Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Átírás

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 04/ 109 /2012. MK/HU KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: március óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 47 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "B változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: március óra P. H március KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2 B Mérlegképes könyvelő Adózási ismeretek alkalmazása (150 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Burján Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és támogatások alapjai. Saldo, Sztanó Imréné dr.: Adózás Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások Kiegészítő az Adózás című könyv évi kiadásához Saldo, Paróczai Péterné dr., Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, Dr. Herich György: Adó 2011 Teszt és Példatár PENTA UNIÓ Sándorné Új Éva, Benkőné dr. Deák Ibolya: Adózási feladatok és megoldások Saldo, Adótörvények, 2012-re. I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 10 pont 1. Mi a társasági adóztatás célja? 2 p Soroljon fel közülük kettőt! (A vizsgázó az alábbiak közül bármely kettőt választhatja, ha mindhármat felsorolja, akkor sem jár + pont!) - Az állami feladatok ellátásához szükséges bevételek biztosítása. - A vállalkozások kedvező működési feltételeinek elősegítése. - Az Európai Közösséghez való társulásból eredő szempontok érvényesítése. 2. Mi a hozzáadottérték-adóztatás lényege? Sorolja fel az áfa általános jellemzőit (legalább nyolcat)! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2

3 Hozzáadott érték az a többletteljesítmény érték, amely a vállalkozás tevékenységeként jön létre, a hozzáadottérték-adóztatás, minden termelési fázisban csak ezt a többletértéket terheli adóval. 2 p Az általános forgalmi adó általános jellemzői: általános adó, forgalmi adó, összfázisú adó, közvetett adó, fogyasztást terhelő adó, hozzáadottérték-adó, nettóadó, szektorsemleges adó. 4 p 3.. Milyen esetekben keletkezik jövedéki adókötelezettség? 2 p - A jövedéki termék belföldi előállításával. - A jövedéki termék importálásával. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont. 5 pont 1. Fejezze be helyesen a mondatot! A magyar adórendszer a) az adóbeszedésre, b) az adókivetésre, c) a megállapodásos adózásra, d) az önadózásra épül. 2. Az egyéni vállalkozó EVA alanynak adóelőleget kell fizetnie a) a bevétel után negyedévente. b) a bevétel és a vállalkozói kivét után negyedévente. c) a bevétel és az osztalék után III. hó 15-én és IX. hó 15-én. d) csak a vállalkozói kivét után negyedévente. 3. Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) nem lehet költséget érvényesíteni. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) az ingó értékesítésnél nem keletkezik jövedelem. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3

4 4. Fejezze be helyesen a mondatot! A tehergépkocsihoz, adóköteles és adómentes vállalkozási tevékenységhez beszerzett benzin általános forgalmi adója a) arányosan levonható. b) nem vonható le arányosan sem. c) levonható, ha kizárólag üzleti célra használta az autót. d) az üzemanyag forgalmi adója semmilyen esetben nem vonható le. 5. Áfa-raktárban tárolható a) jövedéki termék is. b) csak közösségi áru tárolható. c) az EU-n kívülről behozott termék. d) bárhonnan származó termék. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 2-2 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+1) 10 pont 1. A magánszemélyeknek minden ingatlan-bérbeadásból származó bevételük után százalékos eho-t kell fizetni. Az állítás hamis, mert nagyon sok korlátozó tényező érvényesül az eho fizetéssel kapcsolatban. Pl. 1 millió Ft bevételi korlát, megfizetett egészségbiztosítási járulék, stb. 2. A vállalkozás, amennyiben áfás tevékenysége mellett áfamentes tevékenységet is folytat, minden esetben arányosításra köteles. Az állítás hamis..,mert amennyiben az adómentes tevékenységhez kapcsolódó beszerzéseit elkülönítetten tartja nyilván, akkor emiatt nem kell arányosítania. 3. A hulladékértékesítéssel foglalkozó vállalkozások, az áfa tekintetében a különbözet szerinti adózás feltételei szerint adóznak. Az állítás hamis.., mert a fordított adózás szabályai vonatkoznak rájuk (kivéve a fahulladék kereskedelmet), a vevőjük vallja be és fizeti meg az áfát. 4. Az Szja. törvény hatálya alatt külön adózó jövedelmeket is adóalap kiegészítéssel kell megemelni. Az állítás hamis.., mert csak a béren kívülinek minősülő és annak nem minősülő meghatározott juttatásokat kell adóalap kiegészítéssel megemelni. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4

5 5. Amennyiben a gyermekgondozási segélyen lévő magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a GYES nem adóköteles jövedelem, csak a munkabér. Az állítás. igaz.., mert a gyermekgondozási segély adómentes jövedelem. IV. Rendszerezés 19 pont Az alábbiak munkáltató által nyújtható nem pénzbeli juttatások 2012-ben. Töltse ki a hiányzó rovatokat: kit, milyen jogcímen, mennyi közteher kötelezettség terhel! Minden helyes válasz 1-1 pont! Megnevezés/ Kérdésfeltevés Évi Ft-ig sport rendezvényre szóló belépő Beiskolázási támogatás a minimálbér 30 %-áig SZÉP kártyán Ft szálláshely igénybevételére Számítógép használat Helyközi közlekedési bérlet 86%-a Csekély értékűnek minő-sülő ajándék, Sport szolgáltatás igénybevételére szóló bérlet, amennyiben minden dolgozónak egyenlő mértékben és feltételek mellett adják. Kit terhel a Milyen címen? közteher? 0 Adó és járulékmentes juttatás. Munkáltatót Szja +Eho Juttatás érték x1,19 Munkáltatót Szja + Eho Juttatás érték x1,19 Mi a közteher alap? Milyen %? Adó és járulékmentes juttatás Munkajogi 0 0 szabályok szerint kötelező téríteni Munkáltatót Szja + Eho Juttatás érték x1,19 Munkáltatót Szja+ Eho Juttatás érték x1, KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5

6 V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 56 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy munkavállaló havi rendszeres jövedelme Ft, 2012-ben. Más kifizetőtől is származik jövedelme, ezért januárban úgy nyilatkozott, hogy a jövedelmének 40 %-át kéri bruttósítani. Nyilatkozott továbbá arról, hogy két családi pótlékra jogosult eltartottja van, a harmadik gyermeke nappali tagozaton tanuló, főiskolai hallgató. A családi kedvezményt a vele együtt élő házastársával 50-50%-ban megosztva kívánja igénybe venni. A munkáltatója meleg étkezést biztosítani a munkahelyen nem tud, ezért minden dolgozójának, minden hónapban Széchenyi pihenőkártyára utaltat e Ft-ot. Feladat: Határozza meg, a munkavállaló adott havi nettó keresetét! Megoldás: Bruttó bér: Ft Levonások: - 10 % nyugdíjjárulék Ft 1 p % EBJ Ft 2 p - 1,5 % munkaerő piaci járulék Ft 1 p - SZJA Ft 8 p Nettó bér: Ft 1p Résszámítás: Részpont Adó alap: x 0,6 = p x 0,4= x 1,27 = p Összesen: Családi kedvezmény: 2 x x 0,5 = p Korrigált adóalap: = p Számított adó 16%: x 0,16 = p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6

7 2. Feladat 29 pont Egy havi áfa bevalló társaság 2012.évi I. negyedévi árbevétele ezer Ft-ban Ebből áfa köteles árbevétel ezer Ft. Áprilisi értékesítési és beszerzési adatai (ezer Ft-ban) (Belföldi beszerzések bruttó áron, értékesítések nettó áron.) Sorszám Megnevezés Érték 1. Anyagbeszerzés áfa köteles tevékenységhez Szolgáltatás beszerzése áfa köteles és mentes tevékenységhez Üzemanyag beszerzése a cég személygépkocsijához Benzin üzemanyag beszerzése a cég kisteherautójához, amit áfa köteles 140 és mentes tevékenységhez is használ 5. Iroda-berendezés beszerzése Csehországból, a berendezést a cég központi irodájában helyezik el 6. Étel-ital beszerzése a cég üzletfelei számára rendezett fogadásra Anyagbeszerzés Ukrajnából áfa köteles tevékenységhez, a VPOP a vámteher részeként 160 áfa-t vetett ki, amelyet a vállalkozás április 5-én megfizetett 8. Márciusi közüzemi számla, melynek fizetési határideje ápr Márciusi telefon számla, melynek fizetési határideje ápr A számla tételes hívásnyilvántartást nem tartalmaz, a cég a dolgozókkal magáncélú használatot nem térített 10. A vállalkozás a cég jubileumi ünnepsége alkalmából nyugdíjas 240 dolgozóinak, mintaboltjának termékeiből ajándékot adott. A termékek egységára Ft 11. Belföldi áfa köteles értékesítés Áfa mentes szolgáltatás értékesítése belföldre Termék értékesítés Görögországba, a partner és az adóalany is 3000 rendelkezik közösségi adószámmal, fuvarokmány igazolja, hogy a termék az értékesítést követő 30 napon belül az országot elhagyta 14. Szolgáltatások értékesítése Ukrajnába A vállalkozás személygépkocsit bérel a cégautó meghibásodása miatt. 140 A bérleti díj 16. A cég értékesítette a meghibásodott személygépkocsit, amit eredetileg 1200 újonnan vásárolt. Az eladási ár 17. Ingyenesen átadott üzleti partnerének egy nagy teljesítményű fénymásolót, aminek könyv szerinti értéke 640, szokásos piaci értéke Egyháznak ajándékozott használt számítógépeket, amelyeknek könyvszerinti értéke 0, szokásos piaci értéke 160 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7

8 Feladat: Határozza meg az adóhatósággal szemben elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfa-t! Megoldás: Levonható ÁFA Megosztandó ÁFA Le nem vonható ÁFA x21,26%= x21,26%= x21,26%= x21,26= x27%= x27%= x21,26%= x21,26%= * 8+9=17* nem értékesítés x27%= x21,26%= Adatok e Ft-ban. Sorszám Fizetendő ÁFA 820x21,26%= nem értékesítés 1 Megosztás ** 307 összesen Pont * Telefon számla áfájának megosztása: Részpont értelmezés: 4 p Áfa 180 x 21,26 % = 38 1 p 20 % magán célú: 8 1 p 80 %: 30 o 30 % le nem vonható: 9 1 p o 70 % megosztandó: 21 1 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8

9 ** Részpont értelmezés: 4 p Lh= = 74% Áfa köteles 3 p Megosztandó: % levonható: 873 0,5p 26% nem levonható: 307 0,5p Adó hatósággal elszámolandó: = +1448e Ft befizetendő ÁFA. A vállalkozást terheli ráfordításként elszámolandó 426 e Ft ÁFA. 1p 1p 3. feladat 9 pont Egy evás Kft első negyedévi bruttó árbevétele Ft, amelyből 30 % kapcsolt vállalkozásnak számlázott bevétel. Kamatbevétele Ft. Egyéb bevétele Ft, amiből Ft kapott kártérítés. Feladat: Határozza meg a Kft I. negyedévi eva előlegét! Megoldás: Bruttó árbevétele Ft Pénzügyi műveletek bevétele Ft 1 p Egyéb bevétel Ft 1 p Összes bevétele Ft 1 p Korrekció: Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel Ft 2 p Kapott kártérítés Ft 2 p Adóelőleg alap ~ e Ft 1 p Adóelőleg 37 % e Ft 1 p 4. feladat 5 pont Egy magánszemély 2012-ben 8 hónapra bérbe adja a lakását, egyéb adóköteles jövedelme nincs. A bérleti díj összege havi Ft. Az adóhatósághoz nem jelentkezett be és személyi jövedelemadót sem fizet. Tételezze fel, hogy az adóhatóság ellenőrzéseket végez és a mulasztást megállapítja! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9

10 Feladat: Mennyi a feltárt adóhiány? Határozza meg, hogy milyen típusú és milyen mértékű szankcióra számíthat a magánszemély! Megoldás: Az ingatlant bérbeadó magánszemély 2011-óta már nem köteles a bérbeadáshoz adószámot kérni és bejelentkezni, de adóelőleget és adót fizetni igen. 1p A feltárt adóhiány (feltéve hogy tételesen igazolt költséget nem tud elszámolni az adóalany). 8 x x 0,9 x 0,16 = Ft 3 p Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal. 1p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10