Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény Új Art. (hatályos2018.01.01-től)
Új adóigazgatási szabályrendszer A jelenleg a régi Art.-ban szereplő szabályok 2 törvénybe, illetve a törvényi szintű szabályozást nem igénylő rendelkezések rendeletekbe, valamint jogszabályokba kerülnek. 1. 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 2. 2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény (Air.) + 3. 2017. évi CLIII. törvény az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról (Avt.)
Szabályozás Az adóigazgatás szabályrendszerét az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény (Air.) és az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) + kapcsolódó kormányrendeletek és miniszteri rendeletek teszik ki. 2018.január 1-jén a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló törvény (Ket.) helyébe a közigazgatási rendtartásról szóló törvény (Ákr.) lép, de az adóigazgatási eljárás ún. kivett eljárás lesz Ákr. hatálya nem terjed ki az adóigazgatási eljárásokra. A végrehajtási eljárás szabályait egy önálló, külön törvényben szabályozzák Az adóvégrehajtásról szóló törvény (Avt.)
Az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény (Air.) Rövid, átlátható és az adóigazgatási eljárás alapvető kereteit jelöli ki. Alapja az egyes adóeljárásoknak. Az Air. külön tartalmazza az adóigazgatási eljárásokra vonatkozó előírásokat, amelyeket eddig a Ket.-ből kellett alkalmazni. Pl. szemlére, jegyzőkönyvre, döntés közlésére, igazolási kérelemre, idézésre vonatkozó rendelkezéseket. Ellenőrzés általános szabályait tartalmazza (részletszabályok kormányrendeletbe kerültek)
Air. - Jelentős változások I. Ellenőrzési fajták megkülönböztetésében: hét ellenőrzési fajta helyett az Air. csak két ellenőrzési fajtát nevesít! adóellenőrzés (ellenőrzéssel lezárt időszakot eredményező ellenőrzési típus, bevallások utólagos ellenőrzésére irányul) jogkövetési vizsgálat (ellenőrzéssel lezárt időszakot nem keletkeztető ellenőrzési típus, egyéb adókötelezettségek teljesítésére irányul)
Air. - Jelentős változások II. Ellenőrzési határidőkben: Az alap ellenőrzési határidők változatlanok maradnak (adóellenőrzés 90/120 nap, jogkövetési vizsgálat 30 nap) Bekerül a törvénybe egy objektív ellenőrzési határidő az adóellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 365 napot! Megbízható adózóknál megmarad a max. 180 napos határidő. Megszűnnek az ellenőrzési határidő nyugvását biztosító okok. (csak az ellenőrzési határidő meghosszabbítására lesz lehetőség)
Air. - Jelentős változások III. A jogorvoslati eljárásra vonatkozó rendelkezésekben bekövetkezett változás: a felügyeleti intézkedés iránti kérelem ugyanazon határozat, illetve végzés ellen csak egy alkalommal, a döntés véglegessé válásától számított egy éven belül nyújtható be.
Az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) Tartalmazza az egyes eljárásokra vonatkozó rendelkezéseket Szabályozza az eljárás teljes folyamatát Fejezetekre tagolva tartalmazza pl.: - a bejelentést, bejelentkezést (új jogintézmény az adóbiztosíték nyújtási kötelezettséget előíró szabályok) - az adómegállapítást (hatósági, utólagos, soron kívüli) - a bevallást, az adófizetést, a bizonylatkiállítást, - a nyilvántartással, az adatszolgáltatással,illetve az adótitokkal kapcsolatos rendelkezéseket - az EKÁER, valamint a pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség, mint az adózókat terhelő egyes adókötelezettségek szabályait.
Art. - Jogkedvezmények Feltételes adóbírság kedvezmény: ha az adózó az utólagos adómegállapításról hozott első fokú határozat elleni fellebbezési jogáról lemond, és esedékességig az adókülönbözetet megfizeti, mentesül a kiszabott adóbírság 50%-ának megfizetése alól. Mulasztási bírság szabályozása: az általános bírságszabály tartalmazza az általános bírságmértéket (alap mulasztási bírság - természetes személy 200 eftig, más adózó 500eft-ig) + speciális mulasztásokhoz, jogsértésekhez kapcsolódó eltérő bírságmértékek Intézkedések fejezetbe kerül az adószám törlésével kapcsolatos szabályozás. (az adószám felfüggesztése és a fokozott adóhatósági felügyelet megszűnik!)
Továbbra is tartalmazza az adótanácsadói, adószakértői és okleveles adószakértői tevékenység bejelentésével, nyilvántartásba vételével és a szakmai továbbképzéssel kapcsolatos szabályokat. Az Art. három mellékletben szabályozza az adóhatósághoz bejelentendő adatok felsorolását, továbbá az egyes bevallási és befizetési határidőket.
Az adóhatóság által nyújtott szolgáltatások Mentorálás kezdő vállalkozások adóhatósági támogatása A NAV a kezdő vállalkozásoknak az adószámának megállapítását követő 30 napon belül szóban vagy írásban ingyenes tájékoztatást nyújt az adókötelezettségeiről, információk elérhetőségéről és személyes kapcsolatfelvételt kezdeményez. A mentorálási időszak a kapcsolatfelvétel kezdeményezésétől számított 6 hónap. Célja: az adókötelezettségek teljesítéséhez történő segítségnyújtás, igénybevétele az adózó oldaláról önkéntes. Ügyfél tájékoztató és ügyintéző rendszer működtetése
Kiegészítések I. Új szolgáltatás: Bejelentéshez/változásbejelentéshez online felületet biztosít a NAV az adózóknak az eddigi T201 jelű nyomtatvány helyett. A NAV közzéteszi honlapján a megbízható adózók nevét és adószámát A megbízható adózóknak az ÁFA kiutalására nyitva álló határidő tovább csökken 45 napról 30 napra (Nyrt. esetén 30 napról 20 napra) Magánszemély automatikus részletfizetési kedvezménye kibővítésre került: 200 eftról 500 eft-os értékhatárig, illetve 6 hónapról 12 hónapra. (Automatikusan járó pótlékmentes részletfizetés magánszemélyeknek, egyéni vállalkozóknak 500 eft-os tartozásig évente egyszer 12 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezmény.)
Kiegészítések II. Önellenőrzési pótlék: csak a jegybanki alapkamat! Késedelmi pótlék: jegybanki alapkamat kétszerese! 2000 FT helyett 5000 FT késedelmi pótlékot nem fizetett ki a NAV! Az új szabályokat 2018. január 1-je után indult és megismételt eljárásokban kell alkalmazni!
Kiegészítések III. A törvény új jogintézményként vezeti be (vissza) az önellenőrzés előzetes bejelentésének lehetőségét, amely szerint azzal, hogy ez nem feltétele az önellenőrzésnek az adózó egy alkalommal az adómegállapítási időszak és az adónem megjelölésével bejelentheti az adóhatósághoz önellenőrzési szándékát. Ennek fontos jogkövetkezménye, hogy az adóhatóság a bejelentéstől számított tizenöt napig a bejelentés szerinti adómegállapítási időszak és adónem tekintetében nem indíthat az adózónál adóellenőrzést.
Az adóvégrehajtásról szóló törvény (Avt.) 2018. január 1-jétől a Nemzeti Adó- és Vámhivatal lesz az általános végrehajtó hatóság. amely külön törvény (Avt.) megalkotását indokolta (az adóvégrehajtási fejezet kikerül az adóigazgatási eljárás szabályai közül) Az Avt. a NAV végrehajtási eljárására vonatkozó speciális szabályokat tartalmazza, az általános eljárási szabályokat az Air., az Art. és a bírósági végrehajtási törvény (Vht.)rendelkezéseiből kell alkalmazni. Az Avt. által meghatározott végrehajtási eljárásokra vonatkozó rendelkezések pl: behajthatatlan tartozás kezelésére, az egyes végrehajtási cselekményre - az ingó és ingatlan foglalására, értékesítésére A törvény kimondja, hogy a végrehajtással kapcsolatban felmerült költségek az adóst terhelik. Meg kell szüntetni a végrehajtást az adós halála esetén!
Köszönöm a figyelmet!