1. Feladat SZÁMVITEL ALAPJAI Cash Flow példa Mérlegadatok: Bázis Tárgy Befektetett eszközök: Ingatlanok: 375 476 Műszaki berendezések: 340 292 Szellemi termékek: 510 400 Forgóeszközök: Készletek: 420 350 Vevőkövetelések: 375 813 Pénzeszközök: 195 54 Eszközök összesen: 2215 2385 Saját tőke: Jegyzett tőke: 200 300 Tőketartalék 0 60 Eredménytartalék: 1150 1240 Mérleg szerinti eredmény 90-45 Hosszú lejáratú kötelezettségek: Beruházási hitelek: 150 0 Egyéb hosszú lejáratú hitelek: 0 160 Rövid lejáratú kötelezettségek: Szállítók: 515 530 Bértartozás: 0 125 Társasági adótartozás: 110 15 Források összesen: 2215 2385 Eredményadatok: Üzemi, üzleti tevékenység eredménye: -32 Kapott osztalék: 12 Fizetett kamat: 25 Pénzügyi eredmény: -13 Szokásos vállalkozási eredmény: -45 Adózás előtti eredmény -45 Kiegészítő információk: A tárgyi eszközökön elszámolt összes terv szerinti értékcsökkenés 90,- mft volt. Tárgyévben a vállalkozás vásárolt (és kifizetett) egy új termelő berendezést, melynek bekerülési értéke 60,- mft és régi termelő berendezései közül egyet értékesített 12,- mft veszteséggel 15 mft-ért. A pénzösszeg teljes egészében befolyt. Az ingatlanok értéke értékcsökkenés és egy kifizetett felújítás miatt változott. A szellemi termékek esetében sem beszerzés, sem értékesítés nem történt. Feladat: Állítsa össze a Cash flow kimutatást! 1
Cash flow kimutatás Adózás előtti eredmény Tárgyévi értékcsökkenési leírás Befektetett eszközök értékesítésének eredménye Szállítók változása Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása Készletek változása Vevőkövetelés változása Fizetett adó Fizetett osztalék I. Működési CASH FLOW Immateriális javak beszerzése Tárgyi eszközök beszerzése Befektetett eszköz értékesítése Kapott osztalék II. BEFEKTETÉSI CASH FLOW Részvénykibocsátás Hitelfelvétel Részvénybevonás Hiteltörlesztés, lízingtörlesztés III. FINANSZÍROZÁSI CASH FLOW INDIREKT DIREKT DIREKT IV. CASH FLOW Pénzeszközök nyitó állománya Pénzeszközök állomány változása Pénzeszközök záró állománya 2
2. FELADAT SZÁMVITEL ALAPJAI Késztermék T1: 44.000,- eft, Üzemépületek:69.000,- eft, Elszámolási betét: 53.400,- eft, Üzemépületek értékcsökkenése: 12.000,- eft, Műszaki berendezések értékcsökkenése: 12.000,- eft, Szállítók: 27.000,- eft, Anyagok: 3.600,- eft, Műszaki berendezések: 39.000,- eft, Befejezetlen termelés (T1): 1.500,- eft, Jegyzett tőke: 123.000,- eft, Vevők: 12.000 eft, Beruházási hitel: 45.000,- eft, Pénztár: 3.000,- eft, Mérleg szerinti eredmény:.,- eft. Kiegészítő információk: - a vállalat termékértékesítéssel foglalkozik, kétféle terméket állít elő. - a költségeket a vállalat elsődleges költségviselő, költséghely, másodlagos költségnem elszámolással könyveli, - a készleteket csúsztatott átlagáras módszerrel értékeli. Nyitó termékmennyiség: 8000 db, nyitó anyagmennyiség: 24000 kg. Gazdasági események: 1. Év eleji rendező tételek könyvelése. 2. Vásároltunk a szállítótól anyagot 6000 kg-ot 180 Ft/kg + ÁFA -ért. 3. A vásárolt anyagok (2. gazd. e.) minőségi átvétele során kiderült, hogy nem a rendelt minőségben kerültek leszállításra, ezért a teljes rendelt mennyiségre 20 % árengedményt kértünk a szállítótól. A szállító a kért engedményt megadta, a helyesbítő számlát megküldte. 4. Értékesítésre kerül 7000 db T1 termék 10 500,- Ft/db + ÁFA -ért. 5. Felhasználásra kerül 25000 kg anyag, melynek 60% a T1 termékhez, 40% a T2 termékhez kapcsolható. 6. Elszámolásra kerülnek a havi bérek és bérjárulékok. A bérköltség: 12 000,- eft, melyből 40 % közvetlen költség (ennek a 60%-a a T1 termékhez kapcsolható), 5%-a üzemi, 55%-a központi általános költség. A bérjárulékok mértéke a bérköltség 30 %-a. 7. Az üzemépületek tárgyhavi értékcsökkenése 300,- eft, mely az üzemet terheli. A műszaki berendezések értékcsökkenéséből a T1 termékhez köthető 270,- eft, a T2 termékhez 240,- eft, a központhoz 300,- eft. 8. Raktárra vesznek 1200 db T1 és 500 db T2 terméket. Befejezetlen termelés a T1 termék esetén 1146 eft, a T2 termék esetén 224 eft volt. 9. Értékesítésre kerül 800 db T1 termék 9 800 Ft/db + ÁFA-ért, valamint 400 db T2 termék 15.000 Ft/db + ÁFA-ért. 10. Záró befejezetlen termelés könyvelése. Feladatok: I) Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! II) Könyvelje a nyitást technikai számla nélkül és a gazdasági eseményeket a naplóban! Az idősoros könyveléssel párhuzamosan vezesse a kiemelt főkönyvi számlákat is! III) Vezesse az TERMÉK T1 és az ANYAG analitikáját! IV) Könyvelje a naplóban a másodlagos könyveléseket és vezesse át a közvetetett költségeket az eredmény terhére! Az üzemi költséget tekintse fel nem osztható (közvetett) költségnek! V) Vezesse le a forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatást az üzemi, üzleti eredmény szintjéig! 3
5. T1 termék anyagköltsége 5. T2 termék anyagköltsége 5. Üzem bérköltsége 5. T1 termék bérköltsége 5. T2 termék bérköltsége 5. Üzem bérjáruléka 5. T1 termék bérjárulék költsége 5. T2 termék bérjárulék költsége 5. Üzem értékcsökkenési leírása 5. T1 termék értékcsökkenési leírása T2. B termék értékcsökkenési leírása 5. Központi irányítás költségei Napló Ssz Dátum Szöveg Tartozik szla Követel szla T összeg K összeg 4
Napló Ssz Dátum Szöveg Tartozik szla Követel szla T összeg K összeg 5
Analitika: TERMÉK 1 ANYAG Mérleg: ESZKÖZÖK Bázis FORRÁSOK Bázis Eredménykimutatás: 6