PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM TÜK szám: 1/3-56/2018 Érvényességi idő: 2018. október 2. 11.15 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és fm. példányban Egy példány: lap Ez a: sz. fm. példány Kapják elosztó szerint. É 54 344 01 Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés 51 344 05 Számviteli ügyintéző részszakképesítés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Könyvvezetés és beszámolókészítés A vizsgafeladat időtartama: 90 perc A vizsga ideje: 2018. október 2. 9.45 óra P. H. 2018. október
I. Feladat: Sor- Tartozik Követel Gazdasági esemény szám számla számla Összeg Pont 1. Alapanyag beszerzés számla alapján (100 db) 211 454 225 000. Levonható általános forgalmi adó (27 %) 466 454 60 750. Az alapanyag szállításhoz kapcsolódó raklapok betétdíja 282 454 20 000. Levonható általános forgalmi adó (27%) 466 454 5 400. 2. Termelőgép berendezés számla szerint adóköteles tevékenységhez 161 455 4 200 000. Levonható általános forgalmi adó (27 %) 466 455 1 134 000. 3. Engedmény az alapanyag ellenértékéből (10 %) 454 211 22 500. Az engedményre jutó áfa (27 %) 454 466 6 075. 4. Termelő berendezés szállítási költsége készpénzes számla alapján 161 381 42 000. Levonható általános forgalmi adó (27 %) 466 381 11 340. 5. Engedmény a termelőgép számlázott árából (5%) 455 161 210 000. Az engedményre jutó áfa (27) 455 466 56 700. 6. Alapanyag beszerzés számla alapján (200 db) 211 454 430 000. Levonható általános forgalmi adó (27 %) 466 454 116 100. 7. Alapanyag felhasználás FIFO módszerrel (160 db) 511 211 331 500. 8. Alapanyag értékesítés ellenértéke 311 91-92. 128 000. Fizetendő áfa (27 %) 311 467 34 560. Készletcsökkenés FIFO módszerrel ( 40 db) 814 211 86 000. 9. A termelőberendezés üzembehelyezésének elszámolt közvetlen költsége (saját kivitelezés) 51-57 1-4 460 000. Saját teljesítmény állományba vétele 161 582 460 000. Saját kivitelezés áfa elszámolása (27%) 466 467 124 200. 10. A termelőgép aktiválása 13 161 4 492 000. 11. Alapanyag készlet káresemény (30 db megsemmisül) 8693 211 64 500. A biztosító által visszaigazolt kártérítés összege 3685 9691 50 000. 12. Üzemi épület értékesítésének bevétele 311 961 24 600 000. Fizetendő áfa (27 %) 311 467 6 642 000. Üzemi épület bekerülési értéke 861 123 40 000 000. Üzemi épület terven felüli értékcsökkenés 128 861 1 800 000. Üzemi épület terv szerinti értékcsökkenés kivezetés (10 éve használjuk, leírás lineáris módszerrel 25 év alatt, a tervezett maradványérték 3 000 000 Ft) 129 861 14 800 000. A naplóban minden helyesen könyvelt sor 1-ont, összesen 29 pont. Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. 29 p É/2
Számítások: 1. levonható áfa 225 000 * 27% = 60 750 Ft göngyöleg betétdíja: 5 400/0,27 = 20 000 Ft 2. számla szerinti nettó érték: 1 134 000/0,27 = 4 200 000 Ft 3. engedmény: 225 000 * 10 % = 22 500 Ft, áfa 22 500 * 27 % = 6 075 Ft 4. áfa: 42 000 * 27 % = 11 340 Ft 5. engedmény: 4 200 000 *5 % = 210 000 Ft, áfa: 210 000 * 27%= 56 700 Ft 6. számla szerinti nettó érték: 116 100/ 0,27= 430 000 Ft 7. alapanyag felhasználás (FIFO) 160 db: 1. beszerzés: (225 000-22 500)/100 db = 2 025 Ft/db 2. beszerzés 430 000/ 200 db = 2 150 Ft/db (100 db* 2025 Ft/db )+ (60 db * 2150 Ft/db) = 331 500 Ft 2 p 8. fizetendő áfa: 128 000 *27 % = 34 560 Ft ELÁBÉ: 2150 Ft/db * 40 db = 86 000 Ft 9. saját kivitelezésű áfa: 460 000 * 27 % = 124 200 Ft 10. a termelőgép bekerülési értéke: 4 200 000 + 42 000 210 000 + 460 000 = 4 492 000 Ft 2 p 11. megsemmisült készlet: 30 db * 2150 Ft/db = 64 500 Ft 12. ellenérték áfája: 24 600 000 * 27 % = 6 642 000 Ft terv szerint écs: (40 000 000 3 000 000) * 4 % *10 év = 14 800 000 Ft 10 p Az I. kérdéstípus pontszáma összesen: 39 p É/3
II. Feladat Számítások: 261. E: 620 *410 = 254 200 Ft 264. E: 1 216 000/0,38 = 3 200 000 Ft 3 200 000 / 1600 db = 2 000 Ft/db 1. Kisker. áru beszerzési ára 2 628 900 /1,27 = 2 070 000 Ft áfa: 2 070 000 * 27 % = 558 900 Ft vásárolt kiskereskedelmi áru eladási áron 1 800 db * 2000 Ft/db = 3 600 000 Ft 2. Szállítás áfa: 12 000 Ft * 27 % = 3 240 Ft 3. Nagyker áru ellenértéke 660 Ft/kg * 360 kg = 237 600 Ft áfa: 237 600 *0,27= 64 152 4. Nagyker áru szállítási költség 12 000 /1,27= 9 449 Ft áfa: 9 449 * 27 % = 2 551 Ft 5. Nagykereskedelmi áru engedmény 237 600 * 12 % = 28 512 Ft áfa:28 512 * 27% = 7 698 Ft 6. Nagykereskedelmi áru értékesítés bevétele 600 kg * 1 020 Ft/kg = 612 000 Ft áfa: 612 000 * 27 % = 165 240 Ft Nagyker. áru átlagára ( 254 200 + 237 600 + 9 449 28 512)/(410 +360) = 613,94 Ft/kg Elábé: 600 kg* 613,94 = 368 364 Ft 7. Kiskereskedelmi ára értékesítés 2 000 db * 2000 Ft/db = 4 000 000 Ft áfa: 4 000 000 (4 000 000/1,27) = 850 394 Ft 8. Kiskereskedelmi árukra jutó árrés: 265 e: 2 734 000 Ft (2 734 000/ ( 3 200 000 + 3 600 000)*100 = 40,21 % Értékesítésre jutó árrés: 4 000 000 * 40,21 % = 1 608 400 Ft 11. Leltár Kiskereskedelmi áru 264. E.: 2 800 000 Ft a készlethiány 20 000 Ft hiányra jutó árrés: 20 000 *40,21% = 8 042 Ft Nagykereskedelmi áru: könyv szerinti készlet: 410 +360-600 = 170 kg A nagyker áru készlet esetén egyezőség van 1 T 454. K T 466. K 5/261 5/466 28 512 7 698 2 070 000 558 900 12 000 3 240 237 600 64 152 1/265 1/466 2/265 2/466 3/261 3/466 1/454 2/454 3/454 4/381 558 900 3 240 64 152 2 551 7 698 5/454 É/4
T 261. K T 264. K E: 3/454 4/381 254 200 237 600 9 449 28 512 368 364 5/454 6/814 E: 1/265 3 200 000 3 600 000 4 000 000 20 000 7/814 9/8693 T 265. K T 384. K 1/454 2/454 8/814 9/8693 2 070 000 12 000 1 608 400 8042 1 216 000 3 600 000 E: 1/264 E: 9 617 420 T 311 K T 381 K 6/91-92 612 000 6/467 165 240 E: 142 000 9 449 4/261 7/91-92 4 000 000 2 551 4/466 T 91-92 K T 467. K 7/467 850 394 612 000 6/311 165 240 4 000 000 7/381 850 394 6/311 7/91-92 T 814. K T 8693 K 6/261 368 364 1 608 400 8/265 9/264 20 000 8 042 9/265 7/264 4 000 000 Minden helyes könyvelési tétel 1-ont összesen 20 pont. Egyenlegek felvezetése 0,5-ont összesen 2 pont. Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: 22 p 33 p É/5
III. Feladat Eredménykimutatás sor Számítás Eredmény (E Ft) pont Aktivált saját teljesítmény 490 000 640 000 = - 150 000 Ft - 150 E Ft értéke Személy jellegű 5 600 000 + 1 240 000= 6 840 000 Ft 6 840 E Ft ráfordítások Üzemi, üzleti tevékenység 24 200 000 + 2 300 000-10 800 000 2 910 E Ft 3 p eredménye -6 840 000 4 600 000-1 200 000-150 000 = 2 910 000 Ft Pénzügyi műveletek 27 000 40 000 = - 13 000 Ft -13 E Ft eredménye Adózás előtti eredmény 2 910 E Ft 13 E Ft 2 897 E Ft Adózott eredmény 2 897 E Ft 16 E Ft 2 881 E Ft A III. kérdéstípus pontszáma összesen: 8 p É/6
Felhasznált szakirodalom: o Módosított 2000. C törvény a számvitelről o Dr. Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2010 o Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához ( MKVK OK 2005 ) o Éva Katalin: Vállalkozói könyvvitel I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Éva Katalin: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik.Simon Szilvia: Vállalkozói könyvvitel II. ( Számvitel III. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik..Simon Szilvia: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. PERFEKT 2006 o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számviteli alapismeretek 1. (Műszaki Könyvkiadó 2018.) o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számviteli alapismeretek 2. (Műszaki Könyvkiadó 2018.) o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számvitel gyakorlat (Műszaki Könyvkiadó 2018.) Az értékelést az útmutatóban meghatározottak szerint kell elvégezni. Az útmutatóban javasolt részpontszámokat tovább bontani nem szabad, tehát a javasolt pontszám a vizsgázó feladatmegoldására vagy megadható helyes megoldás esetén vagy nem, kivéve ha az értékelési útmutató arra az adott feladatnál a részpontszám megadására lehetőséget ad. A halmozódó hibák csak akkor vehetők figyelembe, ha a javításiértékelési útmutató arra utal. Amennyiben a vizsgázó a javítást nem szabályosan végezte, nem látta el kézjegyével (szignóval), az útmutatóban jelölt pontszám részére nem adható meg! É/7