Utasítások TARTALOM. 15. szám 131. évfolyam szeptember 9.

Átírás

1 15. szám 131. évfolyam szeptember 9. TARTALOM Utasítások oldal 37/2016. (IX. 09. MÁV Ért. 15.) EVIG sz. utasítás A MÁV-csoport leányvállalatai között működő cash-pool rendszer számviteli elszámolásáról /2016. (IX. 09. MÁV Ért. 15.) EVIG sz. utasítás A MÁV-csoport tagjai által kötött fedezeti ügyletek számviteli elszámolásáról /2016. (IX. 09. MÁV Ért. 15.) EVIG sz. utasítás MÁV vállalatcsoport Konszolidációs Szabályzata 1623 Utasítások 37/2016. (IX. 09. MÁV ÉRT. 15.) EVIG SZ. UTASÍTÁS A MÁV-CSOPORT LEÁNYVÁLLALATAI KÖZÖTT MŰKÖDŐ CASH-POOL RENDSZER SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSÁRÓL 1.0 AZ UTASÍTÁS CÉLJA A MÁV Zrt. és a cash-pool keretmegállapodást aláíró leányvállalatai által, a résztvevők pénzügyi pozíciójának optimalizálása érdekében létrehozott finanszírozási rendszer számviteli elszámolási folyamatainak, az azzal összefüggő egyeztetési kötelezettségeknek és a kapcsolódó nyilvántartások vezetésének a szabályozása. 2.0 HATÁLY- ÉS FELELŐSSÉG MEGHATÁROZÁSA 2.1 Az utasítás hatálya Az utasítás szervezeti hatálya kiterjed a MÁV Zrt., MÁV Szolgáltató Központ Zrt. és a cash-pool rendszerbe bevont leányvállalatok pénzügyi tranzakciókat indító, azok főkönyvi könyvelését végző szervezeteire, valamint a kapcsolódó egyeztetési, adatszolgáltatási és beszámolókészítési feladatok végrehajtását végző szervezeteire. 2.2 Az utasítás kidolgozásáért és karbantartásáért felelős Az utasítás kidolgozása és karbantartása (aktualizálása) a MÁV Szolgáltató Központ Zrt. Számvitel szervezetének a feladata. 3.0 FOGALMAK MEGHATÁROZÁSA 3.1 Az utasításban használt fogalmak magyarázata Belső kamat: az a kamat, amely a belső kamatláb alapján kerül kiszámításra a csoport egymás között elhelyezett betétei és hitelei tekintetében. A belső kamat mindig a cash-pool tagok napi egyenlegei alapján kerül megállapításra. Kamatelszámolásra (terhelő/jóváíró) a hitelintézetekkel megkötött Cash-pool megállapodásban foglaltak szerint kerül sor a számlavezető bank által készített elszámolás alapján. A számlavezető bank a megállapodásban rögzített feltételeknek megfelelően automatikusan elvégzi a számított kamatok pénzügyi rendezését.

2 1590 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám Belső kamatláb: az a kamatláb, amely a cash-pool tagok közötti kamatelszámolás alapját képezi, mértéke a hitelkamatláb (melyen a hitelpozícióban lévő cash-pool tagok a hitelhez hozzájutnak) és a betéti kamatláb (melyen a betéti pozícióban lévő cash-pool tagok betétet tudnak elhelyezni) közötti kamatláb, melyet a cash-pool tagok úgy alakítanak ki, hogy a betéti és hitelpozícióban lévő cash-pool tagok a kamatelőnyből megközelítőleg egyformán részesedjenek. A belső kamatláb mértéke az egyes cash-pool megállapodások mellékleteiben kerül meghatározásra és az abban lefektetettek szerint lép hatályba. Cash-pool: olyan számlavezetési rendszer, amelyben a cash-pool tagok a rendelkezésre álló forrásaikat egymásnál helyezik betétbe a csoport szintű hatékony pénzgazdálkodás érdekében. A pénzügyi folyamatok cash-pool rendszerben történő összevonásával a cashpool tagok áthidalhatják rövid távú likviditási gondjaikat, illetve a csoport szintű pénzpiaci fellépéssel, a bankokkal szemben a csoportátlaghoz képest kedvezőbb betéti és hitelkamatok révén, kedvezőbb finanszírozási feltételeket teremthetnek. Cash-pool csoport: cash-pool tagok együttesen. Cash-pool főszámla: cash-pool rendszer működtetése céljából létrehozott elszámolási számla, melyre a cashpool tagok meghatározott folyószámláinak egyenlegei nap végén átvezetésre kerülnek (felzárnak). Cash-pool megállapodás: a számlavezető bank és a cash-pool tagok között létrejött, a cash-pool rendszer működését meghatározó szerződés. Cash-pool tag: a cash-pool rendszerben részt vevő jogi személyek, akik a banknál forint bankszámlát / fizetési számlát vezetnek és a cash-pool megállapodást aláírták. Külső kamat: az a kamat, amely a főszámla egyenlegét figyelembe véve a külső kamatláb alapján kerül meghatározásra. A külső kamatot a számlavezető bank mindig a főszámla napi egyenlege alapján állapítja meg. Kamatelszámolásra (terhelő/jóváíró) a hitelintézetekkel megkötött Cash-pool megállapodásban foglaltak szerint, a belső kamat elszámolásával egyidejűleg kerül sor. A számlavezető bank a megállapodásban rögzített feltételek szerint automatikusan elvégzi a számított kamatok pénzügyi rendezését. Külső kamatláb: az a kamatláb, amely a cash-pool csoport és a számlavezető bank közötti kamatelszámolás alapját képezi, mértéke a bank és a cash-pool tagok által kötött szerződésben meghatározott betéti és hitelkamatláb. MÁV-csoport: A Működési és Szervezeti Szabályzat szerint a MÁV Zrt. és a teljes körű konszolidációjába bevont társaságok. Vállalati főszámla: A Cash-pool tagok bankoknál vezetett fizetési számlái, melyek egyenlegei nap végén felzárnak a Cash-pool főszámlára. 3.2 A cash-pool tranzakciók elszámolásánál használt főkönyvi számlaszámok A cash-pool tranzakciók számviteli rendszerben történő elszámolásánál a következő táblázatban foglalt főkönyvi számlaszámokat kell alkalmazni: Főkönyvi számla száma 384 Megnevezés Cash-pool rendszerben résztvevő elszámolási betétszámla 389 Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) 365 Mérleg egyenlegező számla Cash-pool tagoknak fizetendő kamatok (belső kamat) Cash-pool tagoktól kapott kamatok (belső kamat) Cash-pool folyószámlahitel fizetendő kamata (külső kamat) Cash-pool folyószámlahitel kapott kamata (külső kamat) Cash-pool elszámolási számla (adott kölcsönök) Cash-pool elszámolási számla (kapott kölcsönök) Cash-pool külső és belső kamatának aktív időbeli elhatárolása (bevételek aktív időbeli elhatárolása) Cash-pool külső és belső kamatának paszszív időbeli elhatárolása (költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása) A cash-pool rendszerbe bevont bankszámlákat (Vállalati főszámla és tagszámlák) a cash-pool szerződés részletesen tartalmazza. 4.0 AZ UTASÍTÁS LEÍRÁSA 4.1 Havi adatszolgáltatási kötelezettség A cash-pool rendszerrel kapcsolatos könyveléseket analitikával kell alátámasztani. Az analitikát a MÁV Zrt. Pénzügyi igazgatóság Csoport és központi pénzügy szerv ezetének kell elkészítenie, és azt a havi-, a negyedéves-, és az éves zárlati adatszolgáltatás részeként a banki adatszolgáltatást követő munkanapon meg kell küldenie a MÁV Szolgáltató Központ Zrt. Számvitel szervezet - Számvitel szakmai támogatás részére, a konszolidacio@mav.hu címre.

3 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője 1591 Az analitikának napi bontásban kell tartalmaznia a cash-pool rendszerbe bevont vállalati főszámlák felzárás előtti és utáni egyenlegeit, valamint a kapott és a fizetendő kamatok összegét. 4.2 A napi pénzmozgások könyvelése A napi egyenlegek átvezetése a főszámlára A számlavezető bankkal, illetve a cash-pool rendszerben résztvevő leányvállalatokkal kötött szerződés értelmében a MÁV Zrt. és a cash-pool tag leányvállalatok bankszámláinak egyenlege a napi zárást követően átvezetésre kerül a cash-pool tagok vállalati főszámlájára, majd a vállalati főszámlák egyenlege átvezetésre kerül a tagok cash-pool főszámlájára. A cash-pool főszámla könyvelését a MÁV Szolgáltató Központ Zrt. Számviteli szervezet - Pénzforgalmi könyvelése látja el. A napi elszámolások folyamatát lásd az 1. számú mellékletben A MÁV ZRT. KÖNYVELÉSE I. A MÁV Zrt. pozitív egyenleget mutató saját bankszámláinak felzárása a főszámlára a.) A MÁV Zrt. bankszámlája az Egyéb tevékenység főkönyvében (Központi főkönyv) található T 384 T 389 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) K 389 Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) K 384 Cash-pool rendszerbe bevont, Egyéb tevékenység főkönyvében található bankszámla b.) A MÁV Zrt. bankszámlája NEM az Egyéb tevékenység főkönyvében (nem központi főkönyv) található Egyéb tevékenység főkönyve T 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) K 365 Mérleg egyenlegező számla Pályaműködtetés és személyszállítás nem közszolgáltatás főkönyve T 365 Mérleg egyenlegező számla K 384 Cash-pool rendszerbe bevont, nem az Egyéb tevékenység főkönyvében található bankszámla II. A MÁV Zrt. negatív egyenleget mutató saját bankszámláinak felzárása a főszámlára a.) A MÁV Zrt. bankszámlája az Egyéb tevékenység főkönyvében található T 389 T384 Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) K 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) Cash-pool rendszerbe bevont, Egyéb tevékenység főkönyvében található bankszámla K 389 Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) b.) A MÁV Zrt. bankszámlája NEM az Egyéb tevékenység főkönyvében található Egyéb tevékenység főkönyve T 365 Mérleg egyenlegező számla K 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) Pályaműködtetés és személyszállítás nem közszolgáltatás főkönyve T 384 Cash-pool rendszerbe bevont, nem az Egyéb tevékenység főkönyvében található bankszámla K 365 Mérleg egyenlegező számla III. A Leányvállalatok bankszámláinak felzárása a főszámlára a.) A Leányvállalat bankszámlája pozitív egyenleget mutat T 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) K Cash-pool elszámolási számla (kapott kölcsönök) (Itt a partner társaság kódjának használata kötelező!) b.) A Leányvállalat bankszámlája negatív egyenleget mutat T Cash-pool elszámolási számla (kapott kölcsönök) (Itt a partner társa ság kódjának használata kötelező!) K 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.)

4 1592 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám A CASH-POOL RENDSZERBEN RÉSZTVEVŐ LEÁNYVÁLLALATOK KÖNYVELÉSE I. A leányvállalatok pozitív egyenleget mutató bankszámláinak felzárása a főszámlára T 389 Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) K 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) T 3/4 * Cash-pool elszámolási számla (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) K 384 Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla II. A leányvállalatok negatív egyenleget mutató bankszámláinak felzárása a főszámlára T 384 Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla K 3/4 * Cash-pool elszámolási számla (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) *Az SAP-t alkalmazó leányvállalatoknál a jellemzően kölcsönt nyújtók esetében cash-pool elszámolási számlaként a Cash-pool elszámolási számla (adott kölcsönök) főkönyvi számlát, míg a jellemzően kölcsönt kapók esetében a Cash-pool elszámolási számla (kapott kölcsönök) főkönyvi számlát kell használni. Amennyiben havi záráskor a számlák egyenlege negatív lesz (követelések között megnyitott számla esetében követel egyenlegű, kötelezettségek között megnyitott számla esetében tartozik egyenlegű), abban az esetben a 4.5 pontban leírtaknak megfelelően kell eljárni A főszámlára átvezetett egyenlegek visszavezetése az egyedi bankszámlákra A számlavezető bankkal, illetve a cash-pool rendszerben résztvevő leányvállalatokkal kötött szerződés értelmében a cash-pool tagok bankszámláinak a cashpool főszámlára átvezetett egyenlegei a cash-pool csoport összevont egyenlegének, valamint az adott napra járó és fizetendő belső és külső kamatok meghatározását követően a következő napi nyitás előtt visszavezetésre kerülnek az egyedi (társasági) bankszámlákra. A visszavezetések könyvelését a bankszámlakivonatok alapján napi rendszerességgel kell elvégezni A MÁV ZRT. KÖNYVELÉSE I. A MÁV Zrt. pozitív egyenleget mutató saját bankszámláiról főszámlára felzárt összeg visszavezetése a.) A MÁV Zrt. bankszámlája az Egyéb tevékenység főkönyvében található T 384 Cash-pool rendszerbe bevont, Egyéb tevékenység főkönyvében található bankszámla K 389 Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) b.) A MÁV Zrt. bankszámlája NEM az Egyéb tevékenység főkönyvében található Egyéb tevékenység főkönyve T 365 Mérleg egyenlegező számla K 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) Pályaműködtetés és személyszállítás nem közszolgáltatás főkönyve T 384 Cash-pool rendszerbe bevont, nem a Központ főkönyvében található bankszámla K 365 Mérleg egyenlegező számla II. A MÁV Zrt. negatív egyenleget mutató saját bankszámláiról főszámlára felzárt összeg visszavezetése a.) A MÁV Zrt. bankszámlája az Egyéb tevékenység főkönyvében található T 384 T 389 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) K 389 Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) Elszámolási betétszámlák közötti átvezetési számla (azonos főkönyvön belül) K 384 Cash-pool rendszerbe bevont, Egyéb tevékenység főkönyvében található bankszámla b.) A MÁV Zrt. bankszámlája NEM az Egyéb tevékenység főkönyvében található Egyéb tevékenység főkönyve T 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) K 365 Mérleg egyenlegező számla Pályaműködtetés és személyszállítás nem közszolgáltatás főkönyve T 365 Mérleg egyenlegező számla

5 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője 1593 K 384 Cash-pool rendszerbe bevont, nem a Központ főkönyvében található bankszámla III. A Leányvállalatok bankszámláiról főszámlára felzárt összeg visszavezetése a.) A Leányvállalat bankszámlájáról felzárt összeg pozitív volt T Cash-pool elszámolási számla (kapott kölcsönök) (Itt a partner társaság kódjának használata kötelező!) K 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) b.) A Leányvállalat bankszámlájáról felzárt összeg negatív volt T 384 Cash-pool főszámla (MÁV Zrt.) K Cash-pool elszámolási számla (kapott kölcsönök) (Itt a partner társaság kódjának használata kötelező!) A CASH-POOL RENDSZERBEN RÉSZTVEVŐ LEÁNYVÁLLALATOK KÖNYVELÉSE I. A leányvállalatok pozitív egyenleget mutató bankszámláiról főszámlára felzárt összeg visszavezetése T 384 Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla K 3/4 * Cash-pool elszámolási számla (ugyanaz, mint a felzárásnál) (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) II. A leányvállalatok negatív egyenleget mutató bankszámláiról főszámlára felzárt összeg visszavezetése T 3/4 * Cash-pool elszámolási számla (ugyanaz, mint a felzárásnál) (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) K 384 Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla 4.3 A havi kamatelszámolások könyvelése A bankszámlakivonat alapján a kamatokat az alábbiaknak megfelelően kell elszámolni A MÁV Zrt. könyvelése I. Kapott külső kamat T Cash-pool külső és belső kamatának aktív időbeli elhatárolása K Cash-pool számla kamata (külső kamat) T 384 II. Fizetett külső kamat Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla K Cash-pool külső és belső kamatának aktív időbeli elhatárolása T Cash-pool folyószámlahitel kamat (külső kamat) K 4872 Cash-pool külső és belső kamatának passzív időbeli elhatárolása T 4872 Cash-pool külső és belső kamatának passzív időbeli elhatárolása K 384 Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla III. Kapott belső kamat T Cash-pool külső és belső kamatának aktív időbeli elhatárolása K 9728 Cash-pool tagoktól kapott kamatok (belső kamat) (Itt a partner társaság kódjának használata kötelező!) T 384 IV. Fizetett belső kamat Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla K Cash-pool külső és belső kamatának aktív időbeli elhatárolása T 8718 Cash-pool tagoknak fizetendő kamatok (belső kamat) (Itt a partner társaság kódjának használata kötelező!) K 4872 Cash-pool külső és belső kamatának passzív időbeli elhatárolása T 4872 Cash-pool külső és belső kamatának passzív időbeli elhatárolása K 384 Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla

6 1594 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám A cash-pool rendszerben résztvevő leányvállalatok könyvelése I. Kapott belső kamat (MÁV Zrt.-től kapott kamatként kell kezelni) A negyedéves kamatrendezések folyamatát lásd a 3. számú mellékletben. A fentiek alapján a kamatokat az alábbiaknak megfelelően kell elszámolni. T 39 T 38 Cash-pool külső és belső kamatának aktív időbeli elhatárolása K 97 Cash-pool tagoktól kapott kamatok (belső kamat) (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla K 39 Cash-pool külső és belső kamatának aktív időbeli elhatárolása A MÁV Zrt. könyvelése I. Kapott belső kamatként elszámolt összegből a külső kamat rendezése T 9728 Cash-pool tagoktól kapott kamatok (belső kamat) (Itt a társasági kód használata kötelező!) K 87123/ Cash-pool számla kamata (külső kamat) II. Fizetett belső kamat (MÁV Zrt.-nek fizetett kamatként kell kezelni) II. Fizetett belső kamatként elszámolt összegből a külső kamat rendezése T 87 K 48 Cash-pool tagoknak fizetendő kamatok (belső kamat) (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) Cash-pool külső és belső kamatának passzív időbeli elhatárolása T 87123/ Cash-pool számla kamata (külső kamat) K 8718 Cash-pool tagoknak fizetendő kamatok (belső kamat) (Itt a társasági kód használata kötelező!) T 48 Cash-pool külső és belső kamatának passzív időbeli elhatárolása K 38 Cash-pool rendszerbe bevont bankszámla A havi kamatelszámolások folyamatát lásd a 2. számú mellékletben. 4.4 A negyedéves kamatrendezések könyvelése A számlavezető bank által havonta küldött értesítőket a MÁV Zrt. Pénzügyi igazgatóság Csoport és központi pénzügy szervezete továbbítja a MÁV Szolgáltató Központ Zrt. Számvitel szervezet - Számvitel szakmai támogatás részére. Ez alapján a Számvitel szakmai támogatás elvégzi a kamatok külső és belső kamatra történő megbontását. A szükséges rendező könyvelések leírását elektronikus úton megküldi az érintett szervezetek, illetve vezetők részére. A negyedéves rendezések során mindig a megelőző három hónap kamatai kerülnek megbontás ra, az adott havi kamat teljes öszszege belső kamatként, az időbeli elhatárolások között szerepel. A MÁV Szolgáltató Központ Zrt. számviteli szolgáltatását igénybevevő cash-pool tag társaságok esetében a kamatrendezés a MÁV Szolgáltató Központ Zrt. Számvitel szervezetének, egyéb cash-pool tag esetén a számviteli elszámolást végző szervezet feladata A cash-pool rendszerben résztvevő leányvállalatok könyvelése I. Kapott belső kamatként elszámolt összegből a külső kamat rendezése T 97 Cash-pool tagoktól kapott kamatok (belső kamat) (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) K 87.../97 Cash-pool számla kamata (külső kamat) II. Fizetett belső kamatként elszámolt összegből a külső kamat rendezése T 87.../97 Cash-pool számla kamata (külső kamat) K 87 Cash-pool tagoknak fizetendő kamatok (belső kamat) (Itt a MÁV Zrt. Társasági kódjának használata kötelező) 4.5 Évközi és év végi mérlegkészítéshez kapcsolódó további feladatok a MÁV Zrt.-nél Amennyiben a havi, illetve év végi főkönyvi zárás alkalmával a Cash-pool elszámolási számla (kapott kölcsönök) főkönyvi számla társaságon-

7 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője 1595 ként tartozik egyenleget mutat, abban az esetben a zárás részeként az egyenleget át kell könyvelni a Cash-pool elszámolási számla (adott kölcsönök) főkönyvi számlára. A társasági kód alkalmazása mindkét főkönyvi számla esetében kötelező. A következő időszak elején az átsorolást sztornózni kell. Tekintettel arra, hogy a jelenleg érvényes szerződés értelmében a kamatelszámolásokra mindig a hónap utolsó napját követően kerül sor, az évközi és év végi zárás részeként mindig el kell határolni a tárgyidőszakra járó, valamint a tárgyidőszak után fizetendő kamatot. A kamatelhatárolást minden esetben a tényleges kamatelszámolást tartalmazó bankszámlakivonat és a MÁV Zrt. Pénzügyi igazgatóság Csoport és központi pénzügy szervezete által megküldött táblázat alapján kell könyvelni a bevételek aktív időbeli elhatárolásával (39722), illetve a költségek, ráfordítások paszszív időbeli elhatárolásával (4872) szemben. A társasági kód használata minden érintett főkönyvi számla esetében kötelező. A kamatelhatárolás könyvelése a MÁV Szolgáltató Központ Zrt. Számvitel szervezet Pénzforgalmi könyvelés feladata azzal, hogy a fent nevesített időbeli elhatárolás számlákra kizárólag a Pénzforgalmi könyvelés könyvelhet, melynek következtében a számlák tartalmáért is a Pénzforgalmi könyvelés felel. 4.6 Évközi és év végi mérlegkészítéshez kapcsolódó további feladatok a leányvállalatoknál A havi, illetve év végi főkönyvi zárás alkalmával a MÁV Zrt. cash-pool rendszerbe bevont leányvállalatainak a 3-as vagy 4-es számlaosztályban megnyitott cash-pool elszámolási számla egyenlegét az időszaki záró egyenleg függvényében a követelések kapcsolt vállalkozással szemben, illetve a rövid lejáratú kötelezettség kapcsolt vállalkozással szemben mérlegsoron kell bemutatnia. Az SAP-t alkalmazó leányvállalatoknak a 4.5 pont első bekezdésében leírtaknak megfelelően kell eljárni azzal, hogy a jellemzően kölcsönt nyújtó leányvállalatok esetében a es főkönyvi számla egyenlegét kell társaságonként vizsgálni és szükség esetén átsorolni a as főkönyvi számlára, tekintettel arra, hogy ezen leányvállalatok cash-pool elszámolási számlaként a es főkönyvi számlát használják. A következő időszak elején az átsorolást sztornózni kell. Tekintettel arra, hogy a jelenleg hatályos cash-pool szerződés értelmében a kamatelszámolásokra mindig a hónap utolsó napját követően kerül sor, az évközi és év végi zárás részeként mindig el kell határolni a tárgyidőszakra járó, valamint a tárgyidőszak után fizetendő kamatot. A kamatelhatárolást minden esetben a tényleges kamatelszámolást tartalmazó bankszámlakivonat és a MÁV Zrt. Pénzügyi igazgatóság Csoport és központi pénzügy szervezete által megküldött táblázat alapján kell könyvelni a bevételek aktív időbeli-, illetve a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásával szemben. A társasági kód használata minden érintett főkönyvi számla esetében kötelező. Az SAP-t alkalmazó leányvállalatoknak a kamatelhatárolás könyvelésére a 4.3 pontban bemutatott időbeli elhatárolás számlákat (39722; 4782) kell használniuk. A kamatelhatárolás könyvelése a Pénzforgalmi könyvelés feladata azzal, hogy a fent nevesített időbeli elhatárolás számlákra kizárólag a Pénzforgalmi könyvelés könyvelhet, melynek következtében a számlák tartalmáért is a Pénzforgalmi könyvelés felel. 4.7 Évközi és év végi egyeztetetési kötelezettségek A cash-pool tagok (MÁV Zrt. és cash-pool rendszerben részt vevő leányvállalatai) a havi, negyedéves és éves zárások részeként, a havi egyenlegegyeztetés keretében, az MVER-ben (MÁV Vállalatközi Egyenlegegyeztető Rendszer) kötelesek egymással leegyeztetni: a MÁV Zrt-vel szemben nyilvántartott, cashpool elszámolásból eredő követelés és kötelezettség, valamint időbeli elhatárolás összegét, a belső kamatszámítás alapján elszámolt/elhatárolt kapott és fizetendő kamatokat. Tekintettel arra, hogy a cash-pool főszámla a MÁV Zrt. könyveiben kerül kimutatásra, és arra, hogy a belső kamatok elszámolása kizárólag a MÁV Zrt.-vel szemben történik, a cash-pool tag leányvállalatoknak kizárólag a MÁV Zrt.-vel szemben áll fenn egyeztetési kötelezettsége e tárgyban. Az egyenlegegyeztetés szolgáltatási szerződéssel rendelkező MÁV-csoport tagok esetén a Sztv (1) b) pontja alapján a számviteli szolgáltatást nyújtó társaság, egyéb MÁV-csoport tag esetén a számviteli elszámolást végző szervezet feladata. 5.0 HIVATKOZÁSOK, MÓDOSÍTÁSOK, HATÁLYON KÍVÜL HELYEZÉSEK 5.1 Hivatkozások Működési és Szervezeti Szabályzat 5.2 Hatályon kívül helyezés Az INKA (SAP) bevezetését követően a Cash-pool rendszer számviteli elszámolásáról szóló 1/2013. (II. 15. MÁV. Ért. 5.) GÁVIGH. sz. utasítás hatályát veszti.

8 1596 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám 6.0 HATÁLYBALÉPTETŐ RENDELKEZÉS Jelen szabályzat a MÁV Értesítőben való megjelenését követő napon lép hatályba, de rendelkezéseit csak az INKA (SAP) bevezetésétől kell alkalmazni. 2. számú melléklet: A havi cash-pool elszámolások folyamata 3. számú melléklet: A negyedéves cash-pool kamatrendezések folyamata 7.0 MELLÉKLETEK JEGYZÉKE 1. számú melléklet: A napi cash-pool elszámolások folyamata Dávid Ilona sk. elnök - vezérigazgató

9 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője sz. melléklet

10 1598 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám 2.sz. melléklet

11 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője sz. melléklet

12 1600 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám 38/2016. (IX. 09. MÁV ÉRT. 15.) EVIG SZ. UTASÍTÁS A MÁV-CSOPORT TAGJAI ÁLTAL KÖTÖTT FEDEZETI ÜGYLETEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSÁRÓL 1.0 AZ UTASÍTÁS CÉLJA A MÁV-csoport tagjai által kötött fedezeti ügyletek számviteli elszámolásának szabályozása. 2.0 HATÁLY- ÉS FELELŐSSÉG MEGHATÁROZÁSA 2.1 Az utasítás hatálya Az utasítás személyi hatálya kiterjed a MÁV-csoport fedezeti ügyleteket kötő tagjaira, valamint a számukra számviteli szolgáltatást nyújtó társaság megfelelő szervezetére. 2.2 Az utasítás kidolgozásáért és karbantartásáért felelős Jelen utasítás kidolgozásáért és karbantartásáért a MÁV Szolgáltató Központ Zrt. Számvitel szervezetének vezetője, alkalmazásáért és alkalmazásának betartásáért a fedezeti ügylet számviteli elszámolását végző szervezet vezetője felelős azzal, hogy a számviteli elszámoláshoz szükséges adatokat a fedezeti ügylet kötését követően a MÁV-csoport fedezeti ügyletet kötő tagjának felelős szervezeti vezetője 10 munkanapon belül, de legkésőbb a főkönyvi zárást 4 munkanappal megelőzően köteles átadni. Amennyiben egy adott fedezeti ügylet (vagy ügyletek) vonatkozásában korábban már közölt (átadott) adatokban változás következik be, akkor arról a felelős szervezet vezetője haladéktalanul köteles a fedezeti ügylet könyvelését végző szervezet vezetőjét tájékoztatni. 3.0 FOGALMAK MEGHATÁROZÁSA A fedezeti ügylet olyan kockázatfedezeti céllal kötött származékos, illetve valutára, devizára vonatkozó azonnali ügylet, amelynek várható árfolyamnyeresége, illetve kamatbevétele egy másik ügyletből vagy ügyletek sorozatából (fedezett ügyletek, tételek) adódó nyitott pozíció, várható árfolyamveszteség, illetve kamatveszteség kockázatának fedezetére szolgál, vagy amelynek várható jövőbeni pénzáramlása, illetve az abban bekövetkező változások egy vagy több fedezett ügylet (tétel vagy tételek) jövőbeni pénzáramlásában bekövetkező változások kockázatának fedezetére szolgál. A fedezeti ügylet és a fedezett ügylet vagy ügyletek (tétel vagy tételek) eredménye nagyságrendileg azonos vagy megközelítőleg azonos, ellenkező előjelű, nagy valószínűséggel realizálódó, egymással szoros korrelációt mutató, egymást ellentételező nyereség és veszteség, vagy jövőbeni pénzáramlása, illetve az abban bekövetkező változások egymást ellentételező pénzkiadások és pénzbevételek. (Számvitelről szóló évi C.tv. (a továbbiakban Sztv.) 3. (8) 10. pont) A határidős, opciós és swap (csere) ügyletek fogalmi meghatározásai jelen utasítás 4. pontjában, az egyes ügyletek számviteli elszámolásának leírásánál találhatóak. Számviteli szervezet: szolgáltatási szerződéssel rendelkező MÁV-csoport tagok esetén a Sztv (1) b) pontja alapján a számviteli szolgáltatást nyújtó társaság, egyéb MÁV-csoport tag esetén a számviteli elszámolást végző szervezet. 4.0 AZ UTASÍTÁS LEÍRÁSA 4.1 Az elszámolás folyamata Az elszámolás alapját képezi a fedezeti ügyletek megkötéséről szóló megállapodás, illetve a tényleges teljesítésről szóló bankszámlakivonat és banki visszaigazolás. Az ügyletet kötő szervezet a könyvelés érdekében az ügylet megkötését követően a megállapodásokat 10 munkanapon belül, de legkésőbb a főkönyvi zárást 4 munkanappal megelőzően ügyiratba helyezi, és feladatként továbbítja a számviteli szervezet részére. Az ügyiratok kezelése a szolgáltatási szerződéssel rendelkező MÁV-csoport tagok esetén a DMS rendszerben történik. A számviteli szervezet nyilvántartásba veszi az ügyleteket. Az ügylet futamideje alatt a számviteli szervezet elvégzi a szükséges pénzforgalmi és egyéb könyveléseket. A pénzmozgással járó teljesítés alapbizonylata a bankszámlakivonat, melynek kezelésére vonatkozóan nincs eltérés a bankszámla kivonatokkal kapcsolatos elszámolásra vonatkozó általános szabályoktól. A pénzforgalmi könyveléseket a számviteli szervezet 3 munkanapon belül végzi el. Az ügylet zárásakor a számviteli szervezet a bankkivonatok alapján kivezeti az ügyleteket a könyvekből. A könyvelések végrehajtását igazoló dokumentumokat a számviteli szervezet az ügyiratba helyezi, majd visszaküldi az ügyletet kötő szervezet részére. A MÁV-csoportba tartozó társaságok nem alkalmazzák a Sztv. 59/A-59F szerinti valós értéken történő értékelést, azonban határidős, opciós és swap ügyleteket kizárólag fedezeti céllal kötnek. Az elszámolások folyamatát lásd az 1. számú mellékletben.

13 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője Évközi nyilvántartás Határidős fedezeti ügyletek Határidős ügylet kötése esetén a szerződő felek kötelezettséget vállalnak egy adott termék meghatározott mennyiségének, előre meghatározott áron (árfolyamon), előre meghatározott későbbi időpontban, meghatározott helyen történő adásvételére. A határidős ügyletek elszámolását alapvetően meghatározza az, hogy az ügylet tárgya ténylegesen leszállításra, fizikailag átadásra kerül (leszállításos ügyletek), vagy csak pénzügyi elszámolás történik a kötési ár és a záráskori elszámoló ár különbözetében (elszámolási ügyletek) DEVIZAFEDEZETI ÜGYLETEK DEVIZA HATÁRIDŐRE TÖRTÉNŐ VÉTELE ESETÉN a.) A deviza vételére kötött határidős ügyleteket, mint jövőbeni követeléseket, illetve mint jövőbeni kötelezettségeket a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban nyilván kell tartani: Devizavétel i követelés (napi választott (MNB) árfolyamon, de mérleg-fordulónapon át kell értékelni) T N Jövőbeni követelések határidős ügyletek Devizavétel i kötelezettség (kötési (határidős) árfolyamon): K N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek b1.) A bankkivonatok alapján a deviza, ill. forintmozgások könyvelése Leszállításos, bruttó ügylet esetén: A jóváírás elszámolása a forintban megfizetett összeg alapján számított árfolyamon (kötési árfolyamon) történik: T 386 Deviza betétszámla K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla. A terhelés elszámolása a kötési árfolyamon történik. (Így ezen devizavételnél eredmény nem keletkezik.): T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K 384 Elszámolási betétszámla b2.) A pénzügyi intézmény (továbbiakban bank) értesítése alapján az árfolyam-különbözet felvétele a 0 -ás számlaosztályban (a bank által közölt, de pénzügyileg nem rendezett árfolyam-különbözet): Elszámolási, nettó ügylet esetén: Az árfolyamnyereség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet Az árfolyamveszteség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla c.) Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az nyereség: Elszámolási, nettó ügylet esetén: T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti, könyvelési egységen belüli átvezetési számla K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége d.) Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az veszteség: Elszámolási, nettó ügylet esetén: T Fedezeti célú ügyletek árfolyamvesztesége K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti, könyvelési egységen belüli átvezetési számla e.) Elszámolási, nettó ügylet esetén az árfolyam-különbözet nyilvántartásának megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: Elszámolási, nettó ügylet esetén: Az árfolyamnyereség kivezetése: T N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla Az árfolyamveszteség kivezetése: T N Határidős ügyleek elszámolási számla K N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet f.) Az ügtylet lezárását követően a jövőbeni követelés és jövőbeni kötelezettség nyilvántartásának megszüntetése: A jövőbeni követelés kivezetése: K N Jövőbeni követelések határidős ügyletek A jövőbeni kötelezettség kivezetése: T N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek DEVIZA HATÁRIDŐRE TÖRTÉNŐ ELADÁSA ESETÉN a.) A deviza eladására kötött határidős ügyleteket, mint jövőbeni követeléseket, illet-

14 1602 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám ve mint jövőbeni kötelezettségeket a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban nyilván kell tartani: Devizaeladás i kötelezettség (napi választott (MNB) árfolyamon, de mérleg-fordulónapon át kell értékelni) K N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek Devizaeladás i követelés (kötési (határidős) árfolyamon): T N Jövőbeni követelések határidős ügyletek b1.) a bankkivonatok alapján a deviza ill. forintmozgások könyvelése Leszállításos, bruttó ügylet esetén: A terhelés elszámolása a deviza betétszámla könyv szerinti árfolyamán (súlyozott átlagárfolyamon) történik: T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K 386 Deviza betétszámla A jóváírás elszámolása a kötési árfolyamon történik: T 384 Elszámolási betétszámla K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla b2.) A bank értesítése alapján az árfolyam-különbözet felvétele a 0 -ás számlaosztályban (a bank által közölt, de pénzügyileg nem rendezett árfolyam-különbözet): Elszámolási, nettó ügylet esetén: Az árfolyamnyereség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet Az árfolyamveszteség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla c.) Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az nyereség: T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége d.) Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az veszteség: T Fedezeti célú ügyletek árfolyamvesztesége K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla e.) Elszámolási, nettó ügylet esetén az árfolyam-különbözet nyilvántartásának megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: Elszámolási, nettó ügylet esetén: Az árfolyamnyereség kivezetése: T N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla Az árfolyamveszteség kivezetése: T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek árfolyam-különbözet f.) Az ügylet lezárását követően a jövőbeni követelés és jövőbeni kötelezettség nyilvántartásának megszüntetése: A jövőbeni követelés kivezetése: K N Jövőbeni követelések határidős ügyletek A jövőbeni kötelezettség kivezetése: T N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek KAMATLÁB FEDEZETI ÜGYLETEK HATÁRIDŐS KAMATLÁB MEGÁLLAPODÁS VÁSÁRLÁSA Határidős kamatláb megállapodás vásárlásával kamatláb emelkedés ellen lehet védekezni. Abban az esetben, ha az ügylet lezárásának napján megállapított referencia (spot) kamatláb magasabb, mint a határidős kamatláb, akkor a különbözet a határidős kamatláb megállapodás vevőjének kifizetésre kerül. Ellenkező esetben a vevő fizeti meg a különbözetet a határidős kamatláb eladójának. a.) A kamatláb vételére kötött határidős ügyleteket, mint jövőbeni kötelezettségeket, kötési értéken (a kötési kamatláb szerint a kamatfizetési periódusban fizetendő kamat és a periódusok számának szorzata) a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban nyilván kell tartani: Kamatláb vétel i kötelezettség (kötési (határidős) értéken): K N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek b.) A bank értesítése alapján a kamat-különbözet felvétele a 0 -ás számlaosztályban (a bank által közölt, de pénzügyileg nem rendezett kamat-különbözet): A kamat-nyereség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek elszámolási számla

15 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője 1603 K N Határidős ügyletek kamat-különbözet A kamat-veszteség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek kamat-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla c.) A kamat-különbözet elszámolása, ha az nyereség: T 384 Elszámolási betétszámla K Fedezeti ügyletek után kapott kamatok d.) A kamat-különbözet elszámolása, ha az veszteség: T Fedezeti ügyletekre fizetett kamatok K 384 Elszámolási betétszámla e.) A kamat-különbözet nyilvántartásának megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: A kamat-nyereség kivezetése: T N Határidős ügyletek kamat-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla A kamat-veszteség kivezetése: T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek kamat-különbözet f.) Az ügylet lezárását követően a jövőbeni kötelezettség nyilvántartásának megszüntetése: T N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek HATÁRIDŐS KAMATLÁB MEGÁLLAPODÁS ELADÁSA Határidős kamatláb megállapodás eladásával kamatláb csökkenés ellen lehet védekezni. Abban az esetben, ha az ügylet lezárásának napján megállapított referencia (spot) kamatláb alacsonyabb, mint a határidős kamatláb, akkor a különbözet a határidős kamatláb megállapodás eladójának kifizetésre kerül. Ellenkező esetben az eladó fizeti meg a különbözetet a határidős kamatláb vevőjének. a.) A kamatláb vételére kötött határidős ügyleteket, mint jövőbeni követeléseket, kötési értéken (a kötési kamatláb szerint a kamatfizetési periódusban fizetendő kamat és a periódusok számának szorzata) a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban nyilván kell tartani: Kamatláb vétel i követelés (kötési (határidős) értéken): T N Jövőbeni követelések határidős ügyletek b.) A bank értesítése alapján a kamat-különbözet felvétele a 0 -ás számlaosztályban (a bank által közölt, de pénzügyileg nem rendezett kamat-különbözet): A kamat-nyereség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek kamat-különbözet A kamat-veszteség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek kamat-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla c.) A kamat-különbözet elszámolása, ha az nyereség: T 384 Elszámolási betétszámla K Fedezeti ügyletek után kapott kamatok d.) A kamat-különbözet elszámolása, ha az veszteség: T Fedezeti ügyletekre fizetett kamatok K 384 Elszámolási betétszámla e.) A kamat-különbözet nyilvántartásának megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: A kamat-nyereség kivezetése: T N Határidős ügyletek kamat-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla A kamat-veszteség kivezetése: T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek kamat-különbözet f.) Az ügylet lezárását követően a jövőbeni követelés nyilvántartásának megszüntetése: A jövőbeni követelés kivezetése: K N Jövőbeni követelések határidős ügyletek ÁRUFEDEZETI ÜGYLETEK Az árufedezeti ügyletek elszámolása a MÁV-csoportnál csak nettó módon (a záráskori piaci ár és a határidős (kötési) ár közötti különbözet pénzügyi rendezése) történhet, bruttó elszámolás nem alkalmazható. a.) Az áru (a MÁV-csoportnál főleg valamilyen a gázolaj árváltozásával jól korreláló jegyzés) eladására illetve vételére kötött határidős ügyleteket, mint jövőbeni követeléseket, illetve mint jövőbeni kötelezettségeket a banki visszaigazolás alapján a 0 - ás számlaosztályban nyilván kell tartani: Áru határidőre történő eladása esetén (határidős eladási áron) T N Jövőbeni követelések határidős ügyletek

16 1604 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám K N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek (spot eladási áron) Áru határidőre történő vétele esetén (határidős vételi áron) K N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek T N Jövőbeni követelések határidős ügyletek (spot vételi áron) b.) A bank értesítése alapján a nyereség illetve veszteség felvétele a 0 -ás számlaosztályban (a bank által közölt, de pénzügyileg nem rendezett nyerség vagy veszteség): A nyereség nyilvántartásba vétele T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek eredmény-különbözet A veszteség nyilvántartásba vétele: T N Határidős ügyletek eredmény-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla c.) Az ügylet lezárásával a nyereség elszámolása (bankkivonat alapján) T 38 Pénzeszközök K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége d.) Az ügylet lezárásával a veszteség elszámolása (bankkivonat alapján) T Fedezeti célú ügyletek árfolyamvesztesége K 38 Pénzeszközök e.) A realizálódott eredménykülönbözet nyilvántartásának megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: A nyereség kivezetése: T N Határidős ügyletek eredmény-különbözet K N Határidős ügyletek elszámolási számla A veszteség kivezetése: T N Határidős ügyletek elszámolási számla K N Határidős ügyletek eredmény-különbözet f.) Az ügylet lezárását követően a jövőbeni követelés és a jövőbeni kötelezettség nyilvántartásának megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: A jövőbeni követelés kivezetése K N Jövőbeni követelések határidős ügyletek A jövőbeni kötelezettség kivezetése T N Jövőbeni kötelezettségek határidős ügyletek Opciós ügyletek Az opció olyan szerződés, amely a vevőjének jogot biztosít, míg eladója kötelezetté válik, hogy a szerződésben foglalt terméket eladja/megveszi. Vételi és eladási opció: lehetőség valamely termék jövőbeli megvásárlására, illetve eladására egy előre rögzített árfolyamon. Vételi opciós ügylet keretében a kötelezett valamely árura, pénzügyi instrumentumra másnak opciós díj fejében vételi jogot enged, a jogosult a vételi jog tárgyát egyoldalú nyilatkozattal megvásárolhatja. Eladási opciós ügylet keretében a kötelezettnek, aki a jogosulttal szemben valamely árura, pénzügyi instrumentumra vételi kötelezettséget vállal, a jogosult az eladási jog tárgyát egyoldalúan eladhatja. Az opciós ügyletre vonatkozó megállapodás tartalmazza a terméket, a kötési árat, az opciós díjat és az opció gyakorlásának időtartamát vagy időpontját DEVIZAOPCIÓS ÜGYLETEK DEVIZAVÉTELI OPCIÓRA (CALL) VONATKOZÓ ÜGYLETEK A MÁV-CSOPORT TAGJA A VÉTELI (CALL) OPCIÓ VEVŐJE a.) A függő követelés, illetve függő kötelezettség nyilvántartásba vétele a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban: Devizavétel i követelés (napi választott (MNB) árfolyamon, de mérleg-fordulónapon át kell értékelni) T N Függő követelések opciós ügyletek Devizavétel i kötelezettség (kötési (határidős) árfolyamon): K N Függő kötelezettségek opciós ügyletek b.) A fizetett opciós díj elszámolása pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként az átutaláskor: K Pénzeszközök c.) A fizetett opciós díj időbeli elhatárolása: T 391 Kiadások aktív elhatárolása K Fizetett opciós díj

17 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője 1605 d.) Amennyiben a MÁV-csoport tagja lehívja devizavételi opcióját, az ügylet lezárásakor a számviteli elszámolás a következő: Nettó elszámolás esetén (biztosan árfolyamnyereség keletkezik): A bankkivonat alapján a befolyt árfolyamnyereség elszámolása T 38 Pénzeszközök K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége Bruttó elszámolás esetén (ebben az esetben eredmény nem keletkezik): A jóváírás elszámolása a forintban megfizetett összeg alapján számított árfolyamon (kötési árfolyamon) történik. T 386 Deviza betétszámla K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla A terhelés elszámolása szintén a kötési árfolyamon történik: T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K 384 Elszámolási betétszámla e.) Az ügylet lezárását követően a függő követelés és a függő kötelezettség megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: K N Függő követelések opciós ügyletek T N Függő kötelezettségek opciós ügyletek A fizetett opciós díj időbeli elhatárolásának feloldása: K 391 Kiadások aktív elhatárolása A MÁV-CSOPORT TAGJA A VÉTELI (CALL) OPCIÓ ELADÓJA a.) A függő követelés, illetve függő kötelezettség nyilvántartásba vétele a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban: Devizaeladás i követelés (kötési (határidős) árfolyamon) T N Függő követelések opciós ügyletek Devizaeladás i kötelezettség (napi választott (MNB) árfolyamon, de mérleg-fordulónapon át kell értékelni) K N Függő kötelezettségek opciós ügyletek T 38 Pénzeszközök c.) A kapott opciós díj időbeli elhatárolása: T Kapott opciós díj K 481 Bevétel passzív elhatárolása d.) Amennyiben az ügylet másik szereplője lehívja devizavételi opcióját, a MÁV csoport tagjának devizaeladási kötelezettsége keletkezik. Ekkor a számviteli elszámolás a következő: Nettó elszámolás esetén (biztosan árfolyamveszteség keletkezik): A bankkivonat alapján a kifizetett árfolyamveszteség elszámolása T Fedezeti célú ügyletek árfolyamvesztesége K 38 Pénzeszközök Bruttó elszámolás esetén: A jóváírás elszámolása a kötési árfolyamon történik (bankkivonat alapján): T 384 Elszámolási betétszámla K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla A terhelés elszámolása a deviza betétszámla könyv szerinti árfolyamán (súlyozott átlagárfolyamon) történik. T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K 386 Deviza betétszámla Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az nyereség: T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az veszteség: T Fedezeti célú ügyletek árfolyamvesztesége K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla e.) Az ügylet lezárását követően a függő követelés és a függő kötelezettség megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: K N Függő követelések opciós ügyletek T N Függő kötelezettségek opciós ügyletek A kapott opciós díj időbeli elhatárolásának feloldása: T 481 Bevétel passzív elhatárolása b.) A kapott opciós díj elszámolása pénzügyi műveletek egyéb bevételeként az átutaláskor:

18 1606 A MÁV Zrt. Értesítője 15. szám DEVIZAELADÁSI OPCIÓRA (PUT) VONATKOZÓ ÜGYLETEK A MÁV-CSOPORT TAGJA AZ ELADÁSI (PUT) OPCIÓ VEVŐJE a.) A függő követelés, illetve függő kötelezettség nyilvántartásba vétele a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban: Devizaeladás i követelés (kötési (határidős) árfolyamon) T N Függő követelések opciós ügyletek Devizaeladás i kötelezettség (napi választott (MNB) árfolyamon, de mérleg-fordulónapon át kell értékelni) K N Függő kötelezettségek opciós ügyletek b.) A fizetett opciós díj elszámolása pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként az átutaláskor: K Pénzeszközök c.) A fizetett opciós díj időbeli elhatárolása: T 391 Kiadások aktív elhatárolása K Fizetett opciós díj d.) Amennyiben a MÁV-csoport tagja lehívja devizaeladási opcióját, az ügylet lezárásakor a számviteli elszámolás a következő: Nettó elszámolás esetén (biztosan árfolyamnyereség keletkezik): A bankkivonat alapján a befolyt árfolyamnyereség elszámolása T 38 Pénzeszközök K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége Bruttó elszámolás esetén: A jóváírás elszámolása a kötési árfolyamon történik (bankkivonat alapján): T 384 Elszámolási betétszámla K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla A terhelés elszámolása a deviza betétszámla könyv szerinti árfolyamán (súlyozott átlagárfolyamon) történik: T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K 386 Deviza betétszámla Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az nyereség: T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége Az árfolyam-különbözet elszámolása, ha az veszteség: T Fedezeti célú ügyletek árfolyamvesztesége K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla e.) Az ügylet lezárását követően a függő követelés és a függő kötelezettség megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: K N Függő követelések opciós ügyletek T N Függő kötelezettségek opciós ügyletek K N Nyilvántartási ellenszáma A fizetett opciós díj időbeli elhatárolásának feloldása: K 391 Kiadások aktív elhatárolása A MÁV-csoport tagja az eladási (put) opció eladója a.) A függő követelés, illetve függő kötelezettség nyilvántartásba vétele a banki visszaigazolás alapján a 0-s számlaosztályban: Devizavétel i követelés (napi választott (MNB) árfolyamon, de mérleg-fordulónapon át kell értékelni) T N Függő követelések opciós ügyletek Devizavétel i kötelezettség (kötési (határidős) árfolyamon): K N Függő kötelezettségek opciós ügyletek b.) Kapott opciós díj elszámolása pénzügyi műveletek egyéb bevételeként az átutaláskor: T 38 Pénzeszközök c.) A kapott opciós díj időbeli elhatárolása: T Kapott opciós díj K Bevétel passzív elhatárolása d.) Amennyiben az ügylet másik szereplője lehívja devizaeladási opcióját, a MÁV Csoport tagjának devizavételi kötelezettsége keletkezik. Ekkor a számviteli elszámolás a következő: Nettó elszámolás esetén (biztosan árfolyamveszteség keletkezik): A bankkivonat alapján a kifizetett árfolyamveszteség elszámolása T Fedezeti célú ügyletek árfolyamvesztesége K 38 Pénzeszközök Bruttó elszámolás esetén (ebben az esetben eredmény nem keletkezik):

19 15. szám A MÁV Zrt. Értesítője 1607 A jóváírás elszámolása a forintban megfizetett összeg alapján számított árfolyamon (kötési árfolyamon) történik. T 386 Deviza betétszámla K Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla A terhelés elszámolása szintén a kötési árfolyamon történik. T Elszámolási betétszámlák és deviza betétszámlák közötti átvezetési számla K 384 Elszámolási betétszámla e.) Az ügylet lezárását követően a függő követelés, illetve a függő kötelezettség megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: K N Függő követelések opciós ügyletek T N Függő kötelezettségek opciós ügyletek A kapott opciós díj időbeli elhatárolásának feloldása: T 481 Bevétel passzív elhatárolása DEVIZA-COLLAR ÜGYLETEK DEVIZAVÉTELI COLLAR ÜGYLETEK A megkötött devizavételi collar ügyletek esetében a MÁV-csoport tagja egyidejűleg egy devizavételi joggal (opció) ill. egy devizavételi kötelezettséggel rendelkezik, egy szerződésben rögzített árfolyamsávon kívül. Az árfolyamsáv felső értéke jelöli azt az árfolyamot, amely felett lévő piaci árnál a MÁV-csoport tagjának joga van lehívni devizavételi opcióját. Az árfolyamsáv alsó értéke jelöli azt az árfolyamot, amely alatt az ügylet másik szereplőjének joga van lehívni devizaeladási opcióját, így a MÁV-csoport tagjának devizavételi kötelezettsége keletkezik. Amennyiben a devizaárfolyam a rögzített árfolyamsávok között mozog, egyik fél oldaláról sem történik opció lehívás. a.) A függő követelés, illetve függő kötelezettség felvétele a banki visszaigazolás alapján a 0 -ás számlaosztályban (az óvatosság elve a függő kötelezettséget az árfolyamsáv felső értékének megfelelően kell állományba venni): Devizavétel i követelés (napi választott (MNB) árfolyamon, de mérleg-fordulónapon át kell értékelni) T N Függő követelések opciós ügyletek Devizavétel i kötelezettség (kötési (határidős) árfolyamon): K N Függő kötelezettségek opciós ügyletek b.) A fizetett és kapott opciós díj elszámolása a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaira, illetve a pénzügyi műveletek egyéb bevételeire az átutaláskor: Fizetett opciós díj: K Pénzeszközök Kapott opciós díj: T 38 Pénzeszközök c.) A fizetett, illetve a kapott opciós díj időbeli elhatárolása: T 391 Kiadások aktív elhatárolása K Fizetett opciós díj T Kapott opciós díj K 481 Bevétel passzív elhatárolása d.) mennyiben a MÁV-csoport tagja lehívja devizavételi opcióját, az ügylet lezárásával nyereség keletkezik. Ekkor a számviteli elszámolás a következő: A bank visszaigazolása alapján az árfolyamnyereség elszámolása a 0 -ás számlaosztályban: T N Opciós ügyletek elszámolási számla K N Opciós ügyletek árfolyam-különbözet Bankkivonat alapján a befolyt árfolyamnyereség elszámolása: T Pénzeszközök K Fedezeti célú ügyletek árfolyamnyeresége: Az árfolyamnyereség nyilvántartásának megszüntetése a 0 -ás számlaosztályban: T N Opciós ügyletek árfolyam-különbözet K N Opciós ügyletek elszámolási számla A függő követelés, illetve függő kötelezettség kivezetése a 0 -ás számlaosztályból: K N Függő követelések opciós ügyletek T N Függő kötelezettségek opciós ügyletek A fizetett/kapott opciós díj időbeli elhatárolásának feloldása: K 391 Kiadások aktív elhatárolása T 481 Bevétel passzív elhatárolása e.) Amennyiben az ügylet másik szereplője hívja le devizaeladási opcióját, a MÁV-csoport tagjának devizavételi kötelezettsége és