Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal évi ellenőrzési irányelvei

Átírás

1 Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal évi ellenőrzési irányelvei február 19. Dr. Szikora János elnök Varga Lászlóné elnökhelyettes Hajdú Miklósné főosztályvezető

2 Az ellenőrzési irányelv Az állami adóhatóság vezetőjének ellenőrzési irányelve az aktuális gazdasági folyamatokra, az adópolitikai célkitűzésekre, a jogszabályváltozásokra, a gazdálkodási típusokra, az adóbevételi érdekeket leginkább sértő magatartásformákra, illetőleg az adóbevételi szempontból legnagyobb kockázatot jelentő adózói csoportokra kiemelt figyelemmel szabályozza az adóhatóság ellenőrzési kapacitásainak felhasználását. Az ellenőrzési irányelv tartalmazza az adott év kiemelt vizsgálati céljait, az ellenőrizendő főbb tevékenységi köröket (szakma, ágazat), az egyes térségekre, településekre jellemző szakmánkénti, tevékenységenkénti jövedelmezőségi mutatókat, illetőleg a jövedelmezőségi mutatót el nem érő adózók fokozott ellenőrzésének szempontjait, az ellenőrzési típusok tervezett arányszámait, különös tekintettel a vagyongyarapodások vizsgálatára, a bevallás kiegészítése alapján elrendelt, és a kiutalás előtti ellenőrzésre, valamint az átalakuló, a tevékenységüket kezdő, az adókötelezettségüket megszüntető, vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzésére.

3 A évben befejezett ellenőrzések főbb adatai 2007-ben a befejezett ellenőrzésekben 356,7 milliárd Ft adókülönbözetet tártunk fel, a kivetett szankciók összege meghaladta a 212 milliárd forintot. ÁFA- minimalizálók vizsgálata: db (63,1Mrd Ft megállapítás) vagyonosodási vizsgálat: db (42,7 Mrd Ft megállapítás) tb járulék ellenőrzése: db (19,1 Mrd Ft megállapítás) központosított ellenőrzések: 372 db (17,2 Mrd Ft megállapítás) színlelt szerződéssel foglalkoztatás 791 db (200 millió Ft megállapítás) értékesítési láncolatok 544 db (10 Mrd Ft megállapítás) hulladékkereskedelem 325 db (7,5 Mrd Ft megállapítás) számítástechnikai eszközök forgalmazása 857 db (31,8 Mrd Ft megállapítás) fakitermelés, illetve - feldolgozás (314 ellenőrzés 825 millió Ft megállapítás) kapcsolt vállalkozások (tarnszferárak) (609 ellenőrzés 4 Mrd Ft megállapítás) adózói életút elemzése db (37,6 Mrd Ft megállapítás)

4 Központosított ellenőrzések 2007-ben Nem egyes cégek, hanem cégcsoportok vizsgálatára kerül sor. Jellemzően nagy számban fordulnak elő fiktív számlázási láncolatok; fantom és alvó cégek, amelyeknél gyakori a tulajdonos, ügyvezető és székhelyváltás. Az ellenőrzések jellemzően számítástechnikai alkatrész kereskedelem, takarítási szolgáltatás, autókereskedelem, kozmetikai termékek forgalmazása, gépalkatrész kereskedelem, építőanyag kereskedelem, híradástechnikai termékek gyártása, vagyonkezelés és ingatlanforgalmazás, élelmiszer kereskedelem, elektromos háztartási cikk kereskedelem ügycsoportokhoz kötődnek. 225 ügy, 748 adózó 883 elrendelt, 372 befejezett vizsgálat 17,2 Mrd Ft adókülönbözet A központosított ellenőrzések alapján több mint 1200 törvényességi felügyeleti eljárást közel 500 adószám felfüggesztést kezdeményezett a szakterület.

5 A évi feladatok Az adóhatóság alapfeladata, hogy a törvényesség megtartásával és megtartatásával elősegítse, szükség esetén kikényszerítse az adózók jogkövetését. Ennek érdekében az eddigieknél nagyobb szerepet kell biztosítani az adókikerülő magatartások megelőzését szolgáló prevenciónak, a kockázatelemzésnek, a jogszerűtlen adózói eljárásra történő gyors reagálásnak, az ellenőrzési módszerek hatékonysági szempontból történő értékelésének elemzésének, a vizsgálati eszközök fejlesztésének és egységesítésének.

6 A feketegazdaság fehérítése az ellenőrzés eszközeivel a jogelőd nélkül újonnan alakuló vállalkozások közül kockázatelemzéssel választjuk ki az adózók 20 %-át, a jövedelem- (nyereség-) minimum alatt vallók ellenőrzése, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjait érintő vizsgálatok, a fekete foglalkoztatás visszaszorítására irányuló ellenőrzések, magánszemélyek vagyongyarapodásának ellenőrzése, a bevallási kötelezettségüket rendszeresen elmulasztók ellenőrzése, az adózói életút vizsgálata, különös tekintettel a gyakori székhelyváltoztatókra, kapcsolódó vállalkozásokra, magánnyugdíj-pénztári tagdíjak ellenőrzése.

7 Az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák vizsgálati irányai a 2006-ban bevezetett új adónemekkel (különadó, hitelintézeti járadék) kapcsolatos adókötelezettségek, Áfa-kötelezettség minimalizálása, lánc-számlázások, az országhatáron belüli és az országhatáron túl nyúló körbeszámlázásos ügyletek, értékesítési láncolatok, kapcsolt vállalkozások közötti elszámoló árak, a magánszemélyek adókedvezményei feltételeinek teljesülése, az illetékkötelezettséghez kötelezettségek. és a szerencsejátékokhoz fűződő

8 A jogszabályváltozásokból fakadó egyéb feladatok A január 1-jétől hatályos áfa-törvény új előírásait célellenőrzések keretében szükséges vizsgálni, illetve értékelni azok érvényesülését. Az egészségügyi szolgáltatásra jogosultak nyilvántartásának rendezéséhez kapcsolódó kiemelt feladat: az OEP által átadott adatok alapján az állami adóhatóság kiemelten ellenőrzi azoknak a magánszemélyeknek a járulékfizetési kötelezettségét, akik az OEP nyilvántartása szerint az egészségügy szolgáltatásainak igénybevételére nem jogosultak

9 Az ellenőrzendő főbb tevékenységi körök a kereskedelmi és vendéglátó tevékenységet végző vállalkozások bevételiés költségelszámolásainak vizsgálata, a húsfeldolgozó ágazat, valamint a baromfifeldolgozó, -termelő és - értékesítő vállalkozások egymásra épülő tevékenységének vizsgálata, az e-kereskedelemben részt vevő vállalkozások számlaadási kötelezettségének teljesítésére, az ügyletek lebonyolítási módjára, árszínvonalának alakulása, a bizonylatolás és a könyvelés teljességére vonatkozó adatok gyűjtése, a gabona-vertikum felhasználásig, egészének ellenőrzése a termeléstől a végső a számítástechnikai alkatrészek forgalmazóinak vizsgálata, az Irányelv 1. sz. mellékletében szereplő tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük 50%-kal kevesebb az egyes térségekre, gazdálkodási formákra tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutatók értékénél.

10 Fokozott ellenőrzés területei a gépjármű-kereskedelembe tartozó vállalkozók, az információtechnológiai szaktanácsadás, egyéb információtechnológiai szolgáltatás területén működő vállalkozások, az állategészségügyi ellátással foglalkozó vállalkozók

11 Aktuális adózási folyamatokat feltáró és vizsgálat-előkészítő adatgyűjtések irányai az egészségmegőrző tevékenységet végző vállalkozások, a hulladékgazdálkodás és a hulladékkereskedelem, az alvállalkozókkal vállalkozások, működő, takarítási tevékenységet végző a pénzügyi szektor, ezen belül a hitelközvetítők, hitelkihelyezők, brókerek, valamint az üzletviteli tanácsadást végző vállalkozások, az őrző-védő tevékenységet végző adózók, az utazásszervező és az ügynöki tevékenységet végző vállalkozások.

12 Az ellenőrzési kapacitások tervezett arányszámai Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés 61,9% Ebből: - a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése 10,0% - vagyonosodási vizsgálatok 10,7% - bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1% - átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése 12,7% - kiutalás előtti ellenőrzések 8,3% Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó 0,1% Az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés 29,4% Az adatok gyűjtését célzó ellenőrzések 8,4% Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés 0,2%