Domokos László az Állami Számvevıszék elnöke
|
|
- Nándor Attila Szilágyi
- 7 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 MPGEKE szakmai délután Budapest, február 23. A központi költségvetési szervek ellenırzésének aktuális feladatai Domokos László az Állami Számvevıszék elnöke Tisztelt Hölgyeim és Uraim! Magyarország mai nehézségeit és a megörökölt problémákat látva nem lehet kérdéses, hogy az állami pénzügyek rendbetétele nem tőr halasztást. Kiemelkedıen fontos nemzeti érdek, hogy az adófizetık pénzével és a nemzeti vagyonnal való gazdálkodás szabályszerő, gazdaságos, hatékony és eredményes legyen. Az államháztartási kontrollrendszer ennek biztosítását szolgálja, az ellenırzés így társadalmi szempontból is kiemelkedı tevékenységgé vált. Engedjék meg, hogy mai elıadásomban elıször röviden összefoglaljam, miképp mőködik az államháztartási kontrollok rendszere, illetve milyen az ellenırzési szintek egymáshoz való viszonya, majd pedig részletesen kitérjek a belsı ellenırzéssel kapcsolatos aktualitásokra és fejleményekre. Tisztelt Résztvevık! Az államháztartás ellenırzésének rendszere három pilléren nyugszik. Ezek a külsı ellenırzés, a kormányzati ellenırzés, valamint az államháztartás belsı kontrollrendszere. Ez a három elem együtt egy egészet alkot, ugyanakkor létezik közöttük egyfajta ellenırzési hierarchia. Nincs szó alá- és fölérendeltségrıl, de tudni kell, hogy milyen ügyet, ügytípust melyik ellenırzési szintnek kell kezelnie. A kapacitások nem végtelenek, így nyilvánvaló, hogy 600 számvevı nem tudja elvégezni azt a munkát, amit 40 ezer ellenırnek kellene. Gondot az okoz, hogy Magyarországon ez a struktúra nem áll össze mőködı rendszerré, az ellenırzési pillérek munkamegosztással kapcsolatban sok a félreértés és a tévedés.
2 Mindezt csak tetézi az a káros és általánosan tapasztalható tendencia, amire a 2010-es év zárszámadási jelentésében hívtuk fel a figyelmet. Ellenırzésünk során ugyanis több intézménynél is azt tapasztaltuk, hogy az azonnali költségcsökkentés érdekében a belsı ellenırzés rendszerének leépítésével takarékoskodtak. Ez olyan intézkedés, amely hoszszabb távon nem szolgálja a jó kormányzás céljait és valójában nem jelent megtakarítást sem, így nem támogatható. A belsı ellenırzés anyagi ellehetetlenítése azért is káros, mert a külsı ellenırzés rendszerének is erre kell épülnie. A két munka kiegészíti egymást, és gyengül az ellenırzés hatékonysága, ha a megfelelı belsı ellenırzés feltételei nem adottak. Nézzük elsıként az államháztartás külsı ellenırzését. Ezt a feladatot Magyarországon az Állami Számvevıszék látja el. Az ÁSZ jogállását, hatáskörét és feladatait az Alaptörvény és az Állami Számvevıszékrıl szóló törvény határozza meg. Ezek a dokumentumok rögzítik, hogy a Számvevıszék az Országgyőlés legfıbb pénzügyi és gazdasági ellenırzı szerve, amely az Országgyőlésnek alárendelve látja el feladatát, és általános hatáskörrel végzi a közpénzekkel és az állami és önkormányzati vagyonnal való felelıs gazdálkodás ellenırzését. A törvény kimondja, hogy az ÁSZ az ellenırzési tapasztalatain alapuló megállapításaival, javaslataival, tanácsaival segíti az Országgyőlést, annak bizottságait, és az ellenırzött szervezetek munkáját, és ezzel segíti elı a jól irányított állam mőködését is. A törvény tehát a hivatali típusú számvevıszék modelljét fogadja el, ami azt jelenti, hogy az ÁSZ kötelezı érvényő határozatot és ítéletet nem hoz. A törvényi felhatalmazás a közpénzekkel való gazdálkodás ellenırzését széles körben utalja az ÁSZ illetékességébe. Az ellenırzésen túlmenıen az Állami Számvevıszéket a törvény arra is kötelezi, hogy az ellenırzés során felmerülı bőncselekmény gyanúja esetén megállapításait az illetékes hatósággal haladéktalanul közölje. Mivel az ÁSZ nem hoz ítéletet, így az Állami Számvevıszék jelentései, megállapításai, következtetései bíróság vagy más hatóság elıtt nem támadhatók meg. Bár egyre gyakrabban fogalmazódik meg az Állami Számvevıszékkel szemben az az elvárás, hogy az elkövetıket büntesse, erre törvényi felhatalmazással az ÁSZ nem rendelkezik. Az Állami Számvevıszék ugyanis hivatal, vagyis megállapításokat és javaslato- 2
3 kat tesz, illetve szükség szerint eljárást kezdeményez, nem pedig ítélkezik és büntet. A Számvevıszék tehát nem hatóság, így nem alkothat kötelezıen követendı szabályokat és bírságok kiszabására sem jogosult. Az ÁSZ ezen felül nem is bíróság, azaz nem hivatott jogi kérdések eldöntésére, valamint nem rendırség vagy ügyészség, így nem folytathat nyomozást. Inkább egyfajta sajátos igazságügyi szakértıi szerepet tölt be, vagyis az ÁSZ támogatja az ügyészség vádemelésével kapcsolatos eljárását és a bíróság munkáját. Napi szinten találkozom azzal a problémával, hogy ahol az állami mőködéssel baj van, oda sokan rögtön a számvevıket küldenék. Ez nem csak kapacitásaink szőkössége miatt irreális, hanem azért is, mert a Számvevıszék ellenırzései nem alkalmasak minden helyzet kezelésére. Súlyos anomáliákhoz vezetne például, ha az azonnali beavatkozásért kiáltó problémák megoldását a Számvevıszéktıl várnánk. A mi ellenırzéseink ugyanis minden esetben a múltra irányulnak, és nagy az idıigényük is. Azt is figyelembe kell venni, hogy javaslataink is egy múltbeli állapotból indulnak ki. A megyei önkormányzatok ellenırzésének tapasztalatai élesen mutattak rá ez utóbbi problémára, az ÁSZ jelentéseinek megjelenéséig ugyanis jelentısen átalakult az önkormányzati rendszer. Mindez nem azt jelenti, hogy munkánk ne hasznosulhatna, arról van csupán szó, hogy az ÁSZ ellenırzései az államháztartás ellenırzésének rendszerén belül is egy sajátos helyet foglalnak el. A számvevıszéki munka nem helyettesíti tehát sem a kormányzati ellenırzést, sem pedig az adott szervezet belsı ellenırzését, legfeljebb kiegészíti és ellenırzi azokat. A Számvevıszék jelentısége abból adódik, hogy az ÁSZ az Országgyőlés független, alkotmányos jogkörrel felruházott szerve, a többi ellenırzési pillér esetében ez a függetlenség ilyen szinten már nem garantált. Az államháztartás kormányzati szintő ellenırzése a kormányzati ellenırzési szerv, az európai támogatásokat ellenırzı szerv, illetve a Kincstár feladata. A kormányzati ellenırzés szervei szervezetileg ugyan függetlenek az ellenırzöttektıl, de a Számvevıszékkel ellentétben magától a kormánytól már nem. Ezen a szinten természetesen a hatókör is szőkebb, a közpénzek ellenırzésének általános hatáskörével ugyanis csak a Számvevıszék rendelkezik Magyarországon. 3
4 A legfontosabb kormányzati ellenırzési szerv a Kormányzati Ellenırzési Hivatal. Az ÁSZ és a KEHI közötti fontos különbség a fentiek általános eltéréseken túl, hogy ez utóbbi bírságot is kiszabhat, ha az ellenırzéshez kapcsolódó együttmőködési kötelezettséget felróható módon megszegik, míg a Számvevıszéknek erre nincs jogosítványa. A 2012 januárjától hatályos államháztartási törvény szerint a közpénzek vagy az állami vagyon jogszabálysértı, rendeltetésellenes vagy pazarló felhasználása esetén a kormányzati ellenırzési szerv is kérheti a fizetési számlák zárolását, továbbá a támogatások, a személyi jövedelemadó 1%-ából történı felajánlások, és a visszatérítendı áfa folyósításának felfüggesztését is. Ezzel itt is biztosította a törvény mindazokat az eszközöket, amelyekkel az államháztartás külsı ellenırzését végzı ÁSZ is rendelkezik. A Kincstár a költségvetésben megtervezett, kiáramló pénzeszközök felhasználását és elszámolását ellenırzi. Jelentıs különbség a Számvevıszékkel szemben, hogy a Kincstár kötelezı érvényő határozatot hozhat, nem rendeltetésszerő közpénzfelhasználás esetén a pénzt visszafizettetheti. Az európai támogatásokat ellenırzı szervek hatóköre a költségvetési támogatásokkal kapcsolatban a lebonyolításban érintett szervezetek és a kedvezményezettek, valamint a költségvetési támogatásokkal összefüggésben megvalósított beszerzések ellenırzésére terjed ki. Az ellenırzésnek kiemelt és fontos terepe az adott költségvetési szerv belsı kontrollrendszere is, amelynek függetlensége már csak a szervezeten belül értelmezhetı. Ebben az esetben maga a költségvetési szerv alakít ki egy olyan mechanizmust, amelynek célja, hogy a tevékenységeket szabályszerően, gazdaságosan, hatékonyan és eredményesen hajtsák végre, az elszámolási kötelezettségeket teljesítsék, az erıforrásokat pedig megvédjék a veszteségektıl, károktól és a nem rendeltetésszerő használattól. A belsı kontrollrendszer tehát végsı soron a kockázatok kezelése érdekében kialakított folyamatrendszer. A belsı kontrollrendszer létrehozásáért, mőködtetéséért és fejlesztéséért a költségvetési szerv vezetıje felelıs, az államháztartásért felelıs miniszter által közzétett módszertani útmutatók figyelembevételével. A belsı ellenırzés kialakításáról, megfelelı mőködtetésérıl és függetlenségének biztosításáról minden esetben a költségvetési szerv vezetıje köteles gondoskodni. A belsı ellenırzést végzı személy vagy szervezet tevékenységét a költségvetési szerv vezetıjének közvetlenül alárendelve végzi, jelentéseit közvetlenül 4
5 neki küldi meg. A belsı ellenır a jogszabályoknak és belsı szabályzatoknak való megfelelést, a tervezést, gazdálkodást és a közfeladatok ellátását vizsgálva megállapításokat és javaslatokat fogalmaz meg. Ezenkívül más tevékenységbe nem is vonható be. A belsı ellenırzéssel kapcsolatos szabályok hangsúlyosan kimondják, hogy a belsı ellenır közvetlenül a költségvetési szerv vezetıje alá rendelve dolgozik. Ez azért különösen fontos, mert ez hivatott biztosítani az ellenırzés függetlenségét. Tisztelt Hölgyeim és Uraim! A belsı ellenırzés az elszámoltathatóság kulcstényezıje. A közszférát kontroll és elszámolási kötelezettség alatt tartani azt jelenti, hogy megköveteljük a minél nagyobb átláthatóságot és a minél jobb elszámoltathatóságot azoktól a szervezetektıl, amelyek az adófizetık pénzével gazdálkodnak. Jelentıs hatása van, hogy az egyes szervezetekben a vezetés miként alakítja ki és kíséri figyelemmel a belsı kontrollokat, és hogyan, kinek készít jelentéseket azokról. Különösen élesen mutatott rá a belsı ellenırzés jelentıségére, az ÁSZ ellenırzésétıl elkülönülı kontroll fontosságára egyik legfrissebb jelentésünk, amely a BKV gazdálkodását vette górcsı alá. Engedjék meg, hogy egy kis kitérıt téve néhány gondolatot felidézzek ezzel kapcsolatban. A BKV a rendszerváltás óta a problémás, veszteséget termelı, rosszul mőködı állami vállalatok megtestesítıje volt. A társaság elsı ellenırzésére mégis egészen 2011-ig kellett várni, miközben a cég a tönk szélére került. Az Állami Számvevıszék elnökének történı megválasztásom után, 2010 nyarán arra kértem a munkatársaimat, hogy tekintsék át, milyen jogi lehetısége van az önkormányzati tulajdonban levı gazdasági társaságok ellenırzésének. Az eredmény meghökkentı volt. Az akkor hatályos ÁSZ törvény ugyanis csak az állami tulajdonban lévı gazdálkodó szervezetek ellenırzését tette lehetıvé, az önkormányzati társaságokét nem. Kezdeményezésemre a jogszabályt még az új számvevıszéki törvény megalkotása elıtt módosította az Országgyőlés. Az ÁSZ január 1-jétıl kapta meg ezt az ellenırzési jogosítványt, amivel rögtön éltünk is. Igazuk van azonban, ha azt gondolják: nem csak az Állami Számvevıszék feladata egy olyan társaság ellenırzése, mint amilyen a BKV. Van ilyen feladata természetesen a 5
6 tulajdonosnak is. Ellenırzésünk rámutatott, hogy a Fıvárosi Önkormányzatnak lett volna ugyan jogi lehetısége, de mégsem ellenırizte egyszer sem a BKV gazdálkodását. A Fıváros belsı ellenırzése 2005 és 2010 között az éves belsı ellenırzési terveket alátámasztó kockázat-elemzést a BKV-ra egyszerően nem terjesztette ki. Az ellenırzés elmaradt, aminek meg is lett a következménye. A BKV az általunk vizsgált nyolc évbıl hétben veszteséges volt, és bár az állam 2002-ben konszolidálta a céget, de 2010 végére az adósságállomány így is 72,8 milliárd Ft-ra ugrott. A BKV mára mind pénzügyi, mind pedig fizikai értelemben veszélyes üzemmé vált. Jelentésünk rámutatott, hogy megfelelı ellenırzéssel ennek elejét lehetett volna venni. Tisztelt Résztvevık! Az integrált kockázatkezelés és kontrollfolyamatok növekvı fontossága, valamint a belsı ellenırzési szolgáltatások iránti igény növekedése ahhoz vezetnek, hogy fejleszteni kell a belsı ellenırzési funkciókat. A jó kormányzás alapja, hogy a szervezet belsı kontrollrendszerét egy elismert, megbecsült belsı ellenırzés kísérje figyelemmel. Az EU csatlakozásra való felkészülés idején a komoly hagyományokkal rendelkezı belsı ellenırzés új követelményekhez való igazítása és újraszabályozása nem okozott problémát. Nem volt ugyanez elmondható a belsı ellenırzés humán erıforrásokkal, megfelelı képzettségő ellenırökkel való ellátottságáról. Jól érzékelteti a nehézségeket, hogy az államháztartás belsı ellenırzésében a legfontosabb probléma továbbra is a létszámhiány. A Nemzetgazdasági Minisztérium 2011 júniusában elıterjesztést készített a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló kormányrendelet módosításáról, illetve új rendelet megalkotásáról. A cél a január 1-jével hatályba lépett törvényi változásokhoz való igazítás, valamint a belsı ellenırzési tevékenységet végzık adminisztratív terheinek csökkentése, illetve a tényleges feladatellátás szabályozásának gyakorlathoz való igazítása volt. Az Áht. tavalytól hatályos rendelkezései alapján a rendelet a megbízhatósági ellenırzések elvégzésének kötelezettségét eltörli, így törlésre került az a rendelkezés is, hogy a megbízhatósági ellenırzéseket az ÁSZ módszertanának alkalmazásával kell végezni. A számvevıszéki ellenırzés nemzetközi standardjainak megfelelıen az ellenırzött szervezet belsı kontrollrendszere és belsı ellenırzése az ÁSZ ellenırzési tevékenységének egyik fontos fókusza. A belsı kontroll kialakításának és mőködésének értékelése, a sza- 6
7 bályozás létrehozása és mőködtetése önmagában is képezhet egy szabályszerőségi, megfelelıségi, vagy akár teljesítmény-ellenırzési feladatot. Ez azon a megközelítésen alapul, hogy egy szervezet tevékenységében, mőködésében elıforduló hibák, hiányosságok döntı mértékben a kontrollrendszer, a belsı kontroll és a belsı ellenırzés nem megfelelı kialakítására és mőködésére vezethetık vissza. A kontrollrendszer értékelése minden ellenırzési típus módszertanában az ellenırzési feladat megtervezésének és végrehajtásának elengedhetetlen része. Ez abban az esetben is igaz, ha nem a belsı kontrollrendszer értékelése az ellenırzés célja. Ezen múlik, hogy a meghatározott ellenırzési bizonyosság eléréséhez milyen munkamennyiség szükséges. A belsı ellenırzés munkájának lehetséges felhasználása ugyanis az ellenıri kapacitásszükségletet csökkenti. A belsı ellenırzési egység által végzett ellenırzések tervei, programjai és kész jelentései az ellenırzés elıkészítése során is fontos információhordozók. Ezek a dokumentumok a számvevıszéki ellenırzési feladat hatékony végrehajtásának megtervezését is jelentısen támogatják. Ebbıl adódik, hogy ezeket már az elsı kapcsolatfelvételkor be kell kérni. Ez természetesen nem jelenti azt, hogy a belsı ellenırzések megállapításainak hasznosítását ne kellene megelıznie a belsı ellenırzés szakmai és függetlenségi értékelésének. A Számvevıszék módszertani szabályozása szerint 3-4 évenként el kell végezni az ellenırzöttek belsı kontrollrendszereinek részletes értékelését, a közbensı években pedig nyomon kell követni a változásokat. Az ÁSZ elıször 2002-ben végzett átfogó vizsgálatot a mintegy 650 költségvetési szervezetnél. Hasonló vizsgálatra került sor 2005-ben, de ekkor már a zárszámadás ellenırzési feladatába beépítve, és a következı években is megmaradt ez a beépített forma. A pénzügyi ellenırzéseknél a belsı kontrollok és azon belül a belsı ellenırzési tevékenység elızetes értékelése kockázatkezelési szempontból is szükséges. Ez egyrészrıl azon kockázatot érinti, hogy az ellenırzött szervezet mennyire hajlamos a hibás állítások közlésére a pénzügyi beszámolóban, amelyrıl az ÁSZ-nak minısítı véleményt kell mondania. A másik lényeges kockázati szempont az eredendı kockázat, amely az ellenırzött szervezet szakmai, szervezeti sajátosságaiból, tevékenységének jellegébıl, a vezetık kompetenciájából, a létszámhelyzetbıl fakadnak. E két kockázati kör értékelése nyújt 7
8 segítséget az ellenırzési megközelítés kiválasztásához, az egyes beszámoló területek konkrét ellenırzési eljárásai, a mintanagyság meghatározásához. Ki kell emelni, hogy az ellenırzés függetlenségét sérti, hogy a költségvetési szervezetek belsı ellenırzését végzıket jogviszonyuknál fogva a fejezet irányítását végzı személy utasíthatja. Ez azt jelenti, hogy a belsı ellenırök így nem alkalmasak a legfıbb ellenırzı intézmény számára a kormányzattól való függetlenség teljes garantálására. Tisztelt Hölgyeim és Uraim! Az ÁSZ évi elsı félévi ellenırzési tervében önálló témasorszám alatt szerepel a belsı kontrollrendszer és belsı ellenırzés szabályszerőségének ellenırzése. Az ellenırzöttek körét a évi zárszámadási ellenırzésbe bevont központi költségvetési intézmények alkotják. Az ellenırzést a évi zárszámadás ellenırzéséhez kapcsolódóan, de önálló ellenırzésként végezzük el. Az ellenırzés kiterjed a belsı kontrollrendszer öt pillérének, azaz a kontrollkörnyezet, a kockázatkezelés, a kontrolltevékenység, az információ és kommunikáció, valamint a monitoring vizsgálatára. A belsı ellenırzés értékelésére két szinten, azaz a belsı kontrollrendszer értékelése keretében, illetve önálló elemként is sor kerül. Az ellenırzés jogalapját az ÁSZ törvény adja, ez ugyanis kimondja, hogy az Állami Számvevıszék az államháztartás gazdálkodásának ellenırzése keretében ellenırzi a központi költségvetés szerkezeti rendjébe tartozó fejezetek mőködését, illetve hogy az Állami Számvevıszék ellenırzése során értékeli az államháztartás belsı kontrollrendszerének mőködését. A belsı ellenırzés meghatározását az államháztartásról szóló törvény határozza meg. Eszerint a belsı kontrollrendszer keretén belül mőködı belsı ellenırzés független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, amelynek célja, az ellenırzött szervezet mőködésének fejlesztése és az eredményesség növelése. A belsı ellenırzés az ellenırzött szervezet céljai elérése érdekében rendszerszemlélető megközelítéssel és módszeresen értékeli, illetve fejleszti az ellenırzött szervezetirányítási, belsı kontroll- és ellenırzési eljárásainak hatékonyságát. A belsı ellenırzés és a belsı kontrollrendszer kapcsolatát meghatározó jogszabály január 1-jétıl módosult, de a belsı ellenırzés és a belsı kontrollrendszer kapcsolata alapvetıen nem változott meg. Az idei évtıl hatályos Áht. már nem tartalmazza a 8
9 belsı ellenırzés fogalmának meghatározását, de a törvény kimondja, hogy a belsı ellenırzés része a belsı kontrollrendszernek. A belsı ellenırzés fogalmát immár kormányrendelet határozza meg, de a fogalom meghatározása azonos a régi Áht.-ban meghatározott terminológiával. Az INTOSAI standardjai alapján a belsı kontrollrendszer egy olyan összetett folyamat, amelyet egy szervezet vezetése és dolgozói valósítanak meg, és amelyet a kockázatok meghatározására és ésszerő biztosíték létrehozására alakítanak ki. A belsı kontrollrendszer azt hivatott biztosítani, hogy a költségvetési szerv szabályszerően a megbízható gazdálkodás elveivel összhangban mőködjön, elszámolási kötelezettségeit teljesítse, a vonatkozó törvényeknek és szabályozásoknak megfeleljen, valamint megvédje szervezete erıforrásait a veszteségektıl és károktól. A belsı kontrollrendszer a pénzügyi ellenırzések mellett magában foglalja a korszerő szervezetirányítási rendszer elemeit is. A belsı ellenırzés tehát támogatja a kontrollrendszer monitoringját, amelynek kiemelt feladata a hatékonyság növelése is. Az ÁSZ az ellenırzés során a belsı ellenırzés azon tevékenységeire fókuszál, melyek támogatják ezt a monitoringot. A belsı kontrollrendszerek kiépítésének és megfelelıségének vizsgálata, illetve a rendszer továbbfejlesztése érdekében megtett ajánlások tartoznak ebbe a körbe. Az ellenırzés célja, hogy képet adjon a központi költségvetési szervek belsı ellenırzési szervezetének szabályozottságáról, felügyeletérıl, függetlenségérıl, a belsı ellenırzést végzı munkatársak szakmai felkészültségérıl. Ellenırizni fogjuk, hogy a belsı ellenırzés mennyiben tett eleget 2011-ben a jogszabályban elıírt feladatainak. Különös figyelmet fordítunk a belsı kontrollrendszer kiépítésének jogszabályokkal és szabályzatokkal való megfelelésére, mőködésére és mindennek értékelésére. A belsı ellenırzés feladatainak elvégzésével összefüggésben értékeljük a tervezés, a végrehajtás, a dokumentálás, a jelentéskészítés, valamint a nyomon követés folyamatát is. Az ellenırzési kritériumok meghatározásánál figyelembe vettük az INTOSAI jó kormányzás iránymutatásait. Ebbıl következıen nemcsak az ellenırzés, hanem a megállapításokból eredı ajánlásaink is igazodnak a jó kormányzás iránymutatásaihoz, így az ellenırzés illeszkedik az ÁSZ stratégiájában megfogalmazott küldetéshez. 9
10 Az ellenırzés várt hozadéka, hogy megállapításaink alapján az egyes központi költségvetési szervek belsı ellenırzése számára konkrét ajánlásokat teszünk. Ennek következtében azok belsı ellenırzése és belsı kontrollrendszere hatékonyabbá válik, a központi költségvetési szervek belsı kontrollkockázata csökken. A következı évi beszámoló vonatkozásában a téves állítások kockázata alacsonyabb, a közpénzek felhasználásának kockázata pedig kisebb lesz. Tisztelt Hölgyeim és Uraim! A Számvevıszék munkájának egyik legfontosabb eleme a közpénzfelhasználással kapcsolatos hibák feltárása, ami arra hívja fel a figyelmet, hogy milyen kiemelkedıen fontos az ellenırzés. Mégpedig azért, mert az utóbbi évek számos példát szolgáltattak arra, hogy amit nem ellenıriznek, az ebek harmincadjára kerül. Számos ellenırzésünk mutatott rá arra, hogy a kontroll hiánya a közpénzügyek leromlásához vezet. Az Állami Számvevıszék munkája akkor tud hasznosulni, ha az ellenırzési rendszer egésze jól mőködik, azaz ha minden résztvevı végzi a dolgát. A számvevık egyedül nem tudnak boldogulni, a kormányzati ellenırzés és a belsı ellenırök munkája így az ÁSZ szempontjából is kiemelkedıen fontos. Az ÁSZ elnökévé történt megválasztásomkor azt hangsúlyoztam, hogy a rend értéket teremt, a rend hiánya pedig mindent lerombol maga körül. Az utóbbi bı másfél év tapasztalatai csak megerısítettek ebben a meggyızıdésemben. Hatékony, szakszerő és rendszeres ellenırzés nélkül nem képzelhetı el Magyarország felemelkedése, a jelenlegi gazdasági és társadalmi problémák legyızése. Ezekkel a gondolatokkal kívánok Önöknek jó munkát! Köszönöm megtisztelı figyelmüket! 10
Domokos László elıadása az Ellenırzés és könyvvizsgálat címő órán (Budapesti Corvinus Egyetem, 2012. március 7. 14H50-15H10)
Domokos László elıadása az Ellenırzés és könyvvizsgálat címő órán (Budapesti Corvinus Egyetem, 2012. március 7. 14H50-15H10) Tisztelt Hölgyeim és Uraim! Nagy örömmel fogadtam el a felkérést a mai elıadás
RészletesebbenSalgótarján Megyei Jogú Város J e g y zıjétıl 3100 Salgótarján, Múzeum tér 1. 32/311-683 E-mail: jegyzo@salgotarjan.hu
Szám: 15355/2009. Salgótarján Megyei Jogú Város J e g y zıjétıl 3100 Salgótarján, Múzeum tér 1. 32/311-683 E-mail: jegyzo@salgotarjan.hu Javaslat a 252/2005.(X.27.) Öh. sz. határozattal jóváhagyott Salgótarján
RészletesebbenMindezek figyelembevételével Tengelic Község Önkormányzatának 2015. évi belsı ellenırzési terve a következıket tartalmazza.
Melléklet a. /2014. (XII. 16.) kt. határozathoz Tengelic Község Önkormányzatának 2015. évi belsı ellenırzési terve A Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX. Törvény, az államháztartásról
RészletesebbenTengelic Község Önkormányzatának Stratégiai ellenırzési terve 2015 2018. év
Tengelic Község Önkormányzatának Stratégiai ellenırzési terve 2015 2018. év A költségvetési szervek belsı kontrollrendszerérıl és belsı ellenırzésérıl szóló 370/2011.(XII. 31.) Kormány rendelet (továbbiakban:
RészletesebbenELİLAP AZ ELİTERJESZTÉSEKHEZ
ELİLAP AZ ELİTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDİPONTJA: Vecsés Város Önkormányzata Képviselı-testületének 2012. május 22-i ülésére ELİTERJESZTÉS TÁRGYA: Vincent Auditor Számviteli Szolgáltató és Tanácsadó Kft. 2011.
RészletesebbenA belsı kontrollok szerepe az önkormányzati ellenırzésekben. a Magyar Könyvvizsgálói Kamara és az Állami Számvevıszék szemináriuma 2013. március 7.
A belsı kontrollok szerepe az önkormányzati ellenırzésekben a Magyar Könyvvizsgálói Kamara és az Állami Számvevıszék szemináriuma 2013. március 7. Az Állami Számvevıszék küldetése 2 Szilárd szakmai alapon
RészletesebbenKockázatkezelés az önkormányzati vagyongazdálkodás területén, különös tekintettel a belsı kontrollok kialakítására és mőködtetésére
Kockázatkezelés az önkormányzati vagyongazdálkodás területén, különös tekintettel a belsı kontrollok kialakítására és mőködtetésére Gyüre Lajosné számvevı tanácsos Állami Számvevıszék Konferencia a helyi
RészletesebbenBodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv
Gencsapáti Község Önkormányzata 2017. évi belső ellenőrzési terve Bodorkós Ferenc polgármester Kőszegfalviné Pajor Klára belső ellenőrzési vezető Dr. Görög István jegyző 2017. évi belső ellenőrzési terv
RészletesebbenMexikói Nyilatkozat a legfıbb ellenırzı intézmények függetlenségérıl
ISSAI 10 A legfıbb ellenırzı intézmények nemzetközi standardjait (ISSAI) a Legfıbb Ellenırzı Intézmények Nemzetközi Szervezete (INTOSAI) adja ki. További információ: www.issai.org Mexikói Nyilatkozat a
RészletesebbenAz Állami Számvevıszék helye és szerepe a közpénzek ellenırzésében
Az Állami Számvevıszék helye és szerepe a közpénzek ellenırzésében dr. Metka Bernadett 2 3 I. Az ÁSZ helye és szerepe - mi is az az ÁSZ? - történelmi elızmények, történelmi és jogi háttér - elhatárolás
RészletesebbenSZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A ÉVEKRE
SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A 2016 2019. ÉVEKRE Szentendre Város Önkormányzat egyik alapvető célja, hogy biztosítsa a település működőképességét a kötelező és az önként
RészletesebbenA belsı kontrollok és a belsı ellenırzés szerepe az önkormányzati gazdálkodás kockázatainak csökkentésében az ÁSZ ellenırzések tapasztalatai tükrében
A belsı kontrollok és a belsı ellenırzés szerepe az önkormányzati gazdálkodás kockázatainak csökkentésében az ÁSZ ellenırzések tapasztalatai tükrében Gyüre Lajosné számvevı tanácsos Állami Számvevıszék
RészletesebbenAZ ÁLLAMHÁZTARTÁS BELSŐ KONTROLLRENDSZERE, A KÖNYVVIZSGÁLAT KAPCSO
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS BELSŐ KONTROLLRENDSZERE, A KÖNYVVIZSGÁLAT KAPCSOLÓDÁSI PONTJAI Németh Edit Államháztartási Belső Kontrollok Főosztály NGM /Államháztartási Belső Kontrollok Főosztály http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasertfelelos-allamtitkarsag/hirek/allamhaztartasi-kontrollok
RészletesebbenÉves összefoglaló ellenőrzési jelentés, Tiszalök Város Önkormányzatának évi belső ellenőrzési tevékenységéről
Önkormányzatának Belső ellenőre 4465 Rakamaz, Kossuth út 68. Száma:../2014. Éves összefoglaló i jelentés, Önkormányzatának 2013. évi belső i tevékenységéről A jelentésben használt jogszabályi hivatkozások:
RészletesebbenOrdacsehi Község Önkormányzata 2015. évi belsı ellenırzési terve
Ordacsehi Község Önkormányzata 2015. évi belsı ellenırzési terve Tisztelt Képviselı-testület! A belsı ellenırzés tervezésének bemutatása Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban:
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s A Képviselő-testület 2014. július 8-án tartandó ülésére.
Izsák Város Címzetes Főjegyzőjétől. E l ő t e r j e s z t é s A Képviselő-testület 2014. július 8-án tartandó ülésére. Tárgy: Az Izsáki Polgármesteri Hivatal Szervezeti és Működési Szabályzatának módosítása.
RészletesebbenJavaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére
Ikt.sz: 13-14/2015/221 Heves Megyei Közgyűlés Helyben Tisztelt Közgyűlés! Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére A Heves Megyei Közgyűlés 2015. évi munkatervének
RészletesebbenInformatikai ellenırzések, az informatika szerepe az ellenırzések támogatásában
Nincs informatika-mentes folyamat! Informatikai ellenırzések, az informatika szerepe az ellenırzések támogatásában Oláh Róbert számvevı tanácsos Az elıadás témái 2 Miért, mit, hogyan? Az IT ellenırzés
RészletesebbenORDACSEHI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT Felülvizsgált stratégiai ellenırzési terve a 2015. év vonatkozásában
ORDACSEHI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT Felülvizsgált stratégiai ellenırzési terve a 2015. év vonatkozásában Ordacsehi Község Önkormányzat alapvetı célja, hogy biztosítsa a település mőködı képességét, a kötelezı
RészletesebbenA BELSİ ELLENİRZÉS KIALAKÍTÁSA ÉS MŐKÖDTETÉSE A GYİR-MOSON-SOPRON MEGYEI ÖNKORMÁNYZATNÁL
A BELSİ ELLENİRZÉS KIALAKÍTÁSA ÉS MŐKÖDTETÉSE A GYİR-MOSON-SOPRON MEGYEI ÖNKORMÁNYZATNÁL Az Áht. 120. szerint a belsı ellenırzés a belsı kontrollrendszer része, független, tárgyilagos, bizonyosságot adó
RészletesebbenTolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja
Egyszerű többség Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 2016. december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja Javaslat a Tolna Megyei Önkormányzat 2017. évi belső ellenőrzési tervének elfogadására Előadó:
RészletesebbenAz átláthatóság és az elszámoltathatóság alapelvei
ISSAI 20 A legfıbb ellenırzı intézmények nemzetközi standardjait (ISSAI) a Legfıbb Ellenırzı Intézmények Nemzetközi Szervezete (INTOSAI) adja ki. További információ: www.issai.org Az átláthatóság és az
RészletesebbenA Montenegrói Számvevıszék szerepe és helye az új Alkotmányban és a parlamenti demokráciában c. konferencia Podgorica (Montenegro) 2007. április 3-4.
A Montenegrói Számvevıszék szerepe és helye az új Alkotmányban és a parlamenti demokráciában c. konferencia Podgorica (Montenegro) 2007. április 3-4. A számvevıszékek eredményes függetlenségének alapvetı
RészletesebbenInformatikai biztonsági elvárások
Informatikai biztonsági elvárások dr. Dedinszky Ferenc kormány-fıtanácsadó informatikai biztonsági felügyelı 2008. július 2. Tartalom Átfogó helyzetkép Jogszabályi alapok és elıírások Ajánlások, a MIBA
Részletesebben"31. A jegyző és az aljegyző" "Az aljegyző. 56/A. (1) A polgármester a jegyző javaslatára pályázat alapján aljegyzőt nevez ki.
Cece Nagyközségi Önkormányzat Képviselő-testületének 4/2014.(II.20.)önkormányzati rendelete az Önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló 18/2013.(XII.30.)önkormányzati rendelet módosításáról
RészletesebbenA költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai
A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai Belső Ellenőrök Társasága 2015. 09. 24 Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem 1 Költségvetési gazdálkodás Államháztartás
RészletesebbenHEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9.
HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9. Ikt szám: 12-8/2016/23 1. Kivonat A Heves Megyei Közgyűlés 2016. december 6-i ülésénekjegyzőkön yvé ből 83/2016. (XII. 6.) közgyűlési
RészletesebbenNeszmély Község Polgármesteri Hivatala
Neszmély Község Polgármesteri Hivatala F O L Y A M A T B A É P Í T E T T, E L Ő Z E T E S, U T Ó L A G O S É S V E Z E T Ő I E L L E N Ő R Z É S ( F E U V E ) S Z A B Á L Y Z A T A 2011. december 20. Elfogadásra
Részletesebben2011 évi CXCV. (195.) Államháztartásról szóló törvény AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ELLENİRZÉSI RENDSZERE. 44. Az államháztartási kontrollok rendszere
2011 évi CXCV. (195.) Államháztartásról szóló törvény AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ELLENİRZÉSI RENDSZERE 44. Az államháztartási kontrollok rendszere 61. (1) Az államháztartási kontrollok célja az államháztartás pénzeszközeivel
RészletesebbenE L Ő T E R J E S Z T É S. Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2015. december 17-i ülésére
6. E L Ő T E R J E S Z T É S Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2015. december 17-i ülésére Tárgy: Az önkormányzat 2016. évi belső i tervének jóváhagyása Az előterjesztést készítette:
RészletesebbenJászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve
Jászivány Község Önkormányzata 2016. évi belső ellenőrzési terve Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. -a szerint az államháztartási kontrollok célja az államháztartás
RészletesebbenELİLAP AZ ELİTERJESZTÉSEKHEZ
ELİLAP AZ ELİTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDİPONTJA: a Képviselı-testület 2012. május 22-i ülésén ELİTERJESZTÉS TÁRGYA: Tájékoztató az Önkormányzat által fenntartott intézményekben 2011. évben végzett ellenırzések
RészletesebbenAz SZMSZ és az irányítás egyéb eszközei ÁSZ belsı képzés. Készítette: dr. Borsos Erika számvevı fıtanácsos
Az SZMSZ és az irányítás egyéb eszközei ÁSZ belsı képzés Készítette: dr. Borsos Erika számvevı fıtanácsos Az elıadás célja 2 Témakörök: 1. Az ÁSZ szervezetére és mőködésére irányadó szabályok 2. Az ÁSZ
RészletesebbenÜgyiratszám:639-3/2014. SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE SZABÁLYZAT HATÁLYA
Ügyiratszám:639-3/2014. SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE SZABÁLYZAT HATÁLYA A Csetényi Közös Önkormányzati Hivatal, mint az Ávr. 10. alapján kijelölt költségvetési szerv szabályzatának hatálya
RészletesebbenTULAJDONOSI STRATÉGIAI ELLENİRZÉSI TERV
TULAJDONOSI STRATÉGIAI ELLENİRZÉSI TERV 2009-2014 2 I. BEVEZETÉS A Tulajdonosi Stratégiai Ellenırzési Terv célja, hogy a Magyar Nemzeti Vagyonkezelı Zrt. hosszú távú céljaival összhangban meghatározza
RészletesebbenA Dél-dunántúli Regionális Munkaügyi Központ
Dél-dunántúli Regionális Munkaügyi Központ SZMSZ 8. számú melléklet A Dél-dunántúli Regionális Munkaügyi Központ Szabályzata a szabálytalanságok kezelésének eljárásáról Hatályos: 2007. április 1. Jóváhagyom:
RészletesebbenBorsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL
Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL 3525 MISKOLC, Városház tér 1. Telefon: (46) 517-700*, (46) 517-750, (46) 323-600 Telefax: (46) 320-601 http://www.baz.hu elnok@hivatal.baz.hu Iktatószám:
RészletesebbenNYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE. Elfogadva: március 22. Módosítva: január 22., hatályba lép: 2013.
NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE Elfogadva: 2011. március 22. Módosítva: 2013. január 22., hatályba lép: 2013. január 24-én A Belső Ellenőrzési Iroda ügyrendjét (a továbbiakban:
RészletesebbenELŐTERJESZTÉS. Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2012. november 27-i ülésére. 5. napirendhez. Tóth Antal Pénzügyi biz.
ELŐTERJESZTÉS Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2012. november 27-i ülésére 5. napirendhez Tárgy: Előterjesztő: Előkészítő: Szavazás módja: 2013. évi belső ellenőrzés i terv jóváhagyása
RészletesebbenAz önkormányzati ellenırzések tapasztalatai különös tekintettel a pénzügyi kockázatok és a belsı kontrollok összefüggéseire
Az önkormányzati ellenırzések tapasztalatai különös tekintettel a pénzügyi kockázatok és a belsı kontrollok összefüggéseire Gyüre Lajosné felügyeleti vezetı Állami Számvevıszék Budapest, 2012. szeptember
RészletesebbenEgészségügyi beszerzésekkel összefüggésben észlelt problémák az ÁSZ ellenőrzési tapasztalatai alapján november 22.
Egészségügyi beszerzésekkel összefüggésben észlelt problémák az ÁSZ ellenőrzési tapasztalatai alapján Előadó: dr. Gál Nóra, osztályvezető, Jogi támogató osztály Bevezető gondolatok 2 Magyarországon 21
RészletesebbenA Képviselő-testület 2014. április 29-i ülésére. Jelentés a 2013-as belső ellenőrzés tapasztalatairól. Dr. Percze Tünde jegyző.
Alsónémedi Nagyközség Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala 2351 Alsónémedi, Fı út 58. Tel: 29/337-101, fax: 29/337-250 alsonemedi@upcmail.hu, www.alsonemedi.hu Szám: 133- /2014. ELŐTERJESZTÉS Készült:
Részletesebben1. sz. melléklet EGYÜTTMŐKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁS
EGYÜTTMŐKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁS 1. sz. melléklet amely létrejött Hajdúdorog Város Önkormányzat Képviselı-testülete, mint az önállóan mőködı és gazdálkodó Hajdúdorog Városi Polgármesteri Hivatal irányító szerve,
RészletesebbenBakonyi Szakképzés-szervezési Társulás HATÁROZAT ... ...
Bakonyi Szakképzés-szervezési Társulás...... HATÁROZAT Szám: 7/2009. (III.16.) BTT határozat Tárgy: A Bakonyi Szakképzés-szervezési Társulás Társulási Tanács Közbeszerzési szabályzatának elfogadása A Bakonyi
RészletesebbenÖsszevont Ellenőrzési munkaterve
Dorog Város Önkormányzat Dorog Város Önkormányzat Összevont Ellenőrzési munkaterve 2018. évre Dorog, 2017. november 20. Jóváhagyta:. Kecskésné Patos Szilvia jegyző 1 Tartalomjegyzék 1. Az éves ellenőrzési
RészletesebbenA TISZÁNTÚLI KÖRNYEZETVÉDELMI, TERMÉSZETVÉDELMI ÉS VÍZÜGYI FELÜGYELİSÉG ÉVI ELLENİRZÉSEIRİL
ÉVES ELLENİRZÉSI JELENTÉS A TISZÁNTÚLI KÖRNYEZETVÉDELMI, TERMÉSZETVÉDELMI ÉS VÍZÜGYI FELÜGYELİSÉG 2008. ÉVI ELLENİRZÉSEIRİL A kockázat elemzésen alapuló, stratégiai és középtávú tervbıl lebontott 2008.
RészletesebbenGyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulása. 37/2016. (XII.14.) határozata
Kivonat! Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulási Tanácsa 2016. november 30-i ülésén készült jegyzőkönyvéből: Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulás Társulási Tanácsának 37/2016. (XII.14.) határozata
Részletesebben2012. április 23-i ülésére. belsı ellenırzési vezetı. aljegyzı
E L İ T E R J E S Z T É S 4. Felsılajos Község Önkormányzata Képviselı-testületének 2012. április 23-i ülésére Tárgy: 2011. évi ellenırzési jelentés Az elıterjesztést készítette: dr. Balogh László belsı
RészletesebbenPécel Város Önkormányzatának Jegyzıje 2119 Pécel, Kossuth tér 1. Tel: 28/452-745, 452-751; Fax: 28/452-755 e-mail: jegyzo@pecel.hu
Pécel Város Önkormányzatának Jegyzıje 2119 Pécel, Kossuth tér 1. Tel: 28/452-745, 452-751; Fax: 28/452-755 e-mail: jegyzo@pecel.hu Iktatószám: SZ/706/16/2009 ELİTERJESZTÉS a 2010. évre vonatkozó Éves i
RészletesebbenSzabálytalanságok kezelése
II. Rákóczi Ferenc Megyei Könyvtár A folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzés (FEUVE) szabályzatához kapcsolódó Szabálytalanságok kezelése (SZMSZ melléklet) Jóváhagyta: -.... Jóváhagyás
RészletesebbenA közpénzügyi rendszer ellenırzésének új kihívásai
A közpénzügyi rendszer ellenırzésének új kihívásai Domokos Lászlónak, az ÁSZ elnökének elıadása a Wekerle Sándor Üzleti Fıiskola IV. Tudományos Emlékkonferenciáján Budapest, 2011. február 5. Mirıl szól
RészletesebbenFEJÉR MEGYE KÖZGYŐLÉSÉNEK NOVEMBER 29-I ÜLÉSÉRE
E LİTERJESZTÉS FEJÉR MEGYE KÖZGYŐLÉSÉNEK 2012. NOVEMBER 29-I ÜLÉSÉRE 4. IKTATÓSZÁM: 2-14/2012. MELLÉKLET: 2 DB TÁRGY: Javaslat a 2013. évi belsı ellenırzési terv jóváhagyására ELİTERJESZTİ: Törı Gábor
RészletesebbenA Képviselı-testület 2010. november 15-i ülésére. Tárgy: Enying Város Önkormányzata 2011. évi belsı ellenırzési tervének tárgyalása.
E lıterjesztés A Képviselı-testület 2010. november 15-i ülésére Tárgy: Enying Város Önkormányzata 2011. évi belsı ellenırzési tervének tárgyalása. Az elıterjesztés készítésében részt vett: Mikóné Horváth
RészletesebbenA költségvetési szervek belső kontrollrendszere
A költségvetési szervek belső kontrollrendszere Az Állami Számvevőszék ellenőrzési tapasztalatai alapján Magyar Könyvvizsgálói Kamara XXIV. Országos Könyvvizsgálói Konferencia Visegrád Salamon Ildikó felügyeleti
RészletesebbenTapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok a belső ellenőrzési munka minőségének javítására.
Tapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok a belső ellenőrzési munka minőségének javítására Balkay Attila Tapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok
RészletesebbenÚJSZÁSZ VÁROS JEGYZŐJE 5052 ÚJSZÁSZ, SZABADSÁG TÉR 1. TEL/FAX: 56/
ÚJSZÁSZ VÁROS JEGYZŐJE 5052 ÚJSZÁSZ, SZABADSÁG TÉR 1. TEL/FAX: 56/552-022 Tárgyalja: Pénzügyi és Településfejlesztési Bizottság Tisztelt Képviselő-testület! E L Ő T E R J E S Z T É S Újszász Város Képviselő-testületének
RészletesebbenJ A V A S L A T Ózd Kistérség Többcélú Társulása évi stratégiai ellenőrzési tervének elfogadására
J A V A S L A T Ózd Kistérség Többcélú Társulása 2015-2018. évi stratégiai ellenőrzési tervének elfogadására Előterjesztő: Székhely település polgármestere Készítette: Ózdi Polgármesteri Hivatal Belső
RészletesebbenTÁRGY: Javaslat Szekszárd Megyei Jogú Város Önkormányzata évi belső ellenőrzési tervének elfogadására
AZ ELŐTERJESZTÉS SORSZÁMA: 381. MELLÉKLET: 4 db TÁRGY: Javaslat Szekszárd Megyei Jogú Város Önkormányzata 2017. évi belső ellenőrzési tervének elfogadására E L Ő T E R J E S Z T É S SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ
Részletesebben2030 Érd Alsó u. 1. Levélcím: 2031 Pf. 31. Telefon: /06-23/ Fax:/06-23/ Honlap:
ÉRD MEGYEI JOGÚ VÁROS P O L G Á R M E S T E R I H I V A T A L 2030 Érd Alsó u. 1. Levélcím: 2031 Pf. 31. Telefon: /06-23/522-300 Fax:/06-23/522-363 Honlap: www.erd.hu E-mail: jegyzo@mail.erd.hu BELSİ ELLENİRZÉSI
RészletesebbenCibakháza Nagyközség Önkormányzata 144/2015.(XII.15.) KT határozata Cibakháza Nagyközség Önkormányzatának évi belső ellenőrzési tervéről
Cibakháza Nagyközség Önkormányzata 144/2015.(XII.15.) KT határozata Cibakháza Nagyközség Önkormányzatának 2016. évi belső ellenőrzési tervéről Cibakháza Nagyközség Önkormányzat Képviselő-testülete a Magyarország
RészletesebbenBorsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL
Közgyűlés ELNÖKÉTŐL 3525 MISKOLC, Városház tér 1. Telefon: (46) 517-700*, (46) 517-750, (46) 323-600 Telefax: (46) 320-601 http://www.baz.hu elnok@hivatal.baz.hu Iktatószám: III-1901-15/2018. ELŐTERJESZTÉS
RészletesebbenBelsı ellenırzési jelentés
Enying Város Önkormányzata Belsı Ellenırzés 8130 Enying Kossuth u. 26. Tel/fax: 22/372-002 Iktatószám: Ellenırzés száma: 9/2010 Azonosító: 9-3/2010 Belsı ellenırzési jelentés Enying Város Önkormányzata
RészletesebbenAz Állami Számvevőszék feladatai és szervezeti átalakulása az új ÁSZ-törvény tükrében
Az Állami Számvevőszék feladatai és szervezeti átalakulása az új ÁSZ-törvény tükrében Domokos László, az Állami Számvevőszék elnökének előadása MPGEKE Konferencia, Eger 2011. nov. 3-5. A közpénzügyek válsága
RészletesebbenELİLAP AZ ELİTERJESZTÉSEKHEZ
ELİLAP AZ ELİTERJESZTÉSEKHEZ ELİTERJESZTÉS CÍME, TÉMÁJA: Javaslat a 2010. évi belsı ellenırzési terv jóváhagyására A Képviselı-testület 2009. november 17-i ülésére Elıterjesztés készítéséért felelıs ügyintézı:
RészletesebbenTisztelt Elnök Úr! Tisztelt Képviselı Hölgyek és Urak! Tisztelt Miniszter Úr!
Ülésnap Napirend Felszólaló Az Állami Számvevőszék elnökének expozéja - A Magyar Köztársaság 2011. 2010. évi költségvetésének végrehajtásáról szóló törvényjavaslatról és a Domokos László szeptember 20.
RészletesebbenBorsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL
Közgyűlés ELNÖKÉTŐL 3525 MISKOLC, Városház tér 1. Telefon: (46) 517-700*, (46) 517-750, (46) 323-600 Telefax: (46) 320-601 http://www.baz.hu elnok@hivatal.baz.hu Iktatószám: III-1869-19/2017. ELŐTERJESZTÉS
RészletesebbenKunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől. a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában
Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől E l ő t e r j e s z t é s a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában (Képviselő-testület 2015.október 21-i ülésére) A 2016. évre
RészletesebbenKöltségvetési szervek ellenőrzése. V. Előadás. A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott, a belső ellenőrzésre vonatkozó útmutatók
Költségvetési szervek ellenőrzése V. Előadás A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott, a belső ellenőrzésre vonatkozó útmutatók A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott, belső ellenőrzésre vonatkozó
RészletesebbenPomáz Város Önkormányzatának 4./2006. (01.26.) számú rendelete
Pomáz Város Önkormányzatának 4./2006. (01.26.) számú rendelete z Önkormányzati Képviselı-testület Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló 11/1999.(05. 11.) sz.rendelete módosításáról Pomáz Város Önkormányzatának
Részletesebben2015-2018. Község Önkormányzata
Ikt.szám:../2015 BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERV 2015-2018. Község Önkormányzata A belső ellenőrzési feladat végrehajtására különböző szintű előírások vonatkoznak. Törvényi szinten az Államháztartási
RészletesebbenSZEGVÁR ÉS VIDÉKE TAKARÉKSZÖVETKEZET
SZEGVÁR ÉS VIDÉKE TAKARÉKSZÖVETKEZET NYILVÁNOSSÁGRA HOZATALI TÁJÉKOZTATÓJA A 2013. PÉNZÜGYI ÉVRE 2014. június A Szegvár és Vidéke Takarékszövetkezet a Hitelintézetek nyilvánosságra hozatali követelményének
Részletesebben4 sz. melléklet A SZABÁLYTALANÁSOK KEZELÉSI RENDJE
4 sz. melléklet A SZABÁLYTALANÁSOK KEZELÉSI RENDJE 1. A SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSI RENDJÉNEK CÉLJA, TARTALMA 1.1. A szabálytalanságok kezelésének célja Az eljárásrend célja, hogy rögzítse azokat a fogalmakat,
RészletesebbenE L İ T E R J E S Z T É S
AZ ELİTERJESZTÉS SORSZÁMA: 231. MELLÉKLET: 1 db TÁRGY: Javaslat az Állami Számvevıszék Szekszárd Megyei Jogú Város Önkormányzata pénzügyi helyzetének ellenırzésérıl készült jelentésben foglalt megállapításokhoz
RészletesebbenSzekszárd-Szedres-Medina Óvodafenntartó Társulás Társulási Tanácsának 2015. február 2-i ülésére
Elıterjesztés sorszáma: 2. Melléklet: 2 db ELİTERJESZTÉS Szekszárd-Szedres-Medina Óvodafenntartó Társulás Társulási Tanácsának 2015. február 2-i ülésére Tárgy: A Szekszárd-Szedres-Medina Óvodafenntartó
RészletesebbenB U D A P E S T I M Ű S Z A K I ÉS G A Z D A S Á G T U D O M Á N Y I E G Y E T E M
1. sz. melléklet B U D A P E S T I M Ű S Z A K I ÉS G A Z D A S Á G T U D O M Á N Y I E G Y E T E M BELSŐ ELLENŐRZÉSI CSOPORT SZERVEZETI ÉS MŰKÖDÉSI SZABÁLYZATA Hatályba lép: 2013. július 1-jén Az államháztartásról
RészletesebbenAz ellenırzés lefolytatásának standardjai a számvevıszéki ellenırzésben
ISSAI 300 A legfıbb ellenırzı intézmények nemzetközi standardjait (ISSAI) a Legfıbb Ellenırzı Intézmények Nemzetközi Szervezete (INTOSAI) adja ki. További információ: www.issai.org Az ellenırzés lefolytatásának
RészletesebbenA folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzés (FEUVE) szabályzata
4. sz. melléklet Palotásy János Zeneiskola Alapfokú Mővészetoktatási Intézmény OM: 040093 A folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzés (FEUVE) szabályzata 2009. Bevezetés 4 I. Folyamatba
RészletesebbenKivonat a Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 2014. december 15-én megtartott ülésének jegyzőkönyvéből
Kivonat a Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 2014. december 15-én megtartott ülésének jegyzőkönyvéből Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 131/2014. (XII.15.) KT.
RészletesebbenBELSİ KONTROLL KÉZIKÖNYV
A BELSİ KONTROLL KÉZIKÖNYV Hatályos: 00. január -tıl Kazincbarcika és Vidéke Többcélú Önkormányzati Kistréségi Társulás I. Bevezetés Az államháztartásról szóló 99. évi VIII. törvény (Áht.) 0.., 0/A., 0/B.,.,
RészletesebbenElızmények. Csengey Gusztáv Általános Iskola 2170 Aszód, Csengey u. 30. Ü.szám: 222/2009.
Csengey Gusztáv Általános Iskola 2170 Aszód, Csengey u. 30. Ü.szám: 222/2009. Aszód Város Önkormányzatai Képviselı Testülete részére 2170 Aszód, Szabadság tér 9. Tárgy: Beszámoló az iskola Minıségirányítási
RészletesebbenELŐTERJESZTÉS. - a Képviselő-testülethez. A belső ellenőrzésről
Mátészalka Város Önkormányzat J e g y z ő j é t ő l 4700 Mátészalka Hősök tere 9.sz. Tel:(44) 501-364 Fax:(44) 501-367 Száma:./2007. ELŐTERJESZTÉS - a Képviselő-testülethez A belső ellenőrzésről Tisztelt
RészletesebbenA belső kontrollrendszer és s a. gyakorlatban október 15.
A belső kontrollrendszer és s a belső ellenőrz rzés kapcsolódási si pontjai a gyakorlatban Görgényi GáborG A belső ellenőrz rzés s helye a belső kontrollrendszerben 2 A belső ellenőrz rzés s feladatai
RészletesebbenBelső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál
ÁSZ Közigazgatási és Igazságügyi Minisztérium szemináriuma 2013. április 25. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál A belső kontrollok ellenőrzésének tervezése, programozása Szikszainé Király
RészletesebbenA januártól életbe lépő jogszabály jelentős változást hoz a köztulajdonú szervezetek irányításával kapcsolatos követelményekben, elsősorban
A legtöbb önkormányzati és állami tulajdonú gazdálkodót érinti a Köztulajdonban álló gazdasági társaságok takarékosabb működéséről szóló 2009. évi CXXII. törvény módosítása. A 2020. januártól életbe lépő
RészletesebbenAz intézmény neve, címe: Biatorbágy Város Önkormányzat. 2051 Biatorbágy, Baross Gábor u. 2/a.
Az intézmény neve, címe: Biatorbágy Város Önkormányzat 2051 Biatorbágy, Baross Gábor u. 2/a. Polgármester: Dr Palovics Lajos Jegyző: Makranczi László Belső ellenőr foglalkoztatási formája: külsős, megbízási
Részletesebben4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS évi belső ellenőrzési terv
4. Napirend 2019. évi belső ellenőrzési terv 4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS 2019. évi belső ellenőrzési terv Tisztelt Képviselő-testület! A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről
RészletesebbenE L Ő T E R J E S Z T É S a évi belső ellenőrzési tervről
Püspökladányi Közös Önkormányzati Hivatal Jegyzőjétől 4150 Püspökladány, Bocskai u. 2. Készítette: Pandur Erika E L Ő T E R J E S Z T É S a 2019. évi belső ellenőrzési tervről A Magyarország helyi önkormányzatairól
RészletesebbenKÁL NAGYKÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELİ-TESTÜLETÉNEK 1/2014.(II.07.) ÖNKORMÁNYZATI RENDELETE A ÉVI KÖLTSÉGVETÉSRİL
KÁL NAGYKÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELİ-TESTÜLETÉNEK 1/2014.(II.07.) ÖNKORMÁNYZATI RENDELETE A 2014. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSRİL Kál Nagyközség Önkormányzati Képviselıtestülete az államháztartásról szóló 2011. évi
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s
EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE VESZPRÉM MEGYEI JOGÚ VÁROS, EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT JEGYZŐJE Szám: EPL/26/14/2017. E l ő t e r j e s z t é s Eplény Községi Önkormányzat Képviselő-testületének
Részletesebben- Szervezeti felépítés, hatáskörök és felelısségek (beleértve az irányító- és a kis projekt
3. Melléklet: A Svájci-Magyar Együttmőködési Program keretében mőködı Pályázati Alapok, a Projekt Elıkészítési Alap, a Technikai Segítségnyújtás Alap, és az Ösztöndíj Alap Szabályzata és Eljárásrendje
RészletesebbenAz ellenırz. Statisztika
Civil SzámAdó Konferencia Civil SzámAd madó Konferencia Az Állami Számvevıszéki ellenırzések tapasztalatai Jakab Éva Az ellenırz rzés s céljac Döntéshozókhoz, kezelı szervhez kapcsolódó az NCA-ból nyújtott
RészletesebbenSárbogárd és Vidéke Takarékszövetkezet 7000 Sárbogárd Ady E. u. 107. Tel./Fax.: 25/518-080 Email: kozpont@sarbogard.tksz.hu
Sárbogárd és Vidéke Takarékszövetkezet 7000 Sárbogárd Ady E. u. 107. Tel./Fax.: 25/518-080 Email: kozpont@sarbogard.tksz.hu Nyilvánosságra hozatali tájékoztató 2013. december 31. A Hitelintézetek nyilvánosságra
RészletesebbenA Komárom-Esztergom Megyei Közgyőlés 2010. április 29-ei ülésére
KOMÁROM-ESZTERGOM MEGYE FİJEGYZİJE VI. 538/ 2009. E L İ T E R J E S Z T É S A Komárom-Esztergom Megyei Közgyőlés 2010. április 29-ei ülésére Tárgy: Éves ellenırzési jelentés a Komárom-Esztergom Megyei
RészletesebbenSárospatak Város Polgármesterétıl
Sárospatak Város Polgármesterétıl 3950 Sárospatak, Kossuth u. 44. Tel.: 47/513-240 Fax: 47/311-404 E-mail: sarospatak@sarospatak.hu ELİTERJESZTÉS - a képviselı-testületnek - a belsı ellenırzési feladatok
RészletesebbenE L Ő T E R J E S Z T É S a évi belső ellenőrzési tervről
Püspökladányi Közös Önkormányzati Hivatal Jegyzőjétől 4150 Püspökladány, Bocskai u. 2. Készítette: Pandur Erika E L Ő T E R J E S Z T É S a 2018. évi belső ellenőrzési tervről A Magyarország helyi önkormányzatairól
RészletesebbenElıterjesztés Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselı-testületének 2009. június 24-i ülésére
8. Elıterjesztés Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselı-testületének 2009. június 24-i ülésére Tárgy: Tájékoztató Lajosmizse Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2009. évi ÁSZ ellenırzésérıl
RészletesebbenE l ı t e r j e s z t é s
Kéthely Község Önkormányzatának P o l g á r m e s t e r e 8713 Kéthely, Ady E. u. 1. Tel.:85/539-036 Ügyiratszám: 1072/2015. 6. számú elıterjesztés Tisztelt Képviselı-testület! E l ı t e r j e s z t é
RészletesebbenSárospatak Város Jegyzıjétıl
Sárospatak Város Jegyzıjétıl 3950 Sárospatak, Rákóczi út 32. Tel.: 47/53-240 Fax: 47/3-404 E-mail: sarospatak@sarospatak.hu J A V A S L A T a 204. évi belsı i terv jóváhagyására Tisztelt Képviselı-testület!
RészletesebbenA CODEX Tızsdeügynökség és Értéktár Zártkörően Mőködı Részvénytársaság. Javadalmazási Politikájának Szabályzata
A CODEX Tızsdeügynökség és Értéktár Zártkörően Mőködı Részvénytársaság Javadalmazási Politikájának Szabályzata Hatálybalépés idıpontja: 2011.06.01. [jóváhagyta az igazgatóság: /2011.06.09/03. számú, 2011.06.09.
RészletesebbenELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ
ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDŐPONTJA: Vecsés Város Önkormányzat Képviselő-testületének december 13-i ülésére ELŐTERJESZTÉS TÁRGYA: Javaslat a 2017. évi belső i terv jóváhagyására ELŐTERJESZTŐ NEVE:
Részletesebben