I. RÉSZ / 1. FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1 GYAKORLÓ FELADATOK 1. feladat megoldása a) eset a futamidő végén egy összegben van a törlesztés Kölcsön-ADÓ2 Zrt. 1/ 11.01. Kölcsön nyújtása elhatárolása (15 000 * 0,24 * 12) 11.01. Kapott kamat (15 000 * 0,24) elhatárolása (15 000 * 0,24 * 12) Kölcsön-KÉRŐ2 Kft. 1/ 11.01. Kapott kölcsön elhatárolása (15 000 * 0,24 * 12) 11.01. Fizetett kamat (15 000 * 0,24) elhatárolása (15 000 * 0,24 * 12) b) eset évente egyenlő részletekben történik a törlesztés Kölcsön-ADÓ2 Zrt. 1/ 11.01. Kölcsön nyújtása elhatárolása (15 000 * 0,24 * 12) 1 194. Egyéb tartós 194. Egyéb tartós 441. HL kapott
11.01. Kapott kamat (15 000 * 0,24) 11.01. Kapott törlesztő részlet (15 000 / 5 év) elhatárolása (12 000 * 0,24 * 12) Kölcsön-KÉRŐ2 Kft. 1/ 11.01. Kapott kölcsön elhatárolása (15 000 * 0,24 * 12) 11.01. Fizetett kamat (15 000 * 0,24) 11.01. Fizetett törlesztő részlet (15 000 / 5 év) elhatárolása (12 000 * 0,24 * 12) 441. HL kapott 194. Egyéb tartós 441. HL kapott 3 000 3 000 480 480 3 000 3 000 480 480 2
2. feladat megoldása Bérbe-ADÓ2 Kft. 1/1 12.01. Kiszámlázott bérleti díj 311. Vevők 911. Árbevétel 360 360 1/2 12.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 311. Vevők 467. Fizetendő 97,2 97,2 12.31. Tárgyévet követő évre időarányosan jutó bevétel elhatárolása (360 * 3) 911. Árbevétel 481. Bevételek ÁFA 481. Bevételek 240 240 911. Árbevétel 240 240 Bérbe-VEVŐ2 Kft. 1/1 12.01. Bérleti díj bejövő számla alapján 522. ISZ értéke 454. Szállítók 360 360 1/2 12.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 12.31. Tárgyévet követő évre időarányosan jutó költség elhatárolása (360 * 3) 522. ISZ értéke 3. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása a) eset törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor. 1/1 08.01. Beruházás 1/2 Kapcsolódó áfa elszámolása 1 09.01. Szállító kiegyenlítése hitelből 2 09.01. Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 10.01. Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben 25 000 * 0,24 *1/12 10.01. Üzembe helyezés, aktiválás 454. Szállítók 97,2 97,2 522. ISZ értéke 392. Költségek, 240 240 240 240 466. Előzetesen 131. Műszaki gépek 444. Elszámolás i 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Beruházás ok 20 000 20 000 5 400 5 400 25 000 25 000 20 500 20 500 3
5/ elhatárolása (25 000 * 0,24 * 12) 6/ Értékcsökkenés 571. ÉCS 1 2 (Üzembe helyezésig felmerült 1 havi kamat) (Üzembe helyezés után felmerült 11 havi kamat) 3 09.01. Fizetett törlesztő részlet (25 000 / 5 év) elhatárolása (20 000 * 0,24 * 12) 482. Költségek, 1 500 1 500 1 025 1 025 RL egyéb köt.-ek 444. Értékcsökkenés 571. ÉCS 482. Költségek, 2. feladatrész megoldása b) eset törlesztés havonta a tárgyhót követő hónap elején, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor. 1/1 08.01. Beruházás 1/2 Kapcsolódó áfa elszámoláa 1 09.01. Szállító kiegyenlítése hitelből 2 1 2 09.01. Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 10.01. Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben kamatfizetéskor 25 000 * 0,24 *1/12 10.01. Fizetett törlesztő részlet 25 000 / 5 év / 12 hónap 4 10.01. Üzembe helyezés, aktiválás 5/1 5/2 11.01. Kamatfizetés (25 000 417) * 0,24 * 1/12 11.01. Fizetett törlesztő részlet 25 000 / 5 év / 12 hónap 444. 131. Műszaki gépek 444. 444. 1 500 1 500 5 500 5 500 5 000 5 000 1 600 1 600 4 100 4 100 20 000 20 000 5 400 5 400 25 000 25 000 417 417 20 500 20 500 492 492 417 417 4
6/1 6/2 7/ 12.01. Kamatfizetés (25 000 417 417) * 0,24 * 1/12 12.01. Fizetett törlesztő részlet 25 000 / 5 év / 12 hónap elhatárolása (25 000 417 417 417) * 0,24 * 1/12 483 483 444. 8/ Értékcsökkenés 571. ÉCS 417 417 475 475 1 025 1 015 475 475 Ezt követően a kamatfizetés és a törlesztés elszámolása hónapról hónapra ugyanúgy történik, mint az előző évben. 3. feladatrész megoldása a) eset törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyévet követő év február 1-jén került sor. 1/1 08.01. Beruházás 1/2 Kapcsolódó áfa elszámolása 1 09.01. Szállító kiegyenlítése hitelből 2 09.01. Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 1/ 12.31. A tárgyévi kamat elszámolása a bekerülési értékben (25 000 * 0,24 *12) 02.01. Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben 25 000 * 0,24 * 1/12 02.01. Üzembe helyezés, aktiválás 1 2 3 (Üzembe helyezésig felmerült 5 havi kamat) (Üzembe helyezés után felmerült 7 havi kamat) 09.01. Fizetett törlesztő részlet 25 000 / 5 év elhatárolása (20 000 * 0,24 * 12) 131. Műszaki gépek RL egyéb köt.-ek 444. 5/ Értékcsökkenés 571. ÉCS 444. RL egyéb köt.- ek RL egyéb köt.- ek 20 000 20 000 5 400 5 400 25 000 25 000 2 000 2 000 22 500 22 500 2 500 2 500 3 500 3 500 5 000 5 000 1 600 1 600 4 125 4 125 5
1/ 4. feladat megoldása Az egyéb hosszú lejáratú tárgyévet terhelő kamatának elhatárolása Számla 120 120 1 Januári bérleti díj a számla alapján 522. ISZ értéke 454. Szállítók 50 50 2 Kapcsolódó áfa elszámolása 454. Szállítók 13,5 13,5 3 A tárgyévet követő évet terhelő költség elhatárolása 522. ISZ értéke 50 50 1 Tárgyévet terhelő prémium elhatárolása 541. Bérköltség 10 000 10 000 56. 2 Bérjárulékok elhatárolása 3 200 3 200 Bérjárulékok Az utólag számlázott decemberi bérleti díj 522. ISZ 320 320 költségének elhatárolása értéke Kizárólag a fordulónapig ismertté vált osztalék vehető figyelembe a tárgyévi eredmény megállapításakor, tehát a 5/ feladatban található osztalékot nem szabad elszámolni tárgyév pénzügyi műveletek bevételei között. adott után a tárgyévre járó kamat 6/ 210 210 elhatárolása 7/ A tárgyévre járó bérleti díj miatti bevétel elhatárolása (1 800 * 12) 8/1 Készpénzben kifizetett januári újság előfizetés díja 8/2 Kapcsolódó áfa elszámolása 8/3 A tárgyévet követő évet terhelő költség elhatárolása 9/ Decemberi telefonszámla elhatárolása (150 + 40,5 * 0,3) 10/ Decemberi elektromos áram díj elhatárolása 11/ 1 11/ 2 11/ 3 529. ISZ értéke 529. ISZ értéke 513. Anyagköltség 911. Árbevétel 300 300 381. Pénztár 12 12 381. Pénztár 0,6 0,6 529. ISZ értéke 12 12 162,15 162,15 Előfizetési díj 529. ISZ értéke 454. Szállítók 60 60 Kapcsolódó áfa elszámolása Tárgyévet követő évhez kapcsolódó előfizetési díj elhatárolása 1 vízdíj elhatárolása 513. Anyagköltség 454. Szállítók 3 3 529. ISZ értéke 50 50 80 80 6