ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS AHHOZ KAPCSOLÓDÓ VÁLTOZÁSOK Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó és Vámhivatal

Átírás

1 ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS AHHOZ KAPCSOLÓDÓ VÁLTOZÁSOK Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó és Vámhivatal

2 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [2016. évi LXVI. tv. (Módtv.), MK június 15.] új ingatlan -nal kapcsolatos szabályok Sorozat jellegű értékesítés [Szintén gazdasági tevékenység és adóalanyiságot eredményez az is, ha Egyébként nem adóalanyi minőségben eljáró személy, szervezet beépített ingatlant (ingatlanrészt), és ehhez tartozó földrészletet sorozat jelleggel értékesít, feltéve, hogy] [Áfa tv. 6. (4) bek. b) pont, Módtv. 63. ] Hatályba lépés július 16. (Tv. kihirdetését követő 31. nap)

3 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [2016. évi LXVI. tv. (Módtv.), MK június 15.] új ingatlan -nal kapcsolatos szabályok bb) első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult [Áfa tv. 6. (4) bek. b) pont, Módtv. 63. ] Hatályba lépés július 16. (Tv. kihirdetését követő 31. nap)

4 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [2016. évi LXVI. tv. (Módtv.), MK június 15.] új ingatlan -nal kapcsolatos szabályok meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év [a ba) és bb) alpont a továbbiakban együtt: beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlan]; [Áfa tv. 6. (4) bek. b) pont, Módtv. 63. ] Hatályba lépés július 16. (Tv. kihirdetését követő 31. nap)

5 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Adómentesség, illetve az alóli kivétel [Mentes az adó alól A beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, kivéve annak a beépített ingatlannak (ingatlanrésznek) és az ehhez tartozó földrészletnek az értékesítését, amelynek] jb) első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelke- [Áfa tv. 86. (1) bek. j) és jb) alpontja, Módtv. 64. ] Hatályba lépés július 16. Módtv (3) bek.

6 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK dése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év; [Áfa tv. 86. (1) bek. j) és jb) alpontja, Módtv. 64. ] Hatályba lépés július 16. Módtv (3) bek.

7 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Alanyi adómentesség felső értékhatára (Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba nem számítandó be: Az aa) alpont alá nem tartozó beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amelynek) cb) első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedé- [Áfa tv (3) bek. c) és cb) alpontja, Módtv. 65. ] Hatályba lépés július 16.

8 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK se vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év, [Áfa tv (3) bek. c) és cb) alpontja, Módtv. 65. ] Hatályba lépés július 16.

9 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Fogalom-meghatározások Összes hasznos alapterület: Az országos településrendezési és építési követelményekről szóló 253/1997. (XII.20.) Korm. Rendelet 1. számú mellékletének január 1-jén hatályos 34., 46., 46a. és 88. pontjai által meghatározott alapterület; [Áfa tv /A pont, Módtv. 67. ] Hatályba lépés június 16. (Kihirdetést követő nap, Módtv (1) bek.)

10 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [Korm. rendelet 1. számú melléklet] 46a. Összes hasznos alapterület: az összes építményszint hasznos alapterülete. 88. Nettó alapterület: helyiség vagy épületszerkezettel részben vagy egészben közrefogott tér vízszintes vetületben számított területe.

11 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [Korm. rendelet 1. számú melléklet] 34. Építményszint: az építmény mindazon használati szintje, amelyen helyiség van. Nem építményszint a padlás, valamint az a tetőszint, amelyen a felvonógépházon vagy a lépcsőház felső szintjén kívül más helyiség nincs. 46. Hasznos alapterület: a nettó alapterületnek az a része, amelyen a belmagasság legalább 1,90 m.

12 INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Fordított adózás Az Áfa tv (1) bek. b) pont zárófordulata építési hatósági engedélyköteles, építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerűsített bejelentéshez kötött. Nincs átmeneti rendelkezés A teljesítés időpontja a mérvadó Hatályba lépés június 16. [Módtv , 262. (1) bek.]

13 FORDÍTOTT ADÓZÁS Hulladékok körének kiterjesztése Áfa tv (1) bek. d) pont, 6. sz. melléklet Sorszám Megnevezés Vtsz 30. Krómhulladék és törmelék Vanádiumhulladék és törmelék [Módtv. 75. e) pont, 10. melléklet] Hatályba lépés január 01.

14 FORDÍTOTT ADÓZÁS Hulladék körének kiterjesztése Átmeneti szabály Teljesítés időpontja január 1-je vagy azt követő időpont Kivétel, ha az Áfa tv. 60. szerinti legkorábbi időpont előbbi Előlegfizetés 2016-ban egyenes adó Teljesítés 2017-ben az előleggel csökkentett ellenérték fordított adó [Áfa tv. 306., Módtv. 72. ]

15 ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá tartozik Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. része a következő pontokkal egészül ki Sorszám Megnevezés Vtsz 52. A 0105 vtsz. alá tartozó baromfi élelmezési célra alkalmas húsa, vágási mellékterméke, belsősége, frissen, hűtve vagy fagyasztva Madártojás héjában, frissen 0407-ből

16 ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá tartozik Sorszám Megnevezés Vtsz 54. Tej (kivéve az anyatejet, az ultramagas hőmérsékleten ből hőkezelt tejet és az ESL tejet) ból [Hatályba lépés: január 01.] Módtv. 75. a) pont, 6. melléklet, 262. (6) bek.

17 ADÓMÉRTÉK 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet az alábbiak szerint módosul Sorszám Megnevezés Vtsz 1. Tej és tejtermékek (kivéve 0401-ből az anyatejet, továbbá a számú melléklet I. rész pontja szerinti termék et) 0405-től 0406-ig [Hatályba lépés: január 01.] Módtv. 75. c) pont, 8. melléklet, 262. (6) bek.

18 ADÓMÉRTÉK 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám Megnevezés 3. Internet hozzáférési szolgáltatás 4. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ ből) [Hatályba lépés: január 01.] Módtv. 75. d) pont, 9. melléklet, 262. (6) bek.

19 ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá tartozik Az Áfa tv. 3. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám Megnevezés 3. Étkezőhelyi vendéglátásban az ételés a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ ből ) [Hatályba lépés: január 01.] Módtv. 75. b) pont, 7. melléklet, 262. (8) bek.

20 INTERNET HOZZÁFÉRÉS Fogalom 7/B. internet-hozzáférési szolgáltatás: csomagkapcsolt módon felépülő, a nyílt internet-hozzáférés megteremtéséhez szükséges intézkedések meghozataláról, továbbá az egyetemes szolgáltatásról, valamint az elektronikus hírközlő hálózatok- [Hatályba lépés: január 01.] Áfa tv Módtv. 66., 262. (6) bek.

21 INTERNET HOZZÁFÉRÉS hoz és elektronikus hírközlési szolgáltatásokhoz kapcsolódó felhasználói jogokról szóló 2002/22/EK irányelv és az Unión belüli nyilvános mobilhírközlő hálózatok közötti barangolásról (roaming) szóló 531/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internet hozzáférési szolgáltatás; [Hatályba lépés: január 01.] Áfa tv Módtv. 66., 262. (6) bek.

22 Internet Áfa tv /B. pont, hatályba lépés: január internet-hozzáférési szolgáltatás: nyilvánosan elérhető elektronikus hírközlési szolgáltatás, amely internetcsatlakozást és ezáltal az internet lényegében valamennyi végpontjával összekapcsolási lehetőséget biztosít, tekintet nélkül az alkalmazott hálózati technológiára és a használt végberendezésre.

23 ADÓMÉRTÉK Európai Unió Tanácsának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedéseinek megállapításáról szóló 282/2011/EU végrehajtási rendelet (Áfa vhr.) 6. cikke: (1) Az éttermi és vendéglátó-ipari szolgáltatások olyan szolgáltatások, amelyek kész- vagy félkész ételek és/vagy italok emberi fogyasztásra szánt értékesítéséből állnak, és amelyeket az azonnali fogyasztást lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgáltatások kísérnek. Az ételek és/vagy italok értékesítése csak az egyik összetevője a teljesítésnek, amelyben a szolgáltatások vannak túlsúlyban. Az éttermi szolgáltatás az említett szolgáltatásoknak a szolgáltatásnyújtó létesítményeiben történő nyújtása, a vendéglátó-ipari szolgáltatás pedig az említett szolgáltatásoknak a szolgáltatásnyújtó létesítményein kívül történő nyújtása. (2) Nem tekintendő az (1) bekezdés szerinti éttermi vagy vendéglátóipari szolgáltatásnak a kész- vagy félkész ételek és/vagy italok, olyan értékesítése függetlenül attól, hogy az magában foglalja-e a fuvarozást vagy sem amelyet nem kísér semmilyen más kiegészítő szolgáltatás.

24 ADÓMÉRTÉK Az új adómérték alkalmazása Ha az Áfa tv. 84. szerinti időpont január 1-jére vagy azt követő napra esik Előleg fizetése január 1-je előtt Teljesítés időpontja január 1-je után Módtv. 70.

25 ADÓMÉRTÉK Átmeneti szabály internet használatra Áfa tv. 58. szerinti ügyletre, ha = az elszámolási időszak kezdő napja = a fizetési határidő és = a számla kelte is január 1-jére vagy azt követő napra esik. Áfa tv (1) bek., Módtv. 71.

26 VISZONOSSÁG NORVÉGIÁVAL Az Áfa tv. XVIII. fejezete szerinti Áfa visszatérítés lehetősége kiterjed a Norvég Királyságban letelepedett adóalanyokra is Áfa tv. 8/A. melléklet, Módtv. 11. melléklet Átmeneti rendelkezés A január 1-jét követő teljesítési időpontú, szeptember 30-ig benyújtott számla alapján kérhetik a visszatérítést a Norvég Királyságban letelepedett adóalanyok Hatályba lépés: július 16. Áfa tv. 303., Módtv. 69., 77. b) pont

27 SZÁMLA ADATTARTALMA Az Áfa tv d) pont dc) alpontjában az forint helyett forint szöveglép, vagyis adóalany részére teljesített ügyletről kibocsátott számlán, ha az áthárított adó eléri vagy meghaladja a forintot a vevő adóalany adószámát fel kell tüntetni [Hatályba lépés: január 01.] Módtv pont, 262. (6) bek.

28 ADATSZOLGÁLTATÁS Felhatalmazó rendelkezés (Az adópolitikáért felelős miniszter felhatalmazást kap arra, hogy rendeletben állapítsa meg) i) a számlázási funkcióval rendelkező programokkal szembeni követelményeket, valamint ezen programokkal kiállított számlák adatainak állami adóhatóság felé történő adatszolgáltatásának szabályait, és a számlázási funkcióval rendelkező programok értékesítésére és használatára vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozó szabályokat. [Hatályba lépés: június 16.] Áfa tv (1) bek. i) pont, Módtv. 68.

29 ADATSZOLGÁLTATÁS Az Art. 31/B. (2a) bekezdéssel egészül ki (2a) Az általános forgalmi adó alanya külön jogszabályban meghatározott elektronikus módon adatszolgáltatást teljesít az állami adó- és vámhatóság részére azon számlázási funkcióval rendelkező programmal kibocsátott számlák külön jogszabályban meghatározott adattartalmáról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a forintot eléri vagy meghaladja. Az adóalany ezen számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is külön jogszabályban meghatározott módon elektronikus adatszolgáltatást teljesít. [Hatályba lépés: július 01.] Módtv 161., 262. (7) bek.

30 ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA [NGM RENDELET* 1. SZ. MELLÉKLET] Online pénztárgép használatára kötelezett adóalanyi kör bővülése január 1-jétől szerinti gépjárműjavítási, -karbantartási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik a gépjárművek javítása és karbantartása [mechanikai javítás; villamossági javítás; elektronikus befecskendező rendszer (injektor) javítása; általános szerviz; karosszériajavítás; gépjármű-alkatrészek javítása, beleértve a gépjármű motorját; mosás, fényezés stb.; festés, szórásos lakkozás; szélvédő, autóablak, -ajtó, -zár javítása; gépjárműülések javítása] a gumiabroncs és a gumibelső javítása, felszerelése vagy cseréje, centírozás, kerékbeállítás; a korrózióvédelem; az alkatrészek és tartozékok felszerelése (nem az autógyártás részeként, folyamatában). *48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, valamint az azt módosító 9/2016. (III.25.) NGM rendelet 36/2016. (IX.27.) NGM rendelet

31 ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA [NGM RENDELET* 1. SZ. MELLÉKLET] szerinti gépjárműalkatrész kiskereskedelmi tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a gépjármű-alkatrészek, -tartozékok, -felszerelések (gumiabroncs és gumibelső; gyújtógyertyák, akkumulátorok, járművilágítás, elektromos alkatrészek stb.) kiskereskedelme. *48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, valamint az azt módosító 9/2016. (III.25.) NGM rendelet

32 ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA [NGM RENDELET* 1. SZ. MELLÉKLET] szerinti motorkerékpár, -alkatrész kiskereskedelmi, javítási, karbantartási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik az új és használt motorkerékpárok (beleértve a mopedet is) kiskereskedelme; a motorkerékpár-alkatrész és -tartozék kiskereskedelme; a motorkerékpár karbantartása és javítása szerinti fekvőbeteg-ellátási tevékenységből kizárólag a plasztikai sebészeti tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a rövid és a hosszú távú kórházi ellátás, azaz a kórházak gyógyító, diagnosztikai, kezelési tevékenysége, az elsősorban fekvőbetegek ellátására irányuló, közvetlen orvosi felügyelet alatt végzett tevékenységek, mint az orvosi és egészségügyi szakszolgáltatás. Ezek közül azonban kizárólag a plasztikai sebészeti tevékenység tartozik a kötelezetti körbe. *48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, valamint az azt módosító 9/2016. (III.25.) NGM rendelet

33 ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA [NGM RENDELET* 1. SZ. MELLÉKLET] szerinti testedzési szolgáltatási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik a fitnesz- és testépítő klubok és létesítmények szolgáltatása szerinti máshova nem sorolt egyéb szórakoztatási, szabadidős tevékenységből a kizárólag tánctermi, diszkó működtetési tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a tánctermi, diszkó működtetési tevékenység szerinti textil, szőrme mosási, tisztítási tevékenységből kizárólag mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil géppel, kézzel mosási és vegytisztítási, vasalási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil mosása és vegytisztítása, vasalása stb. géppel vagy kézzel. *48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, valamint az azt módosító 9/2016. (III.25.) NGM rendelet

34 ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA [NGM RENDELET* 1. SZ. MELLÉKLET] szerinti fizikai közérzetet javító szolgáltatási tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a törökfürdők, szaunák és gőzfürdők, szoláriumok, gyógyfürdők, fogyasztó- és karcsúsítószalonok, masszázsszalonok stb. tevékenysége. *48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, valamint az azt módosító 9/2016. (III.25.) NGM rendelet

35 ONLINE PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATA [NGM RENDELET* 1. SZ. MELLÉKLET] szerinti taxis személyszállítási tevékenységet végző adóalanyok Ide tartozik a személyszállítás taxival és a személygépjármű bérbeadása vezetővel együtt szerinti értékpapír-, árutőzsdei ügynöki tevékenységből kizárólag a pénzváltási tevékenységet végző adóalanyok Ide sorolandó a pénzváltó irodák tevékenysége.

36 ALANYI ADÓMENTESSÉG ÉRTÉKHATÁRA [Áfa tv (2), 310., Módtv1 77., 78. ] Az alanyi adómentesség választhatóságának értékhatára forint Átmeneti rendelkezés 2017-re választható, ha 2016-ban a 6 millió forintot meghaladta, de a 8 millió forintot nem haladta meg Mentesülés a 2 éves szabály alól Módtv1: T12741 számú tv javaslat Hatálybalépés: január 1.

37 ÁFA BEVALLÁS ADATTARTALMA [Art. 31/C., Módtv ] Nyilatkozat: a személygépkocsi alvázszámáról Közösségen belüli termékbeszerzés Termékimport esetén Hatálybalépés: január 1.

38 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!