Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft Kaposvár, Kereszt u. 1.

Átírás

1 Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft Kaposvár, Kereszt u. 1. Tel/fax: , Tel: , , FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata Képviselő-testülete részére az önkormányzat évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelettervezet vizsgálatáról Elvégeztük Balatonföldvár Város Önkormányzata évi költségvetése végrehajtásáról szóló (zárszámadási) rendelettervezetének vizsgálatát, amelyben a teljesített bevételek összege eft, a teljesített kiadások összege eft. A zárszámadási rendelettervezet előterjesztése a Polgármester, jóváhagyása a képviselő-testület hatáskörébe tartozik. A könyvvizsgálat feladata a helyi önkormányzatokról szóló, többször módosított évi LXV. törvény alapján a rendelettervezet véleményezése. A vélemény kialakításához szükséges vizsgálatokat a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok alapján, a zárszámadási rendelettervezet összeállítására vonatkozó jogszabályi előírásokra figyelemmel végeztük. Meggyőződésünk, hogy munkánk megfelelő alapot nyújtott a könyvvizsgálói véleményünk kialakításához. Könyvvizsgálói vélemény: Véleményünk szerint Balatonföldvár Város Önkormányzata évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelettervezet a jogszabályi előírásoknak megfelel, rendeletalkotásra alkalmas. Kaposvár, április 19. Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft Kaposvár, Kereszt u. 1. MKVK nyilvántartási szám: Szita László kamarai tag könyvvizsgáló MKVK tagsági szám: Költségvetési minősítés száma: KM

2 Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft Kaposvár, Kereszt u. 1. Tel/fax: , Tel: , , FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata Képviselő-testülete részére az önkormányzat évi egyszerűsített éves beszámolójának könyvvizsgálatáról Elvégeztük Balatonföldvár Város Önkormányzata (8623 Balatonföldvár, Petőfi u. 1.) évi egyszerűsített éves beszámolójának könyvvizsgálatát, amely a december 31-i fordulónapra elkészített egyszerűsített könyvviteli mérlegből melyben az eszközök és források egyező főösszege eft, a tartalékok öszszege eft -, az ezen időpontra végződő évre vonatkozó egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatásból, továbbá az éves egyszerűsített pénzforgalmi jelentésből melyben a évi teljesített bevételek összege eft, a teljesített kiadások összege eft áll. Az egyszerűsített éves beszámolónak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendeletben foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvek szerint történő elkészítése és valós bemutatása, illetve előterjesztése az Önkormányzat polgármesterének felelőssége. Ez a felelősség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításoktól mentes pénzügyi kimutatások elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belső ellenőrzés kialakítását, bevezetését, fenntartását, megfelelő számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszerű számviteli becsléseket. A könyvvizsgáló felelőssége az egyszerűsített éves beszámoló véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján, továbbá az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló mérlegében kimutatott eszközök értékadatainak az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezőségének vizsgálata, továbbá a zárszámadási rendelettervezet és az egyszerűsített éves beszámoló összhangjának megítélése. Az Önkormányzat évi egyszerűsített éves beszámolóját is társaságunk könyvvizsgálta, amelynek alapján március 30-án kelt független könyvvizsgálói jelentésünkben hitelesítő záradékot (véleményt) bocsátottunk ki. A könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és a könyvvizsgálatra vonatkozó Magyarországon érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fentiek megkövetelik, hogy megfeleljünk bizonyos etikai követelményeknek, valamint, hogy a könyvvizsgálat tervezése és elvégzése révén elegendő és megfelelő bizonyítékot szerezzünk arról, hogy az egyszerűsített éves beszámoló nem tartalmaz lényeges hibás állításokat. Az elvégzett könyvvizsgálat magában foglalta olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékokat szerezni az egyszerűsített éves beszámolóban szereplő összegekről és közzétételekről. A kiválasztott eljárások, beleértve az egyszerűsített éves beszámoló, akár csalásból, akár tévedésekből eredő, lényeges hibás állításai kockázatának felméréseit, a könyvvizsgáló megítélésétől függenek. Az egyszerűsített éves beszámolóhoz kapcsolódóan a könyvvizsgáló kockázatfelmérésének nem célja, hogy az Önkormányzat és intézményei belső ellenőrzésének hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A könyvvizsgálat magában foglalta továbbá az alkalmazott számviteli alapelvek és a gazdálkodásért felelősök lényegesebb számviteli becsléseinek, valamint az egyszerűsített éves beszámoló bemutatásának értékelését. Meggyőződésünk, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendő és megfelelő alapot nyújt a könyvvizsgálói vélemény megadásához. Vélemény: A könyvvizsgálat során Balatonföldvár Város Önkormányzata évi egyszerűsített éves beszámolóját, annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltuk és ennek alapján elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztünk arról, hogy az egyszerűsített éves beszámolót a számviteli törvényben, továbbá a vonatkozó kormányrendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készítették el. Véleményünk szerint az egyszerűsített éves beszámoló az Önkormányzat évi költségvetése teljesítéséről, a december 31-én fennálló vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről, valamint a működés eredményéről megbízható és valós képet ad. Kaposvár, április 19. Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft Kaposvár, Kereszt u. 1. MKVK nyilvántartási szám: Szita László kamarai tag könyvvizsgáló MKVK tagsági szám: Költségvetési minősítés száma: KM

3 Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft Kaposvár, Kereszt u. 1. Tel/fax: , Tel: , , KIEGÉSZÍTŐ JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata évi zárszámadási rendelet-tervezetének vizsgálatához, valamint a évi egyszerűsített éves beszámoló vizsgálatáról készült független könyvvizsgálói jelentéshez Kaposvár, április 19.

4 - 4 - KIEGÉSZÍTŐ JELENTÉS Balatonföldvár Város Önkormányzata évi zárszámadási rendelettervezetének vizsgálatához, valamint a évi egyszerűsített éves beszámoló vizsgálatáról készült független könyvvizsgálói jelentéshez I. Bevezetés Balatonföldvár Város Önkormányzata évi zárszámadási rendelettervezetét és egyszerűsített éves beszámolóját Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvény (Mötv.) alapján, a helyi önkormányzatokról szóló - többször módosított évi LXV. törvény 92/A. (3) bekezdése szerint felülvizsgáltuk. A Mötv. szerint a polgármesternek a zárszámadási rendelettervezetet az egyszerűsített éves beszámolóval együtt április 30-ig kell a képviselő-testület elé tárgyalásra előterjeszteni. A jóváhagyott egyszerűsített éves beszámolót június 30-ig közzé kell tenni és egyidejűleg az Állami Számvevőszéknek kell megküldeni. Az egyszerűsített éves beszámoló felülvizsgálata során az Önkormányzat, a Polgármesteri Hivatal, mint önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv, valamint az önkormányzat felügyelete alá tartozó intézmények beszámoló adatait összevontan tartalmazó, halmozódások nélküli egyszerűsített éves beszámolót, (egyszerűsített mérleg, egyszerűsített pénzforgalmi jelentés, egyszerűsített pénzmaradványkimutatás) ellenőriztük. Az egyszerűsített éves beszámoló ellenőrzését a nemzeti könyvvizsgálati standardok, valamint a könyvvizsgálatra vonatkozó Magyarországon érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre és a beszámolóra vonatkozó záradékot ennek alapján adtuk meg. Az ellenőrzés során a zárszámadási rendelettervezetet értékeltük, valamint az önkormányzat pénzügyi helyzetét elemeztük. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet 46. (2) bekezdésében meghatározottaknak megfelelően az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegében kimutatott eszközök értékadatainak az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezőségét vizsgáltuk. A könyvvizsgálat célja annak megállapítása volt, hogy - az egyszerűsített éves beszámolót képező könyvviteli mérleg a képviselő-testület (a központi szervek, illetve más felhasználók) számára az önkormányzat és intézményei vagyoni helyzetéről, működéséről, gazdálkodásáról megbízható és valós képet nyújt-e, - az egyszerűsített beszámoló részét képező pénzforgalmi jelentés, a pénzmaradvány-kimutatás az önkormányzat pénzügyi helyzetéről valós képet ad-e, - a beszámolót leltárral alátámasztották-e, - a számviteli politika és a számviteli alapelvek érvényesültek-e, - az ingatlankataszter adatai és a vagyonkimutatás adatai a költségvetési beszámoló adataival összhangban vannak-e, - a zárszámadási rendelettervezet az Áht., az Ávr. előírásainak megfelel-e, - a pénzügyi helyzet hogyan alakult.

5 - 5 - A beszámoló minősítéséhez, a könyvvizsgálói vélemény megadásához: - felülvizsgáltuk az önkormányzat és a felügyelete alá tartozó intézmények adatait összevontan tartalmazó egyszerűsített mérleget, egyszerűsített pénzforgalmi jelentést és az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatást, egyszerűsített vállalkozási maradvány-kimutatást, - ellenőriztük a zárlati munkákat, azon belül kiemelten a leltározást és a leltárt, - felülvizsgáltuk az önkormányzat gazdálkodásának szabályozottságát, a pénzgazdálkodással öszszefüggő döntési, hatásköri rendszer működését, - ellenőriztük az Áhsz. 46. (2) bekezdésében meghatározottaknak megfelelően a könyvviteli mérlegben kimutatott értékadatoknak az ingatlankataszterrel és a vagyonkimutatással való összhangját. - vizsgáltuk az önkormányzatnak a évi beszámoló készítésére, a zárszámadási feladatok végzésére tett intézkedéseit, - vizsgáltuk a zárszámadási rendelettervezetet, - elemeztük a legjellemzőbb mutatók számításával a gazdálkodást. A könyvvizsgálat alapját képező, a vizsgálat során figyelembe vett fontosabb jogszabályok: - Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvény, (Mötv.) - a helyi önkormányzatokról szóló, többször módosított évi LXV. törvény, (Ötv.) - az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény, (Áht.) - a számvitelről szóló, többször módosított évi C. törvény, (Szt.) - az államháztartásról szóló törvény végrehajtását szabályozó 368/2011. (XII.31.) Kormányrendelet, (Ávr.) - az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet, (Áhsz.) - az önkormányzatok tulajdonában lévő ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjéről szóló 48/2001. (III. 27.) Kormányrendelettel módosított 147/1992. (XI. 6.) Kormányrendelet, - a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről szóló, valamint a könyvvizsgáló közfelügyeletről szóló évi LXXV. törvény. A könyvvizsgálói feladatok ellátásához az év közben tartott folyamatos munkakapcsolat megfelelő alapot biztosított, amely kiterjedt a testületi munkában való részvételre is. Mindezek alapján a rendelet-tervezettel, valamint az éves beszámolóval kapcsolatos könyvvizsgálói véleményünket, minősítésünket a következőkben foglaljuk össze: II. A könyvvizsgálat megállapításai 1. A gazdálkodás rendszerének, szabályozottságának vizsgálata Az új államháztartási szabályok előírják, hogy az önállóan működő önkormányzati költségvetési szervek 2012-től elkülönített elemi költségvetés készítésére kötelesek, így 2012-ben elkülönített könyvvezetést kellett megvalósítaniuk. Ennek megfelelően év végén elkülönített elemi költségvetési beszámoló készítési kötelezettségük is keletkezett. Az új szabályozásnak megfelelően a város évi beszámolója az Önkormányzat,

6 - 6 - a Polgármesteri Hivatal, a Gazdasági-Műszaki Ellátó és Szolgáltató Szervezet, a Bajor Gizi Közösségi Ház és Könyvtár beszámolóiból tevődik össze. A gazdálkodás rendszerét, szabályozottságát a Polgármesteri Hivatalban a helyszíni ellenőrzés során felülvizsgáltuk. A felülvizsgálat során a szabályozottságot, a kötelezettségvállalást, utalványozást, ellenjegyzést, érvényesítést és a szakmai teljesítésigazolást, a bizonylati rend és okmányfegyelem érvényesülését, a könyvelés megbízhatóságát ellenőriztük. Az Önkormányzat, a Polgármesteri Hivatal, valamint az önkormányzat felügyelete alá tartozó intézmények a feladatokat, és a tevékenységeket meghatározó alapító okirattal rendelkeznek. Az alapító okiratok módosítása a jogszabályi változásoknak megfelelően 2012-ben megtörtént. A törzskönyvi nyilvántartás módosítását a Magyar Államkincstár elvégezte. Az Önkormányzat és a Polgármesteri Hivatal rendelkezik a számviteli feladatokat meghatározó számviteli politikával. A számviteli politika részeként elkészítették a leltározási és leltárkészítési szabályzatot, az eszközök és források értékelési szabályzatát számlarendet, pénz- és értékkezelési szabályzatot. A pénzkezelési szabályzat, a leltározási és leltárkészítési szabályzat, a számviteli politika és számlarend január 1-jével, az Eszközök és Források Értékelési Szabályzat január 1-jével lépett hatályba, ezért a felülvizsgálatukat és a módosításukat javasoljuk, külön is kiemelve az Eszközök és Források Értékelési Szabályzatban az értékvesztés és az értékvesztésvisszaírás meghatározását. Az Önkormányzatnak önköltség-számítási szabályzata nincs. A pénzgazdálkodási feladatokat képező kötelezettségvállalást, a kötelezettségvállalás ellenjegyzését, az érvényesítést, az utalványozást és az utalványozás ellenjegyzését szabályozták. Az Önkormányzatnál, a Polgármesteri Hivatalban a pénzgazdálkodási feladatokat, a bizonylati rendet és okmányfegyelmet a pénzmozgásokhoz kapcsolódó pénztári és banki bizonylatok szúrópróbaszerű felülvizsgálatával ellenőriztük. A vizsgálat alapján megállapítottuk, hogy a teljesített kiadások elszámolására az Áht-ben és az Ávr-ben meghatározott utalványrendeletet alkalmazták, amely szükséges tartalmi és formai követelményeknek megfelelt, így tartalmazza a) az utalvány szót, b) a költségvetési évet, c) a befizető, kedvezményezett megnevezését, címét, d) a fizetés időpontját, módját, összegét, devizanemét, e) a megterhelendő és a jóváírandó fizetési számla számát és megnevezését, f) a kötelezettségvállalás nyilvántartási számát, g) az utalványozó keltezéssel ellátott aláírását, és h) az érvényesítést. Az utalványrendeleten az érvényesítést, az utalványozást és a pénzügyi ellenjegyzését elvégezték, az Ávr. által előírt szakmai teljesítésigazolások megtörténtek. A kötelezettségvállalás és ellenjegyzés, az utalvá-

7 - 7 - nyozás és ellenjegyzés, illetve az érvényesítés és a kötelezettségvállalás-utalványozás-szakmai teljesítésigazolás között összeférhetetlenséget nem tapasztaltunk. A pénztárba befizetett bevételeket és a kiadásokat bizonylatokkal alátámasztották, pénztári befizetésekhez a bevételi pénztárbizonylatot, a kifizetésekhez a kiadási pénztárbizonylatokat alkalmazták. Az utalványozó, érvényesítő és ellenjegyző aláírása a pénztárbizonylatokon megtalálható. A szakmai teljesítés igazolás záradékát pontosítani szükséges, mivel nem felel meg a jogszabályi követelményeknek. A Polgármesteri Hivatalban egymásra épülve, egymást kiegészítve működik a belső ellenőrzési rendszer (vezetői, munkafolyamatba épített és függetlenített) valamennyi eleme. 1. Az év végi zárlati feladatok felülvizsgálata A Szt ának (1) bekezdése szerint a könyvek üzleti év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez, a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt kell összeállítani és e törvény előírásai szerint megőrizni, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a költségvetési szervnek a mérleg fordulónapján meglévő eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben. Az Áhsz ának (1) bekezdése szerint a költségvetési évről, december 31-ei fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat- ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is minden évben leltározni kell, amely alapján kell a költségvetési szervnek a leltárát elkészítenie. Az államháztartás szervezete minden évben köteles költségvetési beszámolója könyvviteli mérlegének minden sorát leltárral alátámasztani. A leltározási szabályzat és a kiadott leltározási utasítás alapján a mérlegkészítés időszakában december 31-i fordulónappal az eszközöket és forrásokat az Önkormányzatnál, a Polgármesteri Hivatalban és az intézményekben mennyiségi felvétellel és egyeztetéssel leltározták. A tárgyi eszközök és a készletek, a pénzeszközök leltározása mennyiségi felvétellel történt. Egyeztetéssel leltározták az immateriális javakat, a követeléseket, az aktív pénzügyi elszámolásokat, a hosszú lejáratú kötelezettségeket, a rövid lejáratú kötelezettségeket és a passzív pénzügyi elszámolásokat. A leltározás alapján a mérleg alátámasztására a leltárt elkészítették, ezáltal a valódiság számviteli alapelv érvényesült. A leltározás dokumentumai (leltározási utasítás, leltározási ütemterv, megbízások, leltárfelvételi jegyzőkönyvek) rendelkezésre álltak, azokat az arra jogosultak aláírták. Az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírását az Áhsz ában előírt leírási kulcsokkal, a bruttó érték alapján negyedévenként, a tényleges használatnak megfelelően időarányosan elszámolták. A teljesen 0 -ra leírt eszközök, a beruházások, a földterületek, a telkek, az ültetvények, az erdő, a képzőművészeti alkotások bruttó értéke után az előírásoknak megfelelően terv szerinti értékcsökkenési leírást nem állapítottak meg. A készletek a raktárban lévő, használatba nem vett, új anyagokat jelentik. A követeléseket képező lévő adósok, a vevők, a rövid lejáratú kölcsönök, az egyéb követelések, leltározása az analitikus nyilvántartásokkal történt egyeztetés alapján történt. A pénzeszközök leltározását a bankszámla kivonatok egyenlege és a pénztárak pénzkészletének leltározása alapján végezték. A helyi adók leltározása a számítógépes zárási összesítő alapján történt, az értékvesztés megállapítására és elszámolására a csoportos egyszerűsített értékelést vették figyelembe. A zárlati munkák ellenőrzésére a KGR számítógépes programot alkalmazták, amely a pénzforgalmi jelentésben pontatlan adatokat szolgáltatott és kockázatot jelent.

8 Az éves beszámoló felülvizsgálata 3.1. A mérleg felülvizsgálata Az önkormányzati szintű mérlegben (továbbiakban: mérleg) az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök nettó értékben szerepelnek. A mérleg a befektetett pénzügyi eszközöket, a készleteket, a követeléseket, a pénzeszközöket, a saját tőkét, a tartalékokat, a kötelezettségeket, az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat könyv szerinti értékben tartalmazza. A mérlegben lévő előző évi állományi értékek a évi mérlegben lévő tárgyévi állományi értékekkel megegyezik. Ezáltal a számviteli alapelvek közül a folytonosság számviteli alapelv érvényesült. A mérleg eszköz oldalán az immateriális javak eft állományát 916 eft a vagyoni értékű jogok és eft a szellemi termékek képezik. A vagyoni értékű jogok állományából eft-ot az Önkormányzat mérlege és 276 eft-ot az intézmények mérlege tartalmaz. A vagyoni értékű jogokat a vásárolt szoftverek, a szellemi termékeket a beruházási tervek, a rendezési terv és szoftverek képezik. A vagyoni értékű jogokat felülvizsgálva nincs észrevételünk. A szellemi termékeket felülvizsgálva, ahogy az előző évi jelentésünkben is megállapítottuk, hogy azok állományában több olyan terv is szerepel, amelyek valamilyen beruházásokhoz kapcsolódnak. Ezért azokat a mérlegben a beruházások állományában kellene szerepeltetni, majd az elkészült beruházás értékében aktiválni. Továbbá az állomány néhány szoftvert is tartalmaz. A szellemi termékek besorolásából adódó hiba azonban nem jelentős összegű, ezért a beszámoló záradékát nem érinti évben azonban javasoljuk a szellemi termékek felülvizsgálatát és a rendezésüket, amelyek során a beruházások terveit a már aktivált eszközök állományába kell venni. A teljesen 0 -ra leírt immateriális javak bruttó értéke eft, az összes eft bruttó érték 86,8 %-a. Az elhasználódási szint 96,4 %, az előző évben 92,6 % volt. A tárgyi eszközök leltárral megegyező eft állományából eft az ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok, eft a gépek, berendezések és felszerelések, eft a járművek és eft a beruházások, felújítások állománya. Az ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok csak az önkormányzat mérlegében szerepelnek. Az ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományából eft a földterületek, 800 eft a telkek, eft az épületek, eft az építmények, eft az ültetvények és 668 eft az erdők állománya. A teljesen 0 -ra leírt ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok bruttó értéke eft, az összes bruttó érték eft. Az elszámolt értékcsökkenés eft. A felülvizsgálat során ellenőriztük az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet 46. (2) bekezdése alapján a könyvviteli mérlegben kimutatott ingatlanok bruttó értékének az ingatlankataszterben lévő ingatlanok bruttó értékével való egyezőségét. A könyvviteli mérlegben az ingatlanok bruttó értéke eft, az ingatlankataszterben az ingatlanok bruttó értéke eft, egymással megegyezik. Az önkormányzat a tárgyi eszközök és az ingatlanok vagyonkataszter analitikus nyilvántartására a CT- ECOSTAT programot használja. A gépek, berendezések és felszerelések leltárral egyező eft állományából eft az Önkormányzat mérlegében és eft az intézmények mérlegében található. Az Önkormányzat mérlegében eft az ügyviteli és számítástechnikai eszközök, eft az egyéb gépek, berendezések és felszerelések, eft a képzőművészeti alkotások állománya. A teljesen 0 -ra leírt gépek, berendezések és felszerelések bruttó értéke eft, az összes eft bruttó érték 75,0 %-a. A gépek, berendezések és felszerelések elhasználódási szintje 86,7 %, az előző évben 85,5 % volt.

9 - 9 - A járművek mérlegben lévő állománya eft. A teljesen 0 -ra leírt járművek bruttó értéke eft, az összes eft bruttó érték 40,2 %-a. A járművek elhasználódási szintje 43,7 %, az előző évben 87,8 % volt. A folyamatban lévő beruházások, felújítások eft állományát a következő beruházások, felújítások képezik: eft-ban M e g n e v e z é s Keleti strand beruházás Zeneiskola bővítése Általános Iskola személyfelvonó beruházás Tourinform Iroda beruházása, felújítása Kerékpárút beruházás Közösségi ház energetikai beruházás Polgármesteri Hivatal energetikai beruházás Hajózás történeti kiállítás Kerékpártároló Óvoda-Iskola Park pályázat Parkoló beruházás Leader természetközeli szabadtéri alkotótér Összesen A folyamatban lévő beruházások évhez viszonyítva a jelentős összegű aktiválások és az újabb beruházások következtében eft-tal csökkentek. Az eft befektetett pénzügyi eszközöket a eft tartós részesedések, a 160 eft összegű tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és a 721 eft tartósan adott kölcsönök képezik. A tartós részesedések eft állománya a következő részvényekből tevődik össze: ezer Ft-ban Megnevezés Névérték Mérlegben lévő érték Felülvizsgált érték Ferradiál Rt Migért Zrt BAHART Zrt Összesen: A tartós részesedéseket képező részvények értékelését a mérlegkészítés időszakában elvégezték. A Ferradiál Rt. az előző évihez hasonlóan felszámolás alatt áll, ezért a mérlegben lévő és felülvizsgált részvények értéke 0 Ft. A Migért Zrt-nél és a BAHART Zrt-nél a évi saját tőke a jegyzett tőkét meghaladta, ezért értékvesztést nem számoltak el. Az értékelést felülvizsgálva észrevételt nem teszünk. A 160 eft összegű tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat a 227 eft névértékű kárpótlási jegyek képezik. A kárpótlási jegyek értéke után évben értékvesztést nem számoltak el. A mérlegben a tartósan adott kölcsönök 721 eft állománya az éven túlinak minősülő munkáltatói kölcsönöket tartalmazza. A munkáltatói kölcsön bruttó összege eft, amelyből a 2013-ben esedékes törlesztés 300 eft. Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya eft. Az eszközök bruttó értéke után a számviteli szabályok szerint a terv szerinti értékcsökkenési leírást az Önkormányzatnál számolták el. A teljesen 0 -ra leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök bruttó értéke eft, az összes eft bruttó érték 83,0 %-a. Az elhasználódási szint 90,5 %.

10 A készletek 184 eft állományát a GAMESZ raktárában lévő, új anyagok (alkatrész, munkaruha, egyéb karbantartási anyag) képezik. A követelések eft állományából eft-ot a vevők, eft-ot az adósok, 300 eft-ot a rövid lejáratú kölcsönök és eft-ot az egyéb követelések mérlegsor tartalmaz. A vevő követelést a leltárral megegyezően a kiszámlázott, azonban évben ki nem fizetett szolgáltatások képezik. A vevőkkel a tartozás egyeztetését egyenlegközlő levél küldésével elvégezték. Ezek alapján az értékelésük azonban bizonyíthatóan nem történt meg. A vevők tartozását felülvizsgálva megállapítottuk, hogy azok között évi, évi, évi, évi és évi tartozások is szerepelnek, amelyek után a számviteli szabályok szerint értékvesztést kellett volna elszámolni. Mivel értékelés elszámolása nem történt, ezért a mérlegben a vevők állománya nem a valós helyzetet mutatja. A jelenleg is hatályban lévő értékelési szabályzat a vevő követelések értékvesztéseire szabályt nem tartalmaz. Javasoljuk a vevők tartozása behajtására az intézkedések megtételét. Az adósok mérlegben kimutatott eft hátraléka az előző évi eft hátralékhoz képest eft-tal kevesebb és a következőkből tevődik össze: ezer Ft-ban évi évi állomány állomány Változás összege Építményadó Telekadó Magánszemélyek kommunális adója Idegenforgalmi adó Iparűzési adó Gépjárműadó Pótlék Bírság Egyéb bevételek Államigazgatási illeték Összesen A helyi adó értékelésre és az értékvesztés elszámolására az egyszerűsített értékelési eljárást alkalmazták, amely alapján a következő értékvesztéseket számolták el: eft-ban Megnevezés Bruttó hátralék Elszámolt értékvesztés Nettó hátralék Építményadó Telekadó Magánszemélyek kommunális adója Idegenforgalmi adó Iparűzési adó Gépjárműadó Pótlék Bírság Egyéb bevételek Államigazgatási illeték 3-3 Összesen Az összes bruttó eft helyi adó és gépjárműadó hátralékból az egyszerűsített csoportos értékelés elszámolási lehetőségével élve összesen eft értékvesztést állapítottak meg. Az értékvesztés elszámolása az óvatosság számviteli alapelv miatt szükséges, ez azonban nem jelenti a tartozások elengedését. Az adósok bruttó állománya az előző évi eft-hoz képest eft-tal csökkent. A eft bruttó hátralék behajtása évben is fontos feladatot jelent.

11 A rövid lejáratú kölcsönök 300 eft állománya a leltár szerint az éven túlinak minősülő tartósan adott kölcsönök évi törlesztését jelenti. A mérlegben az egyéb követelések állománya eft. A pénzeszközök eft állománya a pénztár 266 eft záró egyenlegéből, a költségvetési pénzforgalmi számlák eft záró egyenlegéből és az idegen pénzeszközök eft állományából tevődik össze. Az idegen pénzeszközöket az illeték beszedési számla záró egyenlege jelenti. A pénztár, a költségvetési pénzforgalmi számlák és az idegen pénzeszközök számla mérlegben lévő állománya a leltárral megegyezett. Az egyéb aktív pénzügyi elszámolások a leltárral egyező értéke eft, amelyből 210 eft-ot a költségvetési aktív függő elszámolások és eft-ot a költségvetési aktív átfutó elszámolások mérlegsor tartalmaz. A 210 eft a függő forgótőkét, a eft a eft MÁK átfutó és a 475 eft munkabér előleget jelenti. A mérleg forrás oldalán a eft saját tőke állományából a tartós tőke állománya eft, a tőkeváltozások állománya eft. A tartós tőke állományát a számviteli szabályoknak megfelelően a évi tartós tőke állományával megegyezik. A költségvetési tartalékok összege eft, amelyből a tárgyévi költségvetési tartalék elszámolása eft-ot, az előző évi költségvetési tartalék elszámolása eft-ot tesz ki. A tárgyévi költségvetési tartalék összege a számviteli előírások szerint a pénzmaradvány-kimutatásban a tárgyévi helyesbített pénzmaradvánnyal megegyezik. A mérlegben vállalkozási tartalék nincs, mivel az önkormányzatnál és az intézményeknél vállalkozási tevékenységet nem folytatnak. A hosszú lejáratú kötelezettségek eft állományát az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek állománya képezi. A beruházási, fejlesztési hitelek állománya 0 eft, a tartozások fejlesztési célú kötvénykibocsátásból állománya 0 eft, mivel a beruházási, fejlesztési hitelek és a fejlesztési célú kötvénykibocsátás tőketartozását a Magyar Állam az adósságkonszolidáció során átvállalta. A működési célú hitelek állománya 0 eft. Az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek eft állományából eft a BAHART részvényekkel kapcsolatos kötelezettség és eft a gépkocsi lízingből adódó kötelezettség. A gépkocsi lízing eft évi törlesztése nem került átvezetésre az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek állományába, ezért az előbbi összeget auditálási eltérésként át kell vezetni az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek állományába. Az átvezetés után az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek állománya eft-ra módosul. A BAHART részvények után a évben törlesztést nem kell fizetni. A hosszú lejáratú kötelezettségek eft állománya eft-ra módosul. A rövid lejáratú kötelezettségek eft állományából 13 eft a szállítói kötelezettségek és eft az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek állománya. A mérlegben lévő eft egyéb rövid lejáratú kötelezettségből eft helyi adó túlfizetése, eft a tárgyévi költségvetést terhelő rövid lejáratú kötelezettség, eft a tárgyévet követő évet terhelő egyéb rövidlejáratú kötelezettség, 9 eft a költségvetéssel szembeni kötelezettség.

12 Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket felülvizsgálva megállapítottuk, hogy az nem tartalmazza az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségből auditálási eltérésként átvezetett gépkocsi lízing eft összegű évi törlesztését. Az átvezetés után az egyéb rövid lejáratú kötelezettség állománya eft-ra módosul. A rövid lejáratú kötelezettségek eft állománya eft-ra nő. A mérlegben az egyéb passzív pénzügyi elszámolások állománya eft, amelyből 794 eft a passzív átfutó elszámolások eft a költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások állománya. A mérleg felülvizsgálata során a mérleg főösszegét érintő auditálási eltérést nem állapítottunk meg, ezért a beszámolóban lévő összes eszköz és forrás eft értékét elfogadjuk. A mérleg forrás oldalát érintő auditálási eltérés a gépkocsi lízing évi törlesztéséből adódóan eft Az egyszerűsített pénzforgalmi jelentés ellenőrzése A beszámoló részét képező pénzforgalmi jelentés a jogszabályi előírásoknak megfelelően a költségvetéssel azonos formában és szerkezetben tartalmazza az eredeti és módosított bevételi és kiadási előirányzatokat, a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket, a ténylegesen teljesített kiadásokat. A képviselő-testület által a költségvetési rendeletben megállapított kiemelt kiadási előirányzatok ben a következők szerint alakultak: ezer Ft-ban Megnevezés Eredeti előirányzat Módosított előirányzat Teljesítés Teljesítés %-a Személyi juttatások ,3 Munkaadót terhelő járulék ,2 Dologi és egyéb folyó kiadások ,4 Ellátottak pénzbeli juttatásai Felújítás ,6 Felhalmozási kiadások ,6 A költségvetés végrehajtása során a kiemelt előirányzatokat a módosított előirányzathoz viszonyítva betartották, nem lépték túl Az egyszerűsített pénzmaradvány ellenőrzése Az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatásban a tárgyévi helyesbített pénzmaradvány eft, amelyet a eft záró pénzkészletből, a eft egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolásokból és a eft előző években képzett tartalékok maradványából állapították meg. A tárgyévi helyesbített pénzmaradványt növeli az állami támogatás elszámolásból az önkormányzatot megillető 221 eft, ezáltal a módosított pénzmaradvány eft. Az egyszerűsített pénzmaradványkimutatást felülvizsgálva auditálási eltérést nem állapítottunk meg.

13 III. A zárszámadási rendelettervezet felülvizsgálata Az önkormányzat polgármestere a zárszámadási rendelettervezetet az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény 91. (1) bekezdése szerint meghatározott határidő, április 30. előtt terjesztette a képviselő-testület elé tárgyalásra. Az Áht. 91. (2) bekezdése és 24. (4) bekezdése írja elő, hogy a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor a képviselő-testület részére tájékoztatásul be kell mutatni: a) a 24. (4) bekezdése szerinti mérlegeket, kimutatásokat azzal, hogy az előirányzat felhasználási terven a pénzeszközök változásának bemutatását kell érteni: a helyi önkormányzat költségvetési mérlegét közgazdasági tagolásban, előirányzat felhasználási tervét, a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve, és a közvetett támogatásokat - így különösen adóelengedéseket, adókedvezményeket - tartalmazó kimutatást. b) a helyi önkormányzat adósságának állományát lejárat, a Stabilitási tv. 3. -a szerinti adósságot keletkeztető ügyletek, bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban, c) a vagyonkimutatást, és d) a helyi önkormányzat tulajdonában álló gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását. A rendelettervezetet felülvizsgálva megállapítottuk, hogy az Áht. és az Ávr. által meghatározott szerkezetnek megfelel, a bevételek és kiadások eredeti előirányzat, módosított előirányzat és teljesítés bontásban a költségvetési rendelettel azonos szerkezetben szerepelnek benne. Ezáltal az adatok összehasonlíthatók, amelyből adódóan a következetesség, a folytonosság és az összemérés számviteli alapelvek érvényesülnek. A rendelettervezethez kapcsolódóan a vagyonkimutatást elkészítették A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás a költségvetési rendelettel, a zárszámadás mellékleteivel, illetve az előterjesztés adataival megegyezik. A zárszámadási rendelettervezetben a működési és felhalmozási célú költségvetés eredeti és módosított előirányzatát és az előirányzattal szemben a teljesítést egymástól elkülönítve bemutatták. Ezáltal a működési célú költségvetésből a felhalmozási célú költségvetésbe történt átcsoportosítás megállapítható volt. Az Önkormányzat évi pénzügyi helyzete az előző évekhez hasonlóan stabilnak, a gazdálkodása eredményesnek minősíthető. A költségvetés 2012-ben a város üzemeltetését, az intézmények működését, a kötelező, az önként vállalt feladatok ellátását stabilan biztosította, emellett jelentős beruházások és felújítások is megvalósultak, illetve kezdődtek el. A évi költségvetés a saját bevételekből, az átvett pénzeszközökből, az átengedett bevételekből, a központi költségvetés támogatásából, a kölcsönök visszatérüléséből és az előző évi pénzmaradványból finanszírozható volt. A finanszírozáshoz fejlesztési célú hitelt és működési célú hitelt nem kellett igénybe venni. A kötelezettségek állománya az előző évhez viszonyítva eft-tal csökkent, amelyhez jelentősen hozzájárult a eft adósságkonszolidáció is.

14 Az önkormányzat adósságállományát és a további évek adósságszolgálatát kedvezően érinti, hogy évben a Magyar Állam a Magyarország évi központi költségvetéséről szóló évi CCIV törvény 72. (1) bekezdése alapján az önkormányzati adósságkonszolidáció keretében a város adósságából (tőketartozás) eft-ot átvállalt. A költségvetés végrehajtásából adódóan eft tárgyévi helyesbített pénzmaradvány képződött. A bevételek pénzügyi teljesítési mutatója 97,0 %, a kiadások módosított előirányzathoz viszonyított előirányzat felhasználása 95,7 %. Az önkormányzatnál a évben vagyonnövekedés volt tapasztalható. A befektetett eszközök állománya az előző évhez képest eft-tal nőtt. Az önkormányzat pillanatnyi fizetőképességét kifejező, a pénzeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek arányából képzett likviditási gyorsráta értéke 27,4, amely az előző évben 1,6 volt. A likviditási gyorsráta értéke jónak minősíthető. Az önkormányzat eladósodottságát kifejező, a kötelezettségek és az összes forrás arányaként képzett mutató az előző évi 14,4 %-ról 1,7 %-ra csökkent. Összegzés A felülvizsgálat alapján a évi zárszámadási rendelettervezetet és az egyszerűsített éves beszámolót képviselő-testület által tárgyalásra, és a tárgyalás alapján elfogadásra alkalmasnak tartjuk. Kaposvár, április 19. Szita és Társai Könyvvizsgáló, Tanácsadó és Szolgáltató Kft Kaposvár, Kereszt u. 1. MKVK nyilvántartási szám: Szita László kamarai tag könyvvizsgáló MKVK tagsági szám: Költségvetési minősítés száma: KM

15 ESZKÖZÖK Beszámoló záró adatai Kimutatás az egyszerűsített mérleg felülvizsgálatáról év Auditálási eltérések Auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai FORRÁSOK Beszámoló záró adatai 1.sz. melléklet Auditálási eltérések ezer Ft Auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai A) Befektetett eszközök D) Saját tőke I. Immateriális Javak Tartós tőke II. Tárgyi eszközök Tőkeváltozás III. Befektetett pénzügyi. eszk Értékelési tartalék - - IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, konc-ba adott eszk E) Tartalékok B) Forgóeszközök I. Költségvetési tartalékok I. Készletek II. Vállalkozási tartalékok - - II. Követelések F) Kötelezettségek III. Értékpapírok - - I. Hosszú lej. kötelezettségek IV. Pénzeszközök II. Rövid lej. kötelezettségek V. Egyéb aktív pü. elszámolások III. Egyéb passzív pü. elszámolások Összesen Összesen Megnevezés Kimutatás az egyszerűsített pénzmaradványról év Tárgyévi költségvetési beszámoló adatai Auditálási eltérések ( ) ezer Ft Tárgyévi auditált egyszerűsített beszámoló záró adatai 1. Záró pénzkészlet Forgatási célú pénzügyi műveletek egyenlege Egyéb aktív és passzív pü. elszámolások összevont záróegyenlege ( ) Előző év(ek)ben képzett tartalékok maradványa (-) Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye (-) Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány ( ) Finanszírozásból származó korrekciók ( ) Pénzmaradványt terhelő elvonások (-) A vállalkozási tevékenység eredményéből alaptevékenység ellátására felhasznált összeg 10. Költségvetési pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel ( ) Módosított pénzmaradvány ( ) A 10.sorból a társadalombiztosítási alapokból folyósított pénzmaradvány A 10.sorból kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány A 10.sorból szabad pénzmaradvány

16 Az egyszerűsített mérleg adataiból számított mutatók 2. sz. melléklet Mutató megnevezése 1.) Saját forrás aránya: Saját tőke Tartalékok *100 Összes forrás Előző év (2011) Tárgyév (2012) Változás 85,6 98,3 + 12,7 2.) Befektetett eszközök fedezettsége év végén Saját források *100 Befektetett eszközök 92,1 104,9 + 12,8 3.) Fizetőképesség mutatói év végén a.) likviditási gyorsráta Pénzeszközök Rövid lejáratú kötelezett ségek 1,6 27,4 + 25,8 b.) likviditási mutató Pénzeszközök Követelések Értékpapírok Rövid lejáratú kötelezett ségek 2,0 32,4 + 30,4 4.) Eladósodottsági mutató Összes kötelezettség *100 Összeseszköz 14,4 1,7-12,7