KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS, JELENTÉS. Tiszaújváros Önkormányzat I. félévi költségvetési beszámolójának felülvizsgálatáról

Átírás

1 KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS, JELENTÉS Tiszaújváros Önkormányzat I. félévi költségvetési beszámolójának felülvizsgálatáról augusztus

2

3 KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS Tiszaújváros Önkormányzata I. félévi költségvetési beszámolójának felülvizsgálatáról Tisztelt Képviselı-testület! Tiszaújváros Önkormányzata I. félévi beszámolóját felülvizsgáltuk, melynek megállapításairól a következıkben tájékoztatjuk a Tisztelt Képviselı-testületet. 1) A vizsgálat célja A vizsgálat arra terjedt ki, hogy az önkormányzat és a felügyelete alá tartozó költségvetési szervek könyvvezetése és a I. féléves beszámolója teljes és szabályszerő-e, a költségvetési szervek határidıre elvégezték-e a féléves zárlati munkákat és összeállították-e a féléves beszámolót, mindezek alapján szabályszerőnek minısíthetı-e a féléves gazdálkodás, valamint az I. félévi beszámoló az önkormányzat pénzügyi helyzetérıl megbízható és valós képet ad-e. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 10. -a értelmében a költségvetés alapján gazdálkodó költségvetési szerv a naptári év elsı felérıl június 30-ai fordulónappal féléves költségvetési beszámolót köteles készíteni. Az államháztartásról szóló többször módosított évi XXXVIII. törvény 79. (1) bekezdése elıírja, hogy a polgármester a helyi önkormányzat gazdálkodásának elsı félévi helyzetérıl szeptembert 15-ig tájékoztatja a képviselı-testületet. Az Áht. elıírása szerint a tájékoztatónak tartalmaznia kell a helyi önkormányzat költségvetési ainak idıarányos alakulását, a tartalék felhasználását, a hiány (többlet) összegének alakulását, valamint a helyi önkormányzat költségvetése teljesülésének alakulását. A féléves tájékoztatót (beszámolót) a vizsgálatra átadott okmányok, nyilvántartások, kimutatások alapján, illetve a helyszínen az alapbizonylatok megtekintésével, továbbá a polgármesteri hivatal munkatársaival folytatott interjú alapján végeztük. A rendelkezésre bocsátott okmányok és információk teljességéért a polgármesteri hivatal vezetıi " Teljességi nyilatkozat "-ban felelısséget vállaltak, melyet a jelentés 1. sz. melléklete tartalmaz. GY & GY Perfekt Audit Kft augusztus 6.

4 2) Az I. félévi beszámoló szabályszerősége Az államháztartásról szóló többször módosított évi XXXVIII. törvényben, valamint az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII.30.) Korm. rendeletben foglalt elıírásoknak a polgármesteri hivatal, továbbá az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek I. félévi beszámolási kötelezettségüknek hiánytalanul eleget tettek. A Magyar Államkincstár B-A-Z. Megyei Területi Igazgatóságához (továbbiakban: Kincstár) továbbított idıközi költségvetési jelentés, valamint a testület elé terjesztett I. félévrıl készült beszámoló tartalmi és formai szempontból megfelel a vonatkozó jogszabályi elıírásoknak. 3) A I. félévi pénzügyi terv teljesítésének értékelése Az önkormányzat évi költségvetési gazdálkodásának és a költségvetés végrehajtásának szabályait költségvetési rendelet rögzítette. A költségvetési rendelet a évi feladatok ellátásához költségvetési bevételt költségvetési kiadást hiányt tartalmazott. Az év közben végrehajtott rendeletmódosítás következtében a kiadási összege finanszírozási kiadások nélkül ról ra, 10,39 %-kal emelkedett. Az i adatok, valamint a teljesítésként kimutatott bevételek és kiadások összege megegyezik a június 30-án lezárt számviteli nyilvántartások adataival. A pénzforgalmi kettıs könyvvitel sajátos elszámolásából adódóan a fıkönyvi kivonatban, és ennek megfelelıen a Kincstári beszámolóban olyan tételek is megjelennek, melyek halmozódást tartalmaznak (pl. értékpapírok többszöri forgatásából eladásából, vásárlásából származó bevétel, kiadás, intézmények finanszírozása, melyek a polgármesteri hivatalnál kiadásként, míg az intézményeknél bevételként jelennek meg), az önkormányzat számára nem jelentenek végleges kiadást, vagy bevételt (pl. az átfutó, függı, kiegyenlítı kiadások és bevételek - melyek költségvetésen kívüli pénzeszközök, de a pénzforgalmi szemlélető könyvelésbıl adódóan, mint kiadás, vagy bevétel elszámolásra kerülnek). Ezek hatása a testületi anyag készítésekor kiszőrésre került, így az a valós helyzetet - a ténylegesen számításba vehetı bevételt és teljesített kiadást - tükrözi. Az említett okok miatt a testület elé terjesztett beszámoló és a Kincstárhoz megküldött beszámoló adatai eltérést mutatnak. A testület elé terjesztett beszámoló és a Kincstárhoz megküldött beszámoló adatai közötti eltérések a következık szerint vezethetık le: GY & GY Perfekt Audit Kft augusztus 6.

5 B E V É T E L E K (finanszírozási bevételekkel együtt): Fıkönyvi könyvelés szerinti bruttó bevétel: őrlap Saját bevétel Költségvetési támogatás Pénzforgalom nélküli bevétel/ pénzmaradvány/ Finanszírozási bevételek Továbbadási célú bevételek Értékpapír halmozódás Egyenleg: egyezı a testületi beszámolóban szerepeltetett összeggel. K I A D Á S O K (finanszírozási kiadásokkal együtt): Fıkönyvi könyvelés szerinti bruttó kiadás: őrlap Kiadások Finanszírozási kiadások Továbbadási célú kiadások Értékpapír halmozódás: Egyenleg: egyezı a testületi beszámolóban szerepeltetett összeggel. A bevételek fıbb jogcímek szerint a következık szerint alakultak Bevételek jogcímei Eredeti Teljesítés %-ban Teljesítés Megoszlás %-a Intézményi mőködési bevételek ,03 7,82 Önkormányzat sajátos mőködési bevételei ,90 34,66 Felhalmozási és tıkejellegő bevételek ,86 0,91 Támogatások kiegészítések ,37 32,85 Véglegesen átvett pénzeszközök ,56 10,42 Kölcsön visszatérülés ,92 0,78 Pénzmaradvány ,65 9,44 Értékpapír eladás bevétele ,20 3,12 Összesen ,00 100,00 A táblázat adataiból megállapítható, hogy a bevételek önkormányzati szinten az I. félévben a módosított hoz viszonyítva (függı, átfutó, kiegyenlítı tételek nélkül) 45,0 %-os teljesítésnek felelnek meg. A függı átfutó, kiegyenlítı tételekkel együtt a tényleges teljesítés Az összes pénzforgalmi bevételt figyelembe a teljesítés 43,8 %. Az idıarányoshoz képest jelentısebb bevételi lemaradás a felhalmozási és tıkejellegő bevételeknél mutatkozik, ahol a teljesítés 5,86 %-os. Az idıarányos mértéket lényegesen meghaladta ugyanakkor a véglegesen átvett pénzeszközökbıl származó bevétel. GY & GY Perfekt Audit Kft augusztus 6.

6 A bevételek összetételét vizsgálva megállapítható, hogy a források közel 60 % -a saját forrásból intézményi mőködési bevételekbıl (8,04 %), helyi adók bevételeibıl (38,34 %), felhalmozási bevételekbıl (0,93 %), a kölcsön visszatérülésbıl (0,8 %), az elızı évi pénzmaradványból (9,7 %) - származott. A központi forrásból realizálódott bevételek (átengedett, állami hozzájárulás, átvett pénzeszközök) együttesen mintegy 40 %-ot képviseltek Eredeti Teljesítés Intézményi mőködési Önkormányzat sajátos Felhalmozási és tıkejellegő Támogatások kiegészítések Véglegesen átvett Kölcsön visszatérülés Pénzmaradvány Értékpapír eladás bevétele bevételek mőködési bevételei bevételek pénzeszközök Kölcsön visszatérülés 0,78% Pénzmaradvány 9,44% Értékpapír eladás bevétele 3,12% Véglegesen átvett pénzeszközök 10,42% Intézményi mőködési bevételek 7,82% Támogatások kiegészítések 32,85% Felhalmozási és tıkejellegő bevételek 0,91% Önkormányzat sajátos mőködési bevételei 34,66% GY & GY Perfekt Audit Kft augusztus 6.

7 A kiadások i és teljesítési adatai fıbb jogcímenként Kiadások jogcímei Eredeti Teljesítés Teljesítés %-ban Megoszlás %-a Folyó mőködési kiadások ,90 78,33 Egyéb pénzbeli ellátás ,03 Támogatásértékő mőködési kiadás ,46 0,33 Elızı évi maradvány átadás ,00 1,95 Mőködési célú pénz..átad.áht.-on kívülre ,36 7,39 Szociálpolitikai ellátások ,42 3,72 Felhalm. és tıkejell. kiadások ,65 6,70 Hiteltörlesztés ,05 0,48 Függı, átfutó, kiegyenlítı kiadás ,07 Tartalékok ,00 0,00 Összesen ,91 100, Eredeti Teljesítés Folyó mőködési Egyéb pénzbeni Támogatásértékő Elızı évi maradvány Mőködési célú Szociálpolitikai Felhalm. és tıkejell. Hiteltörlesztés Függı, átfutó. Tartalékok kiadások ellátás mőködési kiadás átadás pénzeszk.átad.áht.-on ellátások kiadások Kiegyenlítı kiadás kívülre Szociálpolitikai ellátások 3,72% Felhalm. és tıkejell. kiadások 6,70% Hiteltörlesztés 0,48% Függı, átfutó. Kiegyenlítı kiadás 1,07% Mőködési célú pénzeszk.átad.áht.- on kívülre 7,39% Tartalékok 0,00% Elızı évi maradvány átadás 1,95% Támogatásértékő mőködési kiadás 0,33% Egyéb pénzbeni ellátás 0,03% Folyó mőködési kiadások 78,33% GY & GY Perfekt Audit Kft augusztus 6.

8 Önkormányzati szinten az összes kiadás a módosított hoz viszonyítva 40,91 % - ra teljesült. A tervezettet meghaladó teljesítés nem volt, ugyanakkor a felhalmozási és tıkejellegő kiadások pénzügyi teljesítése az I. félév végére csak 17,65 %-os. A jelentıs arányt képviselı mőködési kiadások jogcímek szerinti megoszlása és összetétele a következık szerint alakult: Mőködési kiadások T e l j e s í t é s % - a Megoszlás %-a Személyi juttatások ,76 43,11 Járulékok ,53 13,22 Dologi kiadás ,27 29,04 Ellátottak pénzbeli juttatása ,00 0,00 Pénzeszközátadás, szocpol. jutt ,13 14,63 Ö S S Z E S E N ,31 100, I. félévi mőködési kiadások -ban T e l j e s í t é s Személyi juttatások Járulékok Dologi kiadás Ellátottak pénzbeli juttatása Pénzeszközátadás, szocpol. jutt I. félévi ténylegesen teljesített mőködési kiadások megoszlása Pénzeszközátadás, szocpol. jutt. 14,63% Személyi juttatások 43,11% Ellátottak pénzbeli juttatása 0,00% Dologi kiadás 29,04% Járulékok 13,22% GY & GY Perfekt Audit Kft augusztus 6.

9 A táblázatban szereplı adatok, valamint a grafikus ábra jól szemléltetik, hogy az I. féléves teljesítési adatok alapján a mőködési kiadáson belül a személyi juttatások és azok járulékai megközelítik az 57 %-ot. A kiadási struktúrában az eredeti tervhez képest lényeges arányeltolódás az I. félévben nem következett be. 4) Következtetések, javaslatok Az önkormányzat a I. félév gazdálkodása során a számviteli törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet elıírásait betartotta. A I. félévre kitőzött fıbb célok lényegében teljesültek. Az önkormányzat a vizsgált idıszakban fizetési kötelezettségének rendszeresen és határidıre eleget tudott tenni, a költségvetés pénzügyi egyensúlya biztosított volt. A beszámoló i és teljesítési adatai az önkormányzat I. félévi pénzügyi helyzetérıl valós képet mutatnak. A jelentésben leírtak alapján a I. félévi beszámolót elfogadásra javasoljuk. Tiszaújváros, augusztus 6. A társaság nevében: Gyırffi Dezsı ügyvezetı igazgató a társaság könyvvizsgálói kamarai nyilvántartási száma: Szikszó, Hunyadi u. 40. Gyırffi Dezsı kamarai tag könyvvizsgáló bejegyzett könyvvizsgáló ig. sz.: költségvetési minısítéső bejegyzés: KM Szikszó, Hunyadi u. 40. GY & GY Perfekt Audit Kft augusztus 6.

10

11 Tiszaújváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatala 3580 Tiszaújváros Bethlen G. u sz. melléklet GY & GY Perfekt Audit Kft. Gyırffi Dezsı bejegyzett könyvvizsgáló részére Szikszó Hunyadi u Teljességi nyilatkozat jának auditálásával kapcsolatban, annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások a számvitelrıl szóló évi C. törvénnyel, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelettel való megfelelésérıl véleményt alkothasson, igazoljuk, hogy a legjobb tudásunk és meggyızıdésünk szerint képviseltük az audit során az alábbiakban foglaltakat: 1. Felelısek vagyunk a I. féléves beszámolónak a Számviteli törvénynek, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletnek megfelelıen nyilvántartott adatokból történı összeállításért, a könyvelésért, a féléves pénzügyi beszámolónak a jogszabályi elıírásokkal és a tényekkel való megfeleléséért, valamint azért, hogy a I. féléves beszámoló az önkormányzat eszközeirıl, valamint pénzügyi helyzetérıl megbízható, hő és valós képet mutat. 2. Minden pénzügyi nyilvántartást és ehhez kapcsolódó adatot a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk, és minden olyan információról informáltuk, amelyeknek a beszámoló adataira hatása lehet. 3. Nem történt szándékos mulasztás a polgármesteri hivatal és az önkormányzat intézményei, illetve az alkalmazottai részérıl, akik meghatározó szerepet töltenek be az ügyviteli, számviteli folyamatok rendszerében, szándékos mulasztás más dolgozók részérıl sem, akik lényegesen befolyásolnák a beszámolóban szereplı adatokat, a hatóságokkal történ egyeztetés során ezen szervek részérıl a pénzügyi jelentések hiányosságaira, egyezıségére, a beszámolóra lényeges hatást gyakorló visszajelzés.

12 4. Nincs olyan tervünk vagy szándékunk, melyet ne hoztunk volna a könyvvizsgáló tudomására és amely lényegesen befolyásolná eszközeink és forrásaink besorolását, vagy könyv szerinti értékét. 5. Az alábbi ügyletekkel kapcsolatban minden információt a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk: a velünk jogviszonyban álló felekkel szemben fennálló tartozások és követelések, beleértve az értékesítést, beszerzéseket, átutalásokat, hiteleket és egyéb megállapodásokat, pénzintézetekkel kötött megállapodások, beleértve a pénzeszközök egyenlegével kapcsolatos korlátozásokat, a hitelkeretet, vagy hasonló megállapodásokat, korábban eladott eszközök visszavételével kapcsolatos megállapodásokat. 6. Nem fordult elı törvények, illetve rendelkezések megszegése, illetve esetleges megszegése, melyek hatásának a pénzügyi kimutatásokban szerepelniük kellene. 7. Nincs tudomásunk egyéb bármilyen lényeges tartozásról, vagy követelésrıl, amely jelentısen befolyásolná az önkormányzat pénzügyi helyzetét. 8. A számviteli nyilvántartás, ami a pénzügyi információ alapja, pontosan és megbízhatóan, megfelelı részletezettséggel tükrözi az önkormányzat ügyleteit. 9. Nincs olyan teljesítetlen szerzıdésünk, melyek lényegesen befolyásolnák a rendelkezésre bocsátott pénzügyi kimutatásokat. 10. A beszámoló kelte utáni idıszakban nem történt olyan esemény, mely a pénzügyi kimutatások tekintetében kiigazítást igényelne. 11. A számítógéppel támogatott fıkönyvi könyvelésbıl és analitikus nyilvántartásból kinyert adatok és információk, megbízhatóak, összhangban állnak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletben elıírt követelményekkel. Tiszaújváros, augusztus