Civil SzámAdó Konferencia Civil SzámAd madó Konferencia Aktuális adózási kérdk rdések r Györfi Gyula Minden telefondíjat fizetı kifizetınek számolnia kell ezzel az új j adóköteles természetbeni jutatással! Sajnos a civil szervezeteknek is! Helyi és s távolst volsági távbeszt vbeszélı-szolgáltatás, mobiltelefon-szolg szolgáltatás, beszédc dcélú internet- protokoll szolgáltat ltatás s magánc ncélú,, vagy vélelmezett v magánc ncélú használata adóköteles! SZJ: 64.20.11, 64.20.12, 64.20.13, 64.20.16 A magánc ncélú használat meg nem térített t tett összege után n kell adót t fizetnie a kifizetınek! szamado@ifu.hu 1
Civil SzámAdó Konferencia alapja Tényleges magánhasználat Megállapításának eszköze a magáncélú hívások naplózása (feljegyzése) Valamint a telefonszámla hívásrészletezıje A kettı egybevetésével megállapítható a magáncélú beszélgetések díja Vélelmezett magánhasználat Ha nem kívánunk nyilvántartást vezetni és nem kevés pénzért számlarészletezıt igényelni, valamint sok idıt tölteni ezek összevetésével, akkor a törvény a telefondíj 20%-át vélelmezi magáncélú használatnak kivédése 1. A tételes kimutatást választjuk, és a szervezet telefonjairól nem indítunk magáncélú hívást 2. Tételes kimutatásunk alapján megállapítjuk a magáncélú hívások díját (telefonszámonként!) és azt számla kiállítása mellett megfizettetjük a telefonálókkal 3. Nem vezetünk részletes nyilvántartást, számonként számla ellenében megfizettetjük a telefondíjak 20%-át a vélelmezett telefonálókkal 4. Az önkéntesek telefonköltségeit nem telefonkártyával térítjük meg, hanem saját számlája alapján kap költségtérítést (a telefonkártyás hívásrészletezı nagyon költséges!) 5. Nem veszünk szervezeti telefont szamado@ifu.hu 2
Civil SzámAdó Konferencia alapja A számítás alapja a meg nem térített magáncélú használat díja A magáncélú használat díja: azok forgalmi díjai és a rájuk jutó fix havidíjak összege (tételes kimutatás alkalmazása esetén) Ha nem tételes kimutatás alapján állapítjuk meg, akkor a telefondíj 20%-a lesz az adó alapja Az így meghatározott összegeket csökkenthetjük a kiszámlázott díjakkal, de ez esetben figyelni kell arra, hogy az elszámolásokat telefonszámonként tegyük meg! kiszámítása sa 1. Kiszámítjuk az adóalapot (havonta meghatározva!) legyen 5000 Ft 2. Meghatározzuk havonta a személyi jövedelem adót, ami az adóalap 54%-a példánk esetében 5000*54% = 2700 Ft 3. Alkalmazottakhoz nem kötıdı telefonoknál +11% egészségügyi hozzájárulást kell még fizetnünk 5000*11% = 550 Ft 4. Alkalmazottaktól el nem különíthetı telefonoknál: - 29% (18%+7%+4%) TB járulékot, a szja összegével növelt adóalap után (5000+2700) * (18%+7%+4%) = 2233 Ft (1386+539+308) - Valamint 3% munkaadói járulék 5000*3% = 150 Ft szamado@ifu.hu 3
Civil SzámAdó Konferencia esedékess kessége Az adófizetési kötelezettség a telefonszámla megfizetésének napján keletkezik (fizetési határidı napjával!) A kiszámított adót az adófizetés keletkezésének havát követı hó 12-éig kell utalni a göngyölítéses kerekítés szabályai szerint ezer forintban 2006. évben legelıszır a szeptemberi hívások díja után kell fizetni! (A korábbi idıszak hívásai nem adókötelesek. Ez azt jelenti, hogy az augusztus-szeptemberi hívásdíjakat tartalmazó számlákat idıarányosan kellett figyelembe venni!) Göngyölítés - kerekítés 2006. év 54% SZJA Ft/hó Göngyölített Ft Göngyölített ezer Ft ezer Ft/hó 09.hó 1800 1800 2 2 10.hó 11.hó 2700 3855 2700+1800= 4500 3855+4500= 8355 5 8 5-2= 3 8-5= 3 12.hó A példa szerint 10.12-én 2000 Ft, 11.13-án 3000 Ft és 12.12-én 3000 Ft személyi jövedelemadót kellett utalni az APEH megfelelı számlájára! szamado@ifu.hu 4
Civil SzámAdó Konferencia APEH számlasz mlaszámokmok Személyi jövedelemadó (SZJA Szla Bp): 10032000-06056353 Nyudíjbiztosítási alap (NYBA Szla Bp): 10032000-06056236 Egészségbiztosítási alap (EBA Szla Bp): 10032000-06056229 Egészségügyi hozzájárulás (EHO Szla Bp): 10032000-06056212 Átutaláskor az X -es megjegyzésrovatban fel kell tüntetni a szervezet adószámát! bevallása 2006. évrıl szóló bevallást a telefonadóról 2007. január 31- ig kell megtenni Nyomtatványa: 06084A Sorok (havonként oszlopokra bontva!) SZJA 54% - 06084-01 lap: 11. sor TB 18% nyugdíj járulék 06084-02/B lap: 36. sor TB 7% egészségbiztosítási járulék 06084-02/A lap: 24. sor TB 4% egészségbiztosítási járulék 06084-02/A lap: 25. sor Munkaadói járulék 3% - 06084-02/B lap: 45. sor Egészségügyi hozzájárulás 11% - 06084-03/C lap: 47. sor szamado@ifu.hu 5
Civil SzámAdó Konferencia számvitele A fizetett 54% személyi jövedelemadó, valamint az alapjául szolgáló telefondíj helye az egyéb személyi jellegő ráfordítások között van A fizetett járulékok (TB járulék és munkaadói járulék) valamint a fizetett hozzájárulás (egészségügyi hozzájárulás) könyvelési helye a bérjárulékok között van Ha a magáncélú telefondíjat tovább számlázzuk, a telefondíj marad az igénybe vett szolgáltatások között, a bevétel pedig az egyéb bevételek közé kerül. Adómentes természetbeni juttatások változása 2007-tıl Csekély értékő ajándék (6550 Ft/alkalom) esetében már csak a munkáltató és a szakszervezet juttathat munkavállalójának vagy tagjának évi 3 alkalommal! eddig minden kifizetı adhatott tulajdonképpen bárkinek! Munkavállalóval egy megítélés alá esik a vele közös háztartásban élı közeli hozzátartozó, a foglalkoztató szakmunkástanulója, a gyakorlaton lévı hallgató, a munkaadó nyugdíjasa és vele közös háztartásban élı közvetlen hozzátartozója, elhunyt dolgozó közvetlen hozzátartozója E szabályok szerint változik az üdülési csekk rendszere is! 2007-ben már csak a munkaadó adhat munkavállalójának (65500 Ft/év) adómentesen üdülési csekket! A civil szervezetek nem tudták elérni, hogy a szakszervezetekkel egy tekintet alá essenek szamado@ifu.hu 6
Civil SzámAdó Konferencia Adóterhet nem viselı járandóságok változása 2007-tıl Nem jó hír a sportosoknak! 2007-ben már nem lesz adóterhet nem viselı járandóság a versenybíróknak fizetett alkalmankénti 5000 Ft (évente legfeljebb 50000 Ft) versenybírói díj! és a nyugdíjasoknak! ugyanis a nyugdíj visszakerül ebbe a besorolásba (az egyéb összevonandó jövedelmeket magasabb adósávba tolhatja!) A versenybírói díj egyéb összevonandó jövedelemként kezelendı 2007-tıl (személyi jövedelemadót kell levonni belıle, és 11% egészségügyi hozzájárulást kell fizetni utána) önk nkéntes ntes törvt rvény felért rtékelıdése Önkéntes szerzıdéssel adómentes Tagi jogviszony alapján adómentes Munka- és védıruházat Utazás, szállás, étkezés Egészségügyi szolgáltatások Képzés Állat foglalkoztatásának költségei Eszközök mőködtetésének költsége Biztosítások Külföldi napidíj (20%/hó) Jutalom (20%/év) Munka- és védıruházat Utazás, szállás Képzés egyes költségei Állat foglalkoztatásának költségei (megoldható) Eszközök mőködtetésének költsége (megoldható) Biztosítások szamado@ifu.hu 7
Civil SzámAdó Konferencia önk nkéntes ntes törvt rvény alkalmazása Fogadó szervezet lehet: közhasznú- illetve kiemelten közhasznú társadalmi szervezet, önkormányzat, költségvetési szerv, egyház, Bejelentési kötelezettség az illetékes minisztériumhoz (nyomtatvány + kötelezı mellékletek) nem engedélyezés, csupán nyilvántartásba vétel (Tolna megyébıl 18 szervezet jelentkezett eddig be!) Bejelentkezéshez szükséges nyomtatvány letölthetı, és a foglalkoztató szervezetek megtekinthetıek a www.civil.info.hu oldalon önk nkéntes ntes törvt rvény elıny a fogadónál Munkaügyi ellenırzés esetén VAN foglalkoztatói jogviszony elkerülhetı a meghurcoltatás és a bírság Szerzıdésben megfogalmazottak az önkéntes kötelességei és jogai viták elkerülése Számos adómentes juttatás fıszabályként: az önkéntes munka végzése az önkéntesnek ne kerüljön pénzébe! Felelısségi viszonyok megfogalmazásra kerülnek szamado@ifu.hu 8
Civil SzámAdó Konferencia önk nkéntes ntes törvt rvény adminisztráci ciója Írásos önkéntes szerzıdés bizonyos esetekben kötelezı csak! de ajánlott nagyobb feladatoknál akkor is megkötni, ha nem elıírt! Önkéntesek és az általuk végzett tevékenység nyilvántartása Bizonyos esetekben bejelentési kötelezettség (építési engedélyköteles beruházásoknál) Elektronikus adóbevall bevallás Kik? 3. csoportnak 2007-tıl kötelezı - Art.31. (2) Kifizetık és munkáltatók, Tbj. szerinti foglalkoztatók Magyarországi egyházak Tanulószerzıdés alapján szakmunkás tanulót foglalkoztató adózók 4. csoportba tartózók nem kötelezettek elektronikus bevallásra Akik nem minısülnek az elıbbiekben felsoroltaknak De választhatják ettıl függetlenül az elektronikus adózást! szamado@ifu.hu 9
Civil SzámAdó Konferencia Fogalmak Kifizetı: az a belföldi illetékességő jogi személy, egyéb szervezet, amely adókötelezettség alá esı jövedelmet juttat Foglalkoztató: bármely jogi és természetes személy,, egyéb szervezet,, ha biztosítottat foglalkoztat, vagy a biztosítottnak járulékalapot képezı jövedelmet juttat Bejelentkezés s folyamata Magányszemély (aki a bevallásokat be fogja nyújtani) okmányirodai regisztrációja a kormányzati portál használatához www.magyarorszag.hu A bevallások benyújtását végzı személy bejelentése az APEH-hoz, a 06180-as nyomtatvány kitöltésével a kitöltı programmal (Abev) együtt ingyenesen letölthetı az www.apeh.hu honlapról (a többi bevallási nyomtatvánnyal együtt) Ha a szervezetnek van könyvelıje, elegendı, ha a könyvelı regisztráltatja magát az okmányirodában, és az APEH-hoz is csak ıt kell bejelenteni ebben az esetben nem kell a szervezet képviselıjének, vagy valamely tagjának megtennie ezt! szamado@ifu.hu 10
Civil SzámAdó Konferencia Néhány további fontos tudnivaló Ha meghatalmazott nyújtja be a bevallásokat, és megszőnik a meghatalmazása, a 06182-es adatlappal lehet visszavonni azt az adózónak Új adózó alakulása esetén az adószám megszerzését követıen 8 napon belül okmányirodai regisztrációt kell készíttetni, és további 8 napon belül be kell nyújtani a 06180-as nyomtatványt Jó tudni, hogy meghatalmazott elektronikus bevalló esetén, a bevallások benyújtásának elmulasztása, késedelmes teljesítése miatt a meghatalmazottat bírságolja az APEH! Jó tanácsok - ÁFA Ellenırizzék a civil szervezetek, hogy alanyi, vagy tárgyi mentesen jelentkeztek-e be az APEH-hoz! Tárgyi mentesség esetén, ha áfa köteles szolgáltatást, értékesítést végez a szervezet, azonnal áfát kell felszámoljon Ha lehet áfás tevékenysége is a szervezetnek (reklám, szórakoztató rendezvény, táboroztatás ), a tevékenység(ek) bejelentésével együtt kérhetı áfa tekintetében az alanyi adómentesség is a 06202-es módosító adatlapon szamado@ifu.hu 11
Civil SzámAdó Konferencia Jó tanácsok biztosítási si jogviszony bejelentése Jelenleg a biztosítási jogviszony bejelentését és annak változását az OEP-hez valamint az EMMA-ba kell megtenni 2007-tı foglalkoztatással összefüggésben már csak az APEHhoz van bejelentési kötelezettségünk Amit a 07T1041-es nyomtatványon kell megtennünk A nyomtatvány csak internetrıl tölthetı le, beadható papír alapon, vagy elektronikus úton egyaránt 2007-tıl az elvárt járulék alaptól való eltérést sem kell bejelenteni, hiszen minden kifizetésrıl havonta bevallást kell tenni 0708A +0708M nyomtatványokon Jó tudni, hogy 2007. január r 1-tıl1 a minimálbér 65.500 Ft a levont egészségbiztosítási járulék 6-ról 7%-ra emelkedik (4+3) a természetbeni juttatások adója 44%-ról 54%-ra emelkedik (általában) a magánnyugdíj bevallásokat és befizetéseket az állami adóhatósághoz kell teljesíteni (elsıként a januári kifizetések után!) megszőnik a szellemi tevékenység adókedvezménye szamado@ifu.hu 12
Civil SzámAdó Konferencia Sokan nem figyelnek rá! r Ha nem egyéni vállalkozó magányszemélytıl fogadunk be számlát, akkor adóelıleg levonási és befizetési kötelezettségünk van Fontos, hogy ha magánszemélytıl fogadunk be számlát, ellenırizzük, hogy feltüntette e rajta egyéni vállalkozói igazolványának számát! Ha nem egyéni vállalkozó, függetlenül a számlától, megbízási jogviszony alapján teljesítet felénk, tehát annak szabályai szerint számfejtenünk kell a kifizetést! Fontos határid ridık! A teljesség igénye nélkül az újdonságok: 2006.12.31-ig bejelentkezés az elektronikus adózásra (akinek kötelezı!) 2007.01.31-ig foglalkoztatók, kifizetık éves bevallása 06084 (korábban ezeket a 03-as bevallásban teljesítettük!) 2007.01.31-ig adókedvezményre jogosító igazolások kiadás és adatszolgáltatás 06K51 2007.01.31-ig adatszolgáltatás a juttatott üdülési csekkekrıl 06K53 2007.02.12-ig havi bevallás elektronikus benyújtása 0708 2007.02.15-ig éves bevallásra kötelezettek egyéb adóinak bevallása 0603 (!a foglalkoztatottakhoz kötıdı adókról 01.31-ig a 06084-es nyomtatványon kell bevallást tenni!) szamado@ifu.hu 13
Civil SzámAdó Konferencia Köszönöm m figyelmüket www.civilszamado.hu www.ifu.hu Civil SzámAd Györfi Gyula Szolgálat lat szakmai vezetıje madó Szolg szamado@ifu.hu szamado@ifu.hu 14