1. FELADAT Társaságunk 20X1. március 1-jén egy termelő gépsort szerez be külföldről (közösségen kívülről), mellyel kapcsolatban következő tételek merültek fel (az összegek ÁFA nélkül értendők): Import számla összege 100.000 EUR Teljesítéskor érvényes (választott) MNB-árfolyam 250 Ft/EUR Vám 500 eft Import ÁFA 20 % Belföldi szállítási költség 200 eft Üzembe helyezés költsége saját kivitelezésben* 600 eft Hitelkamat az üzembe helyezésig** 400 eft Biztosítási díj április 1-jén egy évre előre fizetve 1.200 eft Karbantartási költség szeptember és december között 150 eft * Az üzembe helyezés költségeinek fele anyagfelhasználásból, másik fele pedig bérköltségből és 20 % bérjárulékból áll. ** Az üzembe helyezés 20X1. július 1-jén történt. 1) Határozza meg a gépsor bekerülési értékét! 2) Tervezze meg a gépsor terv szerinti értékcsökkenési leírását, ha a társaság a. az értékcsökkenést lineáris módon számolja el, a hasznos élettartam 5 év, a maradványérték 2.000 eft; b. az értékcsökkenést teljesítményarányosan számolja el, maradványérték nincs, a teljes tervezett teljesítmény 600.000 gépóra, melyből 20X1-ben 145.000 gépórát, 20X2-ben 255.000 gépórát, 20X3-ban pedig 200.000 gépórát teljesített; Lineáris leírás Év 20X1. 20X2. 20X3. 20X4. 20X5. 20X6. Évi értékcsökkenés Halmozott értékcsökkenés Nettó érték Teljesítményarányos módszer Év 20X1. 20X2. 20X3. Évi értékcsökkenés Halmozott értékcsökkenés Nettó érték 2. FELADAT Az YRR Rt. egy különleges tengeralattjáró létrehozásán fáradozik saját kivitelezésben, amelyen majd különböző kutatóintézetek megbízásából idegen élet jeleit fogja keresni a tengerek mélyén. A tengeralattjáró előállításával kapcsolatban felmerült közvetlen és közvetett költségeket tartalmazza a következő táblázat (adatok eft-ban): 1
Költségnemek Közvetlen Közvetett Összesen Anyagköltség 35.000 10.500 45.500 Bérköltség 20.000 8.000 28.000 Bérjárulékok 5.000 2.000 7.000 Értékcsökkenési leírás 2.000 1.500 3.500 Összesen 62.000 22.000 84.000 Az üzembe helyezést idegen kivitelezésben végezték, a szállító által leszámlázott összeg 3.000 eft + 20 % ÁFA. Az eszközzel kapcsolatban a biztosítónak fizetett biztosítási díj 5.000 eft, ebből 2.000 eft jut az üzembe helyezésig terjedő időszakra. Néhány tartalékalkatrészt még az üzembe helyezés előtt külföldről szereztek be, ezek ára 20 ezer EUR, a teljesítéskor érvényes MNB-árfolyam (az Rt. ezt alkalmazza a devizás tételek értékelésére) 250 Ft/EUR. Az üzembe helyezést követően egy évre előre fizetett karbantartási díj 3.000 eft + 20 % ÁFA. Az üzembe helyezés tárgyév július 1-jén történt. 1) Határozza meg a tengeralattjáró bekerülési értékét! 2) Tervezze meg az eszköz terv szerinti leírását, feltéve, hogy a leírás lineárisan történik 4 év alatt, a maradványérték pedig 5.800 eft! 3) Határozza meg a tengeralattjáró nettó értékét a tárgyévet követő második év december 31-ére vonatkozóan! 3. FELADAT 3/1. Társaságunk tárgyév július 1-jén szerez be egy telket és egy azon álló épületet. A telek vételára 5.000 eft + 20 % ÁFA, az épületé 20.000 eft + 20 % ÁFA. Az ingatlanokat azonnal használatba veszik. A számviteli politika szerint a leírás lineárisan történik, 20 év alatt, maradványérték nincs. Határozza meg a tárgyévi terv szerinti értékcsökkenési leírás összegét! Mellékszámítások: A) 625 eft B) 500 eft C) 750 eft D) 1.000 eft E) 1.250 eft Megoldás 3/2. Társaságunk tárgyév október 1-jén térítés nélkül átvesz egy nem termelő berendezést anyavállalatától. A berendezés átadónál kimutatott könyv szerinti értéke 1.400 eft, piaci értéke 2.000 eft. A szállítási díj 400 eft + ÁFA, melyről számla érkezett. Az eszközt az átvétel napján használatba is vesszük, leírása 200 eft maradványérték megállapítása mellett 4 év alatt, lineárisan történik. Mellékszámítások: Határozza meg a tárgyévi terv szerinti értékcsökkenési leírás összegét! A) 100 eft B) 550 eft C) 137,5 eft D) 142,5 eft E) Egyik sem. Megoldás 4. FELADAT 1. Társaságunk árut vásárol: 200 db, 10 eft/db beszerzési áron. 2. Értékesítünk 140 db árut 18 eft/db eladási áron. Elemezze a gazdasági eseményeket, majd állapítsa meg a társaság eredményét! 2
5. FELADAT Társaságunk kereskedelemmel és tanácsadási szolgáltatással foglalkozik, a társaság gazdasági eseményei az alábbiak voltak: 1. Értékesítjük meglévő árukészletük (amelynek bekerülési értéke 8.000 eft) felét. Az ügyleten elért eredmény 2.500 eft. 2. Felhasználunk 1.400 eft értékű anyagot. 3. Cégük irodájának kitakarítását egy takarító vállalkozás végezte, a számla 200 eft összegről szól. 4. Megérkezett a villanyszámla. A számlán szereplő összeg 300 eft. 5. A bank értesít, hogy leemelt bankszámlánkról 50 eft számlavezetési díjat. 6. Kiegyenlítünk 1.000 eft szállítói tartozást. 7. A munkavállalók bruttó bére a tárgyidőszakban 800 eft, a bérjárulék mértéke 30 %. 8. A tárgyi eszközök tárgyidőszaki értékcsökkenése 100 eft. 9. Kiszámláztuk a tanácsadási szolgáltatást 3.000 eft összegben. 1) Elemezze a gazdasági eseményeket! 2) Állítsa össze a társaság eredménykimutatását összköltség eljárással! A társasági adó mértéke 16 %, a tulajdonosok 500 eft osztalékot szeretnének felvenni. Eredménykimutatás összköltség eljárással, adatok eft-ban I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A) ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B) PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D) RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E) ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F) ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék, részesedés G) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Előző időszak Tárgyidőszak 3
6. FELADAT Egy fotószalon vagyonelemei tárgyév elején az alábbiak: Eszközök (eft) Források (eft) Ingatlan (üzlethelyiség) 4 500 Jegyzett tőke 11 100 Műszaki berendezések 2 700 Hosszú lejáratú hitel 3 600 Anyagok 1 890 Rövid lejáratú hitel 600 Áruk (fényképező-gépek, filmek) 1 740 Költségvetési tartozás 370 Vevők 820 Szállítók 760 Bankszámla 5 250 Munkavállalókkal szembeni tartozás 470 Összesen: 16 900 Összesen: 16 900 Gazdasági események az időszak során: 1. Felhasznált fényképelőhíváshoz 1 230 eft értékű anyagot. 2. Az időszak során értékesített fényképezőgépek, az alkatrészekkel és a filmek értéke (áruk): 1 500 eft, az eladási áruk készpénzben: 2 280 eft. 3. A cég elszámolt 980 eft bérköltséget, a hozzá kapcsolódó bérjárulékot 310 eft értékben. 4. Ingatlan után elszámolt 340 eft, a berendezések után 740 eft értékcsökkenést. 5. Vevőköveteléséből befolyt 560 eft, erről a bankkivonat megérkezett. 6. A szállítótól vásárolt anyagok értéke: 1 140 eft. 7. Átutalással kifizetett 800 eft nettó bért. 8. Elszámolt iparűzési adóként 45 eft-ot. 9. Szállítói tartozásából kiegyenlített 660 eft-ot. 10. 5 015 eft értékben tanácsadási szolgáltatást számláztunk ki egy fotópapír előállítással foglalkozó gyárnak. 11. A társasági adó mértéke 16 %, a tulajdonosok a jegyzett tőke 5 %-át kívánják osztalékként felvenni. Elemezze a gazdasági eseményeket, majd állítsa össze az eredménykimutatást összköltség eljárással! Eredménykimutatás összköltség eljárással, adatok eft-ban I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A) ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B) PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D) RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E) ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F) ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék, részesedés G) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Előző időszak Tárgyidőszak 4
7. FELADAT Állapítsa meg a következő tételekről, hogy milyen költségnemnek, ráfordításnak vagy bevételnek minősülnek! A 0. sorszámú tétel mintaként szerepel. Sorszám Költségnem-, ráfordítás-, bevételkategória 0. Bérleti díjról érkezett számla Igénybevett szolg. ktg. 1. Áruértékesítés eladási ára 2. Termelőüzemben felhasznált faanyag 3. Vezérigazgatói személygépkocsihoz használt üzemanyag 4. Eladott áruk beszerzési értéke 5. Árubeszerzés 6. Munkaruhát szereztünk be és elkezdtük használni 7. Készletraktár biztosítási díjáról megérkezett a számla 8. Apportba adott anyag könyv szerinti értéke 9. A kért hitel megérkezett a bankszámlára 10. Göngyöleg értékesítésekor a göngyöleg beszerzési ára 11. Apportba adott eszköz létesítő okirat szerinti értéke 12. Faanyag beszerzése 13. Térítés nélkül átvett értékpapírok piaci értéke 14. A hitel után fizetendő kamatot a bank leemelte számlánkról 15. Bankszámláról leemelt számlavezetési díj 16. Bankszámláról leemelt hitelkamat 17. Bankszámlán jóváírt kapott kamat 18. Számfejtett bruttó bér 19. Bérjárulékok elszámolása 20. A munkavállalókat terhelő levonások elszámolása 21. Eladott értékpapírok árfolyamvesztesége 22. Utazási költségtérítés kifizetése a munkavállalóknak 23. Készpénzfelvétel bankszámláról 24. Selejtezett termelőgép könyv szerinti értéke 25. Értékesített részesedések árfolyamnyeresége 26. Nettó bér kifizetése 27. A műszaki gépek tárgyidőszaki értékcsökkenése 28. Eladott tárgyi eszközök eladási ára 29. Eladott tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 30. Tűzvész miatti anyagkészletben történt káresemény 31. Apportba vett szoftverek létesítő okirat szerinti értéke 32. Tanácsadási szolgáltatás eladási ára 33. Behajthatatlan követelések értéke 34. A tűzvész miatti takarításról szóló számla 35. Dolgozóknak kifizetett étkezési hozzájárulás 36. Dízel üzemanyag beszerzés és felhasználás tehergépkocsiba 37. Váltóleszámítoláskor a banknak kifizetett kezelési költség 38. Munkaadói járulék 39. Cégbejegyzés díjaként készpénzben kifizetett összeg 40. Irodahelyiség bérleti díjáról érkezett számla 41. Éven belül elhasználódó szerszám beszerzés és használat 42. Fizetett késedelmi kamat 43. Tárgyalásra történő utazás alkalmával a taxiszámla 44. Apportba adott eszköz könyv szerinti értéke 45. Térítés nélkül átvett eszköz piaci értéke 5
8. FELADAT A KÖLTSÉGES Zrt. kiemelt gazdasági eseményei. 1. Anyagfelhasználás értéke 5.000 eft. 2. Anyagmegtérülés 200 eft. 3. Irodaszer vásárlás (azonnali használatba vétellel): 100 eft. 4. Bérleti díjról érkezett számla 3.000 eft összegben. 5. Takarításról szóló számla készpénzben kiegyenlítve: 200 eft. 6. Bankszámláról leemelt bankköltség 100 eft. 7. Irodaházunk biztosítási díja bankértesítés szerint 50 eft. 8. Számfejtett bruttó bér 6.000 eft. 9. Bérjárulékok mértéke 20 %. 10. Utazási költségtérítés készpénzben kifizetve: 100 eft. 11. Elszámoljuk a munkavállalót terhelő levonásokat: személyi jövedelemadóra 1.200 eft, járulékokra 1.000 eft, korábban adott fizetési előlegre 500 eft. 12. Kiegyenlítjük fennálló bér- és járuléktartozásunkat. 13. A bankszámláról leemelt hitelkamat 150 eft. 14. Lekötött bankbetét után bankszámlán jóváírt kamat: 120 eft. 15. Áruértékesítés. Az áruk bekerülési értéke 8.000 eft, az eladási ár 20.000 eft. 16. Irodaházunkba belerohant egy tehergépkocsi, az épületben keletkezett kár 400 eft. A biztosító elismert térítése 300 eft. 17. A kiszámlázott szolgáltatás ellenértéke 13.000 eft. 18. Apportba adott árukészlet bekerülési értéke: 1.000 eft. A társasági szerződés szerinti érték 3.000 eft. 19. Megsemmisül 200 eft értékű anyagkészlet. 20. A műszaki gépek tárgyidőszaki terv szerinti értékcsökkenése 200 eft, az irodaházé 500 eft. 21. A műszaki gépek mérlegkészítéskori piaci értéke 600 eft-tal alacsonyabb, mint a december 31-ei könyv szerinti érték. A különbség tartós és jelentős. 1) Elemezze a gazdasági eseményeket! 2) Állítsa össze a társaság eredménykimutatását összköltség eljárással! EREDMÉNYKIMUTATÁS összköltség eljárással, adatok eft-ban Bázisidőszak Tárgyidőszak Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE Pénzügyi műv. bevételei Pénzügyi műv. ráfordításai PÉNZÜGYI MŰV. EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI ER. Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 6
9. FELADAT Egy vállalkozás tárgyévi tevékenységéről a következő információkat ismeri: Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 4.200 eft Értékesített tárgyi eszközök eladási ára 6.000 eft Áruértékesítés árbevétele 12.000 eft Az eladott áruk bekerülési értéke 8.000 eft Felhasznált anyagok értéke 500 eft Árukészlet káreseménye 100 eft Biztosító által elismert, de még át nem utalt térítés 50 eft Bankszámláról leemelt bankköltség 100 eft Adott kölcsön után kapott kamat 900 eft Késztermék értékesítés árbevétele 1.000 eft Apportba adott szellemi termékek könyv szerinti értéke 3.000 eft Az apportba adott eszköz társasági szerződés szerinti értéke 4.000 eft Devizás tételek év végi átértékeléséből származó árfolyamveszteség 220 eft Bérköltség és bérjárulékok 3.200 eft Értékcsökkenési leírás 1.000 eft Információk a saját termelésű készletek alakulásáról: Nyitó állomány Záró állomány Késztermékek 4.000 eft 3.200 eft Befejezetlen termelés 200 eft 300 eft Az eredményfelosztáshoz szükséges adatok: o Az adóalap-módosító tételek egyenlege +200 eft! o A társasági adó az aktuális mérték szerinti. o A vállalkozás 500 eft osztalékot hagyott jóvá a tulajdonosok számára. A megadott információk figyelembevételével állítsa össze a vállalkozás összköltség eljárással készülő eredménykimutatását! Mellékszámításait is közölje, ahol szükséges! 7
Eredménykimutatás összköltség eljárással, adatok eft-ban I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A) ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B) PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D) RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E) ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F) ADÓZOTT EREDMÉNY Jóváhagyott osztalék, részesedés G) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Előző időszak Tárgyidőszak 10. FELADAT Egy vállalkozás tárgyévi gazdálkodásáról a következőket ismeri: 1. Export értékesítés nettó árbevétele 1 500 eusd (választott árfolyam teljesítéskor: 220 Ft/USD) 2. Belföldi értékesítés kiszámlázott értéke (20% ÁFA-val együtt) 19 200 eft 3. Fizetett késedelmi kamat 1 600 eft 4. Adott kölcsön után kapott kamat 500 eft 5. Saját termelésű készletekre vonatkozó adatok (eft-ban): Nyitó Záró Befejezetlen és félkész termékek 2 600 1 800 Késztermékek 9 000 9 700 6. Értékesített egyéb berendezés ÁFA nélküli eladási ára 900 eft 7. Értékesített egyéb berendezés bruttó értéke 600 eft 8. Értékesített egyéb berendezés halmozott értékcsökkenése 500 eft 9. ELÁBÉ 202 000 eft 10. Felhasznált anyagok értéke 2 800 eft 11. Terven felüli értékcsökkenés 800 eft 12. Értékesítési, forgalmazási költségek 1 900 eft 13. Kapott késedelmi kamatok 800 eft 14. Céltartalék képzés az év végén 1.500 eft 15. Kölcsönök után fizetett kamatok 1 000 eft 16. Térítés nélkül átadott műszaki gép nettó értéke 300 eft 17. Tárgyévi terv szerinti értékcsökkenési leírás 12 000 eft 18. Bérköltség 3 000 eft 19. Bérjárulékok 900 eft 8
Feladat: Készítse el a vállalkozás összköltség típusú A változatú eredménykimutatását az Adózás előtti eredmény szintjéig! Pótolja az eredménykimutatás hiányzó megnevezéseit is! I. II. III. IV. V. VI. VII. Eredménykimutatás összköltség eljárással Mellékszámítás... Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Tárgyévi adatok A. VIII. IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. X.. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELÕTTI EREDMÉNY 9