Vizsgafeladat 1. Feladat 24 pont A SZÁMVITELTSZERETŐ Kft. taggyűlése döntést hozott arról, hogy a nemzetközi számviteli standardok alapján is elkészíti éves beszámolóját. A 2010 és 2011 évi adatok birtokában készíti el a beszámolót a nemzetközi standardokkal összhangban. A társaság vezetői tisztában vannak az IFRS beszámoló összeállítási szabályokkal, azonban bizonyos tételek módosításában nem biztosak. 1. A társaság 2010. január 1-jén az eszközökhöz kapcsolódó betanítás költségeit aktiválta a tárgyi eszközök bekerülési értékébe. Az aktivált összeg 4.000 eft, a kapcsolódó tárgyi eszköz hasznos élettartama 5 év. 2. A társaság tárgyi eszközei között megtalálható egy berendezés, melynek 2011. december 31-én a könyv szerinti értéke 30.000 eft. Az eszközből származó jövőbeni pénzáramok jelenértéke 28.000 eft, azonban amennyiben értékesíteni akarná az eszköz a fordulónapon, akkor csak 25.000 eft-ot kapna érte, 1.000 eft jutalék levonása után. 3. A társaság értékesítői 2011-ben egy 3 éves szerződést szolgáltatási tevékenységről szóló szerződést írtak alá, melynek keretében a társaság szakértői tevékenységet nyújt SZÁMVITELTNEMISMERŐ Zrt-nek. A társaság a 3 év alatt 100 millió forint bevételt remél a szerződésből és számításai szerint az önköltsége 80 millió forint lesz. A 2011. december 31-ig felmerült költségek összege 25 millió Ft, kiszámlázásra még semmi nem került a bevételből. A készültségi fokot a költségek arányában számítják. A szerződés kötése után azonban kiderül, hogy a feladat nem is annyira egyszerű, így külső segítséget is igénybe kell, hogy vegyen a társaság, így a várható költségek 104 millió forintot fognak kitenni. Mutassa be a fenti 3 tétel módosító könyvelési hatásait a 2010 és a 2011-es beszámolókra! Ahol releváns, ott a halasztott adó hatásait is jelezze!
2. Feladat 16 pont ABC társaság 2009. január 1-jétől bérel egy gépet 3 év fix időtartamra. A szerződés futamideje után a gép visszaszáll a bérbeadóra, vételi opció nincsen. A társaság nem is kívánja megtartani az eszközt, neki is kizárólag erre a projektre kell és ez egy olyan egyedi eszköz, melyet utána semmi másra nem lehet használni, és a piacon mások sem használnak ilyet. A gép hasznos élettartama 5 év. A fizetendő havi bérleti díjak összege 2.500 eft. A jegybanki alapkamat változatlanul 6% az időszak folyamán. Annuitás faktorok: PVA (120; 6%) = 90,52 PVA (108; 6%) = 83,71 PVA (96; 6%) = 76,48 Könyvelje le az ügyletet az első két évre vonatkozóan az IFRS szabályok szerint!
3. Feladat 20 pont Adott egy vállalkozás, amely először készíti el az IFRS szerinti beszámolóját. Készítse el a társaság 3 évének mérlegét és átfogó jövedelemkimutatását EUR-ban! adatok ezer forintban adatok ezer EUR-ban 2009 2010 2011 2009 2010 2011 Eszközök 25604850 25367800 26568950 Jegyzett tőke 6000000 7000000 5000000 Tőketartalék 4000000 4200000 4200000 Eredménytartalék - 4506350 1539501 Tárgyévi eredmény 4506350-1966849 1916141 Egyéb tartalék - - Kötelezettségek 11 098 500 11 628 299 13 913 308 Tőke és kötelezettségek összesen 25 604 850 25 367 800 26 568 950 - - - Bevételek 32650650 35685203 36568506 Ráfordítások - 28144290-37652052 - 34652365 Adózott eredmény 4506360-1966849 1916141 - - - Egyéb átfogó jövedelem Átfogó jövedelem 4506360-1966849 1916141 - - - Árfolyamok: Jegyzett tőke változáskor Fordulónap Átlag + 6.000.000 262 + 1.000.000 302 2008 261 250-2.000.000 270 2009 270 280 Tőketartalék változásakor 2010 279 277 + 4.000.000 266 2011 311 281 + 200.000 284 2011-ben 1.000.000 eft osztalékfizetésre került sor.
Feladat 15 pont A társaság 2009. január 1-jén vásárolt egy kötvényt. A kötvény hátralévő futamideje 3 év, névértéke 10.000 eft. A bekerülési értéke 9.508 eft. A társaság a kötvény lejáratig meg akarja tartani és képes rá. A kamat 10%, féléves fizetéssel. Névleges tőkeállomány Névleges tőkeállomány kamata Alternatív Alternatív tőkeállomány állomány piaci kamata Alternatív kamat-többlet Diszkont 2009.01.01 2009.06.30 2009.12.31 2010.06.30 2010.12.31 2011.06.30 2011.12.31 Diszkont: 10000 0 9508 0 0 492 10000 500 9578 570 70 422 10000 500 9653 575 75 347 10000 500 9732 579 79 268 10000 500 9816 584 84 184 10000 500 9905 589 89 95 10000 500 10000 594 94 0 492 Könyvelje le az első év és az utolsó év mozgásait!
4. Feladat 10 pont 2009-ben MZ/X társaság vásárolt egy szervert, melyet január 1-jétől üzembe is helyezett. A szerver bekerülési értéke 4.000 eft volt. A szerver hasznos élettartama adó szerint 2 év, számviteli törvény szerint 3 év, azonban a társaság IFRS szerinti számviteli politikájában az ilyen szervereket 4 év alatt írják le. Maradványérték nulla. Adókulcs 10%. a) Mutassa ki a halasztott adó hatásokat 2009 és 2010 években! b) Mekkora lesz a halasztott adó összege 2011-ben a mérlegben, illetve mekkora lesz a tárgyévi eredményhatás? 5. Feladat 15 pont 2010-ben ABC társaság fejlesztési tartalékot képzett 10.000 eft értékben. 2011. január 1-jén a teljes fejlesztési tartalékot felhasználta egy tehergépkocsi beszerzésére, melynek hasznos élettartama 5 év. Mutassa ki a fejlesztési tartalék hatásait 2011-ben! Adókulcs 10%.