Adótörvény változások
|
|
- Erik Pataki
- 9 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 Adótörvény változások Előadó: Nyisztor Ingrid Júlia Személyi jövedelemadó, járulék, szociális hozzájárulási adó, egyszerűsített foglalkoztatás évi módosítások 1
2 Családi kedvezmény Az adózással összefüggő egyes törvények módosításáról szóló évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Mód. tv.) 2. -a alapján jétől 16%-ról 15%-ra csökken az SZJA kulcs. A törvény valorizálja a családi kedvezmény címén az adóalapból kedvezményezett eltartottanként levonható kedvezmény mértékét. A módosítás eredményeként is változatlanul érvényre jut az a 2014-ben elfogadott szabály, mely szerint 2016-tól 4 év alatt kétszeresére nő a két eltartottat nevelő családok által érvényesíthető családi kedvezmény. A családi kedvezmény mértéke az eltartottak lélekszámától függően kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: egy eltartott esetén forint, kettő eltartott esetén a) 2016-ban forint, b) 2017-ben forint, c) 2018-ban forint, d) 2019-ben és az azt követő években forint, három és minden további eltartott esetén forint. Szja tv. 8. (1) bekezdés, 29/A. (2) bekezdés Hatályba lépés: január 1. Családi kedvezmény A családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak köre bővül: a nevelőszülő családi pótlékra egyébként nem jogosult közös háztartásban élő házastársával. Szja tv. 29/A. (3) bekezdés a) pont További módosítás, hogy a visszaélések megszüntetése érdekében a jövőben csak az eltartottak, kedvezményezett eltartottak adóazonosító jelének közlése esetén érvényesíthető a családi kedvezmény (kivéve: magzat!). A szabályt átmeneti rendelkezés alapján a december 31-ét követően megtett nyilatkozatok, illetve a évre vonatkozó bevallások, munkáltatói adómegállapítások esetében kellett volna alkalmazni! Szja tv. 48. (3) bekezdés b) pont 2
3 Családi kedvezmény DE!!! Az Szja tv. és az Art. módosításáról szóló évi CXLI. törvény a családi kedvezmény érvényesítése folyamatában az adóazonosító jel kötelező használatának előírását a kellő felkészülési idő biztosítása érdekében egy évvel elhalasztotta, tehát: Az adóazonosító jelet a családi kedvezmény érvényesítéséhez csak a évről 2017-ben elkészítendő adóbevallásban, munkáltatói adómegállapításban, valamint a évben adott adóelőleg nyilatkozatokban kell kötelezően alkalmazni!!! Ezen időpontot megelőzően adóazonosító jel hiányában továbbra is elegendő az eltartottak, kedvezményezett eltartottak természetes személyazonosító adatainak és lakcímének megadása. Figyelem! Az adóazonosító jel feltüntetése akkor is kötelező lesz, ha az eltartott nem belföldi illetőségű. Szja tv. 84/ZS. (5) bekezdés Hatályba lépés: szeptember 8. Első házasok kedvezménye Új adóalap-csökkentő kedvezmény! Cél: a házasságkötési kedv növelése. Kedvezményezettek: 2015-től minden olyan pár, ahol legalább az egyik fél első házasságát köti. Átmeneti rendelkezés alapján a december 31-ét követően megkötött házasságok esetén alkalmazható! Időtartama: a házasságkötés hónapját követő hónaptól (1. jogosultsági hónap!) 24 hónapon keresztül (szükséges, hogy a házassági életközösség fennálljon végig!), de legfeljebb a családi kedvezményre való jogosultság megnyíltáig (magzatra vagy saját gyermekre tekintettel). Mértéke: együttesen havi 5000 Ft (adóalap: Ft) adócsökkenést eredményező mértékben csökkentheti az adóalapját évben. Szja tv. 29/C. A Mód. tv. tekintettel az SZJA kulcs változásra valorizálja az első házasok kedvezménye címén házastársak által együttesen érvényesíthető, adóalapból levonható kedvezmény mértékét úgy, hogy a kedvezmény továbbra is 5000 Ft lesz jogosultsági hónaponként, mely adóalap szinten Ft-ot jelent majd! Szja tv. 29/C. (3) bekezdés Hatályba lépés: január 1. 3
4 Első házasok kedvezménye A kedvezmény akkor is érvényesíthető, ha a házasság megkötésekor a felek bármelyikének, vagy kettejüknek közösen már van gyermeke, vagy magzatra tekintettel már jogosult családi kedvezményre! Ilyen esetben a kedvezmény a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető. Amennyiben a 24 hónapos időtartamon belül a családi kedvezményre való új jogosultság magzatra tekintettel vagy gyermek örökbefogadása miatt nyílik meg, az első házasok kedvezménye tovább már nem érvényesíthető. Megszűnik a kedvezmény érvényesíthetősége, ha a házasságkötéskor már meglévő, a házastársat magzatra tekintettel megillető családi kedvezményre való jogosultságot a gyermekre tekintettel megnyíló jogosultság váltja fel. Első házasok kedvezménye A nevelőszülői minőségben keletkező új jogosultság ugyanakkor nem szakítja meg a kedvezmény időtartamát. A kedvezmény a családi kedvezményhez hasonlóan a megfelelő nyilatkozat megtétele esetén már az előleg levonásánál figyelembe vehető, a házastársak közösen is érvényesíthetik, vagy az adóév elteltével az adóbevallásban megoszthatják egymás között. A kedvezmény közös igénybevétele az adóbevallásban, munkáltatói adómegállapításban független attól, hogy az adóelőleg megállapításánál mely házastársnál történt annak figyelembe vétele. A kedvezmény, hasonlóan a családi kedvezményhez, abban az esetben is érvényesíthető, ha a magánszemély maga köteles az összevont adóalapja adóelőlegét megállapítani (Szja tv. 49. (1) és (4) bekezdései). Az első házasok kedvezménye családi járulékkedvezményre nem jogosít! 4
5 Adóelőleg nyilatkozatok A magánszemély által adható nyilatkozatok köre bővül az első házasok kedvezményének érvényesítéséről szóló nyilatkozattal és kiegészülnek a nyilatkozattételre vonatkozó szabályok is. Az adóelőleg-nyilatkozat tartalma az első házasok kedvezménye kapcsán: nyilatkozó magánszemély(ek) neve, adóazonosító jele munkáltatónál, kifizetőnél érvényesítendő kedvezmény összege munkáltató, rendszeres bevételt juttató kifizető neve (elnevezése), adószáma A törvény kiegészíti azon kifizetők körét, akiknek a családi kedvezmény, első házasok kedvezménye, ill. személyi kedvezmény adóelőleg megállapításánál történő figyelembe vétele érdekében nyilatkozat adható. Az adóelőleget megállapító munkáltató mellett az összevont adóalapba tartozó, rendszeresen ismétlődő bevételt (különösen havi/heti bért, munkadíjat, tiszteletdíjat, személyes közreműködés ellenértékét, egyéb juttatást) juttató kifizetőnek is adható. Szja tv. 48. (2) bekezdés b) pont, (3a) bekezdés Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások A béren kívüli kedvező adózási szabályok mellett adható juttatások köre és feltételrendszere nem változott, ugyanakkor a kedvezményesen adózó juttatások éves keretösszege (általános keretösszeg) 500 ezer Ft-ról 200 ezer Ft-ra csökkent, és emellett bevezetésre került egy ún. rekreációs keretösszeg, mely 450 ezer Ft. Az általános és rekreációs keretösszegbe minden, a munkavállalónak és rá tekintettel magánszemélynek adóévben adott béren kívüli juttatás beleszámít, ugyanakkor az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba ún. célzott szolgáltatásokra utalt munkáltatói adományt nem kell figyelembe venni. Ha a béren kívüli juttatás az egyedi értékhatárt, ill. együttes értéke az éves ált. keretösszeget, rekreációs keretösszeget meghaladja a közterheket a meghaladó érték után a juttatás hónapja kötelezettségeként kell megfizetni. Amennyiben a magánszemély juttatásra jogosító jogviszonya úgy szűnik meg, hogy az igénybe vett béren kívüli juttatások együttes értéke az éves keretösszeg, rekreációs keretösszeg időarányos részét meghaladja, a közterheket e meghaladó érték után a jogviszony megszűnése hónapja kötelezettségeként kell megfizetni. Szja tv. 70. (4a), (4b), 71. (3a) b) pont 5
6 Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások Általános keretösszegbe tartozó juttatások (max. évi 200 ezer Ft) Üdülési szolgáltatás (minimálbér/fő/adóév) Munkahelyi étkezés és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000 Ft/hó) Iskolakezdési támogatás (minimálbér 30%-a/gyermek) Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés (minimálbér 2,5-szerese) Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (minimálbér 50%-a/adóév) Önkéntes kölcsönös egészségpénztár/önsegélyező pénztár (együtt a minimálbér 30%-a/hó) Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár, foglalkoztatói nyugdíj szolgáltató intézmény (minimálbér 50%-a/hó) Rekreációs keretösszegbe tartozó juttatások (max. évi 450 ezer Ft) SZÉP kártya: Szálláshely alszámla: 225 ezer Ft/adóév Vendéglátás alszámla: 150 ezer Ft/adóév Szabadidő alszámla: 75 ezer Ft/adóév Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások Évi 200 ezer Ft-ig a béren kívüli közterhei nem változtak (adóalap: juttatás értéke*1,19, adóalap után 16% SZJA és 14% EHO fizetési kötelezettség áll fenn, azaz összességében az adóteher 35,7%). Évi 200 ezer Ft-ot meghaladóan kizárólag a SZÉP kártyára utalt összeg esetén, max. a rekreációs keretösszegig, 450 ezer Ft-ig 35,7% a közteher mértéke. 6
7 Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások A példa kedvező adózási szabályra Magánszemélyt megillető juttatások Juttatás értéke Adóév összesen Erzsébet utalvány Ft/hó Ft/év Önkéntes nyugdíjpénztár Ft/hó Ft/év Általános keretösszeg vizsgálata ( Ft) SZÉP szálláshely alszámla Rekreációs keretösszeg vizsgálata ( Ft) ( )= Ft/év < Ft Ft/év ( )= Ft/év < Ft Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások Egyes meghatározott juttatásnak minősül, így 51,17%-os közterhet visel (adóalap: juttatás értéke*1,19, az adóalap után 16% SZJA és 27% EHO fizetendő), ha: A béren kívüli juttatást a rá vonatkozó egyedi értékhatárt meghaladóan veszi igénybe a munkavállaló ( B példa), A béren kívüli juttatások 200 ezer Ft-os áltanos keretösszegén felül a további béren kívüli juttatást nem SZÉP kártyára utalt támogatásként veszi igénybe ( C példa), A SZÉP kártyára utalt támogatás és a béren kívüli juttatás 200 ezer Ftos keretébe tartozóan választott juttatások együttes értéke az évi 450 Ft-os rekreációs keretösszeget meghaladja ( D példa). Szja tv. 70. (4) bekezdés 7
8 Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások B példa Juttatás Erzsébet utalvány Isk. kezdési támogatás (8.000*12)= Ft Ft ( =4.000*12)= Ft A magánszemély adóévben a következő juttatásokban részesül: Erzsébet utalvány Ft/hó (azaz Ft/év) Iskolakezdési támogatás Ft (1 gyermekre tekintettel) Az Erzsébet utalvány havi Ft-ig kedvezményesen adózik, a különbözet (4.000 Ft) után 51,17% a közteher. Általános keretösszeg vizsgálata: = Ft az összes juttatás értéke < Ft Az iskolakezdési támogatás kedvezményesen adózik, az általános keretösszeg nem került túllépésre. Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások C példa A magánszemély cafeteria kerete adóévben Ft, melyről a következőképpen nyilatkozik: Erzsébet utalványt kér havi Ft összegben, Iskolakezdési támogatást vesz igénybe 2 gyermekre tekintettel: Ft összegben, Helyi utazási bérlet térítését kéri összesen Ft értékben, A fennmaradó összeget önkéntes nyugdíjpénztári számlájára kérte utalni tagdíj hozzájárulásként összesen Ft összegben. A fenti juttatások mind az általános keretösszegen belül vizsgálandók, és mivel együttes összegük az általános keretösszeget, 200 ezer Ft-ot meghaladja, ezért a felettes rész (150 ezer Ft) egyes meghatározott juttatásként a magasabb közteher viselési kötelezettség (51,17%) alá esik. 8
9 Béren kívüli, illetve egyes meghatározott juttatások D példa A magánszemély cafeteria kerete adóévben Ft, melyről a következőképpen nyilatkozik: Önkéntes nyugdíjpénztárba Ft/hó tagdíj-hozzájárulást kér (éves szinten: Ft/hó * 12= Ft), SZÉP kártya szálláshely alszámlára kér Ft-ot, SZÉP kártya vendéglátás alszámlára Ft-ot, SZÉP kártya szabadidő alszámlára pedig a maradék összeget, azaz Ft-ot. Rekreációs keretösszeg vizsgálata: mivel a vállalkozás által nyújtott juttatások együttes értéke a 450 ezer Ft-ot meghaladja, ezért a felettes rész ( Ft) egyes meghatározott juttatásként a magasabb közteher viselési kötelezettség alá esik. Nyugdíjbiztosítást érintő változások Pontosításra került a nyugdíjbiztosítás fogalma: A törvény kimondja, hogy a nyugdíjbiztosításnak alapesetben (kivéve, ha az egészségkárosodás már meghaladja a törvényben rögzített 40%-os mértéket) 4 kockázatot kell kötelezően tartalmaznia: Halál, Egészségkárosodás, Nyugdíjba vonulás, Nyugdíjkorhatár elérése, és ezen kívül más kockázatra a biztosítás nem terjedhet ki. Szja tv pontja 9
10 Nyugdíjbiztosítást érintő változások A törvény kimondja azt is, hogy a biztosítás kedvezményezettje a biztosított halálát kivéve csak a biztosított lehet. Rögzíti, hogy nyugellátásra való jogosultság alatt a saját jogú nyugellátást kell érteni. A szerződés létrejöttének időpontja az ajánlat ügyfél általi aláírásának napja. A 40%-os mértékű egészségkárosodás az ellátástól függetlenül mentesül a 10 éves türelmi idő alól. Feloldja a járadékfizetésre vonatkozó szabályt, ha a felhalmozási idő rövidsége miatt a járadék havi összege nem ér el egy minimális szintet ( Ft-ot). A rendelkezés alapjául szolgáló összeg tekintetében 2015-től a befizetés mellett feltétel, hogy a befizetett összeget a biztosítónak a szerződésen jóvá is kell írnia. Nyugdíjbiztosítást érintő változások Biztosítási díj= alapbiztosítás díja+ kiegészítő biztosítás díja Alapbiztosítás preferált jellegű elemei: nyugdíjba vonulás, nyugdíjkorhatár elérése (megtakarítási díjrész) Alapbiztosítás kevésbé preferált jellegű elemei: haláleseti és egészségkárosodási kockázat (kockázati díjrész) Korlátozás: a haláleseti és egészségkárosodási kockázat díja az alapbiztosításon belül nem haladhatja meg a kiegészítő biztosítási díjak nélküli biztosítási díj 10%-át. Amennyiben a fenti két kockázati díjrész összege meghaladja az alapbiztosítás díjának 10%-át, akkor ezen kockázati díjrész alapján nem tehető rendelkező nyilatkozat. Az alapbiztosítás mellett a kiegészítő biztosítás egyáltalán nem jogosít kedvezmény érvényesítésre! 10
11 Nyugdíjbiztosítást érintő változások A törvény már korábban is tartalmazta, hogy a kiegészítő biztosítások díja alapján nem illeti meg a magánszemélyt a rendelkezési jog, de bizonytalanság volt abban, hogy mi minősül kiegészítő biztosításnak, ezért a törvénybe új fogalomként bekerült a kiegészítő biztosítás. Saját különös szerződési feltétele van és a díja a nyugdíjbiztosítás díjától a számviteli jogszabályok szerint elkülönített, függetlenül attól, hogy milyen kockázatra nyújt fedezetet, ideértve a levonással érvényesített díjat is! Szja tv pontja Nyugdíjbiztosítást érintő változások példa rendelkezés alapjául szolgáló összegre A magánszemély 2015-ben nyugdíjbiztosítási szerződést köt. Alapbiztosítás alapján évben Ft díjat, kiegészítő biztosításként Ft-ot fizet. A kiegészítő biztosításból Ft megtakarításra, a maradék Ft haláleseti kockázatra fordítódik. Az alapbiztosítás kockázati díjrésze: A) eset: Ft 5.000/ =5% B) eset: Ft / =11% A kiegészítő biztosítás díja után nem tehető nyilatkozat. A) esetben a teljes alapbiztosítási díjról, Ft-ról tehető nyilatkozat, az érvényesíthető kedvezmény: *0,2= Ft (max. korlát 130 ezer Ft, ill. ha mellette van még önkéntes pénztári vagy/és NYESZ-R nyilatkozat akkor együttesen max. 280 ezer Ft) B) esetben = Ft a rendelkezés alapjául szolgáló összeg, az érvényesíthető adókedvezmény: *0,2= Ft (max. korlát 130 ezer Ft, ill. ha mellette van még önkéntes pénztári vagy/és NYESZ-R nyilatkozat akkor együttesen max. 280 ezer Ft) 11
12 Nyugdíjbiztosítást érintő változások A következő befizetésekről lehet rendelkezni: alapbiztosításra fizetett teljes összegről, ha a kockázati díjrész a 10%- ot nem éri el, más, kifizetőnek nem minősülő személy által fizetett adómentes díjról, az összevont adóalap részeként adóköteles díjról is! 2015-től került a szabályozásba, hogy az adóról való rendelkezés alapjának meghatározásához a nem Ft-ban történő díjfizetések Ft-ra történő átváltására a dec. 31-én érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamot kell alkalmazni. Átmeneti rendelkezés alapján a fenti szabály a évre vonatkozó adókötelezettség megállapításánál is alkalmazható. Szja tv. 44/C. (2) bekezdés Nyugdíjbiztosítást érintő változások Megszűnik az ún. keresztbe-kedvezményezés lehetősége! Több nyugdíjbiztosítás esetén az állami támogatás minden olyan szerződésre átutalásra kerül (a díjfizetéssel arányosan), amelyre történt kedvezményre jogosító befizetés. Szja tv. 44/C. (4) bekezdés 12
13 Nyugdíjbiztosítást érintő változások Ha az adóévben történt jogosultságot megalapozó díjfizetés, ám a díjat fizető magánszemély az adóról való rendelkezés, illetve az adóhatósági teljesítés időpontjában már nem szerződője a nyugdíjbiztosítási szerződésnek, akkor az alábbi esetekben a törvény a nyilatkozattételt nem tiltja, és az adóhatóság a kiutalást teljesíti: a biztosítási szerződés nyugdíjszolgáltatás miatti megszűnése (jóváírás a biztosító felé), szerződőváltás, oly módon, hogy a biztosított nyugdíjcélú felhalmozása töretlen, abból nem nyugdíjcélú pénzkivonás nem valósult meg (jóváírás a nyugdíjbiztosítási szerződésen), a szerződés magánszemélynek fel nem róható okból történő megszűnése pl.: biztosító felszámolása(biztosított magánszemély részére, vagy adóhatósági számlára). Amennyiben a felsoroltakon kívül, nem a magánszemélynek felróható okból szűnik meg a szerződés, akkor az állami támogatásra való jogosultság nem vész el. Nyugdíjbiztosítást érintő változások Adókedvezmény igénybevétele időpontjának meghatározása: A törvény módosítása következtében az egészségkárosodás miatti részteljesítés kivételével az első nyugdíjszolgáltatás időpontja az a végső időpont, amelynek eléréséig, bekövetkezéséig befizetett díj alapján a magánszemély rendelkezhet az adójáról. A visszafizetési kötelezettség ha esetlegesen felmerül is csak eddig az időpontig terheli a magánszemélyt! Biztosító igazolása: A biztosító arra az évre vonatkozóan nem adhat ki igazolást, amelyben visszafizetési kötelezettséget kiváltó esemény történt! Cél, hogy a biztosító olyan díjról már ne adjon ki igazolást, amely kedvezményt egyébként arra az évre vonatkozóan amúgy is 20%-al növelten vissza kellene fizetni! A visszafizetési kötelezettség összegét a biztosítónak lehetősége van levonni a kifizetéskor. Amennyiben a teljes összeg levonására bármely okból nincs mód, a magánszemélynek csak ezt a részt kell önadózóként teljesítenie a biztosító által kiadott igazolás alapján. 13
14 Nyugdíjbiztosítást érintő változások Biztosító adatszolgáltatása: A korábbi K48. sz. adatszolgáltatásra már nincs szükség, hiszen a biztosító a visszafizetési kötelezettséggel kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettségének magánszemélyenként a 08-as bevalláson tesz eleget. Visszafizetési kötelezettség esetei: Szerződés megszűnése (=teljes visszavásárlás), Részvisszavásárlás, Nyugdíjcélú megtakarítás bármely jogcímen történő csökkenése (pl.: díjnemfizetés miatti fedezetcsökkenés, akár költséglevonás útján történő csökkenés). Figyelem! Az eseti díjak rendszeres díjba történő átvezetése nem minősül büntetendő vagyoni érték kivonásnak, DE ugyanazon díjfizetés alapján nem lehet még egyszer nyilatkozatot tenni! Nyugdíjbiztosítást érintő változások A szerződőváltás nem minősül adóztatási pontnak az alábbiak szerint: Nem szerez bevételt a biztosított magánszemély, ha a más személy által kötött biztosítási jogviszonyba a szerződő helyébe lép, és a szerződő által korábban megfizetett biztosítási díjat a szerződőnek nem téríti meg. Átmeneti rendelkezés alapján az új szabály a évre vonatkozó adókötelezettség megállapításánál is alkalmazható. Szja tv. 7. (1c) bekezdés A fenti szabály alól kivétel: a követelésként kimutatott, kifizető által fizetett díjak esete. Ez esetben a jövedelem megszerzésének időpontja a díjkedvezményre jogosultság megnyíltának időpontja (pl. szerződés módosítása). Szja tv. 9. (3b) bekezdés 14
15 Teljes életre szóló életbiztosítások (WL) adózásának változása WL biztosítás: visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítások, amelyek nem minősülnek kockázati biztosításnak, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szól. Jelenlegi szabályok: A kifizető által fizetett rendszeres díj összeghatártól függetlenül adómentes (Szja tv. 1. sz. mell pont), adatszolgáltatás a 1508M-06 lap sorokban Az eseti díjak egyes meghatározott juttatásként adókötelesek. Haláleseti kifizetés szintén adómentes. A magánszemély kétféleképpen szerezhet jövedelmet: Az eredeti kifizető/szerződő helyébe lép, Visszavásárolja a biztosítást. Az 1. esetben adómentes, a 2. esetben adóköteles egyéb jövedelem keletkezik. Teljes életre szóló életbiztosítások (WL) adózásának változása január 1-jével hatályát veszti az Szja tv. 1. sz. melléklet 6.9., 9.6. pontja, mely a következőket jelenti: A december 31-ét követően kifizető által magánszemély javára kötött WL díja (ideértve mind a rendszeres, mind az eseti díjakat!) egyes meghatározott juttatásként adóköteles lesz, míg a WL biztosítások kapcsán történő kifizetések (kivéve: haláleseti kifizetés) esetén kamatjövedelem keletkezik december 31. előtt kötött WL biztosítások esetén a rendszeres díj a 3 éves átmeneti időszakban is adómentes, a visszavásárolt rész továbbra is egyéb jövedelem lesz. Ezen biztosítások december 31-ét követően fizetett és visszavásárolt rész függetlenül attól, hogy azt előtt kötötték adóköteles lesz egyéb jövedelemként. 15
16 Társas vállalkozásokat érintő módosítások Vezető tisztségviselőkre kötött felelősségbiztosítás: A díjat fizető tevékenységében közreműködő magánszemélynek nem keletkezik bevétele a díjat fizető kártérítési felelősségébe tartozó, a közreműködő magánszemély feladata ellátásával kapcsolatos felelősségére (ideértve a sérelemdíjat is!) kiterjedő felelősségbiztosítás díjának megfizetésével. Ilyen biztosítás pl.: szakmai, általános, vezetői, munkavállalói felelősségbiztosítás Átmeneti rendelkezés alapján a szabályt a hatályba lépést megelőző bármely korábbi adóévben is alkalmazni lehet. Szja tv. 4. (2a) b) pontja Társas vállalkozásokat érintő módosítások Tőkejövedelmek kisadózónak nem minősülő tag osztaléka 2015-től a törvény osztalékként nevesíti a KATA-t választó Bt-k kisadózóként be nem jelentett, a társaság tevékenységében részt nem vevő tagja részére a vállalkozás nyereségéből való részesedésként kifizetett összeget. Szja tv. 66. (1) bekezdés a) pont af) alpont 16
17 Egyéni vállalkozókkal kapcsolatos változások Jövedelem-(nyereség)-minimum: A tao. szabályokkal összhangban változik a jövedelem-(nyereség)-minimum összege, ugyanis a vállalkozói bevétel nem csökkenthető az ELÁBÉ és az eladott közvetített szolgáltatások értékével. Jövedelem-(nyereség)-minimum: a bevétel 2%-a! Szja tv. 49/B. (23) bekezdés Bevételek, kiadások Ft-ra történő átszámítása: Az áfa alany egyéni vállalkozók azon az árfolyamon számíthatják át Ft-ra a külföldi pénznemben keletkezett bevételeket, felmerült kiadásokat, amelyet az áfa tv. alapján egyébként az ügyletben alkalmazniuk kell. Átmeneti rendelkezés alapján a szabály a hatályba lépést megelőző bármely korábbi évben is alkalmazható. Szja tv. 6. (2a) bekezdés Egyéni vállalkozókkal kapcsolatos változások Egyéni vállalkozó bevétele: A jogszabály egyértelművé teszi, hogy az átalányadózás választásakor az Szja tv. hatálya alatt megszerzett vállalkozói bevételt kell egyéni vállalkozói bevételnek tekinteni. Szja tv. 50. (9) bekezdés Átalányadózás: A törvény pontosítja az átalányadózásra való jogosultság megszűnésének időpontját a következők szerint: Ha az egyéni vállalkozó terhére adó- vagy vámhatóság számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztásáért jogerősen mulasztási bírságot, jövedéki bírságot állapított meg, akkor az átalányadózásra való jogosultság a mulasztást megállapító határozat jogerőre emelkedésének napjával szűnik meg. Szja tv
18 Egyéni vállalkozókkal kapcsolatos változások Veszteségelhatárolás: A tao. szabályaival összhangban szigorodnak a veszteség elhatárolási szabályok, a keletkezett veszteség csak a következő 5 évben határolható el. Átmeneti rendelkezés alapján a 2014-ig keletkezett, még nem érvényesített elhatárolt veszteség a keletkezés időpontjában érvényes feltételek szerint írható le, azzal, hogy az elhatárolt veszteséget utoljára a adóévben lehet érvényesíteni. Szja tv. 22. (2) bekezdés Új uniós rendelek miatti változások: Az egyes támogatások kezelésére vonatkozóan új uniós jogszabályok léptek hatályba, melyet átvezetésre kerültek az egyéni vállalkozókat érintő szabályoknál. Egyéni vállalkozókkal kapcsolatos változások Költségelszámolás: Az egyéni vállalkozó 2014-ben hatályos szabályok szerint költségként számolhatta el a biztosítási díjat, ha a biztosított az alkalmazottja volt és a díjat fizető vállalkozó nem volt kedvezményezett től csak a személybiztosítás díja számolható el költségként. Szja tv. 11. sz. melléklet I. fejezet 5. alpont A költségelszámolás szabályai kiegészítésre kerültek azzal, hogy écs leírás a tárgyi eszköznek minősülő ingó vagyontárgyakra is elszámolható. Az ingó vagyon beszerzési ára a megszerzésre fordított, igazolt kiadás. Így az ingyenesen szerzett tárgyi eszköz után écs leírás nem számolható el. Szja tv. 11. sz. melléklet II. fejezet 2. pont c) alpontja 18
19 Egyéb változások Alapelveket érintő változás (megerősítés): A magánszemélynek kifejezetten bérként vagy tevékenysége ellenértékeként adott juttatások nem tartozhatnak kedvező adózási megítélés alá. Szja tv. 1. (10) bekezdés Munkáltatói lakáscélú támogatás: Nem kell kamatjövedelemből származó jövedelmet megállapítani, ha a munkáltató a törvényben rögzített feltételek mellett lakáscélra ad hitelt a munkavállalójának. Lakáscélú felhasználásnak minősül a lakáscélú állami támogatásokról szóló korm.rendelet szerinti akadálymentesítés is. Szja tv. 72. (4) bekezdés f) pont A lakáscélú felhasználás fogalma is kiegészült az akadálymentesítéssel. Szja tv. 1. sz. melléklet 9. pont 9.3. pont alpontjának e) alpontja Egyéb változások Munkaerő-kölcsönzés szabályainak egységesítése: Amennyiben a munkavállaló mo-i foglalkozatására munkaerőkölcsönzés keretében kerül sor, és a kölcsönbe adó külföldi vállalkozás, akkor a bejelentéssel, nyilvántartással, járulékok megállapításával, bevallásával, megfizetésével kapcsolatos kötelezettségek a belföldön bejegyzett magyar kölcsönbe vevőt terhelik. Az Szja tv. korábban nem tette lehetővé az szja-val kapcsolatos adókötelezettség kölcsönbe vevő általi teljesítését. A módosítás eredményeként a foglalkoztatással összefüggésben a kölcsönvevő az általa juttatott bevétel tekintetében munkáltatóként járhat el. Szja tv. 24. (3) bekezdés 19
20 Egyéb változások Munkáltatói adómegállapítás benyújtása: Változott a határidő: az eddigi június 10. helyett május 20. lett a határidő, melyet már a évi jövedelmek alapján készülő munkáltatói adómegállapítás során alkalmazni kell! Art. 27. (4) bekezdés, 205. (1) bekezdés Egyéb indokkal adómentes bevételek: 2015-től bővült a kör az egyes fogyasztói kölcsönszerződések devizanemének módosulásával és kamatszabályokkal kapcsolatos kérdések rendezéséről szóló tv. rendelkezései végrehajtása következtében megszűnt kötelezettségekkel. Szja tv. 1. sz. melléklet 7. pont alpont Egyezség keretében elengedett követelés: A követelés vásárlással üzletszerűen foglalkozó pénzügyi intézmények által elengedett követelést azon bevételek közé sorolja a törvény, amelyeket a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni. Szja tv. 7. (1) bekezdés p) pont Egyéb változások Pénzügyi intézmények felszámolásának adózási következményei: A magánszemély részére nem eredményez adókötelezettséget bármely adóévre vonatkozóan, ha a magánszemély pénzügyi intézménnyel szemben fennálló követelését eredményező jogviszonya a pénzügyi intézmény felszámolása miatt szűnik meg. A jogszerűen igénybe vett kedvezményt (adó feletti rendelkezési jogosultságot) a magánszemélynek nem kell visszafizetni. A pénzügyi intézmény felszámolásával összefüggésben kárrendezés címén a magánszemélyt megillető összeg után adókötelezettség megállapításának nincs helye. Szja tv. 7. (1d) bekezdés Hatályba lépés: július 11. Nyugdíj-előtakarékossági számlát vezető pénzügyi intézmény felszámolása: Amennyiben az adóhatóság a pénzügyi intézmény felszámolása miatt nem tudja a számlavezetőnél nyilvántartott, vezetett nyugdíj-előtakarékossági számlára utalni a magánszemély rendelkező nyilatkozatban feltüntetett összeget, a magánszemély kérelmére azt az általa megjelölt lakcímre vagy bankszámlára utalja ki. Szja tv. 44/B. (6a) bekezdés Hatályba lépés: július
21 Egyéb változások Magáncsőd új jogintézményének jogrendszerbe illesztésével kapcsolatos, SZJA törvényt érintő változások: Nem kell jövedelmet megállapítani az ingóértékesítésből, valamint ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételből, ha azt az adózó a természetes személyek adósságrendezési eljárásáról szóló (2015. évi CV. tv.) törvényben szabályozott bíróságon kívüli adósságrendezési megállapodás, bírósági adósságrendezési egyezség vagy adósságtörlesztési határozat alapján, teljes egészében a tartozásai megfizetésére fordítja. Abban az esetben, ha a bevételt a magánszemély csak részben fordítja a tartozásai megfizetésére, akkor azt a jövedelmet kell megállapítani, amely a tartozások megfizetésére fordított bevétel és a teljes bevétel különbözete alapján meghatározható. Szja tv. 58. (9a) bekezdés, 62. (8) bekezdés Hatályba lépés: szeptember 1. Egyéb változások Adómentesség a természetes személyek adósságrendezési eljárásában: Egyéb indokkal adómentes a természetes személyek adósságrendezési eljárásában az adóssal, adóstárssal a bíróságon kívüli adósságrendezés során kötött megállapodásban vagy a bírósági adósságrendezési eljárásban kötött egyezségkötés, valamint az egyezség módosítása során elengedett követelés, az a követelés, amelyet az adósnak a bírósági adósságrendezési eljárásban az adósságtörlesztési határozat, az adósságtörlesztési határozat módosítása, valamint a mentesítő határozat alapján nem kell megfizetnie, a hitelezőkkel kötött megállapodásban, egyezségben, a bíráság által hozott adósságtörlesztési határozatban az adós számára meghatározott adósságrendezési kötelezettség teljesítése érdekében települési önkormányzattól, munkáltatótól, közhasznú szervezettől vagy egyházi jogi személytől kapott támogatás vagy adomány, ha annak egy naptári évben egy adományozótól juttatott összege havi átlagban nem éri el az öregségi nyugdíj legkisebb összegének másfélszeresét. Szja tv. 1. sz. melléklet pontja Hatályba lépés: szeptember 1. 21
22 Egyéb változások SZJA kulcs csökkenése kapcsán jétől hatályosuló egyéb változások: A Mód. tv. 6. -a alapján a kamatjövedelmeket terhelő adó változásával kapcsolatban átmeneti rendelkezésként kerül a jogszabályba, hogy a 15%-os SZJA kulcs a jét követően megszolgált kamatjövedelmekre alkalmazható. Szja tv. 84/G. (5a) bekezdés Hatályba lépés: január jétől tartós befektetési szerződés 3 éves lekötési időszak alatti feltörése esetén a fizetendő SZJA mértéke 16%-ról szintén 15%-ra csökken. (a többi feltörési esetre maradt a 10%-os SZJA kulcs!) Szja tv. 67/B. (5) bekezdés c) pont Hatályba lépés: január 1. Egyéb változások A Mód. tv. szövegcserével változtatja meg az egyes jövedelmek adóalapjának meghatározásánál alkalmazott szorzókat az alábbiak szerint: Családi járulékkedvezmény: 625% helyett 667% Ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartási szerződés alapján nem pénzben juttatott vagyoni érték, kamatkedvezményből származó jövedelem, nyereményből származó jövedelem 1,19-szerese helyett 1,18-szorosa Tárgynyeremény esetén 1,19-szerese helyett 1,18-szorosa, valamint ha a kamatjövedelmet EHO is terheli, akkor 1,28-szorosa helyett 1,27%-szerese Szja tv. 29/B. (6) bekezdés, 64/A. (7) bekezdés, 65. (1) bekezdés c) pontja, 72. (2) bekezdés, 76. (3) bekezdés Hatályba lépés: január 1. 22
23 Egyéb változások Magánnyugdíjpénztári tagok TB nyugdíjrendszerbe történő visszalépésével kapcsolatos módosítások: A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni azt az összeget, amelyet a magánnyugdíjpénztár tagja a TB nyugdíjrendszerbe történő visszalépése esetén a magánnyugdíjpénztártól visszalépő tagi kifizetésként kap. Ha a TB nyugdíjrendszerbe visszalépő magánnyugdíjpénztári tag a visszalépő tagi kifizetés címén kapott összeget önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba utaltatja, az összevont adóalapba tartozó jövedelmét terhelő adó terhére az átutalt összeg 20 %-ának megfelelő, de legfeljebb 300 ezer Ft adó visszatérítéséről a visszalépés évének adóbevallásában vagy önellenőrzésében tett nyilatkozattal, a pénztár igazolása alapján rendelkezhet az egyéb rendelkezési jogosultságain túl. Átmeneti rendelkezés alapján fentiek a január 1-jét követően keletkezett bevételekre is alkalmazhatók. Szja tv. 7. (1) bekezdés j) pont je) alpont, 44/E. (1)-(2) bekezdései, 85. (2) bekezdés Hatályba lépés: január 1. Egyéb változások Adómentes bevételek körének kibővülése: Adómentes a Nemzeti Tehetség Program keretében a kiemelkedően tehetséges fiatalok és a kiemelkedő tehetséggondozó magánszemélyek számára pályázatban meghatározott feltételekkel és módon folyósított ösztöndíj. Átmeneti rendelkezés alapján fenti a január 1-jét követően keletkezett bevételekre is alkalmazható. Szja tv. 1. sz. melléklet pont, 85. (2) bekezdés Hatályba lépés: január 1. Mezőgazdasági őstermelői termékek körének bővülése: Mezőgazdasági őstermelői terméknek minősül a szőlővenyige, fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, faforgács, fűrészpor és a fahulladék. Átmeneti rendelkezés alapján fenti a január 1-jét követően keletkezett bevételekre is alkalmazható. Szja tv. 6. sz. melléklet II/B. 24. sor, 85. (2) bekezdés Hatályba lépés: január 1. 23
24 Egyéb változások Külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségek: A nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemély esetében amennyiben nem választja a 2. szerinti elszámolást napi 60 eurónak megfelelő forintösszeg. A rendelkezést a január 1. napján folyamatban lévő kiküldetésekre is alkalmazni kell! 285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet 1., 6., Szja tv. 3. sz. melléklet II. fejezet 7. pont a) és b) alpontja Hatályba lépés: január 1. Egyszerűsített foglalkoztatással kapcsolatos változások Mentesített keretösszeg: A természetes személynek nem kell jövedelmet megállapítania és bevallást benyújtania, feltéve, hogy az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevétele nem haladja meg az egyszerűsített foglalkoztatás naptári napjainak száma és az adóév első napján hatályos kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) vagy ha a részére alapbérként, ill. teljesítménybérként legalább a garantált bérminimum 87%-a jár a garantált bérminimum napibérként meghatározott összegének szorzatát. A módosított szabály a évi szja bevallásnál is alkalmazható, ha az a munkavállaló részére kedvezőbb. Efo tv. 9. (2) bekezdés,
25 Szociális hozzájárulási adó változásai Adóalap megállapításának különös szabályai: A jogszabály szövegének pontosítása egyértelművé teszi, hogy az adóalap megállapításának különös szabályait, vagyis a minimum adóalap után a szocho-t, hasonlóan a járulékfizetés szabályaihoz, csak egy meghatározott jogviszonyban kell megfizetni. Szocho tv (6) bekezdés Részmunkaidős foglalkoztatás kedvezménye: A részmunkaidőben foglalkoztatottakra vonatkozó arányosítási szabályt 2015-től nem kell alkalmazni a kisgyermekes szülők után érvényesíthető szocho kedvezmény alapjának megállapítása során. Szocho tv (5) bekezdés Kisgyermekes szülő részmunkaidős foglalkoztatásának szocho kedvezménye - példa A munkáltató napi 4 órában foglalkoztatja a munkavállalót január 1-jétől bruttó Ft-ért. A munkavállaló ig GYES-ben részesült. Szocho kedvezmény 2014-ben: Rész és teljes munkaidő aránya: 4/8=0,5 Kedvezmény alapja: Ft * 0,5= Ft A munkáltató a foglalkoztatás első évében Ft után mentesül a szocho alól. A felettes rész ( = Ft) után 27% szocho-t fizet. Szocho kedvezmény 2015-ben: Nem kell arányosítani, így a munkáltató Ft után mentesül a szocho fizetése alól, és a különbözet ( = Ft) után fizet 27% szocho-t. 25
26 Szociális hozzájárulási adó változásai Kedvezmények költségvetési szerv esetében: A költségvetési szerv kifizető január 1-jétől nem érvényesítheti a Munkahelyvédelmi Akcióterv keretében kidolgozott szociális hozzájárulási adókedvezményeket (szakképzettséget nem igénylő munkakörös, tartós álláskereső, 25 év alattiak, 55 év felettiek, kisgyermekes szülők adókedvezménye). Szocho tv. 463/A. Szocho fizetési kötelezettséget eredményező és nem eredményező jogviszony: Adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszony a szövetkezet és természetes személy tagja között fennálló, a tag részére munkavégzési kötelezettséget eredményező vállalkozási és megbízási jogviszony, kivéve az iskolaszövetkezet és a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja között fennálló ilyen jogviszonyt 25. életévének betöltéséig a tanulói, hallgatói jogviszonya szünetelésének időtartama alatt is. Nem eredményez adófizetési kötelezettséget az iskolaszövetkezetnek a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagjával fennálló jogviszony 25. életévének betöltéséig a tanulói, hallgatói jogviszonya szünetelésének időtartama alatt is. Szocho tv (2) bekezdés b) pont, 455. (3) bekezdés b) pont Hatályba lépés: június 19. Szociális hozzájárulási adó változásai Új szocho kedvezmény től: mezőgazdasági munkakörökben (FEOR: főcsoport, 7333, 8421) alkalmazott 25 és 55 év közötti munkavállalók foglalkoztatása esetén a bruttó munkabér, max Ft 14,5%-a érvényesíthető. Költségvetési szerv ezt a kedvezményt sem veheti igénybe! Egész hónapra akkor érvényesíthető, ha a munkavállalót a hónap egészében mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatják! Részmunkaidős foglalkoztatás esetén arányosítás a megszokott módon! Szocho tv. 462/G., 463. (5) bekezdés a) pont, 463/A. Hatályos: július 1. 26
27 Járulékkal kapcsolatos szabályok változása Külföldi művészek egyszerűsített adóztatása: Nem terjed ki a biztosítás az szja tv. 1/B. hatálya alá tartozó természetes személyre (a magánszemély bármely 12 hónapos időszakban 183 napot meg nem haladóan tartózkodik Magyarországon és Tbj. alapján nem belföldi!). A külföldi előadóművész (énekes, zenész, színész, táncművész stb.) amennyiben az szja tv. 1/B. szerinti speciális szabályokat választja, mentesül a biztosítási és így a járulékfizetési kötelezettség alól. Szja szempontjából 200 ezer Ft-os értékhatárig adómentesség érvényesül, felette a teljes összeg után adózni kell. A bevétel 70%-a jövedelem, mely után 16% SZJA kötelezettség merül fel. (Kedvezményeket nem lehet figyelembe venni!) A megszerzett adóköteles jövedelemmel összefüggésben 14% EHO is fizetendő 2015-től (max. 450 ezer Ft-ig!) Tbj. 11. e) pont Járulékkal kapcsolatos szabályok változása Magyarországon kiküldetésben foglalkoztatottak: A biztosítás nem terjed ki a magyar jogszabályok szerint be nem jegyzett külföldi munkáltató által Mo. területén foglalkoztatott, 3. országbeli és külföldinek minősülő állampolgár munkavállalóra, ha a munkavégzésre kiküldetés kirendelés vagy munkaerő-kölcsönzés keretében kerül sor, feltéve, hogy e munkavégzés a 2 évet nem haladja meg. E rendelkezés nem alkalmazható ismételten ugyanarra a munkavállalóra, ha az előző belföldi munkavégzés befejezésétől számítva 3 év nem telt el. Tbj. 11. b) pont A Tbj. 11. b) pontjában foglaltak alkalmazandók a je előtt megkezdett kiküldetés, kirendelés, munkaerő-kölcsönzés esetén is, azzal, hogy a 2 éves időtartamot től kell számítani és a biztosítási kötelezettség legkorábban jétől jön létre (még akkor is, ha az előbbiek szerinti munkavégzés je előtt kezdődött!). Tbj. 65. (1) bekezdés 27
28 Járulékkal kapcsolatos szabályok változása Egészségügyi szolgáltatási járulék: A kiegészítő tevékenység folytató egyéni vállalkozó, a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás, tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet, valamint a 39. (2) bekezdésben meghatározott személy (az a belföldi, aki nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra a jogszabályban felsorolt esetek alapján sem jogosult) által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege Ft (napi összeg: 231 Ft). Tbj. 19. (4) bekezdés Az állami adóhatóság kérelemre, visszamenőleges hatállyal törli a külföldön élő magánszemély 39. (2) bek. szerinti járulékfizetési kötelezettségét, ha a magánszemély hitelt érdemlően igazolja, hogy huzamos ideje, életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik és tartózkodási helyén annak jogszabályai szerinti egészségbiztosítási rendszer hatálya alatt áll. A rendelkezést a hatálybalépéskor folyamatban lévő ügyekre, ill. kérelemre a hatálybalépés időpontjában jogerősen elbírált ügyekben is alkalmazni kell. Art. 20. (7c) Hatályba lépés: november 27. Járulékkal kapcsolatos szabályok változása Korkedvezmény biztosítási járulék: A évi CCVIII. tv a átmenetileg ig terjesztette ki a korkedvezmény szerzését, és a már megszerzett jogosultság érvényesítését korhatár előtti ellátás formájában. A korkedvezmény rendszere január 1-jétől kivezetésre került, így ezzel párhuzamosan az ellátásra való jogosultság alapját képező járulékfizetési kötelezettség is megszűnik. A Tbj-ben az ezzel kapcsolatos valamennyi rendelkezés hatályon kívül helyezésre került. A január 1-jét megelőző időszakra kifizetett (juttatott) járulékalapot képező jövedelmekre a én hatályos korkedvezmény-biztosítási járulék szabályokat kell alkalmazni. Tbj. 65/E. 28
29 Járulékkal kapcsolatos szabályok változása Biztosítottak: Biztosított a szövetkezet tagja, aki a szövetkezet tevékenységében munkaviszony, vállalkozási vagy megbízási jogviszony keretében személyesen közreműködik, kivéve az iskolaszövetkezet nappali rendszerű oktatás keretében, tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagját 25. életévének betöltéséig a tanulói, hallgatói jogviszonya szünetelésének időtartama alatt is, és a szociális szövetkezetben tagi munkavégzés keretében munkát végző tagot. Tbj. 5. (1) bekezdés b) pontja Hatályba lépés: június 19. Egyéb változások 2016 Az SZJA kulcs 16%-ról 15%-ra történő csökkenése miatti jogtechnikai jellegű módosítások átvezetésre kerültek a Tbj. családi járulékkedvezményre vonatkozó szabályozásában is. A magánszemélyt megillető, de egyébként SZJA-ból elegendő jövedelem hiányában nem érvényesített családi járulékkedvezmény 15%-ának megfelelő összeg, de legfeljebb a magánszemély által fizetendő járulékok együttes összege vehető figyelembe családi járulékkedvezmény címén. Tbj. 24/A. (3) bekezdés, 51. (2) bekezdés, 51/A. (2)-(3) bekezdés Hatályba lépés: január 1. Az egészségügyi szolgáltatási járulék inflációt követő mértékben havi Ft-ról Ft-ra emelkedik (napi 235 Ft). Tbj. 19. (4) bekezdés Hatályba lépés: január 1. 29
30 Társasági adóval kapcsolatos változások Felsőoktatási támogatási megállapodás kedvezménye Felsőoktatási támogatási megállapodás fogalma: a nemzeti felsőoktatásról szóló évi CCIV. törvény szerinti alapítóval vagy fenntartóval felsőoktatási intézmény alapítására, működésének biztosítására kötött, legalább 5 évre szóló megállapodás. AEE csökkentő tétel: a felsőoktatási támogatási megállapodás alapján fizetett összeg 50%-a (a közhasznú szervezet, MKA, NKA és ezen támogatás együttesen max. az AEE összegéig!) Mindamellett, hogy AEE csökkentő tétel, a megállapodás alapján felsőoktatási intézménynek visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott támogatás, juttatás elismert költségnek minősül. Az AEE eredmény csökkentésének feltétele, hogy az adózónak rendelkeznie kell a felsőoktatási intézmény által kiállított igazolással. Az igazolás tartalma: kiállító és adózó megnevezése, székhelye, adószáma, a támogatás összege és célja. Átmeneti rendelkezés alapján a adóévi adókötelezettség megállapítása során, a évben kötött felsőoktatási támogatási megállapodás vonatkozásában lehet alkalmazni! Tao tv /c. pont, 7. z) pont, 7. (7) bekezdés, 29/A. (2) bekezdés, 3. sz. melléklet B) rész 23. pont Hatályba lépés: november
31 Felsőoktatási támogatási megállapodás kedvezménye AEE növelő tétel, ha a vállalt támogatás juttatása meghiúsul: a kedvezmény egyszeres összegével akkor, ha az adózó a szerződésben vállaltakat a másik szerződő fél közhasznúsági nyilvántartásból való törlése vagy jogutód nélküli megszűnése miatt nem teljesítette a kedvezmény kétszeres összegével abban az esetben, ha a nem teljesítésre bármely más okból kerül sor. Az adókedvezmény halmozása nem megengedett, azaz az adózó nem csökkentheti egyszerre az AEE-ét a közhasznú szervezet támogatása (+esetleg tartós adományozás) jogcímén, illetve felsőoktatási támogatási megállapodás alapján is! Az adózónak el kell döntenie melyik jogcímen érvényesít kedvezményt! Tao tv. 8. (1) s) pont Hatályba lépés: november 27. Megváltozott munkaképességű munkavállaló utáni kedvezmény AEE csökkentő tétel: a megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása során személyenként, hónaponként a megváltozott munkaképességű munkavállalónak kifizetett munkabér (max. az adóév 1. napján érvényes minimálbér), feltéve, hogy az adózónál a foglalkoztatotti átlagos állományi létszám az adóévben nem haladja meg a 20 főt. (korábbi szabályozás szerint: legalább 50%-ban megváltozott munkaképességű munkavállaló ) Tao tv. 7. (1) bekezdés v) pont Hatályba lépés: november
32 Kapcsolt vállalkozás A kapcsolt vállalkozások tényállásainak esetköre bővült: 2015-től kapcsolt vállalkozásnak minősül az adózó és más személy abban az esetben is, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel döntő befolyásgyakorlás valósul meg az üzleti és pénzügyi politika vonatkozásában. Fontos, hogy: ebben az esetben nem szükséges a Ptk. szerinti többségi befolyásolás fennállása (az ügyvezető 50%-os mértékű vagy alacsonyabb arányú szavazati joggal is bírhat!) ha az egyik vállalkozásban ügyvezető személy közeli hozzátartozója ügyvezető egy másik cégben, akkor nem valósul meg a kapcsolt vállalkozási tényállás! Tao tv pont f) alpont Interkvartilis tartomány a szokásos piaci ár megállapítása során Amennyiben a transzferár-módszerek alkalmazása során indokolt, akkor az adózó az interkvartilis tartomány alkalmazásával végez további szűrést. Csak indokolt esetben kell alkalmaznia! A jogszabály nem tartalmaz taxatív felsorolást ezen esetek körére, csak példálózó jellegű! Alkalmazása indokolt lehet a végzett funkcióelemzés, a mintába kerülő elemek száma, vagy a szélsőértékek kiszűrése céljából. Az indokoltság megítélése az adózó feladata (melyet egy esetleges adóhatósági ellenőrzés természetesen felülírhat!). Átmeneti rendelkezés alapján a szabályt első alkalommal a évben kezdődő adóévi adókötelezettség megállapítása során alkalmazzuk. Tao tv. 18. (9) bekezdés, 29/A. (7) bekezdés 32
33 Elhatárolt veszteségleírás szabályai jén, vagy azt követően kezdődő adóévekben keletkezett veszteség a keletkezését követő 5 adóévben használható fel, érvényesíthető csökkentő tételként. Átmeneti rendelkezés alapján a adóévben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett, és még nem érvényesített elhatárolt veszteséget az adózó a én hatályos előírások szerint írhatja le, de legkésőbb a napját magában foglaló adóévben! Az átalakulás, cégfelvásárlás kapcsán átvett elhatárolt veszteségnek legfeljebb csak azon része kerülhet adóévenként érvényesítésre, amelyet a továbbfolytatott tevékenységből származó adóévi árbevétel, bevétel összege az átalakulást, felvásárlást megelőző 3 adóév árbevételének, bevételének átlagos összegében képvisel. Ha nincs a jogelődnek megelőző 3 adóéve, értelemszerűen a működési adóévek számával átlagolunk! Tao tv. 17. (1) bekezdés, (8a) bekezdés, (9a) bekezdés, 29/A. (6) bekezdés Elhatárolt veszteségleírás szabályai A példa átalakulás során érvényesíthető veszteségre A Jogelőd Kft-nek a Jogutód Kft. által továbbvitt tevékenységéből származó bevételi adatai, átadható vesztesége a következők szerint alakul: Átalakulást megelőző adóév: Ft Átalakulást megelőző 2. adóév: Ft Átalakulást megelőző 3. adóév: Ft Átadható veszteség: Ft Jogutód Kft. elhatárolt veszteség nélküli adóalapja Ft, továbbvitt tevékenységből származó adóévi árbevétele Ft. Átalakulást megelőző adóévek átlagos bevétele: Ft Bevételi arány számítása: / =0,8 80% Átvett elhatárolt veszteségből érvényesíthető összeg: *0,8= Ft Érvényesítési korlát vizsgálata: *0,5= Ft A fentiek alapján adóévben érvényesíthető elhatárolt veszteség összege: Ft, a fennmaradó összeg, Ft továbbvihető veszteség. 33
34 Elhatárolt veszteségleírás szabályai B példa átalakulás során érvényesíthető veszteségre A Jogelőd Kft-nek a Jogutód Kft. által továbbvitt tevékenységéből származó bevételi adatai, átadható vesztesége a következők szerint alakul: Átalakulást megelőző adóév: Ft Átalakulást megelőző 2. adóév: Ft Átalakulást megelőző 3. adóév: Ft Átadható veszteség: Ft Jogutód Kft. elhatárolt veszteség nélküli adóalapja Ft, továbbvitt tevékenységből származó adóévi árbevétele Ft. Átalakulást megelőző adóévek átlagos bevétele: Ft Bevételi arány számítása: / =0,8 80% Átvett elhatárolt veszteségből érvényesíthető összeg: *0,8= Ft Érvényesítési korlát vizsgálata: *0,5= Ft A fentiek alapján adóévben érvényesíthető elhatárolt veszteség összege: Ft, a fennmaradó összeg, Ft továbbvihető veszteség. Adófelajánlás Szabályai a Tao tv. 24/A., 24/B., 23. (7) bekezdés, 29/A. (8) bekezdésben találhatók, hatálybalépés időpontja: január 1. A felajánlás 3 ütemben történhet: adóelőleg adóelőleg-kiegészítés adó terhére. Fontos, hogy a rendelkező nyilatkozat megtételének, az átutalás teljesítésének feltétele a fentiek megfizetése! Kedvezményezett célok: filmalkotás előadó-művészeti szervezet látvány-csapatsport támogatása. Az adózónak a kedvezményezett célhoz kapcsolódóan kiállított igazolás egy példányát az adóhatóságnak meg kell küldenie! 34
SZJA, Szocho 2015 Mérlegképes továbbképzés. Személyi jövedelemadó. Az első házasok kedvezménye. Családi kedvezmény 2015.03.19.
SZJA, Szocho 2015 Mérlegképes továbbképzés Személyi jövedelemadó Szatmári László Főosztályvezető Családi kedvezmény Az első házasok kedvezménye Mértéke 2016-tól 4 év alatt a duplájára nő a két gyermekes
kukta.hu Tbj Járulékalapot képező jövedelem: Tbj. 4. k) pont 2. alpont helyébe
kukta.hu Tbj. 2015. 1. Járulékalapot képező jövedelem: Tbj. 4. k) pont 2. alpont helyébe 2014. 12. 31-ig az 1.) alpont szerinti jövedelem hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér, ha a munkát
TB, EHO, SZOCHO változások 2015. Zahoránszki Szilvia
TB, EHO, SZOCHO változások 2015. Zahoránszki Szilvia Társadalombiztosítás Járulékalapot képező jövedelem: / Tbj. 4. k) pont/ 1. a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban:
Cafetéria Széchenyi Pihenőkártya vendéglátás alszámla évente Ft-ig. - Széchenyi Pihenőkártya szálláshely alszámla évente 225.
Cafetéria 2019 Adómentes juttatások: A 2018-ban használt az óvoda, bölcsődei szolgáltatás térítése marad az adómentes kategóriában. Ennél a juttatásnál újdonság lesz 2019-re, hogy nem csak a munkáltató,
Személyi jövedelemadó
Adótörvény változások 2015-től Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Adótanácsadók Egyesülete alelnök Személyi jövedelemadó SZJA 1 Alapelv az szja-ban A magánszemélynek bérként adott juttatás nem tartozhat
Nem változik az állandó lakóhely, ha a magánszemély ideiglenes jelleggel huzamosabb ideig külföldön tartózkodik.
A személyi jövedelemadó változásai 2019-től Családi kedvezmény A családi kedvezmény - az eltartottak lélekszámától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: -egy eltartott
Élethosszig tartó, befektetési egységekhez kötött életbiztosítások adózási szabályainak változása jétől
Élethosszig tartó, befektetési egységekhez kötött életbiztosítások adózási szabályainak változása 2018.01.01-jétől Azon kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére
CAFETERIA Dr. Andrási Jánosné NAV KI ÜTF osztályvezető
CAFETERIA 2017 Dr. Andrási Jánosné NAV KI ÜTF osztályvezető A cafeteria szerepe a személyi jövedelemadóban A cafeteria adózás szempontjából nem önálló juttatási jogcím. Szerepe a személyi jövedelemadóban
Adótörvény változások 2015-2016
Adótörvény változások 2015-2016 Előadó: Nyisztor Ingrid Júlia Személyi jövedelemadó, járulék, szociális hozzájárulási adó, egyszerűsített foglalkoztatás 2015. évi módosítások 1 Családi kedvezmény Az adózással
Adótörvény változások - 2015
Adótörvény változások - 2015 Előadó: Nyisztor Ingrid Júlia Személyi jövedelemadó, járulék, szociális hozzájárulási adó, egyszerűsített foglalkoztatás 2015. évi módosítások 1 Családi kedvezmény 2016-tól
Járulék, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó 2015.
Járulék, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó 2015. Járulékalapot képező jövedelem Az Szja tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből
Személyi jövedelemadó, KATA, cégautóadó változások 2015. Szűcs Józsefné
Személyi jövedelemadó, KATA, cégautóadó változások 2015. Szűcs Józsefné Családi kedvezmény 2015. A családi kedvezmény összege kedvezményezett eltartottanként és havonta - egy és két eltartott esetén 62
Szja bevallás a 2012-es évről
Szja bevallás a 2012-es évről Önkéntes pénztári adójóváírás és önkéntes pénztári adóköteles kifizetés esetén 132. sor: Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba befizetett összeg utáni rendelkezési jogosultság
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ CSALÁDI KEDVEZMÉNY 2015 A családi kedvezmény összege kedvezményezett eltartottanként és havonta Egy és két eltartott esetén 62 500 Ft Három és több eltartott esetén 206 250 Ft. 2015.
és egyéb változások 2015
és egyéb változások 2015 A béren kívüli juttatások köre: Erzsébet utalvány - 8.000 Ft/hó Munkahelyi étkeztetés 12.500 Ft/hó Helyi közlekedési bérlet bérlet árának összegéig Iskolakezdési támogatás min.
Személyi jövedelemadó változások 2015. Zahoránszki Szilvia
Személyi jövedelemadó változások 2015. Zahoránszki Szilvia 3. 14. pont: Munkáltató Fogalmak Az iskolaszövetkezeti tagoknak közvetlen juttatott bevétel (pl. béren kívüli juttatás) esetében az iskolaszövetkezeti
Személyi jövedelemadó és családi kedvezmény Dr. Andrási Jánosné NAV Központi hivatal
Személyi jövedelemadó és családi kedvezmény 2014 Dr. Andrási Jánosné NAV Központi hivatal Nyugdíjbiztosítási szerződés utáni rendelkezési jogosultság A nyugdíjbiztosítási szerződés (fogalmát az Szja tv.
VÁLTOZÁS A JÁRULÉK-, EHO-, SZOCHO KÖTELEZETTSÉGBEN
VÁLTOZÁS A JÁRULÉK-, EHO-, SZOCHO KÖTELEZETTSÉGBEN A BIZTOSÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÓL KIZÁRT SZEMÉLYI KÖR BŐVÜLÉSE 2015. január 1-jétől nem terjed ki a biztosítási kötelezettség az Szja tv. 1/B. hatálya
Dr. Tillmann-Borók Andrea Tájékoztatási ügyintéző
Adóváltozások 2016 Dr. Tillmann-Borók Andrea Tájékoztatási ügyintéző A személyi jövedelemadó változásai 2 Az adó mértéke 2016. január 1-től az adó mértéke 15 százalék. Az adó mértékének változása miatt
A SZJA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI Mi változik 2019-ban? Készítette: Szűcs Krisztina
A SZJA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI Mi változik 2019-ban? Készítette: Szűcs Krisztina Adómentes juttatások 2019- ben MEGSZŰNIK az adómentes juttatások közül: - munkáltatói lakáscélú támogatás, - mobilitási célú
TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS december 12. Előadó: Lakiné Szkiba Judit
TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS 2014 2013. december 12. Előadó: Lakiné Szkiba Judit Családi járulékkedvezmény Jogosultak: Az Szja tv. szerinti családi kedvezmény érvényesítésére jogosult biztosított, és a családi
Személyi jövedelemadó. Adókulcs. Személyi jövedelemadó és járulékváltozások évi évközi változások
Személyi jövedelemadó Személyi jövedelemadó és járulékváltozások 2016 Szatmári László Főosztályvezető NGM I. 2015. évi évközi változások Az adókulcs változásával összefüggő korrekciók Magánnyugdíjpénztárból
Könyvelői Praktikum ( :34:29 IP: Copyright 2018 Egzatik Szakkiadó Kft. - Minden jog fenntartva.
Munkabér előleg Időállapot: 2017-01-01-2017-12-31 Szerző: Varga Ferenc, Lektor: Zatik László, Módosítva: 2017-01-03 14:57:11 Tartalomjegyzék: 1. A munkabérelőleg elszámolásának gyakorlata 2. Adózás 3.
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
ADÓTÖRVÉNYEK 2015. SZJA 2015. január 21. Előadó: 14 50-16 20 Dr. Andrási Jánosné osztályvezető NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ CSALÁDI KEDVEZMÉNY 2015 A családi kedvezmény
Vállalkozásokat érintő változások
Vállalkozásokat érintő változások 1 Személyi jövedelemadó Egyéni vállalkozás: Veszteség elszámolási korlátozása: a veszteség csak a következő 5 adóévben határolható el. Átmeneti szabályok. A minimum jövedelemre
Járulékalapot képező jövedelem. Járulékalapot képezőjövedelem. Járulék, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó 2015.
Járulékalapot képező jövedelem Járulék, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó 2015. Az Szja tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből
A Személyi Jövedelemadó 2015
A Személyi Jövedelemadó 2015 1995. évi CXVII. törvény Általános rendelkezés Szja tv. 1. Ha a magánszemélyt egy adott bevétel az általa vagy más személy által végzett önálló vagy nem önálló tevékenység
DTM Hungary Tax Intelligence
VÁLTOZÁSOK A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓBAN 2012. Kedves Ügyfelünk! Az Országgyűlés 2011. november 21-én elfogadta az egyes adótörvények és azzal összefüggő, egyéb törvények módosításáról szóló törvényjavaslatot.
A különadó. Kire nem vonatkozik a minimum járulékalap. Új járulék kedvezmények július 1- jétől. A minimum járulék-alap II. A minimum járulék-alap I.
A minimum járulék-alap I. A járulék és egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség várható változásai 2007. január 1-jétől 2006. december 15. A munkaviszonyban álló biztosított foglalkoztatója a társadalombiztosítási
VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI január 1-től
VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2017. január 1-től Személyi jövedelem adókulcs: 15 % Minimálbér, bruttó: 127 500 forint Garantált bérminimum,
Adótörvény változások - 2015
Adótörvény változások - 2015 Előadó: Nyisztor Ingrid Júlia Személyi jövedelemadó, járulék, szociális hozzájárulási adó, egyszerűsített foglalkoztatás 2015. évi módosítások 1 Családi kedvezmény 2016-tól
A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapjának megállapítása
EHO 2012: az egészségügyi hozzájárulás bevallása 2012-ben - ADÓBEVALLÁS 2014 - Adó 2014 - Adó 1 sz EHO 2012: az egészségügyi hozzájárulás bevallása 2012-ben, EHO (egészségügyi hozzájárulás) fizetési kötelezettség
Szociális hozzájárulási adó változás Egészségügyi hozzájárulás megszűnése
Szociális hozzájárulási adó változás 2019. 2018.évi LII. törvény Egészségügyi hozzájárulás megszűnése 2019. január 1-jétől kibővül a szociális hozzájárulási adó kötelezettség és megszűnik az egészségügyi
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2016
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2016 Dr. Andrási Jánosné NAV KH osztályvezető Az adó mértéke, az adó alapja 2016. január 1-jétől a személyi jövedelemadó mértéke 15 százalékra csökken. A tartós befektetéshez és a
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2016
Az adó mértéke, az adó alapja SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2016 Dr. Andrási Jánosné NAV KH osztályvezető 2016. január 1-jétől a személyi jövedelemadó mértéke 15 százalékra csökken. A tartós befektetéshez és a
Határozza meg a munkavállaló február havi nettó keresetét! (adatok forintban)
SZJA 1.példa Egy munkaviszonyban lévő elvált nő, havi rendszeres keresete 180 000 Ft. A munkáltatójától havi 8 000 Ft értékben kap élelmiszervásárlásra jogosító Erzsébet utalványt. Más juttatása az adott
A járulékfizetési kötelezettség alapja, a fizetendő kötelezettségek: Járulékalapot képező jövedelem [Tbj. 4. k) pont 1-2. alpont]
Adóbevallás 2011: így kell az adószámos magánszemélynek adózni - BÉRKALKULÁTOR 2018 - Nettó bér Adóbevallás 2011: így kell az adószámos magánszemélynek adózni. Ha Ön adószámos magánszemélyként végzi munkáját,
ügyvezetésnek minősül vezető tisztségviselői Vezető tisztségviselő csak természetes személy lehet a társasággal, testületeivel,
A gazdasági társaságokról szóló 2006. IV szerint nek minősül a társaság irányításával összefüggésben szükséges mindazon döntések meghozatala, amelyek vagy a társasági szerződés alapján nem tartoznak a
OBB Előadás. Kovács Krisztina UCMS Group Hungary Kft. 2015.09.21
OBB Előadás Kovács Krisztina UCMS Group Hungary Kft. 2015.09.21 Szociális hozzájárulási adóból és szakképzési hozzájárulásból igénybe vehető kedvezmények Jogszabályok 2011. évi CLVI. törvény IX. fejezete
Kamatjövedelmet terhelő adóról és egészségügyi hozzájárulásról szóló tájékoztató (magánszemélyek részére)
NN Biztosító Zrt. Kamatjövedelmet terhelő adóról és egészségügyi hozzájárulásról szóló tájékoztató (magánszemélyek részére) Tájékoztatónk részletes információkkal szolgál az életbiztosításokhoz kapcsolódó
2011.Évi CLVI. tv egyes adótörvények módosításáról Személyi jövedelemadó 2012
2011.Évi CLVI. tv egyes adótörvények módosításáról Személyi jövedelemadó 2012 2011. december 8. 1 Összevont adóalap megállapítása Adóalap-kiegészítés (29 (3)) 2424 ezer forint éves jövedelemig 0% Éves
Magán-nyugdíjpénztári nyugdíjpénztári tagság Tagságra kötelezett pályakezdő: 1. az a természetes személy, aki az július 1-je 1 és december
A járulékfizetési kötelezettséget érintő 2008. évi fontosabb változások Széll Zoltánné előadása Magán-nyugdíjpénztári nyugdíjpénztári tagság Tagságra kötelezett pályakezdő: 1. az a természetes személy,
A személyi jövedelemadó, a kisadózó vállalkozások tételes adója és évi változásai. dr. Rosenfeld Anita NAV ÜTF
A személyi jövedelemadó, a kisadózó vállalkozások tételes adója és a cégautóadó 2015. évi változásai dr. Rosenfeld Anita NAV ÜTF A személyi jövedelemadó változásai 1. Családi kedvezménnyel összefüggő változások
SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 2013.10.02. Családi kedvezmény:
Egykulcsos rendszer: Megszűnt az adóalap-kiegészítés: 2.424.000 Ft felett sem kell szuperbruttósítani. A 78 %-os szabály marad. Tényleges 16 %-os adókulcs. Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat. Családi
A személyi jövedelemadó változásai
A személyi jövedelemadó, a kisadózó vállalkozások tételes adója és a cégautóadó 2015. évi változásai dr. Rosenfeld Anita NAV ÜTF A személyi jövedelemadó változásai 1. Családi kedvezménnyel összefüggő 2.
Családi járulékkedvezmény 2014
Családi járulékkedvezmény 2014 NAV tájékoztató Ha Ön igényli, hogy a munkáltatója az Ön járandóságaiból a családi kedvezmény figyelembe vételével vonja le az adóelőleget, ezt a nyilatkozatot két példányban
Személyi jövedelemadó 2013
Összevont adóalap Személyi jövedelemadó 2013 Megszűnik az adóalap-kiegészítés, teljes egészében érvényesül a 16 százalékos adómérték. A kiszámított jövedelem 78 százaléka minősül adóalapnak akkor, ha a
Kitöltési útmutató a 2015. évre kiállítandó Adatlaphoz, a magánszemély munkaviszonyának (tagsági viszonyának) megszűnésekor
Kitöltési útmutató a 2015. évre kiállítandó Adatlaphoz, a magánszemély munkaviszonyának (tagsági viszonyának) megszűnésekor Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 46. (5)
Járulékok, biztosítási kötelezettség
Járulékok, biztosítási kötelezettség 1. Kérdés: Egy Magyarországon bejegyzett betéti társaság beltagja - aki a társaság tevékenységében személyesen közreműködik - román állampolgár, Romániában van munkaviszonyból
Az EVA, a KATA, a KIVA és az iparűzési adó évi évközi és évi változásai. Készítette: Ferenczi Szilvia
Az EVA, a KATA, a KIVA és az iparűzési adó 2018. évi évközi és 2019. évi változásai Készítette: Ferenczi Szilvia Az egyszerűsített vállalkozói adó változásai (2018. évi évköz változások) 1. Az egyszerűsített
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ Ingatlan bérbeadás Amennyiben az ingatlan bérbeadásból származó jövedelem meghaladja az egy millió forintot és így a bérbeadó magánszemély 14%-os egészségügyi hozzájárulás (EHO) fizetésére
Adózási tudnivalók (2008.) a ChinaMAX életbiztosítási szerződéshez
Adózási tudnivalók (2008.) a ChinaMAX életbiztosítási szerződéshez I. Magánszemély által kötött ChinaMAX szerződés Szja*: A magánszemély által kötött életbiztosítás díját a szerződő magánszemély adózott
Készítette: Nagypál Imre Pécs, november 29.
A kisadózó vállalkozások tételes adója és a kisvállalati adó 2014. évi változásai Készítette: Nagypál Imre Pécs, 2013. november 29. Jogszabályi hely A 2012. évi XCLVII. tv. a kisadózó vállalkozások tételes
CAFETERIA 2016. Béren kívüli és más juttatások
CAFETERIA 2016 Béren kívüli és más juttatások A cafeteria szerepe a személyi jövedelemadóban A cafeteria nem önálló juttatási jogcím. Szerepe a személyi jövedelemadóban csak annyi, hogy nem nevesített
Személyi jövedelemadó SZJA, KATA TB 2015. Évközi módosítások. Évközi módosítások 2014.12.17. Szatmári László Főosztályvezető
SZJA, KATA TB 2015 Személyi jövedelemadó Szatmári László Főosztályvezető Évközi módosítások Az új Ptk. 2014. március 15-i hatálybalépésével összefüggő módosítások A kollektív befektetési értékpapírokat
Társadalombiztosítás, szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás 2017-es változásai
Társadalombiztosítás, szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás 2017-es változásai Dr. Kiss Mariann Bővül a biztosítottak köre a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
AZ ADÓZÁS AKTUÁLIS KÉRDÉSEI, JÁRULÉKVÁLTOZÁSOK AZ EU-S SZABÁLYOZÁS TÜKRÉBEN
AZ ADÓZÁS AKTUÁLIS KÉRDÉSEI, JÁRULÉKVÁLTOZÁSOK AZ EU-S SZABÁLYOZÁS TÜKRÉBEN JÁRULÉK FOGALMAK Járulékalapot képező jövedelem 1. Az Szja tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből
HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról
1508A HAVI BEVALLÁS a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról Nemzeti Adóés Vámhivatal Benyújtandó az állami adóhatósághoz
Az előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Biztosítási díjak adózása 2015 Budapest, 2014. december 15. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Biztosítási
SZJA VÁLTOZÁSOK 2015
SZJA VÁLTOZÁSOK 2015 CAFETERIA-RENDSZER Adómentes juttatások és azok értékhatára 1. Munkába járás költség kiegészítés: a bérlet árának 14 %-a 2. Sporteseményre szóló belép : nincs korlát 3. Kulturális
A NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM FELTÉTELES ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI HATÁROZATÁNAK ÖSSZEFOGLALÓJA
A NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM FELTÉTELES ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI HATÁROZATÁNAK ÖSSZEFOGLALÓJA Frissített verzió, 2011. július A Nemzetgazdasági Minisztérium feltételes adómegállapítási határozatának összefoglalója
MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ 1308M
38M MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról Az adózó adószáma adóazonosító jele neve (elnevezése)
A Személyi JövedelemadJ vedelemadó változásai 2013 Szatmári László Egykulcsos adórendszer Megszűnik az adóalap-kiegészítés Tényleges 16 %-os adókulcs Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat 2 Külföldiek ldiek
Tájékoztató. a kifizető (munkáltató) által magánszemély Biztosítottra kötött BEST DOCTORS
Tájékoztató a kifizető (munkáltató) által magánszemély Biztosítottra kötött BEST DOCTORS Csoportos Egészségbiztosításra és (Euró Alapú) Kiegészítő Egészségbiztosításra vonatkozó, 2012-ben hatályos adózási,
.1 2 QOVG8. Módosító iavaslat. Dr. Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére. Helyben T/8750/ Tisztelt Elnök Úr! módosító javaslato t
i s tlivaetal a SZÁMVEVŐSZÉKI ÉS KÖLTSÉGVETÉSI BIZOTTSÁG Dr. Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére Helyben Z ).crfcc ( 4z9,(.1 2 QOVG8. Módosító iavaslat T/8750/ Tisztelt Elnök Úr! Az egyes adótörvények
Kafetéria juttatások változása január 01-től
Kafetéria juttatások változása 2017. január 01-től Az előző évekhez hasonlóan megmaradt a három csoport, ebben nincs változás. A kedvezményesebben adózó csoport neve a béren kívüli juttatások, a magasabb
A társadalombiztosítás fedezetére fizetendő járulékok, szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás szabályainak módosítása 2014.
A társadalombiztosítás fedezetére fizetendő járulékok, szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás szabályainak módosítása 2014. Biztosítottak körben bekövetkező változás 1. 2014. január 1-jétől
MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ 1308M
1308M MAGÁNSZEMÉLYENKÉNTI ÖSSZESÍTŐ a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról Az adózó adószáma adóazonosító jele neve (elnevezése)
Jövedelemadózást érintő változások 2015.
Jövedelemadózást érintő változások 2015. Személyi jövedelemadó Előadó: Szilágyi Miklósné Fogalmak változásai Munkáltató fogalma Szja tv. 3. 14. pont kiegészült a munkáltató fogalma az iskolaszövetkezeti
NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK. többször módosított 43/1992. (1993.I.1.) rendelete*
NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK többször módosított 43/1992. (1993.I.1.) rendelete* a helyi iparűzési adóról (a módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szöveg) A Közgyűlés a helyi adókról
A mezőgazdasági őstermelő és az egyéni vállalkozó járulékfizetési kötelezettsége. Matlné Kisari Erika
A mezőgazdasági őstermelő és az egyéni vállalkozó járulékfizetési kötelezettsége Matlné Kisari Erika A járulékfizetés feltételei Biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony Járulékalapot képező jövedelem
Személyi jövedelemadó. Példák
Személyi jövedelemadó Példák Adócsökkentő kedvezmények Jövedelemadó levezetésének általános sémája Bevétel Nem bevétel Bevételcsökkentő kedvezmények Elszámolható (diktált) költség Adóalap Adóalap csökkentő
VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2010. január 1-től
VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2010. január 1-től Adótábla: Új előírás: az adó alapját a munkából származó jövedelmeknél 27% adóalap
MÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított
MÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított 1/1999. (II. 01.) rendelete a helyi iparűzési adóról (a módosításokkal
Adatlap Budapest, János utca 55. Budapest, Bíbor utca 22
Adatlap 212 A munkáltatótól (társas vállalkozástól, polgári jogi társaságtól) származó jövedelemről, az adó és adóelőleg levonásáról a munkaviszony (tagsági viszony) megszűnésekor Felhívjuk szíves figyelmét
SZJA, Cafeteria
SZJA, Cafeteria 2016-2017 2016. évi változások A személyi jövedelemadó mértéke 16%-ról 15%-ra csökkent Családi adókedvezmény: 2016-tól 4 év alatt fokozatosan duplájára (10.000 Ftról 20.000 Ft-ra) nő Első
2012. évi CXLVII. SZÁMÚ A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJÁRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY/KATA/ ÉVI VÁLTOZÁSAI. Készítette :Szalainé Somogyi Valéria
2012. évi CXLVII. SZÁMÚ A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJÁRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY/KATA/ 2017. ÉVI VÁLTOZÁSAI Készítette :Szalainé Somogyi Valéria Bevételek Bármely jogcímen, bármely formában megszerzett
Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség
Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség Az egészségügyi szolgáltatások finanszírozásához szükséges források kiegészítése érdekében egészségügyi hozzájárulást kell fizetni. Az egészségügyi hozzájárulás
Tájékoztató a lakossági betéti termékek kamatjövedelme után fizetendő kamatadóról és egészségügyi hozzájárulásról KAMATJÖVEDELMEK UTÁN FIZETENDŐ KAMATADÓ A Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII.
NYILATKOZAT. Postára adás dátuma 2 0. Beérkezés dátuma 2 0. Adózó adóazonosító jele. utóneve. jellege hsz. ép.
az egyszerűsített bevallás (1353E) elkészítéséhez (személyi jövedelemadó,egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás és egészségügyi hozzájárulás) vonalkód helye Nemzeti Adóés Vámhivatal H I V A 1353NY
Munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, egyéni és társas vállalkozás, szabadfoglalkozás
Munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, egyéni és társas vállalkozás, szabadfoglalkozás Munkaviszony Közalkalmazotti jogviszony Egyéni vállalkozás Társas vállalkozás Megbízási szerződés: 1. Alapjogszabály
Összehasonlító példák. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Összehasonlító példák Hol tartunk? Családi állapothoz igazodó kedvezmények Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Kína Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása Példa bér adójának kiszámítására
19/1991. (XI. 14.) Szentgotthárd Város Önkormányzata Képviselőtestületének rendelete a kommunális adóról
19/1991. (XI. 14.) Szentgotthárd Város Önkormányzata Képviselőtestületének rendelete a kommunális adóról Mód: 22/1992.(XII.23), 21/1993. (XI. 25.), 32/1995.(XII.28.),24/1999.(XII.16.), 41/2002.(XII.12.)
Tájékoztató a közérdekű nyugdíjas szövetkezetről
Tájékoztató a közérdekű nyugdíjas szövetkezetről A közérdekű nyugdíjas szövetkezet (a továbbiakban: nyugdíjas szövetkezet) a munkaerő piacon még aktív idősebb korosztály számára teremti meg a lehetőségét
2015. június 22. Előadó: dr. Sümegi Nóra
2015. június 22. Előadó: dr. Sümegi Nóra A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó kivétje vagy átalányban megállapított jövedelme után fizetendő nyugdíjjárulékával szemben érvényesítheti a
Vállalkozási forma. A tevékenység TEÁOR önálló vállalkozói tevékenységek jegyzéke KSH 36/2011(XII.23) KIM rendelet
Vállalkozási forma A tevékenység TEÁOR önálló vállalkozói tevékenységek jegyzéke KSH 36/2011(XII.23) KIM rendelet Bejelentés köteles telepengedély köteles tevékenységek 57/2013 (II.27.) Korm. rendelet
Társadalombiztosítás
Társadalombiztosítás 2013 Járulékok Nyugdíjjárulék 10 % Egészségbiztosításiés munkaerő-piaci járulék Egészségügyi szolgáltatási járulék 8,5 % [3 + 4 + 1,5 ] 6660 (napi 222) Ft. [5 790 Ft.] 1 JÁRULÉKFIZETÉSI
Az egyéni vállalkozó átalányadózása
Átalányadó és szja 2012: az átalányadózás és adóbevallás új szabályai 2012-től. Az átalányadózásra vonatkozó szabályokat a személyi jövedelemadó törvény 50 56. -ai tartalmazzák. Az átalányadót a következő
Adatlap 2012. A munkáltató (kifizető) neve:... címe: adószáma: A dolgozó (tag) neve:...
Adatlap 2012 A munkáltatótól (társas vállalkozástól, polgári jogi társaságtól) származó jövedelemről, az adó és adóelőleg levonásáról a munkaviszony (tagsági viszony) megszűnésekor Felhívjuk szíves figyelmét
Az, aki a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző
IPARŰZÉSI ADÓ ( nyomtatvány ) Adókötelezettség: Adóköteles Szerencs Város illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett v állalkozási tevékenység (a továbbiakban: iparűzési tevékenység).
2019. évi legfontosabb adóváltozások
2019. évi legfontosabb adóváltozások 1) Legfontosabb bért terhelő adó változások 2019 január 1-től: Minimálbér összege: 149.000 Ft (az eddigi 138.000 helyett) Garantált bérminimum: 195.000 Ft (az eddigi
1. A törvény alkalmazásában 1.1. A magánnyugdíjpénztárhoz önkéntes döntéssel csatlakozó [Tbj.tv a o) pontjának 2. alpontja]
A társadalombiztosítás ellátására és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.tv.) módosításai (a 2016. évi LXVI. törvény alapján) I. A Tbj.tv.
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2015.
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2015. Kihirdetve: Magyar Közlöny 161. szám 2014. november 26., szerda 2014. évi LXXIV. törvény A személyi jövedelemadót érintő 2015. évi adótörvény változások CSALÁDI KEDVEZMÉNY,
9. A nyilatkozatot tevő magánszemély aláírása: 8. Munkáltatóm, rendszeres bevételt juttató kifizetőm van: nincs:
Adóelőleg-nyilatkozat a 2015. évben a családi kedvezmény (és járulékkedvezmény) érvényesítéséről (Kérjük, olvassa el a nyilatkozat kitöltési útmutatóját!) I. A nyilatkozatot adó magánszemély neve:.. adóazonosító
Biztosítási díjak adózása 2014
Biztosítási díjak adózása 2014 Előadó: Vadász Iván Budapest, 2014. október 7. 1 Az előadás képei és a cikk letölthetőek: www.adokamara.hu 2 Költség a biztosítás díja [Tao törvény 3. sz. mell. B) 8. ] ha
ÚTMUTATÓ. Általános tájékoztató az első házasok kedvezményének érvényesítéséhez 1
ÚTMUTATÓ az NY29CSK jelű nyilatkozat mintához a 2015. évi személyi jövedelemadó munkáltató által történő megállapításához az első házasok ének és a családi érvényesítéséhez Felhívjuk figyelmét, hogy a
BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK SZABÁLYZATA
BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK SZABÁLYZATA Cím: Fővárosi Önkormányzat Vázsonyi Vilmos Idősek Otthona Adószám: 15492526-1-42 Törzsszám: 492 522 BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK SZABÁLYZATA Hatályos: 2017. január 01-től
EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI 2012.
EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI 2012. Egyes juttatások adózásának szabályai 1. Az 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról, XIII. fejezet Az adó a kifizetőt terheli. [69. ] Az adó alapja:
Kamatjövedelmet terhelő adóról és egészségügyi hozzájárulásról szóló tájékoztató
NN Biztosító Zrt. Kamatjövedelmet terhelő adóról és egészségügyi hozzájárulásról szóló tájékoztató Jelen tájékoztató célja, hogy az NN Biztosító Zrt. az élet-, baleset-, egészség-, nyugdíjbiztosításokhoz
2015. ÉVI TÁJÉKOZTATÓ
2015. ÉVI TÁJÉKOZTATÓ Személyi jövedelemadó törvény változásairól Első házasok kedvezménye: Minden olyan pár, ahol legalább az egyik fél az első házasságát köti, együttesen jogosultsági hónaponként 31