Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Átírás

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/-77/2014. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: május óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "A változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: május óra P. H május KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1/10

2 Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos Sándorné Új Éva Sztanó Imréné Vígvári András: Adótani alapok Saldo, Sztanó Imréné dr.: Adózás Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, Adótörvények, 2013-ra, 2014-re. I. Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 10 pont 1. Az ellenőrzés megvalósulási időpontja szerint hogyan csoportosítható az adóellenőrzés? A jelen helyzet vizsgálata, 4 p kiutalás előtti adó-visszatérítés ellenőrzése, utólagos ellenőrzés, ellenőrzéssel lezárt időszakra irányuló ellenőrzés. 2. Milyen sorrendben érvényesíthető január elsejétől az szja rendszerében a járulékkedvezmény? 3 p 1. természetbeni egészségbiztosítási járulék, 2. pénzbeni egészségbiztosítási járulék, 3. nyugdíjjárulék. 3. Ki után és mennyi tételes adót kell fizetni a KATÁS vállalkozásnak? A bejelentett főfoglalkozású tag után Ft/hó, a bejelentett nem főfoglalkozású tag után Ft/hó összeget havonta. 4. Milyen társasági formájú vállalkozás nem választhatja a KIVA-t? A részvénytársaság. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2/10

3 Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-ont. 10 pont 1. Mikor merül fel a kettős adóztatás esete? Ha : a) legalább két állam adóztat, b) az adóztatási időpont ugyanaz, c) ugyan az az állam, de kétszeresen adóztatja a jövedelmet, d) az adóalany eltérhet, de a jövedelem ugyan az. 2. Hány százalékos áfa tartalom felelne meg 22 százalékos áfa kulcsnak? a) 20 százalékos, b) 22 százalékos, c) 18,03 százalékos, d) 20,67 százalékos. 3. Fejezze be helyesen a mondatot! Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) 20 %, de legfeljebb Ft adókedvezmény érvényesíthető. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) nincs adókötelezettség. 4. Fejezze be helyesen a mondatot! A magyar adórendszer főszabály szerint a) az adóbeszedésre, b) az adókivetésre, c) a megállapodásos adózásra, d) az önadózásra épül. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! A jogosulatlanul benyújtott adóvisszaigénylés esetén a) az adóhatóság mulasztási bírságot állapít meg, b) az adóhatóság késedelmi pótlékot állapít meg, c) az adóhatóság önellenőrzési pótlékot állapít meg, d) az adóhatóság adóbírságot állapít meg. 6. Kell-e az önellenőrzéskor pótlékot fizetni? a) Minden esetben igen. b) Csak abban az esetben, ha az adóhatóság rovására tévedtünk. c) Az adóhatóság dönti el, hogy mely esetben kell fizetni. d) Nincs pótlékfizetési kötelezettség. 7. Mi a helyszíni ellenőrzés megkezdésének a feltétele? a) A szomszéd meg két hatósági tanú jelenléte. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3/10

4 b) Legalább az adózó családtagjának jelenléte. c) A szomszéd jelenléte. d) Az adózó vagy képviselője, meghatalmazottja vagy két hatósági tanú jelenléte. 8. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Barterügylet lebonyolítása esetén nem keletkezik áfa-fizetési kötelezettség. b) Csoportos áfa-alanyiságot csak Magyarországon megtelepedett kapcsolt vállalkozások választhatnak. c) A csoportos áfa-alanyok egymásnak teljesített ügyleteik esetében áfás számlát állítanak ki. d) Ellenérték nélküli ügylet esetében soha nem keletkezik áfa-kötelezettség. 9. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a szokásos piaci ár. b) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja tetszés szerint határozható meg. c) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a nettó ellenérték. d) Nem független felek közötti tranzakció esetében nem kell áfát fizetni. 10. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az evát nem választhatja induló vállalkozás. b) Bármilyen társasági formájú vállalkozás lehet evás. c) Az egyszerűsített vállalkozói adóalap azonos az árbevétellel. d) Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot csökkenti a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Az adóköteles és adómentes tevékenységhez is használt beszerzett tárgyi eszközök előzetesen felszámított áfáját az arányosítás szabályai szerint kell levonható és le nem vonható részre osztani. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4/10

5 Az állítás igaz, mert a törvény lehetővé teszi az áfa adóköteles értékesítés arányában történő levonását január elsejétől a magánszemélynek lehetősége van minden járulékelem terhére érvényesíteni a családi járulékkedvezményt. Az állítás hamis,.. mert a munkaerő piaci járulék terhére nem érvényesíthető járulékkedvezmény. 3. A KATA-s vállalkozásnak minden tagját be kell jelenteni a tételes adózás alá. Az állítás. hamis.., mert csak a személyesen közreműködő tagokra vonatkozik a bejelentési kötelezettség, amennyiben a személyes közreműködést nem munkaviszony keretében végzik. 4. A magánszemélyek banki pénzbetéteinek kamatát (főszabály szerint) csak forrásadóként levonandó 16 százalékos elvonás terheli. Az állítás hamis, mert a személyi jövedelemadón túl a bankbetétek kamatát még 6 százalékos eho is terheli. 5. Egy magánszemély családi házára a helyi önkormányzat nem vethet ki egyszerre építményadót és kommunális adót is. Az állítás igaz.., mert a kétszeres adóztatás tilalma miatt azonos vagyontárgy csak egy féle vagyoni típusú adóval terhelhető. IV. Rendszerezés Az alábbi jellemzők különböző közterhekre vonatkoznak. A feladat alatti táblázatban írja a betűk alá a hozzájuk tartozó sorszámokat! Minden helyes besorolás 1-ont. 15 pont a) Az adókulcsa 37 és 50 százalék. b) Lehetővé teszi az árrés szerinti adózást. c) Sávosan progresszív adó. d) Egyes külön adózó jövedelmek után kell fizetni, amennyiben az adóalanytól a munkáltatói illetve a kifizetői nem vonnak le éves szinten 450 ezer Ft egészségbiztosítási járulékot. e) Három kulcsos lineáris adó. f) Az adó alapot az adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tényezők segítségével kell meghatározni. g) Az evás adóalany ezt az adót megállapíthatja tételes elszámolás szerint, vagy egyszerűsített módon is. h) Láncügylet esetén egyszerűsített bevallási lehetőségeket tartalmaz. i) Az adó havi fix tételként van meghatározva. j) Hozzáadott-érték adó. k) Minimum a társaság elvárt jövedelemszintje után kell fizetni. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5/10

6 l) Termékexport után nulla százalék. m) A közvetített szolgáltatás az adóalap meghatározásakor csökkentő tényezőként vehető figyelembe. n) Csak természetes személy (személyek) tulajdonában lévő vállalkozás választhatja. o) A szolgáltatás nyújtója a beszedésre kötelezett. Sorszám Adónem Társasági adó Áfa Iparűzési adó KATA EVA Magánszemélyt terhelő 14 százalékos eho Idegenforgalmi adó Megoldás a b c d e f g h i j k l m n o V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 50 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy vállalkozás (amely az iparűzési adó tekintetében a tételes elszámolás alapján adózik) székhelye és telephelye nem azonos önkormányzat illetékességi területén van. A vállalkozás évi iparűzési adóalapja 20 millió forint. Évközben más önkormányzatok számára megfizetett 200 ezer forint ideiglenes iparűzési adót. A telephely szerint illetékes önkormányzat az iparűzési adót a törvényben meghatározott százalék maximumában, a székhely szerint illetékes önkormányzat a törvényi maximum 60 százalékában határozta meg. Adatok ezer forintban Székhely Telephely Amortizáció Lízingdíj Bérköltség Az adatok ismeretében határozza meg a vállalkozás évi iparűzési adófizetési kötelezettségét! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6/10

7 Megoldás Az arányok kialakítása 6 p Adatok ezer forintban Amortizáció Lízingdíj Összes eszköz Költség % Bérköltség % Összes költség Székhely Telephely Összesen Mivel a székhely szerinti önkormányzat alacsonyabb adókulcsot alkalmaz, a vállalkozásnak az eszközarányos megosztást célszerű választani. Kombinált megosztásra az adóalap nagysága miatt nem kötelezett. (Az ont akkor is jár, ha a megosztást nem indokolja szövegesen a vizsgázó.) % Fizetendő adó meghatározása 6 p % Adóalap ezer Ft Adókulcs % Számított adó Ft Ideiglenesen megfizetett adó Ft Fizetendő adó Ft Székhely , Telephely Összesen feladat 4 pont Egy korlátolt felelősségű társaság december 20-i határidővel a társasági adó feltöltésére volt kötelezett. A vállalkozás által december 20-ával bezárólag megfizetett társasági adó összege ezer Ft. A április 20-án bevallott tényleges adóalapja ezer Ft. A vonatkozó jogszabály szerint a 10 %-os adósávba tartozik és adókedvezményre nem jogosult. A vállalkozás adóévet követő év június 2-án adóellenőrzést kapott. A vizsgált időszak az adóév. A vizsgált adónem pedig a társasági adó. Állapítsa meg, hogy keletkezett-e adóhiánya a vállalkozásnak, és ha igen, akkor milyen típusú és mértékű szankcióra számíthat! Megoldás: A bevallott adóalap után a társasági adó ezer Ft. Mivel a feltöltéssel a társaság nem érte el a várható adó 90 százalékát ( x 0,9 = E Ft) a különbözet után 20 százalékos mulasztási bírságot kell fizetnie. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7/10

8 3. feladat 6 pont Egy vállalkozás alanyi adómentesen végezte a tevékenységét. Egy nem várt fellendülés következtében április 1-éig Ft árbevételt számlázott ki. Április 10-én kibocsátott egy Ft értékű számlát. Milyen következménnyel járt a számla kibocsátása, és milyen teendői voltak emiatt a vállalkozásnak? A vállalkozás tevékenysége a 27 %-os áfa körbe tartozik. Megoldás A számlát már áfásan kellett kibocsátania. Számla nettó / 1,27= Ft + áfa = Ft fizetendő adó 15 napon belül be kellett jelentkeznie az áfa hatálya alá. 4. feladat 4 pont Egy eva alany Bt. összes bevétele október 10-ig 21 millió forint volt. December 10-én befolyt még 10 millió Ft evásként kiszámlázott bevétele, más bevétele az adóévben nem volt. Mennyi lesz a évi eva fizetési kötelezettsége? Megoldás: 30 millió Ft után 37 %, tehát 11,1 millió Ft. 1 millió Ft után 50 %, tehát 500 ezer Ft. 5. feladat 16 pont Egy fő állású egyéni vállalkozó 2014-ben minden hónapban elszámol magának Ft vállalkozói kivétet. A tevékenysége nem igényel középfokú szakképesítést. Két családi pótlékra jogosult gyermek eltartója, a családi adóalap-kedvezményt nem osztja meg és járulékkedvezményt is érvényesít. a) Határozza meg, a vállalkozó havi nettó személyi kivétjét! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8/10

9 b) Határozza meg, mekkora költséget számolhat el a vállalkozó havonta a személyes közreműködése okán! c) Milyen módosulást eredményez adózásának rendjében az, hogy járulékkedvezményt is érvényesít? Megoldás a) Bruttó kivét Ft - Nyugdíjjárulék (10%) Ft - Egészség biztosítási járulék ( x1,5 x 0,07) Ft - Járulékkedvezmény Ft - Fizetendő egészség biztosítási járulék Ft - Munkaerőpiaci járulék ( x 0,015) Ft - Szja előleg 0 Ft Nettó kivét: = Ft Részletezés: Szja előleg számítás: kivét Ft - családi adó alap kedvezmény Ft adóalap 0 Ft adó előleg 0 Ft Járulékkedvezmény: ( ) x 0,16 = Ft b) Költségként elszámolható: kivét Ft + szociális hozzájárulási adó x 1,125 x 0, Ft Személyi ráfordítás Ft c) Mivel az egyéni vállalkozó járulékkedvezményt is érvényesít nem negyedévente hanem havonta kell az adóelőlegét elszámolni. 6. feladat 7 pont Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Sorszám Juttatás A juttatás értéke Ft 1. Sport rendezvényre szóló belépő Uszodai vagy edzőtermi bérlet Étkezésre szóló Erzsébet utalvány Önkéntes egészségpénztári befizetés Meg nem térítendő magáncélú telefon használat KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9/10

10 Határozza meg mekkora havi személyi ráfordítást jelent a vállalkozásnak egy dolgozó Cafetéria juttatása! Megoldás Sor- A juttatás Közteher Ft Pont szám értéke Ft x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = Öszszesen ,5 A dolgozónkénti havi személyi ráfordítás: Ft 0,5 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10/10