ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK CAFETÉRIA 2019 Munkáltatói, kifizetői juttatások 2019-ben Budapest, 2019 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd 1 2019.01.07. 17:25:38
Szerző: Surányi Imréné Sorozatszerkesztő: Kökényesiné Pintér Ilona ISBN 978-963-638-558-3 ISSN 2416-2310 (Tanácsadói könyvek) ISSN 1788-0165 (Adózási kézikönyvek) Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: dr. Balogh Ákos, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos! Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd 2 2019.01.07. 17:25:39
TARTALOM Előszó...5 1. A juttatásokra vonatkozó alapvető tudnivalók...7 1.1 Adózási szempontok...9 1.2 A munkáltató és a munkavállaló fogalma...12 1.3 A minimálbér és a garantált bérminimum...13 2. A munkavégzéssel összefüggő kötelező juttatások, térítések...15 2.1 Munkaeszközök...15 2.2 Védőeszközök...16 Védőszemüveg...16 Védőital...17 2.3 Foglalkozás-egészségügyi ellátás...18 2.4 Munkaruha-juttatás, ruházati költségtérítés...19 2.5 Iskolarendszeren kívüli képzés...21 2.6 Munkába járási, kiküldetési költségtérítés...21 2.7 Napidíj...25 2.8 Szakmai gyakorlaton lévők kötelező juttatásai...27 3. Nem kötelező adómentes juttatások...28 3.1 Sport- és kulturális szolgáltatások...29 Sportrendezvényen, sportlétesítményben nyújtott szolgáltatás...29 Sportbelépőjegy, bérlet...30 Kulturális belépő...31 3.2 Szálláshelyjuttatás...32 3.3 A lakáscélú hitel és a munkabérelőleg kamatkedvezménye...34 3.4 Bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás...35 3.5 Temetési segély, kegyeleti ellátás...36 3.6 A munkába járás költségének a kötelező mértéket meghaladó térítése...37 3.7 Csoportos személyszállítás...38 3.8 A szociális szövetkezet tagjának juttatása...38 3.9 Számítógép-használat...39 3.10 Cégautó-használat...39 3.11 Üzemanyag-megtakarítás...40 4. A kifizetőt terhelő adókötelezettséggel adható juttatások...42 4.1 A kifizetői közteher mellett adott juttatások adókötelezettségének teljesítése...43 4.2 Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások...43 SZÉP-kártya támogatás...46 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd 3 2019.01.07. 17:25:39
Szakszervezeti, szövetkezeti, béren kívüli juttatások...49 Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás...50 Cégtelefon magáncélú használata...50 Csekély értékű ajándék...52 Szakmai gyakorlaton lévők juttatásai...52 Céges rendezvények...52 4.3 Kamatkedvezménnyel nyújtott kölcsön...54 5. Önkéntes pénztári befizetések...57 5.1 A befizetések fajtái...57 5.2 Adózás...58 6. A biztosítási díjakkal összefüggő adókötelezettségek...62 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd 4 2019.01.07. 17:25:39
ELŐSZÓ Tisztelt Olvasó! Kiadványunkat elsősorban a vállalatok, szervezetek vezetői, pénzügyi munkatársai számára állítottuk össze, azzal a céllal, hogy, a munkavállalóknak, foglalkoztatottaknak a munkadíj mellett szánt helyi juttatások rendszerét a 2019-ben hatályos a korábbiakhoz képest jelentősen megváltozott adószabályok figyelembe vételével alakítsák ki. A változások döntő része azokat a szabályokat érinti, amelyek egyes a nem munkadíjként és többnyire nem pénzben juttatott jövedelmeket meghatározott feltételekkel mentesítettek a közterhek alól, vagy amelyek közterheinek megfizetését eddig az általánosnál egyszerűbb és kedvezőbb módon, a juttató kötelezettségeként írták elő. A változás lényege: a mentességek, kedvezmények radikálisan szűkültek, a juttatások többsége munkaviszony esetében a bérre, más jogviszony esetében az adott jogviszonyból származó jövedelemre, jogviszony hiányában az egyéb jövedelemre vonatkozó közteherviselési szabályok szerint az összevont adólapba került. Ez a nem pénzbeli juttatások esetében a magasabb közteher mellett, többek között azt is jelenti, hogy a juttatót és a magánszemélyt kímélő elkülönült forrásadózás helyett mindkét félnek alkalmaznia kell az adóelőleg, az adó, a járulékok megállapítására, megfizetésére, vonatkozó szabályokat, a nyilvántartási, nyilatkozattételi, bevallási, adatszolgáltatási rendelkezéseket. Mindez jelentősen befolyásolja a kifizetők/munkáltatók juttatási (cafetéria) rendszerét, számviteli politikáját, bizonylatkiállítási (igazolási), nyilvántartási kötelezettségeit. A növekvő kötelezettségekkel szemben ugyanakkor a magánszemélyekre gyakorolt kedvezőtlen összhatást mérséklő tényező, hogy a jogosultak az összevont adóalapba átsorolt jövedelmekkel, azok adójával szemben is érvényesíthetnek kedvezményeket. A kiadványban foglaltak a jogszabályok 2019. január 1-jétől hatályos állapotát tükrözik, ezért azokat az esetleges további változások (például, ha megvalósul a szociális hozzájárulási adó bejelentett évközi csökkentése) értelemszerű figyelembevételével kell kezelni. 5 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd 5 2019.01.07. 17:25:39
CAFETÉRIA 2019 MUNKÁLTATÓI ÉS KIFIZETŐI JUTTATÁSOK 2019-BEN Jogszabályi háttér: A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény (Szakho tv.) A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air tv.) A munka törvénykönyvéről szóló 2012. évi I. törvény (Munka tv.) A munkavédelemről szóló 1993. évi XCIII. törvény (Mvt.) 6 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd 6 2019.01.07. 17:25:39