A kisadózó vállalkozások tételes adója

Átírás

1 konferencia Budapest, november A kisadózó vállalkozások tételes adója Budapest, november 26.

2 Általános szabályok évi CXLVII. törvény január 1-jétől 6 millió forint alatti mikrovállalkozások 50 ezer forint tételes adó Minden kötelezettséget helyettesít (hét adónem egy tételben) Rendkívül egyszerű adminisztráció 3 Az adó választására jogosult személyek az Szja tv. szerinti egyéni vállalkozók az egyéni cégek a kizárólag magánszemély taggal rendelkező bt-k és kkt-k Nem választhatják: adószámát a NAV két éven belül törölte, vagy felfüggesztette biztosítási, pénzügyi ügynöki tevékenységet vagy ingatlan bérbeadást folytat 4

3 Az adóalanyiság keletkezése Év közben is szabadon lehet választani Létező adóalany: bejelentését követő hónap első napjával Új adóalany: nyilvántartásba vételének napjával december 1-jétől be lehet jelentkezni Egy kisadózót be kell jelenteni 5 Az adóalanyiság keletkezése A bejelentkezéshez kapcsolódnak a jogkövetkezmények végrehajtható okirat Nincs határozat NAV tájékoztató levelet küld, benne: azonosító adatok, az adóalanyiság kezdő napját, a kisadózó adatai (főállású-e) mikor, mekkora közteret kell fizetni rövid ismertető 6

4 Az adóalanyiság megszűnése Bejelentés alapján Mulasztási bírság 100 ezer forint köztartozás (negyedév vége) Tiltott tevékenység Kisadózó tag halála (90 nap) 24 hónapig az adóalanyiság ismételten nem választható 7 A bejelentett kisadózó A kisadózó magánszemély Maga az egyéni vállalkozó Egyéni cég tagja Bt., kkt. bejelentett tagja Kötelező bejelenteni: bármilyen jogviszony keretében ide nem értve a munkaviszonyt részt vesz a vállalkozás tevékenységében Főállású vagy sem 8

5 A tételes adó mértéke A főállású kisadózó után havi 50 ezer Ft A nem főállású után havi 25 ezer Ft A kisadózók után külön-külön Törthónapra is Jogviszonyok nem számítanak 9 Az adófizetés alól mentesített időszak Nem kell megfizetni a tételes adót, ha a kisadózó munka- és keresőképtelen Táppénzben, gyed-ben, gyes-ben részesül, Egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette Egész hónap Be kell jelenteni 10

6 Adóelőny Társasági adó Evás társaság KATA Bevétel Ft Ft Ft Költség Ft Ft Ft Szocho Ft Ft - Bev. -költség Ft Ft Ft TAO/EVA/KATA Ft Ft Ft Járulékok Ft Ft - Osztalék adója Ft - - Közteher Ft Ft Ft Nettójöv Ft Ft Ft 11 Adóelőny A tételes adó annál előnyösebb, minél közelebb van a bevétel a 6 millió forinthoz 6 millió forintos felett veszít előnyéből nem előnyös, ha sok a költség kevésbé előnyös kiegészítő tevékenységű, másodállású vállalkozók esetében alacsony ellátási jogosultságot ad 12

7 A százalékos adó A bevétel 6 millió forint feletti részére 40 százalékos adót kell fizetni Az értékhatár csökken havonta 500 ezer forinttal 6 millióm átlépése: nem szűnik meg az adóalanyiság 13 A bevétel Bármely jogcímen és bármely formában Vállalkozási tevékenységével összefüggésben Nem bevétel az áthárított áfa Nem bevétel az, amit vissza kell adni (hitel) 14

8 Bevallás - nyilatkozat Nyilatkozatot bevételi határ alatt Bevallás: bevételi határ felett (40 százalékos adó) Február 25-ig (vagy 30 napon belül) Bevételi nyilvántartás 15 A kiváltott közterhek Szja, tao, eho, szocho, járulék, szakképzési hozzájárulás Nem mentesül a kisadózónak nem minősülő személyekhez kapcsolódó terhek alól Normál áfa (alanyi mentesség) Tételes hipa adóalap (2,5-2,5 millió forint) Cégautóadó 16

9 A kisadózót megillető ellátások Főállású kisadózó: biztosított Ellátások számításának alapja havi forint NAV szolgáltat adatot Nem főállású: nem biztosított Jövedelem: bevétel 60 százaléka, de legalább a minimálbér 17 Garanciális Szabályok A számlája költségként elszámolható Adatszolgáltatás: ha számla szerinti bevétel meghaladja az 1 millió forintot KATA adóalany és üzleti partner is Kontrolladat 18

10 Garanciális Szabályok Vélelmezett munkaviszony Ha adatszolgáltatási kötelezettség áll fenn Megfordul a bizonyítási teher Megdönthető vélelem (legalább 2 elem) tevékenységet nem csak személyesen végezte bevételének legalább 50 százalékát mástól nem kaphatott utasítást a tevékenység végzésének helye szükséges eszközök, anyagok a tevékenység végzésének rendje 19 Az áttéréssel kapcsolatos szabályok Egyéni vállalkozó esetén bevétel és költség Évente százalék veszteség elszámolt Igénybe vett kedvezmények Cégek: osztalék utáni adót kiváltó adó eredménytartalék, saját elhatározásból lekötött tartalék, mérleg szerinti eredmény és jóváhagyott osztalék alapján fennálló köt. csökkentve immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értékével 20

11 Társasági adó Budapest, november 27. Bejelentett részesedés A bejelentett részesedés árfolyamnyereségét (apport esetén rendkívüli eredményét) csökkenteni kell a cégérték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással, a bejelentett részesedés árfolyamveszteségét növelni kell a cégérték következtében elszámolt ráfordítással. 22

12 Példa Részesedés piaci értéke (vételár) Részesedés bekerülési értéke Goodwill 220 millió Ft 200 millió Ft 20 millió Ft 1. Piaci érték növekszik, részesedés értékesítése 240 millió forintért Pénzeszköz millió Forint Kivezetett részesedés Árfolyamnyereség Goodwill kivezetése Eredmény Módosítás után millió Forint + 40 millió Forint - 20 millió Forint = +20, de 40m forint adóalap csökkentő csak 20 millió forint 23 Példa Részesedés piaci értéke (vételár) Részesedés bekerülési értéke Goodwill 220 millió Ft 200 millió Ft 20 millió Ft 2. Piaci érték csökken, részesedés értékesítése 180 millió forintért Pénzeszköz millió Forint Kivezetett részesedés Árfolyamveszteség Goodwill kivezetése Eredmény Módosítás után millió Forint - 20 millió Forint - 20 millió Forint = -40, de csak 20m forint adóalap növelő 40 millió forint 24

13 Bejelentett immateriális jószág - Az adózó által előállított, jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág is bejelentett immateriális jószágnak minősülhet. - Nem lehet bejelenteni azt a jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágot, amelyre az adózó a megelőző adóévben a jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág feltételes kedvezményét alkalmazta. 25 Nem realizált árfolyamváltozás: A nem realizált árfolyamkülönbözet hatása abban az adóévben keletkezik, amikor a hosszú lejáratú kötelezettségek kikerülnek a könyvekből. Csökkenti az eredményt: a fedezeti ügylettel nem fedezett, külföldi pénzértékre szóló hosszú lejáratú kötelezettség értékének csökkenéseként a mérlegfordulónapi értékeléskor a devizaárfolyam változása alapján kötelezettségenként elszámolt összeg (a kedvezmény alkalmazása esetén növeli a hosszú lejáratú kötelezettség értékének növekedéseként elszámolt összeg) Növeli az eredményt: a kötelezettségnek a kötelezettségek közül történő kikerülésekor a megelőző adóévekben csökkentésként figyelembe vett összeg (csökkenti a hosszú lejáratú kötelezettség értékének növekedéseként elszámolt összeg 26

14 Példa 3 millió forint euró értékpapír, 8 millió euró hiteltartozás, utóbbi lejárata: július Árfolyam 311, Értékpapír Forint érték Értékkülönbözet Kötelezettség Forint érték Értékkülönbözet A. E. Eredmény Növelés Csökkentés Millió forint Adóalap Alultőkésítés A kötelezettségek (követelések) adóévi napi átlagos állománya meghatározása során nem kell figyelembe venni az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó kötelezettségek és követelések összegét. 28

15 Példa 1. Kötelezettség napi átlagos állományi létszáma (kivéve szállítói tartozás) 2. Követelés napi átlagos állományi létszáma (kivéve vevő követelés) adóév Nettó kötelezettség (1-2) Kamatráfordítás Transzferár-kiigazítás Kamat összesen (4+5) Saját tőke adóévi napi átlagos állományának háromszorosa 8. Saját tőke háromszorosát meghaladó kötelezettség (3-5) 9. Saját tőke háromszorosát meghaladó kötelezettséggel arányos kamat (8/37=20%)* Jövedelem (nyereség) minimum A jövedelem (nyereség-) minimum meghatározása során az összes bevételt növeli a tagi kölcsönök napi átlagos állományának a megelőző adóév utolsó napján kimutatott tagi kölcsön összegét meghaladó részének 50 százaléka 30

16 Példa 1. Összes bevétel ( ) Ft 2. Értékesítés nettó árbevétele Ft 3. Egyéb bevételek 0 Ft 4. Pénzügyi műveletek bevételei Ft 5. Rendkívüli bevételek 0 Ft 6. Összes bevételt csökkentő tételek (7.+8.) Ft 7. Az eladott áruk beszerzési értéke és az eladott közvetített szolgáltatás értéke Ft 8. Egyéb csökkentő tételek 0 Ft 9. Összes bevételt növelő tételek ( ) Ft 10. Az adóévet megelőző adóév utolsó napján taggal szemben fennálló kötelezettségek (kivéve az áruszállításból és a szolgáltatásból származó kötelezettségek) összege 11. Az adóévben a taggal szemben fennálló kötelezettségek (kivéve az áruszállításból és a szolgáltatásból származó kötelezettségek) napi átlagos állománya 12. A taggal szembeni kötelezettségek (kivéve áruszállítás és szolgáltatás) állománynövekménye ( ) 13. A taggal szembeni kötelezettség állománynövekményének 50%-a (12.*0,5) Ft Ft Ft Ft 14. Egyéb növelő tételek 0 Ft 15. A jövedelem-(nyereség-)minimum alapja ( ) Ft 16. Jövedelem-(nyereség-)minimum (15.*0,02) Ft 31 Kisvállalati adó Budapest, november 27.

17 Kisvállalati adó Munkahelyvédelmi akcióterv 7. pontja: új adónem, mértéke 16 százalék Kiváltja: a társasági adót, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást foglalkoztatottság növelése beruházások ösztönzése Jellemzői: sajátos közgazdaságtani megközelítés széles körben alkalmazható pénzforgalmi szemlélet választhatóság 33 Adóalanyi kör Mikro- és kisvállalkozások,ahol: létszám: max. 25 fő összes bevétel: max. 500 M forint mérlegfőösszeg: max. 500 M forint üzleti év: naptári év folyamatos működés A kapcsolt vállalkozások adatait az értékhatár szempontjából együttesen kell figyelembe venni 34

18 Adóalanyiság keletkezése Választás bejelentése december 1-jétől december 20-ig bejelentés elektronikus úton állami adóhatósághoz a határidő jogvesztő adótartozás kritérium (1 M forint) A bejelentés visszavonható: elektronikus úton január 15-éig 35 Adóalap I. +/- Pénzforgalmi szemléletű eredmény pénzeszközváltozás korrekciós tételek + Személyi jellegű kifizetések 36

19 Adóalap II. 1. Pénzmozgásokhoz kapcsolódó korrekciós tételek: hitel- és kölcsön felvétele, nyújtása, visszafizetése hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátása tulajdoni részesedést jelentő befektetések elszámolásra kiadott előleg fizetése tőkebevonás, tőkekivonás osztalék, osztalékelőleg fizetése, stb. 2. Adóalap védelméhez kapcsolódó módosító tételek: nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő pénzeszköz-kiadások, ráfordítások 3. Szokásos piaci ár elvének alkalmazása 4. Veszteségelhatárolás Példa Adóalap meghatározása a) Pénzforgalmi szemléletű eredmény [PSZE] b) Személyi jellegű kifizetések [SZJK] a) + b), de legalább b), ahol: PSZE = pénzeszközök tárgyévi korrigált* összege pénzeszközök előző évi összege ( ) a tárgyévben befolyt pénzeszköz (+) a tárgyévben teljesített pénzeszköz-kifizetés (+) nem a vállalkozás érdekében felmerült, a tárgyévben teljesített pénzeszközkifizetés (±) kapcsolttal kötött szerződés alapján szokásos piaci ártól eltérő áralkalmazás (±) az első adóévben a 20. (13) szerinti tételek SZJK = azon személyi jellegű ráfordítások, amelyek a Tbj. szerint járulékalapot képeznek az adóévben(tbj 4. k) 1. és 2. pont Szt. 79. (1) 38

20 2. Példa Hitel- és kölcsönügyletek elszámolása 1. Hitel/ kölcsön felvétele a pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkenti 1 M Ft bankhitel csökkentheti a pénzforgalmi szemléletű eredményét adóalap szempontjából semleges 2. A pénzforgalmi szemléletű eredményt növeli az adózónak nyújtott hitel/ kölcsön törlesztése esetén a hitel/ kölcsön felvételekor a pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkentő tételként elszámolt összeg arányos része 1 M Ft hitel visszafizetése 10 év alatt egyenlő részletekben (évi Ft + hitelkamat) Mivel az 1 M Ft pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkentő tételként szerepelt Ft a pénzforgalmi eredményt növeli (kifizetett kamat összege viszont megjelenik a pénzforgalmi szemléletű eredményben) 39 Adóelőleg bevallás, fizetés: Havonta (12-éig) - megelőző adóévi adófizetési kötelezettsége >1M Ft - megelőző adóévi bevétele > 100 M Ft Negyedévente (12-éig) - megelőző adóévi adófizetési kötelezettsége 1M Ft - megelőző adóévi bevétele 100 M Ft adóelőleg alapja: meghatározás egyszerűsített formája meghatározás teljes körű módja negatív adóelőleg-alap görgetése 40

21 3. Példa Adóelőleg összegének megállapítása Az adóelőleg összege (23. (4) szerinti): a. Az Szt. szerinti pénzeszközök előleg-megállapítási időszakban realizált változása, b. Az előleg-megállapítási időszakban az adóalany által fizetendő, Tbj. szerint járulékalapot képező összes jövedelem, c. Az előleg-megállapítási időszakban e törvény szerint megfizetett adóelőleg, d. Az előleg-megállapítási időszakban kifizetett osztalék, osztalékelőleg együttes összegének a 16%-a DE legalább minimum-előleg: Az előleg-megállapítási időszakban az adóalany által fizetendő, Tbj. szerint járulékalapot képező összes jövedelem 16%-a Példa Adóelőleg összegének megállapítása Pénzeszk Pénzeszk Pénzeszk. realizált változása Bérjöved I. név Megfiz. előleg I. név Kifizetet t Osztalék I. név Előlegalap I. név Előleg I. név Előlegalap számítása: [( ) ] = , de a I. negyedévi előleg alap negatív ( ), annak 16%-a is negatív, ezért legalább x 16% = a I. negyedévre fizetendő kiva-előleg. Ugyanakkor: II. negyedévben csökkenthető az előleg alap 6 millió forinttal. 42

22 Veszteségelhatárolás Veszteség = pénzforgalmi szemléletű eredmény negatív összege rendeltetésszerű joggyakorlás elve keletkezés sorrendje 10 év alatt, egyenlő részletekben következő évek pénzforgalmi szemléletű eredményét csökkenti Különleges szabály: adóévben beszerzett/ előállított korábban még használatba nem vett tárgyi eszköz/ szellemi termék/kísérleti fejlesztés aktivált értéke teljes mértékben, időbeli korlát nélkül a következő adóévek adóalapját akár nulla forintra csökkenti 43 Veszteségelhatárolás évi pénzeszköz évi kapott kölcsön évi pénzeszköz évi PSZE évi SZJK évi adóalap évi kiva évi adókötelezettség: (bevallása: éig) évi elhatárolt veszteség: Adózó 2013-ban beruházott értékben. Elhatárolt veszteség felhasználása: 10 év alatt egyenlő részletekben ( ), vagy teljes egészében, ha új beruházás Ha 2014-ben pozitív lesz a korrigált PSZE: és mellette lesz SZJK, akkor a évi adóalap lenne, de = adóalap után fizetendő kiva. Ha 2014-ben pozitív lesz a korrigált PSZE: és mellette lesz SZJK, akkor a évi adóalap lenne, de = adóalap után fizetendő kiva. 44

23 Adóalanyiság megszűnése Kijelentkezés: január 15-éig Megszűnés a törvényben meghatározott oknál fogva: beviteli értékhatár túllépése végelszámolás, felszámolás illetőség megváltozása átalakulás egyes mulasztási bírságok adószám felfüggesztése adótartozás ( > 1 M Ft) átlagos statisztikai létszám eléri az 50 főt 45 Átlépés a kiva hatálya alá Jogutód nélküli megszűnés szabályait kell alkalmazni: elhatárolt veszteség fejlesztési tartalék jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág értékesítésének feltételes kedvezménye adókedvezmények amortizációs különbözet nem realizált árfolyamváltozás kedvezményezett átalakulás, részesedéscsere, kedvezményezett eszközátruházás, stb. 46

24 TB, szociális hozzájárulási változások Budapest, november 27. Új célzott adókedvezmények Kedvezményezettek a fiatalok, az idősebbek, a szakképzetlenek, a tartós munkanélküliek, a kisgyermekes munkavállalók, a kutatók (k+f), a szabad vállalkozási zónában dolgozók. Az adókedvezmény a munkáltatónak jár a szociális hozzájárulási adóból, havi 100 ezer forint munkabérig, kutatóknál 500 ezer forintig. 48

25 25 év alatti és 55 év feletti munkavállalók foglalkoztatásának költségcsökkentése A 25 év alatti és az 55 év feletti munkavállalók foglalkoztatása esetén a bér utáni munkáltatói közteher szociális hozzájárulási adó és szakképzési hozzájárulás - 28,5 % helyett 14%. Nő a kedvezmény mértéke, ha az alkalmazott 25 év alatti fiatal pályakezdőnek minősül. Ebben az esetben a munkáltató 2 éven keresztül teljes mentességet élvez a munkáltatói közteher megfizetése alól. 49 Képzettséget nem igénylő (egyszerű) munkakörben foglalkoztatottak bérköltségeinek csökkentése A szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók esetén a bér utáni munkáltatói közteher 28,5% helyett 14%. 50

26 9 SZAKKÉPZETTSÉGET NEM IGÉNYLŐ (EGYSZERŰ) FOGLALKOZÁSOK 91 Takarítók és hasonló jellegű egyszerű foglalkozások 911 Takarítók és kisegítők 9111 Háztartási takarító és kisegítő 9112 Intézményi takarító és kisegítő 9113 Kézi mosó, vasaló 9114 Járműtakarító 9115 Ablaktisztító 9119 Egyéb takarító és kisegítő 92 Egyszerű szolgáltatási, szállítási és hasonló foglalkozások 921 Szemétgyűjtők és hasonló foglalkozások 9211 Szemétgyűjtő, utcaseprő 9212 Hulladékosztályozó 922 Szállítási foglalkozások és rakodók 9221 Pedálos vagy kézi hajtású gépek vezetője 9222 Állati erővel vont jármű hajtója 9223 Rakodómunkás 9224 Pultfeltöltő, árufeltöltő 9225 Kézi csomagoló 923 Egyéb egyszerű szolgáltatási és szállítási foglalkozások 9231 Portás, telepőr, egyszerű őr 9232 Mérőóra-leolvasó és hasonló egyszerű foglalkozású 9233 Hivatalsegéd, kézbesítő 9234 Hordár, csomagkihordó 9235 Gyorséttermi eladó 9236 Konyhai kisegítő 9237 Háztartási alkalmazott 9238 Parkolóőr 9239 Egyéb, máshova nem sorolható egyszerű szolgáltatási és szállítási foglalkozású 93 Egyszerű ipari, építőipari, mezőgazdasági foglalkozások 931 Egyszerű ipari foglalkozások 9310 Egyszerű ipari foglalkozású 932 Egyszerű építőipari foglalkozások 9321 Kubikos 9329 Egyéb egyszerű építőipari foglalkozású 933 Egyszerű mezőgazdasági, erdészeti, vadászati és halászati foglalkozások 9331 Egyszerű mezőgazdasági foglalkozású 9332 Egyszerű erdészeti, vadászati és halászati foglalkozású 51 Tartósan álláskeresők elhelyezkedését segítő munkabérköltség csökkentés A tartós - 6 hónapot meghaladó - munkanélküliséget követően elhelyezkedő munkavállaló esetében a munkáltatói közteher mértéke a foglalkoztatás első két évében 28,5% helyett 0%, a harmadik évben 14%. 52

27 Kisgyermekes munkavállalók elhelyezkedését segítő munkabérköltség csökkentés A gyermekgondozási díj folyósítását követően, illetve a gyermekgondozási segély és a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott munkavállalók után a foglalkoztatás első két évében a munkáltatói teher 28,5% helyett 0%, a foglalkoztatás harmadik évében 14%. 53 Szabad vállalkozási zóna K+F kedvezmény Tao tv. szerinti fejlesztési adókedvezményre jogosult, szabad vállalkozási zónában működő vállalkozás a beruházás üzembe helyezését követő 5 éven belül kedvezményt érvényesíthet, ha bővíti a munkavállalóinak létszámát. Új munkavállalók után a foglalkoztatás első két évében a munkáltatói teher 28,5% helyett 0%, a foglalkoztatás harmadik évében 14%. A vállalkozási kutatóhelyek által foglalkoztatott, tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutatók, fejlesztők után a munkáltatói teher 28,5% helyett 0%. (500 ezer forintos korlátig) 54

28 Ellátások halmozódása Egy munkavállaló után adókedvezmény csak egy jogcímen vehető igénybe (a kifizető választhat, ha egyszerre több is megilletné), Az új célzott kedvezmények a start plusz, extra és bónusz kedvezményekkel sem vonhatók össze. 55 Régi és új kedvezmények ún. bérkompenzációs adókedvezmény 2013-ban is érvényesíthető (csökkentett mértékben), Korábbi start kedvezmény felülvizsgálata várható 2012 végéig (új és a régi kedvezmények közötti átfedések miatt) 56

29 EHO Béren kívüli juttatások utáni kifizetői ehó 10%-ról 14%-ra nő. Külföldi anyacégtől kapott munkavállalói juttatás utáni 27% ehót a belföldi munkáltató átvállalhatja. 57 Járulékok Egészségügyi szolgáltatási járulék ban havi 6660 forint, napi 222 forint, Nyugdíjjárulék-plafon megszűnik (átmeneti szabály a január 10-ig kifizetett, decemberre bevallott jövedelmekre), Korkedvezmény-biztosítási járulék (13%) megszűnik 58

30 Példa 1 A felsőfokú végzettségű, start kártyával rendelkező, 22 éves pályakezdőt december 1-jétől alkalmazzák havi 200 ezer forint munkabérért. Kedvezmény start kártya alapján augusztus 31-éig havi: *2*0,17= Ft november 30-ig havi: *2*0,07= Ft Kedvezmény munkahelyvédelmi akcióterv szerinti célzott kedvezmény alapján január 1-jéig 31 nap (180 napnál kevesebb) biztosítási jogviszonnyal rendelkezik: január 1-jéig havi: *0,285= Ft ha már nem lenne pályakezdő (legalább 181 nap biztosítása van), illetve ha már lejárt a az előző pont szerinti 2 éves kedvezménye, de még nem töltötte be a 25. életévét: 25. életéve betöltésének hónapjáig havi *0,145= Ft 59 Példa 2 A 22 éves nőnek járó gyed lejár október 1-jén, és november 1- jén start bónusz kártyával elhelyezkedik A munkálatónál. (gyed lejártát követő hónaptól számított 45. hónap: augusztus) Kedvezmény start bónusz kártya alapján november 1-jéig havi: *1,5*0,27= Ft Kedvezmény munkahelyvédelmi akcióterv szerinti célzott kedvezmény alapján január 1-jétől november 1-jéig havi: *0,285= Ft, november 1-jétől november 1-jéig havi: *0,145= Ft A munkavállaló november 1-jén munkahelyet vált, B cégnél helyezkedik el. Kedvezmény: november 1-jétől augusztus 31-éig havi: *0,285= Ft 60

31 Példa 3 Munkavállaló konyhai kisegítő munkakörben (FEOR főcsoport) dolgozik január 1-jétől, heti 20 órás részmunkaidőben havi 75 ezer forint munkabérért. Bérkompenzációs adókedvezmény havi: *0,16= Ft Kedvezmény munkahelyvédelmi akcióterv szerinti célzott kedvezmény alapján szakképzettséget nem igénylő munkakör címén havi: *0,5*0,145=7.250 Ft ha tartósan álláskeresőnek minősül január 1-jéig havi: *0,5*0,285= Ft január 1-jéig havi: *0,5*0,145=7.250 Ft 61 Helyi adók, Közműadó, Biztosítási adó, Népegészségügyi termékadó,gépjárműadó Budapest, november 27.

32 Helyi adók I évközi változások (építménytelekadó) Rendelet-alkotási jog bővülése Kincstári adóadatbázis, adóhatósági közzétételi kötelem Tulajdonos mögöttes felelőssége Telekadó, ifa mentesség IFA dvizában való megfizetése Ideiglenes iparűzési adókötelezettség tartama 63 Helyi adók II. Iparűzési adóalap változása Az elábé és a közvetített szolgáltatások együttes összegére vonatkozik, kivéve export árbevételhez kapcsolódó elábé+kv. szolgáltatás és pénzügyi lízing keretében elszámolt elábét Sávos korlátozás 64

33 Helyi adók III. 1. Meg kell határozni az adott sávba jutó elábé+kv.szolgáltatás összegét, 2. Meg kell határozni a sávban levonható maximális elábé+kv.szolg összegét 3. A két adat közül a kisebb szám vonható le 4. A sávonkénti levonható elábé+kv.szolg összegeit össze kell adni 65 Helyi adók IV. Árbevétel sávok Sávba jutó nettó árbevétel Sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatások értéke (1) Figyelembe vehető maximum (%) Érvényesíthető ELÁBÉ+közv felett Összesen =78 Mrd Ft (2./82 Mrd Ft); 5.=3., de max: 2*4 66

34 Helyi adók V. Kapcsolt vállalkozások 1. Össze kell számítani a kapcsolt vállalkozások nettó árbevételét és nettó árbevétel-csökkentő tételt 2. Az összeszámítás a kapcsoltakon belül: adóalanyokra és elábé+kv.szolgáltatás több, mint a nettó árbevétel fele 3. Az adóalap árbevétel-arányosan oszlik meg 67 Helyi adók VI. Egyszerűsített iparűzési adóalapmegállapítás KATA alany tételes adóalapja (2,5-2,5 millió forint/székhely, telephely) Be kell jelenteni Bevallási kötelem főszabály szerint - nincs KIVA alany adóalapja (Kiva alap 1,2- szerese) Teljes adóévre vonatkozik Legkésőbb a bevallás-benyújtásig (2014. május 31.) 68