Az Általános Forgalmi Adót érintő aktualitások Dr. Lambertus József Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
Jogszabályi háttér Áfa tv. 3. számú melléklet II. rész 3. pont az adó mértéke 2018. január 1-től 18% 5% Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből) 282/2011/EU végrehajtási rendelet (Áfa vhr.)
Feltételek Nem változtak! Áfa törvény szerinti szolgáltatásnyújtás a szolgáltatás a KSH Szolgáltatások Jegyzékének 2002. szeptember 30-án érvényes besorolási rendje szerint SZJ 55.30.1 alá tartozik kizárólag a étel- és helyben készített nem alkoholtartalmú italforgalom Mindhárom feltételnek egyszerre meg kell felelni!
Állapotrögzítő rendelkezés frissülése Vámtarifaszámok frissítése, SZJ helyett TESZOR-ra való utalások átvezetése, állapotrögzítő rendelkezés [124. (1)-(3), 169. f) pont, 257/I., mellékletek] az új besorolások az áfa tekintetében csak 2019. július 1-től alkalmazandók Jelenleg a 2018. január 1-én érvényes besorolási rendet kell alkalmazni. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (TESZOR 15 56.10-ből) A megítélésen nem változtat!
szolgáltatások termékértékesítés elvitelre történő értékesítés házhozszállításos értékesítés olyan vendéglátóhelyek értékesítése, ahol a helyben történő fogyasztáshoz szükséges körülmények nem feltétlenül biztosítottak (pl. lángos- és pecsenyesütők, piaci bódék, büfékocsik) szolgáltatásnyújtás kész- vagy félkész ételek, italok emberi fogyasztásra szánt értékesítése, és amelyet az azonnali fogyasztást lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgáltatások kísérnek és ezen utóbbiak az ügyletben túlsúlyban vannak
Feltételek Melegkonyhával (főzőkonyhával)kell rendelkezni Ételek helyben elkészíthetőek legyenek (hideg,meleg étel) Megfelelő helyszín, eszközök Üzemeltetni kell, szakképzett alkalmazott (szakács)
Feltételek Étkeztetés járművön Vasúti étkezőkocsi, hajó Általában asztalnál (pult vagy bárpult) pincér általi kiszolgálás Melegkonyha kell Önkiszolgáló étkeztetés Ülőhely van, pincér nincs (gyorséttermek) Melegkonyha kell Egyéb étkezőhelyi szolgáltatás Általában ülőhely nincs (hal- pecsenyesütő, lángossütő, stb.) Nem feltétlenül dominál a szolgáltatás jelleg!
Feltételek nem tartozik ide Munkahelyi étkeztetés az ételek és italok elkészítése, és meghatározott személyeknek (pl. munkavállalók, tanulók, sportolók) általában kedvezményes áron történő kiszolgálása. Ide tartozik még az iskolai oktatásban részesülő fiataloknak az oktatási intézmény keretei között biztosított saját konyhás menzai étkeztetése, a munkahelyi, hivatali, sport-, honvédségi kantinok, büfék étkeztetési szolgáltatása
Feltételek nem tartozik ide Közétkeztetés azok a vendéglátó-ipari egységek, amelyek az ételeket megrendelésre, és kiszállításra készítik háztartások, közlekedési szervezetek számára, illetve iskolákhoz, üzemekhez, egyéb intézményekhez, éttermekhez, étkezdékhez, kantinokhoz
A szolgáltatás tárgya Étel Helyben készített nem alkoholtartalmú ital Kávé, tea Préselt, facsart innivalók Alkoholmentes koktélok Sűrítményből készült üdítők
ESETKÖRÖK Felszolgálási díj 71/2005. (IX27.) GKM rendelet szerinti külön díj Áfa 65. alapján az éttermi, vendéglátási szolgáltatás adóalapjába tartozik Azonos adómértékkel adózik Normál és kedvezményes adómérték alkalmazása esetén meg kell osztani
ESETKÖRÖK eltérő helyszínen felszolgált étel Saját melegkonyha általa üzemetetett hely Különböző adóalanyok között nem alkalmazható Catering szolgáltatás rendezvényi szolgáltatás
ESETKÖRÖK szállodák Szálloda étterme (főzőkonyhás) éttermi szolgáltatás Bár italszolgáltatás Étel felszolgálása a bárban éttermi szolgáltatás Szobaszerviz kér Minibár éttermi szolgáltatás, kivéve, ha csak italt termékértékesítés
ESETKÖRÖK közvetített szolgáltatás Adóalany egy másik adóalanytól igénybevett éttermi szolgáltatást saját nevében továbbszámláz a fogyasztó felé éttermi szolgáltatás, ha önálló szolgáltatásként nyújtja A szálloda vendégeinek az étkezés a szomszédos étteremben történik (elkülönült adóalany), az kerül továbbszámlázásra éttermi szolgáltatás
Borravaló kezelése Az önként adott borravaló nem ellenérték, így nem képez adóalapot, így áfa sem terheli. A borravaló elkülönülten kell kezelni a napi forgalom összegétől (házi pénztárban nem jelenhet meg), ellenkező esetben az a vállalkozás bevétele lesz. Ha az összeg megjelenik a pénztárgép kasszájában,akkor bizonylat kiállítási kötelezettség fennáll (pénzmozgás bizonylat).
Borravaló kezelése bankkártya esetén Bankkártyával való borravaló fizetés esetné az a vállalkozás bevétele, de nem képez áfa alapot. Pénzmozgás bizonylattal kell kísérni minden olyan tranzakciót, ami nem értékesítéshez kapcsolódik, de módosítja a fióktartalmat(ide értve a bankkártyás befizetéseket is) [48/2013. NGM rendelet 4. melléklet 6.5 pont] A borravaló összegét pénzmozgás bizonylattal kell kísérni
Köszönöm a figyelmet!