesítés alapjául szolgáló önköltségen KÖLTSÉGGYŰJTÉS KÖLTSÉGKORREKCIÓ KÖLTSÉGRENDEZÉS KÖLTSÉGFELOSZTÁS 20
Jó tanulást kívánok mindenkinek 21