A társaság vezetői tisztában vannak az IFRS beszámoló összeállítási szabályokkal, azonban bizonyos tételek módosításában nem biztosak.

Átírás

1 Vizsgafeladat 1. Feladat 24 pont A SZÁMVITELTSZERETŐ Kft. taggyűlése döntést hozott arról, hogy a nemzetközi számviteli standardok alapján is elkészíti éves beszámolóját. A 2010 és 2011 évi adatok birtokában készíti el a beszámolót a nemzetközi standardokkal összhangban. A társaság vezetői tisztában vannak az IFRS beszámoló összeállítási szabályokkal, azonban bizonyos tételek módosításában nem biztosak. 1. A társaság január 1-jén az eszközökhöz kapcsolódó betanítás költségeit aktiválta a tárgyi eszközök bekerülési értékébe. Az aktivált összeg eft, a kapcsolódó tárgyi eszköz hasznos élettartama 5 év. 2. A társaság tárgyi eszközei között megtalálható egy berendezés, melynek december 31-én a könyv szerinti értéke eft. Az eszközből származó jövőbeni pénzáramok jelenértéke eft, azonban amennyiben értékesíteni akarná az eszköz a fordulónapon, akkor csak eft-ot kapna érte, eft jutalék levonása után. 3. A társaság értékesítői 2011-ben egy 3 éves szerződést szolgáltatási tevékenységről szóló szerződést írtak alá, melynek keretében a társaság szakértői tevékenységet nyújt SZÁMVITELTNEMISMERŐ Zrt-nek. A társaság a 3 év alatt 100 millió forint bevételt remél a szerződésből és számításai szerint az önköltsége 80 millió forint lesz. A december 31-ig felmerült költségek összege 25 millió Ft, kiszámlázásra még semmi nem került a bevételből. A készültségi fokot a költségek arányában számítják. A szerződés kötése után azonban kiderül, hogy a feladat nem is annyira egyszerű, így külső segítséget is igénybe kell, hogy vegyen a társaság, így a várható költségek 104 millió forintot fognak kitenni. Mutassa be a fenti 3 tétel módosító könyvelési hatásait a 2010 és a 2011-es beszámolókra! Ahol releváns, ott a halasztott adó hatásait is jelezze!

2 2. Feladat 16 pont ABC társaság január 1-jétől bérel egy gépet 3 év fix időtartamra. A szerződés futamideje után a gép visszaszáll a bérbeadóra, vételi opció nincsen. A társaság nem is kívánja megtartani az eszközt, neki is kizárólag erre a projektre kell és ez egy olyan egyedi eszköz, melyet utána semmi másra nem lehet használni, és a piacon mások sem használnak ilyet. A gép hasznos élettartama 5 év. A fizetendő havi bérleti díjak összege eft. A jegybanki alapkamat változatlanul 6% az időszak folyamán. Annuitás faktorok: PVA (120; 6%) = 90,52 PVA (108; 6%) = 83,71 PVA (96; 6%) = 76,48 Könyvelje le az ügyletet az első két évre vonatkozóan az IFRS szabályok szerint!

3 3. Feladat 20 pont Adott egy vállalkozás, amely először készíti el az IFRS szerinti beszámolóját. Készítse el a társaság 3 évének mérlegét és átfogó jövedelemkimutatását EUR-ban! adatok ezer forintban adatok ezer EUR-ban Eszközök Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Tárgyévi eredmény Egyéb tartalék - - Kötelezettségek Tőke és kötelezettségek összesen Bevételek Ráfordítások Adózott eredmény Egyéb átfogó jövedelem Átfogó jövedelem Árfolyamok: Jegyzett tőke változáskor Fordulónap Átlag Tőketartalék változásakor ben eft osztalékfizetésre került sor.

4 Feladat 15 pont A társaság január 1-jén vásárolt egy kötvényt. A kötvény hátralévő futamideje 3 év, névértéke eft. A bekerülési értéke eft. A társaság a kötvény lejáratig meg akarja tartani és képes rá. A kamat 10%, féléves fizetéssel. Névleges tőkeállomány Névleges tőkeállomány kamata Alternatív Alternatív tőkeállomány állomány piaci kamata Alternatív kamat-többlet Diszkont Diszkont: Könyvelje le az első év és az utolsó év mozgásait!

5 4. Feladat 10 pont 2009-ben MZ/X társaság vásárolt egy szervert, melyet január 1-jétől üzembe is helyezett. A szerver bekerülési értéke eft volt. A szerver hasznos élettartama adó szerint 2 év, számviteli törvény szerint 3 év, azonban a társaság IFRS szerinti számviteli politikájában az ilyen szervereket 4 év alatt írják le. Maradványérték nulla. Adókulcs 10%. a) Mutassa ki a halasztott adó hatásokat 2009 és 2010 években! b) Mekkora lesz a halasztott adó összege 2011-ben a mérlegben, illetve mekkora lesz a tárgyévi eredményhatás? 5. Feladat 15 pont 2010-ben ABC társaság fejlesztési tartalékot képzett eft értékben január 1-jén a teljes fejlesztési tartalékot felhasználta egy tehergépkocsi beszerzésére, melynek hasznos élettartama 5 év. Mutassa ki a fejlesztési tartalék hatásait 2011-ben! Adókulcs 10%.